Российская микроэкономика пополняется показателями, которые отражают финансовый результат функционирования организации. Такие показатели необходимы в нестабильных рыночных условиях, т.к. позволяют сформировать более гибкую стратегию и рассмотреть эффективность с разных сторон. Одним из значимых показателей в этой группе является маржинальная прибыль.
Маржинальная прибыль — это что за показатель и что он характеризует
Показатель отражает финансовый результат по итогам периода. Маржинальная прибыль используется при вычислении эффекта от производства без учета постоянных затрат.
Она характеризует доход предприятия после прохождения точки безубыточности. Показатель целесообразно рассчитывать, если постоянные затраты покрываются за счет эффекта масштаба.
Маржинальная прибыль зависит только от основной деятельности и не вписывается в российские формы бухгалтерской отчетности.
Формула и пример расчета маржинальной прибыли
Маржинальная прибыль рассчитывается по информации из отчета о финансовых результатах. Показатель находится как разницы между доходом и частью расходов. Иными словами маржинальная прибыль — это разница между выручкой и средними переменным затратами.
Общая формула расчета
В общем виде чистую прибыль можно найти по следующей формуле:
MP = TR – VC , где
MP (marginal profit) – маржинальная прибыль, руб.;
TR (total revenue) – выручка, руб.;
VC (variable cost) – переменные затраты на совокупный объем, руб.
Вышеуказанная формула позволяет найти прибыль на весь объем. Иногда необходимо знать маржу на единицу продукции и в таком случае используют данную формулу:
MP ед = P – AVC , где
MP ед (marginal profit) – маржинальная прибыль на единицу, руб.;
P (price) – цена единицы продукции (выручка с одной штуки), руб.;
AVC (average variabl ecost) – средние переменные затраты, руб.
Формула расчета по балансу
Российский учет не позволяет выделить переменные затраты на объем продукции, поэтому в целях расчета за переменные издержки принимается себестоимость технологическая. Данный показатель себестоимости практически всегда состоит из переменных затрат.
Вследствие этой поправки формула расчета трансформируется:
MP = стр. 2110 – стр. 2120, где
стр. 2110 – выручка, руб.;
стр. 2120 – себестоимость технологическая, руб.
Пример расчета
Предприятие ООО «Экран» занимается производством сверл для фрезерных станков. Финансовая отчетность за последние 2 года содержит следующие данные:
Тогда в результате расчета маржинальная прибыль составляет:
MP 2013 = TR – VC = 115 000 – 50 000 = 65 000 рублей
MP 2014 = TR – VC =175 000 – 70 000 = 105 000 рублей
Важность данного показателя
Показатель является значимым для расчета показателей при планировании объемов производства. Особенно это касается новых видов деятельности или крупных инвестиционных проектов.
Видео — лекция «Маржинальная прибыль, точка безубыточности и операционный рычаг»:
Без маржинальной прибыли невозможно посчитать безубыточный объем производства и реализации в денежном выражении.
Точка безубыточности представляет собой тот объем продаж, при котором доходы покрывают убытки и прибыль от реализации равна нулю. Более подробно об этом показателе можно прочитать в статье « ». В точке безубыточности маржинальная прибыль будет равна постоянным расходам.
Операционный рычаг отражает отношение маржинального дохода к выручке. Иными словами, показатель выражает долю маржинальной прибыли в совокупном доходе. Операционный рычаг также называют порогом рентабельности.
Маржинальная прибыль позволяет более эффективно управлять издержками, так как учитывает только совокупные переменные затраты. Показатель используется при выпуске нескольких типов продукции для рациональной оценки эффекта от каждого типа продукта.
Видео — презентация на тему маржинальная прибыль:
Термин «маржинальная прибыль» обозначается в формулах и отчетах аббревиатурой MR. Это сокращения от английского «marginalrevenue».
Ее определение встречается в двух основных вариантах:
- Общепринятое. Маржинальная прибыль – это общий прирост денежных средств от реализации товара. Другое название показателя – «вклад на покрытие».
- Редко встречающееся в учебниках по экономической теории. Маржинальная прибыль – это прирост денежных средств от продажи каждой дополнительной единицы товара. В таком случае MRтакже называется дополнительной выручкой или удельной маржинальной прибылью.
Формулы и примеры расчета маржинальной прибыли
Маржинальная прибыль представляет собой разницу дохода от реализации продукции и всех издержек, возникших при ее изготовлении (приобретении).
В формульном виде это можно представить так:
где TR расшифровывается как «totalrevenue» и обозначает общую прибыль от реализации товара,
а TVC – «totalvariablecost» (переменные затраты).
Например, при объеме производства 200 единиц товара, цена каждой из которых составляет 1000 рублей, и переменных затратах, включающих в себя сырье, транспортные расходы и зарплату сотрудникам, в 100.000 рублей вклад на покрытие будет рассчитываться следующим образом:
MR= 200*1000-100.000 = 200.000-100.000 = 100.000.
Таким образом, маржинальная прибыль будет составлять 100.000 рублей.
Для расчета дополнительной выручки будет применяться уже другая формула, которая имеет следующий вид:
MR = TR(V+1)-TR(V) (2),
где TR(V) – прибыль от реализации товаров при данном объеме производства,
а TR(V+1) – прибыль от реализации товаров при объеме производства, увеличенном на одну единицу продукции.
Пример расчета: фирма производит 10 единиц товара по цене 100 рублей каждая, 11 единиц товара фирма планирует реализовать по 99 рублей.
В таком случае,
Читайте также Платежная ведомость бланк Т-53 и Т-49, где их скачать?
MR = 99*11-10*100 = 1089-1000 = 89.
Маржинальная прибыль составит 89 рублей.
Связь маржинальной прибыли и объема выпускаемой продукции
Для определения этой связи рекомендуется использовать именно второе определение маржинальной прибыли, т.к. оно более показательно в учете динамики роста доходов.
Переменные и постоянные расходы стоит учесть отдельно при ценообразовании.
Следует отметить, что постоянными издержками называются те, которые сохранились бы при нулевом объеме выпускаемой продукции.
К ним относятся:
- арендная плата;
- определенные налоговые платежи;
- зарплата сотрудников бухгалтерии, кадрового отдела, руководителей и обслуживающего персонала
- оплата кредитов и займов.
Ситуация, при которой вклад на покрытие равен сумме постоянных расходов, называется точкой безубыточности.
Прирост, находящийся выше этого показателя, называется объемом маржинальной прибыли.
Вычисление этой величины происходит за определенный период в будущем или прошлом.
Сравнение показателей прошлых лет и анализ сложившейся ситуации на рынке позволяют прогнозировать объем маржинальной прибыли и ее фактическое значение при увеличении выпуска продукции.
При изучении работы предприятия также используют понятие рентабельность. Она рассчитывается по следующей формуле:
R = MR/TR*100%, где R – показатель рентабельности.
Сравнение рентабельности производимой продукции за разные отчетные периоды позволяет увидеть определенные проблемы или, наоборот, прогресс в деятельности фирмы.
Пути увеличения маржинальной прибыли
Маржа рассматривается в качестве ключевого фактора формирования цены, прибыльности расходов на маркетинг. Она максимально полно отражает являясь разницей между себестоимостью и Как правило, маржа выражается в на единицу товара либо как процентный показатель от отпускной цены.
Существует показатель, характеризующий разницу между суммарной выручкой от сбыта товара и переменными расходами компании. Он называется «валовая маржа». На его основании нельзя оценить общее состояние финансов на предприятии или конкретное направление деятельности. Однако этот показатель используется при расчете ряда других величин. Так, например, соотношение его к сумме выручки формирует коэффициент валовой маржи.
Разница между суммарной прибылью от сбыта и переменными расходами является основой при определении в компании. Таким образом, валовая маржа рассматривается как аналитическая величина, которая характеризует результат деятельности организации в целом. Этот показатель формируется на основании труда сотрудников, вложенного в производство продукции (оказание услуг).
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
Маржинальная прибыль (марж) – важнейший показатель, используемый при оценке эффективности и успешности предпринимательской деятельности. Маржа является финансовым показателем, отражающим максимальный размер прибыли, которая может быть получена от реализации того или иного вида товара (услуги).
Показатель маржинальной прибыли показывает насколько рентабельно производство (продажа) продукции, выпускаемой предприятием. При использовании данного показателя можно производить оценку возможности предприятий к покрытию своих постоянных издержек.
Все виды прибыли представляют собой разницу доходов (выручки) и некоторых затрат (издержек). При вычислении разных видов прибыли используются различные виды затрат.
Формула маржинальной прибыли (может быть и маржинальный убыток) вычисляется путем нахождения разности между выручкой и переменными затратами. В случае, когда выручка превышает переменные затраты, предприятие получает прибыль. В противном случае оно несет убытки.
Формула маржинальной прибыли
МП=В-ПЗ
Здесь МП – сумма маржинальной прибыли,
В – выручка от реализации продукции,
ПЗ – переменные затраты производства.
В соответствии с формулой маржинальной прибыли используют данные по выручке и всей сумме переменных затрат.
Выручка предприятия может быть рассчитана по следующей формуле:
Здесь В – сумма выручки предприятия,
Q- количество произведенного (проданного) товара,
Р – цена товара (за единицу).
Переменные издержки предприятия
Формула маржинальной прибыли требует для своего расчета величины переменных затрат (или издержек).
Переменными называют такие издержки, сумму которых предприятие оплачивает только в случае осуществления производства. Если же производственный процесс будет остановлен, то и переменные издержки будут нулевые.
Постоянные издержки отличаются от переменных тем, что они подлежат оплате в любом случае, даже если производство продукции не происходит (например, оплата за арендованные помещения или амортизационные отчисления). Эти издержки не зависят от объема производства, тогда как переменные затраты находятся в зависимости от произведенного количества товаров.
Переменные издержки определяются на соответствующий объём товара. Для расчета маржинальной прибыли также нужно знать цены реализации и сумму переменных издержек, которые понесло предприятие при выпуске этого объема товара.
Формула маржинальной прибыли удельная и коэффициент маржи
Часто при сравнении прибыльности нескольких видов продукции (единиц товара), используется удельный показатель маржинальной прибыли. Удельная маржинальная прибыль представляет собой маржинальную прибыль от каждой единицы продукции (маржа одной единицы товара).
Все значения маржинальной прибыли считаются абсолютными и выражаются в условных денежных единицах (рубли, доллары и др.). Если же компания занимается выпуском нескольких видов товаров, то рационально применение коэффициента маржи.
Коэффициент маржинальной прибыли показывает отношение маржи к выручке (относительная величина).
Здесь Кмп – коэффициент маржинальной прибыли,
МП – маржинальная прибыль,
В – выручка предприятия.
Примеры решения задач
ПРИМЕР 1
| Задание | Предприятие выпускает 2 вида продукции. По каждому из них даны следующие показатели:
Выручка – 150 рублей, Переменные затраты – 70 рублей. Выручка – 250 рублей, Переменные затраты – 150 рублей. |
| Решение | Формула маржинальной прибыли определяется как разность между выручкой и понесенными переменными издержками:
МП (1 ивд) = 150 – 70 = 80 рублей, МП (2 вид) = 250 – 150 = 100 рублей. Найдем коэффициент маржинальной прибыли, отражающий отношение маржи к выручке. Кмп (1 вид) = 80/150=0,53 (или 53,3 %) Кмп (2 вид) = 100/250 = 0,4 (или 40 %) Вывод. Мы видим, что максимальную маржу даёт второй вид товара, но по отношению к полученной выручке он дает лишь 40 %. Тогда как первый вид продукции 53,3 %. Это означает, что при продаже на одинаковую сумму выручки, большая прибыль будет получена от первого вида товара. |
| Ответ | Кмп (1 вид) = 0,53 (или 53,3 %), Кмп (2 вид) = 0,4 (или 40 %) |
ПРИМЕР 2
| Задание | Рассчитать показатель маржи по одному виду товара, но при разных его объемах.
При продаже 1 000 штук, выручка составила 160 000 тыс. руб., переменные расходы на каждую единицу 70 рублей. При продаже 1500 штук, выручка 180 000 тыс. рублей, переменные расходы – 60 рублей на единицу. |
| Решение | В первую очередь рассчитаем общее количество переменных затрат для каждого объема:
При продаже 1000 штук ПЗ=1000*70=70 000 рублей, ПЗ (1500 штук) = 1500 * 60 = 90 000 рублей. Маржинальная прибыль составит: МП (1000 шт.) = 160 000 – 700000 = 90 000 рублей МП (1500 штук) = 180 000 – 90 000 = 90 000 рублей Кмп (1000 шт.) = 90000/160 000=0,56 (или 56 %) Кмп (1500 шт.) = 90 000 / 180 000 = 0,5 (или 50 %) Вывод. Мы видим, что оба объема приносят одинаковую маржинальную прибыль, но большая прибыль будет получена от продажи объема в 1000 штук. |
| Ответ | МП = 90 000 рублей, Кмп (1000 шт.)=56%, Кмп (1500 шт.) = 50 % |
