როგორ მოვამზადოთ და შეამოწმოთ მენეჯმენტის ანგარიში. მენეჯმენტის ანგარიშგება: ანგარიშების სახეები და მათი მომზადების პროცედურა. ანგარიში ნედლეულისა და მარაგების მარაგების შესახებ

ფინანსური და საგადასახადო აღრიცხვისგან განსხვავებით, რომლებიც მკაცრად რეგულირდება სტანდარტებითა და კანონმდებლობით, მენეჯმენტის აღრიცხვა ტარდება კონკრეტული საწარმოს ხელმძღვანელობის საინფორმაციო საჭიროებების შესაბამისად. აქედან გამომდინარე, არსებობს მრავალი განსხვავებული მიდგომა მენეჯმენტის აღრიცხვის სისტემის შემუშავების, მისი შენარჩუნების მეთოდებისა და თვით მენეჯმენტის აღრიცხვის განსაზღვრის მიმართაც კი. ავტორი, რუსულ კომპანიებში ფინანსური მართვის სისტემების მშენებლობის მრავალწლიანი პირადი გამოცდილების საფუძველზე, განსაზღვრავს უნივერსალურ პრინციპებს მენეჯმენტის აღრიცხვის შემუშავებისა და განხორციელებისთვის.

ალექსეი მოლვინსკი საწარმოში მენეჯმენტის აღრიცხვის სისტემის დანერგვის მთავარი მიზანია მიაწოდოს კომპანიის მენეჯმენტს ეფექტური მუშაობისთვის საჭირო ყველაზე სრულყოფილი ინფორმაცია. ხშირად რუსულ საწარმოებში მენეჯმენტის აღრიცხვის დანერგვა ხორციელდება უფროსი მენეჯმენტის ინიციატივით, რომელსაც მოკლებულია მენეჯმენტის სპეციფიკური ინფორმაცია.

მენეჯმენტის აღრიცხვის სისტემის შემუშავება და დანერგვა მოითხოვს დიდ ძალისხმევას და დროს (მსხვილ საწარმოებში ამ პროცესს შეიძლება რამდენიმე თვე დასჭირდეს) და დაუყოვნებლივ არ იძლევა შედეგს. დრო დასჭირდება როგორც სისტემის ტესტირებას, ასევე ინფორმაციის დაგროვებას, რაც ხელს შეუწყობს მართვის აღრიცხვის სისტემის მორგებას დანერგვისას.

Პირადი გამოცდილება

სერგეი ნიკანოროვი, AVPK „სუხოის“ ფინანსური დირექტორის მოადგილე

ჩემს პრაქტიკაში მქონდა გამოცდილება მენეჯმენტის აღრიცხვის განხორციელების ერთ ტიპურ საშუალო ზომის საწარმოო და სავაჭრო კომპანიაში. კომპანიამ გაყიდა 10-12 სხვადასხვა პროდუქტი, აქედან ექვსი თავად აწარმოა. კომპანიას ჰყავდა დაახლოებით 20 ძირითადი მომხმარებელი (შეადგენს გაყიდვების 95%) და დაახლოებით 200 მომწოდებელი. გაყიდვების მოცულობამ 80-100 მილიონი აშშ დოლარი შეადგინა. მენეჯმენტის ბუღალტერიის შემოღებით დაინტერესებული იყო თავად საწარმოს მფლობელი. მაგრამ, ამის მიუხედავად, მან მიიღო მენეჯმენტის ანგარიშგების პირველი პაკეტი (ბალანსი, მოგება-ზარალის ანგარიშგება, ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგება IFRS-ზე დაყრდნობით) მენეჯმენტის აღრიცხვის სისტემის განვითარების დაწყებიდან მხოლოდ სამი თვის შემდეგ. კიდევ ორი თვე დასჭირდა სისტემის უწყვეტი მუშაობის დამყარებას და მენეჯმენტის ანგარიშგების რეგულარულ წარდგენას.

დადებითი შედეგების მისაღწევად რეკომენდებულია მენეჯმენტის აღრიცხვის განხორციელება რამდენიმე ეტაპად.
-საწარმოს ფინანსური სტრუქტურის განსაზღვრა ფინანსური პასუხისმგებლობის ცენტრების გამოვლენით.
-მენეჯმენტის ანგარიშგების შემადგენლობის, შინაარსისა და ფორმატების შემუშავება. მენეჯმენტის აღრიცხვის კლასიფიკატორების შემუშავება.
- ხარჯების მართვის აღრიცხვისა და წარმოების ხარჯების გაანგარიშების მეთოდების შემუშავება.
-მენეჯმენტის ანგარიშთა გეგმის შემუშავება და სტანდარტული ბიზნეს ოპერაციების ასახვის პროცედურა.
-მენეჯმენტის აღრიცხვის წარმოების მარეგულირებელი შინაგანაწესისა და ინსტრუქციების შემუშავება.
-საწარმოში ორგანიზაციული ცვლილებების განხორციელება.

მოდით, უფრო დეტალურად განვიხილოთ, რა უნდა გაკეთდეს თითოეულ ჩამოთვლილ ეტაპზე.

ეტაპი 1. საწარმოს ფინანსური სტრუქტურის განსაზღვრა

ფინანსური სტრუქტურის აგების პრინციპები

სანამ დაიწყებთ მენეჯმენტის ინფორმაციის შეგროვებას, დამუშავებას და შეფასებას, მნიშვნელოვანია მკაფიოდ განსაზღვროთ, რომელ ერთეულებს შეუძლიათ უზრუნველყონ საჭირო მონაცემები. ამ მიზნით იქმნება საწარმოს ფინანსური სტრუქტურა, რომელიც წარმოადგენს ფინანსური პასუხისმგებლობის ცენტრების ერთობლიობას (FRC)2.

Პირადი გამოცდილება

სერგეი ნიკანოროვი

თუ თქვენ განახორციელებთ მენეჯმენტის აღრიცხვას ნულიდან, შეიძლება შეგხვდეთ პარადოქსული სიტუაცია, როდესაც ერთი და იგივე მონაცემები მოდის კომპანიის სხვადასხვა განყოფილებიდან. ბუნებრივია, რიცხვები განსხვავდება, რადგან თითოეულმა სერვისმა ადრე შეაგროვა ინფორმაცია "თავისთვის" ისე, როგორც სწორად მიიჩნია. შესაბამისად, ერთ-ერთ ამოცანას წარმოადგენს სხვადასხვა დეპარტამენტში შედგენილი მონაცემების შეჯერება, რათა საფინანსო-ეკონომიკურმა სამსახურმა დაადგინოს, ვისი ინდიკატორების გამოყენება შეუძლია მენეჯმენტის აღრიცხვაში.

კორპორატიული მართვის თეორიისა და პრაქტიკის შესაბამისად, ინდივიდუალური კომპანიები, სტრუქტურული განყოფილებები, სერვისები, სემინარები, დეპარტამენტები ან ჯგუფები ფინანსური პასუხისმგებლობის ცენტრებია. მათი უფროსები პასუხისმგებელნი არიან სამუშაოს კონკრეტულ სფეროებზე და მენეჯმენტის მიერ დასახული ამოცანების გადაჭრაზე. სტრუქტურული ერთეულის მენეჯერების უფლებამოსილებებიდან და პასუხისმგებლობებიდან გამომდინარე, ეს შეიძლება იყოს ხარჯების ცენტრი, შემოსავლის ცენტრი, მოგების ცენტრი ან საინვესტიციო ცენტრი.

პრაქტიკაში, ნებისმიერი საწარმოს ფინანსური სტრუქტურა შეიძლება აღწერილი იყოს ზემოთ ჩამოთვლილი ტიპის ფინანსური პასუხისმგებლობის ცენტრების გამოყენებით.

ტერმინების მოკლე ლექსიკონი
ხარჯების ცენტრი- განყოფილება (განყოფილებების ნაკრები), რომლის ხელმძღვანელი პასუხისმგებელია დაკისრებული ამოცანების შესრულებაზე გამოყოფილი ხარჯების ბიუჯეტის ფარგლებში.
არსებობს ორი ძირითადი ტიპის ხარჯთაღრიცხვა: სტანდარტული ხარჯთაღრიცხვის ცენტრი; მართვის ხარჯების ცენტრი.
სტანდარტული ხარჯების ცენტრი- განყოფილება (განყოფილებების ნაკრები), რომლის ხელმძღვანელი პასუხისმგებელია წარმოების ერთეულზე (სამუშაო, მომსახურება) დანახარჯების დაგეგმილი დონის მიღწევაზე (მაგალითად, წარმოების განყოფილება, შესყიდვების განყოფილება).
მართვის ხარჯების ცენტრი- განყოფილება (განყოფილებების ნაკრები), რომლის ხელმძღვანელი პასუხისმგებელია მთლიანი ხარჯების დაგეგმილი დონის მიღწევაზე (მაგალითად, აღრიცხვა, ადმინისტრირება).
შემოსავლების ცენტრი- განყოფილება (განყოფილებების ნაკრები), რომლის ხელმძღვანელი, გამოყოფილი ხარჯების ბიუჯეტის ფარგლებში, პასუხისმგებელია გაყიდვების შემოსავლების მაქსიმიზაციაზე.
მოგების ცენტრი- განყოფილება (განყოფილებების ნაკრები), რომლის ხელმძღვანელი პასუხისმგებელია მოგების მაქსიმიზაციაზე (აქვს უფლებამოსილება მიიღოს გადაწყვეტილებები, რომლებიც გავლენას ახდენს მოგებაზე როგორც ხარჯების შემცირებით, ასევე შემოსავლების გაზრდით).
საინვესტიციო ცენტრი- პასუხისმგებლობის ცენტრი, რომლის ხელმძღვანელს აქვს მოგების ცენტრის ხელმძღვანელის უფლებამოსილება და ასევე პასუხისმგებელია ინვესტიციების დონესა და ეფექტურობაზე.

ფინანსური სტრუქტურის აგების მაგალითი

რუსული ჰოლდინგური კომპანიის "Wholesale Trading Company"3 საწარმოები ვაჭრობენ რამდენიმე პროდუქციის ჯგუფის სამომხმარებლო საქონელს რეგიონული ცენტრების - ფილიალების ბაზაზე.

მმართველი კომპანია შედგება შვიდი ფუნქციური მიმართულებით მომუშავე განყოფილებებისაგან: ადმინისტრაციული საქმიანობა, მარკეტინგი, საინფორმაციო ტექნოლოგიები, ლოჯისტიკა, სასაწყობო საქმიანობა, შესყიდვები, გაყიდვები (საქონლის ტიპის მიხედვით). გარდა ამისა, ორგანიზაციას აქვს ოთხი ფილიალი, რომელთაგან თითოეული შედგება განყოფილებებისგან, რომლებიც ახორციელებენ იგივე საქმიანობას, როგორც მმართველი კომპანია. ამის საფუძველზე შესაძლებელია ჰოლდინგის ფინანსური სტრუქტურის ჩამოყალიბება (იხ. ცხრილი 1).

მენეჯმენტის ბუღალტრული აღრიცხვის მონაცემების უფრო მოსახერხებელი და სრულყოფილი ინტერპრეტაციისთვის სტატიის ავტორი გვირჩევს თითოეული ფინანსური უბნისთვის გარკვეული დონის მინიჭებას. ასე რომ, ცხრილში. დონე 1 შეესაბამება მმართველ კომპანიას და მის ტერიტორიულ ფილიალებს; მეორე დონე - განყოფილებები დაჯგუფებული მთელი ჰოლდინგის საქმიანობის ფუნქციური სფეროების მიხედვით; მესამე დონე - მმართველი კომპანიის ინდივიდუალური სტრუქტურული განყოფილებები და ფილიალები. გარკვეული დონის შესაბამისად, თითოეულ CFO-ს ენიჭება კოდები. დანერგილ საინფორმაციო სისტემაში კომპანიამ გამოიყენა ექვსნიშნა კოდი, რათა დაშიფროს ცენტრალური ფინანსური ოლქი: პირველი ორი ციფრი მიუთითებს ჰოლდინგის ტერიტორიულ დაყოფაზე (10 - მმართველი კომპანია, 20 - ფილიალი 1 და ა.შ.4). პირველი ორი ციფრი "00" ცენტრალური ფედერალური ოლქის კოდში ნიშნავს, რომ ჩვენ ვსაუბრობთ მთელ ჰოლდინგზე.

მეორე ორი ციფრი მიუთითებს საქმიანობის მიმართულებაზე: 01 - ადმინისტრაცია, 02 - მარკეტინგი, 03 - საინფორმაციო ტექნოლოგიები, 04 - ლოჯისტიკა, 05 - საწყობი, 06 - შესყიდვები, 07 - ზოგადი გაყიდვები, 08 - პირველი პროდუქციის ხაზის გაყიდვები (TN 1), 09 - გაყიდვები TN 2, 10 - გაყიდვები TN 3. მეორე ორი ციფრი „00“ ცენტრალური ფედერალური ოლქის კოდში ნიშნავს, რომ ჩვენ ვსაუბრობთ საქმიანობის ყველა სფეროზე.

ბოლო ორი ციფრი მიუთითებს ერთეულის ნომერზე ფუნქციურ ზონაში ან ტერიტორიულ ერთეულში. მაგალითად, კოდი "10 05 02" ნიშნავს, რომ ჩვენ ვსაუბრობთ მენეჯმენტ კომპანიაზე (10), ფუნქციური მიმართულება არის საწყობის საქმიანობა (05), ხოლო ნომრები "02" მიუთითებს მმართველი კომპანიის მეორე განყოფილებაზე ამ ფუნქციის ფარგლებში. მიმართულება (საწყობი No1) . მესამე ორი ციფრი "00" ცენტრალური ფედერალური ოლქის კოდში ნიშნავს, რომ ჩვენ ვსაუბრობთ ყველა ერთეულზე ფუნქციურ ზონაში ან ტერიტორიულ ერთეულში.

ამრიგად, აგრეგირებული მონაცემები, მაგალითად, მეორე დონის ხარჯთაღრიცხვის ცენტრისთვის 00 01 00 „ადმინისტრაცია“, ასახავს მთელი ჰოლდინგის ადმინისტრაციის შენარჩუნების ხარჯებს (მმართველი კომპანიის და ყველა ფილიალის ადმინისტრაციის ადმინისტრაციის ჯამური ხარჯები) .

Პირადი გამოცდილება

ევგენი ტიტაევი,იუტლანდის კომპანიების ჯგუფის ფინანსური დირექტორი (ნოვოსიბირსკი), ეკონომიკურ მეცნიერებათა კანდიდატი

ამჟამად ჩვენი ორგანიზაციის მენეჯმენტის სტრუქტურა საპროექტო ტიპისაა: თითოეული შემოსავლის გენერირების ცენტრი განიხილება როგორც ცალკე პროექტი. ანალოგიურად, ჩვენ გამოვყოფთ ფილიალებს და დამოკიდებულ კომპანიებს ასეთ ცენტრალურ ფედერალურ ოლქებში. ჩვენი კომპანია მუდმივად ვითარდება: იზრდება სავაჭრო ბრუნვა, ფართოვდება პროდუქციის ჯგუფები, ინერგება ახალი პროექტები პროდუქციის დისტრიბუციისთვის. ამასთან დაკავშირებით იცვლება საწარმოს ორგანიზაციული და ფინანსური სტრუქტურა. ამიტომ ფინანსური სტრუქტურა ისე უნდა იყოს შემუშავებული, რომ მორგებული იყოს ფინანსური პასუხისმგებლობის ახლად გაჩენილ ცენტრებთან.

ეტაპი 2. მენეჯმენტის ანგარიშგების შემუშავება

დიზაინის პრინციპები

თითოეული პასუხისმგებლობის ცენტრისთვის აუცილებელია მისი საქმიანობის ეფექტურობის დამახასიათებელი ინდიკატორების კომპლექტის შემუშავება, აგრეთვე მიღებული ინფორმაციის შეგროვების, დამუშავებისა და შენახვის წესები. ამისათვის თქვენ უნდა შექმნათ მენეჯმენტის ანგარიშგების ფორმები, რომლებშიც შეიტანება ყველა მონაცემი.

მენეჯმენტის ანგარიშგების შემადგენლობა, შინაარსი და ფორმები უნდა შემუშავდეს შემდეგი პრინციპების გათვალისწინებით:
-რელევანტურობა (მენეჯმენტის ანგარიშგება სასარგებლო უნდა იყოს მენეჯმენტის კონკრეტული გადაწყვეტილებების მისაღებად და არა მხოლოდ კომპანიის საქმიანობის გარკვეული ასპექტების შესახებ ინფორმირება);
- ეფექტურობა; მიზნობრივი (ანგარიშგება უნდა წარედგინოს კონკრეტულ მენეჯერებს მენეჯმენტის იერარქიაში მათი პოზიციის შესაბამისად);
- საკმარისობა (ანგარიშგებაში არსებული ინფორმაცია საკმარისი უნდა იყოს მენეჯმენტის გადაწყვეტილებების შესაბამის დონეზე მისაღებად, ამავდროულად არ უნდა იყოს ზედმეტი და გადაიტანოს მენეჯერების ყურადღება უმნიშვნელო ან შეუსაბამო ინფორმაციაზე);
-ანალიტიურობა (მენეჯმენტის ანგარიშგება უნდა გულისხმობდეს შემდგომი ანალიზის ჩატარების შესაძლებლობას მინიმალური დროის ინვესტიციით);
-გაგება;
- საიმედოობა;
- შედარება (მენეჯმენტის ანგარიშგების შედარება მომხმარებლებს საშუალებას აძლევს დაადგინონ მსგავსება და განსხვავებები რამდენიმე საანგარიშო პაკეტში წარმოდგენილ მონაცემებში. შედარება მიიღწევა მსგავს ტრანზაქციებსა და პირობებში ერთი და იგივე აღრიცხვის პრინციპების გამოყენებით).

როგორც რუსულ საწარმოებში მენეჯმენტის აღრიცხვის პრაქტიკა აჩვენებს, მენეჯმენტის ყველა ანგარიში შეიძლება დაიყოს სამ ბლოკად:
- მენეჯმენტის ანგარიშგება ფინანსური მდგომარეობის, საქმიანობის შედეგებისა და საწარმოს ფინანსური მდგომარეობის ცვლილებების შესახებ;
- მენეჯმენტის ანგარიშგება შესრულების ძირითადი ინდიკატორების შესახებ;
- მენეჯმენტის ანგარიშგება საწარმოს ბიუჯეტის შესრულების შესახებ.

Პირადი გამოცდილება

ევგენი ტიტაევი

იუტლანდის კომპანიების ჯგუფში შემავალ საწარმოებში მიმდინარე ფინანსური მენეჯმენტი ეფუძნება ბიუჯეტირების სისტემას - ყალიბდება შემოსავლებისა და ხარჯების ბიუჯეტი და ფულადი სახსრების ნაკადის ბიუჯეტი. ბიუჯეტის აღრიცხვისა და შესრულების გასაკონტროლებლად ტარდება „გეგმა-ფაქტის“ ანალიზი, რომელიც დანერგილია მთავარ კორპორატიულ საინფორმაციო სისტემაში.

ცალკეული ცენტრალური ფინანსური უბნების საქმიანობის შესაფასებლად გამოიყენება სხვადასხვა ანგარიშგების ფორმები. ცენტრალური ფინანსური განყოფილებებისთვის, რომლებიც პასუხისმგებელნი არიან შემოსავლის გამომუშავებაზე, განისაზღვრა ფორმა, რომელიც საშუალებას აძლევს მათ გააკონტროლონ და გაითვალისწინონ გაყიდვების მოცულობა, მარკირება პროდუქტების ჯგუფებისა და გაყიდვების არხების მიხედვით, დებიტორული ანგარიშების ოდენობა და მთლიანი მოგება. და ხარჯების ცენტრების ანგარიშგების ფორმა ასახავს მიღებული მომსახურების მოცულობას და ღირებულებას, სამუშაოს, მოხმარებულ მასალებს და ქონების აქტივებს.

გარდა ამისა, დებიტორული დავალიანება რეგულარულად ანალიზდება და მისი განაკვეთი განისაზღვრება თითოეული მომხმარებლისთვის. დებიტორული დავალიანების გეგმის განხორციელება მონიშნულია ცალკე ანგარიშში. ასევე არსებობს მენეჯმენტის ანგარიშგების ფორმა, რომელიც საშუალებას გაძლევთ შეაფასოთ სამუშაო კაპიტალის ეფექტურობა სხვადასხვა პროდუქტის ჯგუფში. ანგარიშგების ტრადიციული ფორმები მოიცავს მოგება-ზარალის ანგარიშგებას გაცვლითი კურსის სხვაობების გათვალისწინებით (რადგან ჩვენი ძირითადი სააღრიცხვო ვალუტა არის აშშ დოლარი), ბალანსი და ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგება. ჩვენი კომპანიის მენეჯმენტის აღრიცხვაში მიღებული მინიმალური საანგარიშო პერიოდი არის თვე.

რუსული კომპანიების მენეჯმენტის ანგარიშგება, როგორც წესი, მზადდება IFRS, GAAP ან რუსული აღრიცხვის სტანდარტების საფუძველზე. მენეჯმენტის ანგარიშგებასა და აღრიცხვას შორის ძირითადი განსხვავებებია დეტალების ხარისხი (მენეჯმენტის ანგარიშგება იძლევა უფრო დეტალურ ანალიტიკურ ინფორმაციას), მონაცემთა დაჯგუფების მეთოდები (მენეჯმენტის ანგარიშგებაში მონაცემები შეიძლება დაჯგუფდეს ბუღალტრული აღრიცხვისგან განსხვავებული პრინციპების მიხედვით) და ინფორმაციის სიზუსტის ხარისხი. (ზოგიერთ შემთხვევაში, განსაკუთრებით ოპერატიული მენეჯმენტის ანგარიშებში, დაშვებულია გარკვეული შეცდომა და სავარაუდო მონაცემების გამოყენება).

ანგარიშგების შედგენისა და დამუშავების მეთოდოლოგიის შემუშავებისას საჭიროა დაბალანსებული მიდგომა მენეჯმენტის ანგარიშგების წარდგენის ვადების, წარმოდგენილი მონაცემების მოცულობის და მათი ფორმატის დადგენისას.

Პირადი გამოცდილება

სერგეი ნიკანოროვი

როგორც წესი, მენეჯმენტის ყოველთვიური ანგარიშგება მზადდება საანგარიშო თვის მომდევნო თვის მეხუთე და მეათე დღეს შორის. ამასთან, შეიძლება შეიქმნას სიტუაცია, როდესაც კომპანიის მფლობელს ან აღმასრულებელ დირექტორს დასჭირდება მინიმუმ სავარაუდო ანგარიშგება მიმდინარე თვისთვის უკვე 29-ში, ანუ საანგარიშო პერიოდის დასრულებამდე. ამ შემთხვევაში ბიზნეს სიმულაციური მოდელები ფასდაუდებელ დახმარებას გაგიწევენ, რომელთა გამოყენებით ჩვენ ვადგენთ როგორც გრძელვადიან პროგნოზებს, ასევე ყოველთვიურ ბიუჯეტებს. ამჟამად ხელმისაწვდომი მონაცემები შეყვანილია მოდელში და ექსტრაპოლირებულია საანგარიშო პერიოდის დასრულებამდე დარჩენილი დღეებით. შედეგი არის მენეჯმენტის ანგარიშგება, რომელიც ეფუძნება ძირითადად ფაქტობრივ მონაცემებს, მაგრამ გარკვეული დაშვებებით. როგორც წესი, ასეთი გაანგარიშების სიზუსტე სავსებით საკმარისია ოპერატიული გადაწყვეტილებების მისაღებად.

თითოეული საწარმო ავითარებს მენეჯმენტის ანგარიშგებას, პირველ რიგში ყურადღებას ამახვილებს მენეჯმენტის ინფორმაციის მის საჭიროებებზე. ერთის მხრივ, ყველა ინფორმაციის გარეშე, კომპანიის მენეჯმენტი ვერ შეძლებს ინფორმირებული გადაწყვეტილებების მიღებას; მეორე მხრივ, თუ ძალიან ბევრი ინფორმაციაა, მენეჯერისთვის უფრო რთული ხდება ყველაზე მნიშვნელოვანი მონაცემების იდენტიფიცირება, რომელიც შეიცავს ყველაზე დიდი გავლენა საწარმოს განვითარებაზე. ამრიგად, ჟურნალ "Secret of the Firm"-ის მიხედვით, ჰოლდინგის მენეჯმენტი, რომელშიც შედის ნიჟნი თაგილის და დასავლეთ ციმბირის მეტალურგიული ქარხნები, აფასებს ჰოლდინგის ბიზნეს პროცესების ოპტიმალურობას მხოლოდ ერთი ეფექტურობის ინდიკატორით - სამუშაოს მოძრაობის სიჩქარით. კაპიტალი 5.

მენეჯმენტის ანგარიშის მაგალითი

რუსული სამრეწველო ჰოლდინგის Pishcheprom-ის მენეჯმენტის ანგარიში წარმოდგენილია შემდეგნაირად.

1. სტანდარტული მენეჯმენტის ანგარიშგება ფინანსური მდგომარეობის, ოპერაციების შედეგებისა და კომპანიის ფინანსური მდგომარეობის ცვლილებების შესახებ:

1.1. მენეჯერული ბალანსი.

1.2. მენეჯმენტის შემოსავლის განცხადება.

1.3. მენეჯმენტის ფულადი ნაკადების ანგარიშგება:

1.3.1. ფულადი სახსრების ნაკადების მართვის ანგარიშგება 1 (პირდაპირი მეთოდი).

1.3.2. ფულადი სახსრების ნაკადების მართვის ანგარიშგება 2 (ირიბი მეთოდი). მითითება 6

ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგების მომზადების პირდაპირი მეთოდი.

ძირითადი საქმიანობებისთვის ფულადი სახსრების წმინდა შემოდინების/გადინების გაანგარიშების მეთოდი. იგი გამოითვლება, როგორც სხვაობა რეალური ფულადი ნაკადებით უზრუნველყოფილ შემოსავალსა და რეალურ გადახდებთან დაკავშირებულ ხარჯებს შორის.

ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგების მომზადების არაპირდაპირი მეთოდი.

საოპერაციო საქმიანობიდან მიღებული ფულადი ნაკადების წარმოდგენის მეთოდი, რომელშიც წმინდა შემოსავალი ან ზარალი კორექტირებულია უნაღდო ოპერაციების, წინა პერიოდების ნებისმიერი გადავადების ან დარიცხვის ან მომავალი საოპერაციო ფულადი სახსრების მიღებების ან გადახდების შედეგებისთვის და ინვესტიციებთან დაკავშირებული შემოსავლის ან ხარჯის ერთეულებისთვის. ან ფულადი ნაკადების დაფინანსება.

2. მენეჯმენტის ანგარიშგება საქმიანობის ძირითადი ინდიკატორების შესახებ.

3. მენეჯმენტის ანგარიშგება ბიუჯეტის შესრულების შესახებ (იხ. ცხრილი 2).

მენეჯმენტის ანგარიშგების ეს ბლოკი წარმოდგენილია პიშჩეპრომის ჰოლდინგში შედგენილი ყველა ბიუჯეტის „გეგმა-ფაქტის“ ანალიზით.

ეტაპი 3. მენეჯმენტის აღრიცხვის კლასიფიკატორებისა და კოდიფიკატორების შემუშავება

კლასიფიკატორებისა და კოდიფიკატორების შემუშავების პრინციპები

მენეჯმენტის აღრიცხვის კლასიფიკატორები განსაზღვრავენ და აღწერენ სხვადასხვა სააღრიცხვო ობიექტს საწარმოში დაგეგმვის, ორგანიზების, სტიმულირებისა და კონტროლის პროცესებში ყველა მონაწილის მიერ მათი ცალსახა ინტერპრეტაციის მიზნით. როგორც მენეჯმენტის ანგარიშგების შემთხვევაში, თითოეული საწარმო განსაზღვრავს გამოყენებული კლასიფიკატორების რაოდენობას და ტიპებს მისი საჭიროებიდან გამომდინარე. რუსულ კომპანიებში გამოყენებული მართვის აღრიცხვის ყველაზე გავრცელებული კლასიფიკატორებია:
- წარმოებული პროდუქციის სახეები, სამუშაოები და გაწეული მომსახურება;
-შემოსავლის სახეები;
- ფინანსური პასუხისმგებლობის ცენტრები;
- ადგილები, სადაც ხარჯები წარმოიქმნება;
- ხარჯების ტიპები (ეკონომიკური ელემენტები);
- ღირებულების ნივთები;
-აქტივების სახეები;
- ვალდებულებების სახეები;
- სააქციო კაპიტალის სახეები;
-პროექტები;
- ინვესტიციის მიმართულებები;
- ძირითადი და დამხმარე ბიზნეს პროცესები;
- კლიენტების ტიპები;
- პერსონალის კატეგორიები.

უწყვეტი ნუმერაცია შემოღებულია თითოეულ კლასიფიკატორში. თუ საჭიროა სააღრიცხვო ობიექტების დეტალური აღწერა, შეგიძლიათ გამოიყენოთ მრავალ დონის კოდის სტრუქტურა. კლასიფიკატორები და კოდიფიკატორები ასევე მნიშვნელოვან როლს ასრულებენ მართვის აღრიცხვის ავტომატიზაციაში7.

კლასიფიკატორის მაგალითი

ტიპიური კლასიფიკატორის მაგალითი მოცემულია ცხრილში. 3. საჭიროების შემთხვევაში, შეგიძლიათ გამოიყენოთ ხუთნიშნა კოდი კლასიფიკატორში, თითოეული ღირებულების ელემენტის დაყოფით ქვეელემენტებად. მაგალითად, თვითღირებულების პუნქტში „შეძენილი ნედლეული და მარაგი“ 101 კოდით გამოჩნდება ქვეპუნქტები 10101 - „საწვავი“, 10102 - „ძირითადი მასალები“, 10103 - „დამხმარე მასალები“ და ა.შ.

ყველა საჭირო კლასიფიკატორის შემუშავების შემდეგ, საწარმოს შეუძლია გადავიდეს მართვის ხარჯების აღრიცხვისა და ხარჯების გაანგარიშების მეთოდების განსაზღვრაზე.

მასალის მომზადებას ხელმძღვანელობდა ჟურნალის ექსპერტთა საბჭოს წევრი, სუხოი AVPK-ის ფინანსური დირექტორის მოადგილე. სერგეი ნიკანოროვი _______________________________________________
1 მენეჯმენტის აღრიცხვის მეთოდოლოგიისა და დეფინიციის შესახებ დამატებითი ინფორმაციისთვის იხილეთ ფინანსური დირექტორების, კონსულტანტების და ამ დარგის სხვა ექსპერტების მოსაზრებები, იხილეთ ამ ნომერში - შენიშვნა. რედაქტორები.
2 არსებობს სხვადასხვა მიდგომა ფინანსური პასუხისმგებლობის ცენტრების განსაზღვრასთან დაკავშირებით. კერძოდ, ამ სტატიის ავტორი იყენებს ტერმინოლოგიას (იხ. გვერდითი ზოლი), რომელიც განსხვავდება ოლეგ დრონჩენკოს მიერ სტატიაში „ფინანსური სტრუქტურა: პირველი ნაბიჯი ბიუჯეტირებისკენ“ („ფინანსური დირექტორი“, 2002, No. 6). ჩვენი ჟურნალის ვებსაიტზე www.fd.ru, საბიუჯეტო კომპანიის Intalev-ის კონსულტანტებმა წარმოადგინეს ამ პრობლემის კიდევ ერთი მიდგომა. ნებისმიერ მსურველს ასევე შეუძლია გამოხატოს თავისი აზრი ამ საკითხთან დაკავშირებით ჩვენს ვებგვერდზე. - Შენიშვნა. რედაქტორები.
3 ამ სტატიაში ყველა მაგალითი ეფუძნება ავტორის პრაქტიკულ გამოცდილებას. ავტორის მიერ მოხსენიებული კომპანიები ნამდვილი რუსული კომპანიებია, რომელთა სახელები კონფიდენციალურობის დასაცავად შეიცვალა. - Შენიშვნა. რედაქტორები.

რუსულ საწარმოებს, საკანონმდებლო მოთხოვნებიდან გამომდინარე, შეიძლება ჰქონდეთ ვალდებულებები, მიაწოდონ სხვადასხვა სახის ანგარიშგება სახელმწიფო უწყებებს - კერძოდ, საბუღალტრო ანგარიშებს. შესაბამისი დოკუმენტების მომზადება შეიძლება მოითხოვდეს შიდა კორპორატიული რესურსების მნიშვნელოვანი ოდენობის კონსოლიდაციას. ამავდროულად, ბევრი კომპანია ყურადღებას აქცევს კონკრეტულად მენეჯმენტის ანგარიშგების ფორმირებას. არ არის აუცილებელი მისი წარდგენა სამთავრობო უწყებებში, მაგრამ მას ბევრი კორპორაცია აყალიბებს და ამ პროცესს შესაძლოა კომპანიის მხრიდან არანაკლებ ძალისხმევა დასჭირდეს. რატომ აქვს აზრი მათ გამოყენებას? რა სარგებლობა მოაქვს შესაბამისი ტიპის მოხსენებას?

მენეჯმენტის ანგარიშგების როლი

რა არის მენეჯმენტის ანგარიშგება და რა როლი აქვს მას საწარმოში? ეს ტერმინი გაგებულია, როგორც შიდა დოკუმენტების ერთობლიობა, რომელიც შეიცავს ფიგურებს, რომლებიც ასახავს კომპანიის ბიზნეს საქმიანობის სხვადასხვა ასპექტს.

მენეჯმენტის ანგარიშგება, მაგალითად, ბუღალტრული აღრიცხვისგან განსხვავებით, მზადდება ნებაყოფლობით. არ არის საჭირო მისი გაგზავნა ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში და სხვა სამთავრობო ორგანოებში. მისი როლი არის მიაწოდოს კომპანიის მენეჯმენტს ან მის მფლობელებს სანდო ინფორმაცია ორგანიზაციაში არსებული მდგომარეობის შესახებ.

მენეჯმენტის ანგარიშგებას შეუძლია შეავსოს ბუღალტრული ან ფინანსური ანგარიშგება მონაცემთა გენერირების თვალსაზრისით, რაც ძალზე მნიშვნელოვანია ბიზნეს მოდელის ოპტიმიზაციისა და კომპანიის მომგებიანობის გაზრდისთვის. განსახილველი საქმიანობის სახე შეიძლება მოიცავდეს აგრეთვე არაფინანსურ ინფორმაციას, რაც მნიშვნელოვანია კომპანიის მენეჯმენტის მიერ მიღებული მენეჯმენტის გადაწყვეტილებების ეფექტურობის სწორი ინტერპრეტაციისთვის. ამ ტიპის ანგარიშგება ფასდება არა იმით, რომ ის შეიცავს შთამბეჭდავ ციფრებს, არამედ პირიქით - საწარმოს ბიზნეს მოდელის ხარვეზების გამოვლენის შესაძლებლობისთვის, რაც ხელს უშლის წარმატებულ ზრდას.

მენეჯმენტის ანგარიშგება დაგეგმვის მნიშვნელოვანი კომპონენტია. დოკუმენტები, რომლებიც მას ქმნიან, მოიცავს მონაცემებს, რომლებსაც დიდი მნიშვნელობა აქვს მენეჯმენტის დონეზე გარკვეული გადაწყვეტილებების განხორციელების პერსპექტივის გამოსათვლელად. თავის მხრივ, კომპანიის განვითარების ამა თუ იმ ეტაპის დასრულების შემდეგ, მოცემული ანგარიშგების ტიპი საშუალებას მოგვცემს გავაანალიზოთ ზოგიერთ მომენტში კომპანიის მენეჯმენტი სხვაგვარად უნდა მოქცეულიყო და რასთან იყო დაკავშირებული ეს.

მენეჯმენტის ანგარიშგების უპირატესობები

რა არის ფუნდამენტური განსხვავება ფინანსურ, ბუღალტრულ და მენეჯმენტის ანგარიშგებას შორის? პირველ რიგში, მეთოდოლოგია. ფინანსური ანგარიშგების პირველი ორი ტიპი მოიცავს ძირითადად სტატისტიკური ინფორმაციის შეგროვებას, რომელიც ასახავს კაპიტალის ბრუნვას ბიზნეს პროცესების გარკვეულ სფეროებში. თავის მხრივ, მენეჯმენტის ანგარიშგება მოიცავს არა მხოლოდ სტატისტიკის ასახვას, არამედ შესაბამისი ციფრების ინტერპრეტაციას. კომპანიის მენეჯმენტს შეეძლება არა მხოლოდ დააკვირდეს გარკვეულ ინდიკატორებს, არამედ გაიგოს, თუ რას გულისხმობენ ისინი.

ამრიგად, ორგანიზაციის მენეჯმენტის ანგარიშგებამ შეიძლება აჩვენოს, თუ რა იწვევს უფრო მაღალ მომგებიანობას კონკრეტული ტიპის პროდუქციის წარმოებაში, ან, პირიქით, რა არის არასაკმარისი შემოსავლის მაჩვენებლების და ძალიან მაღალი ხარჯების მიზეზი ბიზნესის კონკრეტულ სფეროში. მენეჯმენტის ანგარიშგებაში დაფიქსირებული ციფრების ინტერპრეტაცია საშუალებას აძლევს კომპანიის მენეჯმენტს მიიღოს გონივრული გადაწყვეტილებები საჭირო შესყიდვების, ძირითადი საშუალებების განახლების, აღჭურვილობის მოდერნიზაციის შესახებ და ა.შ.

შიდა მენეჯმენტის ანგარიშგება, თუ მომზადებულია დროულად, შეუძლია ოპერატიულად განსაზღვროს ბიზნეს პროცესის ის სფეროები, რომლებშიც კომპანიის თანამშრომლების საქმიანობა არ არის საკმარისად მაღალი.

რას შეიძლება შეიცავდეს დოკუმენტები, რომლებიც ქმნიან განსახილველ ანგარიშგების ტიპს? ფაქტია, რომ შესაბამისი ტიპის ინფორმაციის წყაროები შეიძლება წარმოდგენილი იყოს დიდი რაოდენობით. როგორც წესი, გარკვეული დოკუმენტები ადაპტირებულია კონკრეტული მენეჯერებისთვის. ანგარიშგება ეწოდება მენეჯმენტის ანგარიშგებას, ძირითადად იმის გამო, რომ ის სპეციალურად არის განკუთვნილი მენეჯერებისთვის.

თანამედროვე ორგანიზაციების მართვის სტრუქტურა, როგორც წესი, მოიცავს როგორც გენერალური დირექტორის, ასევე მისი მოადგილეების თანამდებობებს. ეს შეიძლება იყოს: წარმოების მოადგილე, გაყიდვები ან, მაგალითად, ფინანსური საკითხები. პირველ შემთხვევაში, შიდა მენეჯმენტის ანგარიშგება შეიძლება შეიცავდეს მონაცემებს, რომლებიც ეხება:

წარმოებული პროდუქციის ან მომსახურების ღირებულება (კონკრეტული ტიპის პროდუქციასთან მიმართებაში);
მიმდინარე სამუშაოს მახასიათებლები, საქონლისა და მომსახურების გამოშვება კონკრეტული მომხმარებლების შეკვეთებთან მიმართებაში;
პროდუქციის წარმოების მოცულობა, რომელიც იგზავნება საწყობში;
ნედლეულის, მასალების ან კომპონენტების მარაგი, რომლებიც გამოიყენება საქონლის წარმოებაში.

თუ მოხსენება წარედგინება გაყიდვების დირექტორის მოადგილეს, მაშინ მისი სტრუქტურა შეიძლება შეიცავდეს:

ინფორმაცია გაყიდვების სტრუქტურის შესახებ კონკრეტული ტიპის საქონლისა და მომსახურების მიმართ, კონკრეტულ მომხმარებლებთან;
მონაცემები პროდუქციის გადაზიდვის დინამიკის შესახებ;
ინფორმაცია საწყობში არსებული მარაგების შესახებ;
მონაცემები საქონლის გაყიდვის ან მომხმარებლისთვის მიწოდების ღირებულების შესახებ;
დაგეგმილი მაჩვენებლები საწყობში საქონლის მიღებასთან დაკავშირებით;
ინფორმაცია გაყიდული ნივთების დებიტორული ანგარიშების შესახებ.

თუ ანგარიშგება ექვემდებარება წარდგენას ფინანსური დირექტორის მოადგილესთან, მაშინ ის შეიძლება შეიცავდეს:

ინფორმაცია საწარმოს ბიუჯეტის შესრულების შესახებ;
ინფორმაცია ბიზნეს საქმიანობასთან დაკავშირებული ხარჯების შესახებ;
წარმოებული საქონლის ან მომსახურების ღირებულების ამსახველი მაჩვენებლები;
მოგება-ზარალის მონაცემები;

ანგარიშგება ასევე შეიძლება შეიცავდეს ინფორმაციას დებიტორული ანგარიშების და კომპანიის საკუთარი ვალების სესხებზე და სხვა ვალდებულებებზე.

მენეჯმენტის მოხსენების სიხშირე

რამდენად ხშირად უნდა მომზადდეს მენეჯმენტის ანგარიში? სასურველია, რომ საწარმოს საქმიანობის განსაზღვრული სფეროების ამსახველი ინფორმაცია არ იყოს მოძველებული ერთ კვირაზე მეტი ხნის განმავლობაში. ზოგიერთ შემთხვევაში, კონკრეტულ საწარმოს შეიძლება ჰქონდეს გამოვლენილი ძირითადი ინდიკატორები, რომლებიც უფრო ხშირად უნდა განახლდეს. ანალოგიურად, მენეჯმენტს შეუძლია ჩაიწეროს მეორადი ინდიკატორები, რომელთა შედგენას დიდი დრო არ სჭირდება და, შესაბამისად, ასეთი ინფორმაციის მიწოდება შეიძლება ბევრად უფრო იშვიათად.

აქციონერთა ანგარიშგება

აქ მთავარი მახასიათებელია ის, რომ კომპანიის აქციონერებს არ შეუძლიათ უშუალო მონაწილეობა მიიღონ კომპანიის მართვაში. ხშირად ხდება, რომ ერთადერთი სფერო, რომელიც მათ აინტერესებთ არის სუფთა მოგების რიცხვები. კომპანიის აქციონერებისთვის მიწოდებულ ანგარიშებში მენეჯმენტის გადაწყვეტილებების დეტალური აღწერა ზოგიერთ შემთხვევაში შეუსაბამოა. თუმცა, ვინაიდან კომპანიის მფლობელები არიან ისინი, ვინც იღებენ მთავარ გადაწყვეტილებებს ტოპ მენეჯერების დანიშვნასთან დაკავშირებით, ანგარიშები შეძლებს ასახოს ინფორმაცია, რომელიც ახასიათებს გენერალური დირექტორის და მისი მოადგილეების მუშაობის ეფექტურობას.

როგორი შეიძლება იყოს მოხსენება?

მენეჯმენტის ანგარიშგების რა ფორმები არსებობს? ზემოთ აღვნიშნეთ, რომ ფინანსური და სააღრიცხვო დოკუმენტებისგან განსხვავებით, შესაბამისი ტიპის ქაღალდი არსებითად არაოფიციალური ხასიათისაა. მენეჯმენტის ანგარიშგების ფორმები კანონით არანაირად არ რეგულირდება. აქედან გამომდინარე, ისინი შეიძლება შეიმუშაოს ორგანიზაციის მიერ ყველაზე შესაფერისი სტრუქტურის საფუძველზე - მაგალითად, ანგარიშების მიმღებიდან გამომდინარე.

შესაძლოა, დირექტორის მოადგილეს ფინანსური საკითხებში უფრო კომფორტულად მოეპყროს ცხრილების დოკუმენტები, ხოლო კომპანიის მფლობელს გრაფიკებით, რომლებიც ნათლად აჩვენებს, თუ როგორ იცვლება მოგება გარკვეული ფაქტორების მიხედვით. ზოგიერთ შემთხვევაში, განსახილველი ანგარიშგების ფორმები შეიძლება ძალიან ჰგავს ფინანსურ ან სააღრიცხვო ინდიკატორების შეგროვებისთვის მომზადებულ ფორმას.

მოხსენების პროცედურა

როგორ შეიძლება ამ ტიპის დოკუმენტების გენერირება? განსახილველი მოხსენება მოიცავს პრობლემების ორი ჯგუფის გადაჭრას.

პირველ რიგში, ის აგროვებს საჭირო ნომრებს. მათი წყარო, სავარაუდოდ, იქნება ფაილები, რომლებიც წარმოიქმნება კომპანიის ბუღალტრული აღრიცხვისა და წარმოების განყოფილებების მიერ მიმდინარე საქმიანობის პროცესში. მაგალითად, თუ საქონლის გარკვეული მოცულობა იგზავნება საწყობში, შესაბამისი მონაცემები ჩვეულებრივ აღირიცხება კომპანიის CRM სისტემაში. ანალოგიურად არის ასახული მონაცემები საწარმოში განხორციელებული სხვა ბიზნეს საქმიანობის შესახებ.

მეორეც, ეს არის წარმოების სხვადასხვა ადგილას შეგროვებული ინდიკატორების ინტერპრეტაცია ან წარმოდგენილი სააღრიცხვო ფიგურებში. საჭიროა მენეჯმენტის ანგარიშგების ანალიზი. მისი განხორციელება ისევ იმაზე იქნება დამოკიდებული, თუ სად უნდა გადაიტანოს ზუსტად შესაბამისი დოკუმენტები. უფრო მეტიც, ზოგ შემთხვევაში სასურველია ინდიკატორების ნაკლები დეტალი და ზოგ შემთხვევაში უფრო მეტი დეტალი. ანალოგიურად, შედეგების ხანგრძლივი ინტერპრეტაცია შეიძლება იყოს წახალისებული ან, პირიქით, შეიძლება საჭირო გახდეს უკიდურესი ლაკონურობა.

ზოგიერთ შემთხვევაში, რიცხვების ინტერპრეტაცია შეიძლება საერთოდ არ იყოს საჭირო - მაგალითად, თუ საქმე ეხება გამოცდილ ფინანსურ დირექტორს ანგარიშების გადაცემას. ის, ალბათ, უკეთ განმარტავს შედეგებს, ვიდრე ნებისმიერი სხვა მენეჯერი და მისთვის სუფთა რიცხვები საკმარისი იქნება.

ანგარიშების გენერირების ალგორითმი

მოდით განვიხილოთ, თუ როგორ შეიძლება წარმოიქმნას მენეჯმენტის ანგარიში პრაქტიკაში. რუს ექსპერტებს შორის პოპულარული ალგორითმი გულისხმობს განსახილველი პრობლემის გადაჭრას შემდეგ ეტაპებზე.

პირველი ნაბიჯი არის იმის გარკვევა, თუ რა ტიპის საანგარიშო ინფორმაციის ნახვა სურთ გენერალურ დირექტორს, მის მოადგილეებს და მფლობელებს და რა სიხშირით. ზოგს შეიძლება ამჯობინოს ყოველკვირეულად ნახოს რიცხვები, ზოგს კი შეიძლება სურდეს ძირითადი ინდიკატორების ნახვა თვეში ერთხელ. ასევე მიზანშეწონილია მომავალი ანგარიშის შემქმნელმა ხელმძღვანელობასთან ურთიერთობის დასაწყისშივე გაარკვიოს, რა ტიპის მონაცემები იქნება პრიორიტეტული და რა ტიპის მონაცემები იქნება მეორადი.

შემდეგი ნაბიჯი არის ბუღალტერთან კომუნიკაცია ალგორითმის დასადგენად, რომლის ფარგლებშიც განსახილველი პრობლემის გადაჭრაში ჩართული პირი მოითხოვს საჭირო ნომრებს. ანგარიშგების შემქმნელს ასევე შეუძლია ურთიერთქმედება კომპანიის სხვა თანამშრომლებთან იმ სფეროებში, სადაც ჩამოყალიბებულია ინდიკატორები, რომლებიც მნიშვნელოვანია საჭირო დოკუმენტებისთვის. საწარმომ უნდა ჩამოაყალიბოს მენეჯმენტის ანგარიშგების სისტემა, რომელშიც მონაწილეობას მიიღებს ყველა კომპეტენტური თანამშრომელი.

შემდეგი ნაბიჯი არის დოკუმენტის ფორმების შექმნა, რომლებშიც, ერთის მხრივ, ნომრები ჩაიწერება და, მეორე მხრივ, ინტერპრეტაცია მოხდება. ამავდროულად, მოხსენებაზე პასუხისმგებელ პირს შეიძლება შეექმნას კონკრეტული ადრესატისთვის ადაპტირებული დოკუმენტების სხვადასხვა ფორმის შექმნა - გენერალური დირექტორი, მისი მოადგილეები, მფლობელები.

შემდეგი ნაბიჯები დაკავშირებული იქნება ანგარიშების რეალურ გენერირებასთან. თუ საწარმო მცირეა, მაშინ, პრინციპში, ამ პრობლემის გადაჭრაში მონაწილე პირს შეუძლია თავად სცადოს საჭირო ნომრების შეგროვება. მაგრამ სავარაუდოა, რომ მას სამუშაო კოლეგების დახმარება დასჭირდება. ამ შემთხვევაში, ინფორმაციის შეგროვებასთან დაკავშირებულ პრაქტიკულ ეტაპებს შეიძლება წინ უძღოდეს შეხვედრები, რომლებზეც პირი სხვა თანამშრომლებს მოუყვება მენეჯმენტის ანგარიშგების საფუძვლებს, მიზნებს, რისთვისაც იქმნება შესაბამისი დოკუმენტები და რატომ არის ეს მნიშვნელოვანი კომპანიისთვის. ამ პრობლემის გადაჭრას შეიძლება შეუწყოს ხელი კომპანიის მენეჯმენტმა ადგილობრივი სამართლებრივი აქტების გამოცემით, რომლებიც ცალკეული თანამშრომლებისგან მოითხოვს ანგარიშგების პასუხისმგებელი პირის მუშაობაში დახმარებას.

ანგარიშგების სახეები

მენეჯმენტის ანგარიშგების ძირითადი პრინციპების შესწავლის შემდეგ, ჩვენ შეგვიძლია შევისწავლოთ გარკვეული ტიპის შესაბამისი მოდელები საწარმოს საქმიანობის ამსახველი ფიგურების ჩვენებისთვის.

განსახილველი ანგარიშგების პირველი ტიპი არის მენეჯმენტის ბალანსი. რა არის მისი თვისებები?

მენეჯმენტის ბალანსი პრინციპში ბუღალტრული ბალანსის მსგავსია. მისი ფუნდამენტური განსხვავება მდგომარეობს მის ფუნქციურ დანიშნულებაში. მენეჯმენტის ბალანსი შექმნილია არა მხოლოდ ციფრების ასახვისთვის, არამედ მათი ინტერპრეტაციისთვის ორგანიზაციის ბიზნეს მოდელის ეფექტურობის, ორგანიზაციის აქტივების მდგომარეობის, პარტნიორების წინაშე კომპანიის ვალდებულებების და პირიქით.

რიცხვები, რომლებიც მოიცავს ბუღალტრულ აღრიცხვას, მენეჯმენტსა და ფინანსურ ანგარიშგებას, პრინციპში, შეიძლება შევიდეს იმავე ფორმებში. თუმცა, თუ როგორ ხდება შესაბამისი ინდიკატორების ინტერპრეტაცია, შესაძლოა განსაზღვროს დოკუმენტების შექმნა სრულიად ორიგინალურ სტრუქტურაში. მნიშვნელობა აქვს ვინ არიან მენეჯმენტის ანგარიშგების მომხმარებლები - ეს ზემოთ ვთქვით.

ბალანსი, რომელსაც განვიხილავთ, გულისხმობს ინფორმაციის ჩართვას, რომელიც შეიძლება იყოს როგორც დირექტორისთვის, ასევე მისი ნებისმიერი მოადგილისთვის, ასევე კომპანიის მფლობელისთვის. ამ თვალსაზრისით, ეს შეიძლება იყოს საკმაოდ უნივერსალური დოკუმენტი.

რა სხვა სახის მენეჯმენტის ანგარიშგება არსებობს? მათ შორის არის მოგება-ზარალის ანგარიშგება. ამავდროულად, იგი ტრადიციულად ითვლება ბუღალტრული აღრიცხვის წყაროდ. მოგება-ზარალის ანგარიშგება არის დოკუმენტი, რომელიც საწარმოებმა უნდა წარადგინონ მარეგულირებელ ორგანოებში ოფიციალური ანგარიშგების ნაწილი. ამავდროულად, ის შეიძლება გამოყენებულ იქნას როგორც წყარო მენეჯმენტის ანგარიშგების ფორმირებაში. ეს, პირველ რიგში, ამ დოკუმენტის ძალიან მოსახერხებელი სტრუქტურის გამოა.

ორგანიზაციის მოგება-ზარალის ანგარიშგება აღრიცხავს კომპანიის საქმიანობის ფინანსურ შედეგებს გარკვეული პერიოდის განმავლობაში. ის ასახავს შემოსავლებს, ხარჯებს, ასევე ფინანსურ შედეგებს დარიცხული ჯამით. ამ ტიპის დოკუმენტის სტრუქტურა ასახავს: შემოსავლის წყაროებს, ხარჯთაღრიცხვას, კომპანიის მომგებიანობას. მაგრამ, როგორც ზემოთ განვსაზღვრეთ, მენეჯმენტის აღრიცხვა და ანგარიშგება მოიცავს არა იმდენად პრობლემების გადაჭრას, რომლებიც დაკავშირებულია რიცხვების შეგროვებასთან, არამედ სხვადასხვა ინდიკატორების ინტერპრეტაციას. აქედან გამომდინარე, განსახილველ დოკუმენტს, სავარაუდოდ, დასჭირდება თან ახლდეს დამატებითი წყაროები, რომლებიც ჩაწერენ აუცილებელ განმარტებებს კომპანიის შემოსავლების, ხარჯებისა და მოგების ამსახველ ციფრებთან დაკავშირებით.

კიდევ ერთი მნიშვნელოვანი დოკუმენტი არის ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიში. ეს წყარო ასახავს კომპანიის ფინანსურ შემოსავალს წყაროებთან კორელაციაში, ასევე კომპანიისთვის გადახდებს ხარჯების ძირითად სფეროებთან მიმართებაში - ასევე კონკრეტულ პერიოდთან მიმართებაში. ფულადი ნაკადების ანგარიშგებამ შეიძლება აჩვენოს, თუ როგორ მიდის საქმეები კომპანიაში მიმდინარე წარმოების შედეგებისა და ლიკვიდობის სფეროში. ეს დოკუმენტი საშუალებას გაძლევთ შეაფასოთ კომპანიის კრედიტუნარიანობა. მოცემული წყარო შეიძლება სასარგებლო იყოს როგორც კომპანიის მენეჯმენტისთვის, ასევე მისი მფლობელებისთვის.

ჩვენ განვიხილეთ მენეჯმენტის ანგარიშგების ძირითადი ტიპები - მოგება-ზარალის ანგარიშგება, ბალანსი, ასევე დოკუმენტი, რომელიც აღრიცხავს მონაცემებს ფულადი ნაკადების შესახებ - რა თქმა უნდა, შეიძლება დაემატოს სხვა წყაროებს. ისინი შეიძლება იყოს მსგავსი, რაც ჩვენ შევისწავლეთ, ან დაფუძნებული იყოს შედგენის ფუნდამენტურად განსხვავებულ მიდგომებზე.

სირთულეები მოხსენებაში

ამრიგად, ჩვენ შევისწავლეთ რა არის მენეჯმენტის ანგარიშგება, რით განსხვავდება იგი ბუღალტრული აღრიცხვისა თუ ფინანსური ანგარიშგებისგან და გავეცანით მისი ფორმირების პროცედურას. ასევე სასარგებლო იქნება მის მომზადებასთან დაკავშირებული შესაძლო სირთულეების გათვალისწინება.

ბიზნესის მენეჯმენტის სფეროს ექსპერტების აზრით, ანგარიშგების პროცესისთვის დამახასიათებელი ყველაზე მნიშვნელოვანი პრობლემა არის კომპანიის თანამშრომლების, ზოგიერთ შემთხვევაში, ასევე ტოპ მენეჯერებისა და მფლობელების მხრიდან შესაბამისი დოკუმენტისადმი ლოიალობის ნაკლებობა. კომპანიის თანამშრომლები - ბუღალტერები, წარმოების საიტის თანამშრომლები - ყოველთვის არ აღიქვამენ მენეჯმენტის ანგარიშგებას, როგორც დოკუმენტს, რომელსაც დრო უნდა დაეთმოს, რაზეც აზრი აქვს ძალისხმევის დახარჯვას. საწარმოები, მოგეხსენებათ, უკვე ვალდებულნი არიან სახელმწიფო ორგანოებს მიაწოდონ ოფიციალური დოკუმენტები, რომელთა მომზადება არც ისე იოლი საქმეა.

მსგავსი პოზიცია, როდესაც მენეჯმენტის ანგარიშგება არ არის აღქმული, როგორც ყურადღების ღირსი, ასევე შეიძლება დაიკავონ ტოპ მენეჯერები და მფლობელები, როგორც ზემოთ აღვნიშნეთ. ბევრი მენეჯერი, ექსპერტების აზრით, განიხილავს ამ დოკუმენტებს, როგორც მენეჯმენტის შეცდომაში შეყვანის ერთგვარ მეთოდს, განსაკუთრებით იმ შემთხვევაში, თუ საჭიროა ყურადღების გადატანა არა ყველაზე გამორჩეული წარმოების მაჩვენებლებისგან.

როგორ მოვაგვაროთ ასეთი პრობლემა? ანალიტიკოსები გირჩევენ დაწყებას მენეჯმენტის დონეზე. უფრო გამართლებული იქნებოდა მენეჯერების დაინტერესება მენეჯმენტის ანგარიშგების მომზადების აუცილებლობით, რათა მათ, თავის მხრივ, ჩამოაყალიბონ საჭირო ადგილობრივი სამართლებრივი აქტები, რომელთა მიხედვითაც სხვა თანამშრომლები უნდა დაეხმარონ შესაბამისი დოკუმენტების ფორმირებაში.

საკითხის გადაწყვეტის დამახასიათებელი კიდევ ერთი სირთულე არის მოხსენებაში მოცემული ფიგურების ინტერპრეტაციის ახალი მიდგომების მუდმივად შემუშავების აუცილებლობა. ეს, უპირველეს ყოვლისა, შეიძლება გამოწვეული იყოს ბიზნესის წარმოების სტრუქტურის ცვლილებით. ბუღალტრული აღრიცხვისა და ფინანსური ანგარიშგების შემთხვევაში, როგორც ვიცით, რიცხვების ინტერპრეტაცია არ არის საჭირო. აქედან გამომდინარე, შესაძლებელი ხდება სტანდარტიზებული ფორმების გამოყენება, რომლებშიც აღირიცხება შესაბამისი მაჩვენებლები.

ორგანიზაციის მენეჯმენტის ანგარიშგება, თავის მხრივ, ოდნავ განსხვავებულ პრობლემებს წყვეტს. ეს, პირველ რიგში, თავად კომპანიას სჭირდება და არა სახელმწიფო უწყებებს, როგორც ეს ბუღალტრული და ფინანსური მაჩვენებლების შემთხვევაშია. თუ მენეჯმენტის ანგარიშგებაში მოცემული ფიგურების ინტერპრეტაციამ, გარკვეული პერიოდის წარმოების სტრუქტურის გათვალისწინებით, დადებითი როლი ითამაშა, მაშინ არ არის გარანტირებული, რომ ის სასარგებლო იქნება, იმ პირობით, რომ შეიცვალა გარკვეული ბიზნეს პროცესების მახასიათებლები. სავარაუდოდ, საანგარიშგებო დოკუმენტების შემქმნელს მოუწევს გააუმჯობესოს ინტერპრეტაციის მიდგომები, რადგან იცვლება კომპანიის საწარმოო საქმიანობა. ამას შეიძლება ბევრი დრო დასჭირდეს - როგორც მისი პირადი, ასევე კოლეგების დრო, რომლებთანაც მას შეუძლია მიმართოს რჩევის, მოსაზრებების ან კომპანიის მუშაობის ასახვის დამხმარე ინდიკატორებს, რათა გაიგოს, როგორ გააუმჯობესოს მიდგომა რიცხვების ინტერპრეტაციისადმი.

აღნიშნული პრობლემის გადაჭრა შესაძლებელია ისევ კოლეგებთან პერიოდული კომუნიკაციით შეხვედრების ფორმატში, რომლის საგანია წარმოების მიმდინარე ინდიკატორების გათვალისწინება, ასევე მათი გაუმჯობესების ღონისძიებების შემუშავება, მათ შორის ახალი მოხსენების დანერგვით. მეთოდები, როგორიცაა მენეჯმენტი. წარმოების მუშაობის ოპტიმიზაციის პოზიტიური მიდგომების კონტექსტში, უფრო სავარაუდოა, რომ იგი დადებითად აღიქმება კომპანიის თანამშრომლების მიერ.

Excel-ის ცხრილების სისტემები
მოსახერხებელი ანალიტიკით

საწყისი (მენეჯერული) აღრიცხვის შექმნა არის ინსტრუმენტების შექმნა ბიზნესში არსებული ფაქტობრივი მდგომარეობის შესახებ ინფორმაციის მისაღებად. ყველაზე ხშირად ეს არის Excel-ში მათზე დაფუძნებული ცხრილებისა და ანგარიშების სისტემა. ისინი ასახავს მოხერხებულ ყოველდღიურ ანალიტიკას რეალური მოგებისა და ზარალის შესახებ, ფულადი სახსრების მოძრაობას, ხელფასის დავალიანებას, მომწოდებლებთან ან მომხმარებლებთან ანგარიშსწორებას, ხარჯებს და ა.შ. გამოცდილება გვიჩვენებს, რომ მცირე ბიზნესისთვის საკმარისია 4-6 ადვილად შევსებადი ცხრილის სისტემა.

Როგორ მუშაობს

კომპანიის My Financial Director-ის სპეციალისტები იკვლევენ თქვენი ბიზნესის დეტალებს და ქმნიან მენეჯმენტის აღრიცხვის, ანგარიშგების, დაგეგმვისა და ეკონომიკური გამოთვლების ოპტიმალურ სისტემას ყველაზე ხელმისაწვდომი პროგრამების საფუძველზე (ჩვეულებრივ, Excel და 1C).

სამუშაო თავისთავად შედგება საწყისი მონაცემების ცხრილებში შეყვანისგან და სჭირდება არაუმეტეს 1-2 საათისა დღეში. მის განსახორციელებლად საკმარისია 1-2 თქვენი არსებული სრულ განაკვეთზე სპეციალისტი, რომლებსაც არ აქვთ ბუღალტრული უნარები.

ცხრილების სისტემა შეიძლება მოეწყოს ინფორმაციის ხელმისაწვდომობის გაყოფით. მხოლოდ ბიზნესის დირექტორი (მფლობელი) დაინახავს საერთო სურათს და მონაცემთა საიდუმლო ნაწილს, შემსრულებლები კი თითოეულს საკუთარ ნაწილს.

შედეგად მიღებული ავტომატური ანგარიშები ასახავს სურათს საჭირო დონის დეტალებით: ღირებულება და მომგებიანობა ცალკე პროდუქტის ხაზის მიხედვით, ხარჯების შეჯამება ხარჯთა ჯგუფების მიხედვით, მოგება-ზარალის ანგარიშგება, ფულადი სახსრების ნაკადების ანგარიშგება, მენეჯმენტის ბალანსი და ა.შ. თქვენ იღებთ გადაწყვეტილებებს ინფორმირებული, ზუსტი და ოპერატიული მართვის ინფორმაცია.

კითხვები და პასუხების განყოფილებაში ნახავთ ფულადი სახსრების ნაკადის გეგმისა და ფულადი სახსრების ნაკადების აღრიცხვის სისტემის მაგალითებს თანმხლები ანგარიშებით.

ᲛᲜᲘᲨᲕᲜᲔᲚᲝᲕᲐᲜᲘ! თქვენ იღებთ მომსახურებას გამოცდილი ფინანსური დირექტორის დონეზე, ჩვეულებრივი ეკონომისტის კურსით.

სწავლება ან დირიჟორობა

ჩვენ აუცილებლად ვამზადებთ თქვენს თანამშრომლებს მაგიდებთან დამოუკიდებლად მუშაობისთვის. თუ არავის გყავთ, ვისაც ამ სამუშაოს ანდობთ, ჩვენ მზად ვართ მოვახდინოთ თქვენი ბუღალტრული აღრიცხვის აუთსორსინგი. ეს 2-3-ჯერ იაფია, ვიდრე ინდივიდის დაქირავება და შენარჩუნება.

გარანტირებული მხარდაჭერა და მხარდაჭერა 24/7

შესრულებული სამუშაო დაფარულია გარანტიით. საწყისი აღრიცხვის სისტემა შენარჩუნებულია მუშა მდგომარეობაში, სანამ თქვენ იყენებთ მას. სურვილის შემთხვევაში იღებთ ყველა საჭირო კონსულტაციას და განმარტებას.

თუ რაიმეს შეცვლა ან დამატება გსურთ, ჩვენი სპეციალისტები შეასრულებენ აუცილებელ ცვლილებებს, მიუხედავად იმისა, თუ რამდენი ხნის წინ იყო მომსახურება. დაგვიკავშირდით, მხარდაჭერის სერვისი ხელმისაწვდომია 24/7.

სად უნდა დაიწყოს

დარეკეთ +7 950 222 29 59 დაუსვათ ნებისმიერი შეკითხვა და მიიღოთ დამატებითი ინფორმაცია.

ჩამოტვირთეთ ანალიზები და ანგარიშები Excel ფორმატში

Excel-ში სხვადასხვა ამოცანების შესრულების შესახებ საიტის სტატიების მაგალითების ფაილების არქივი: ანალიზები, ანგარიშები, დოკუმენტების ფორმები, ცხრილები ფორმულებით და გამოთვლებით, გრაფიკები და სქემები.

ჩამოტვირთეთ ანალიზისა და მოხსენებების მაგალითები

სატელეფონო დირექტორიას შაბლონი.
ინტერაქტიული საკონტაქტო კატალოგის შაბლონი ბიზნესისთვის. დიდი საკონტაქტო მონაცემთა ბაზის მოსახერხებელი მართვა.

ინვენტარის აღრიცხვა Excel-ში უფასო ჩამოტვირთვა.
საწყობის აღრიცხვის პროგრამა შექმნილია ექსკლუზიურად ფუნქციებისა და სტანდარტული ხელსაწყოების გამოყენებით. არ არის საჭირო მაკროები ან პროგრამირება.

კაპიტალის დაბრუნების ფორმულა "ROE".
ფორმულა, რომელიც აჩვენებს ფინანსური ინდიკატორის "ROE" ეკონომიკურ მნიშვნელობას.

მენეჯმენტის აღრიცხვა საწარმოში - Excel ცხრილების მაგალითები

ეფექტური ინსტრუმენტი საწარმოს საინვესტიციო მიმზიდველობის შესაფასებლად.

მიწოდებისა და მოთხოვნის განრიგი.
გრაფიკი, რომელიც ასახავს ურთიერთობას ორ ძირითად ფინანსურ რაოდენობას შორის: მიწოდებასა და მოთხოვნას შორის. ასევე ფორმულები მიწოდებისა და მოთხოვნის ელასტიურობის დასადგენად.

დასრულებული საინვესტიციო პროექტი.
საინვესტიციო პროექტის მზა დეტალური ანალიზი, რომელიც მოიცავს ყველა ასპექტს: ფინანსურ მოდელს, ეკონომიკური ეფექტურობის გამოთვლას, ანაზღაურების პერიოდებს, ინვესტიციის დაბრუნებას, რისკის მოდელირებას.

მოკლე საინვესტიციო პროექტი.
ძირითადი საინვესტიციო პროექტი, რომელიც მოიცავს მხოლოდ ძირითად ინდიკატორებს ანალიზისთვის: ანაზღაურებადი პერიოდები, ინვესტიციის დაბრუნება, რისკები.

საინვესტიციო პროექტის ანალიზი.
საინვესტიციო პროექტის მომგებიანობის სრული გაანგარიშება და ანალიზი რისკების მოდელირების შესაძლებლობით.

გორდონის ფორმულის გრაფიკი.
გრაფიკის შედგენა ექსპონენციური ტრენდის ხაზით გორდონის მოდელის გამოყენებით ინვესტიციის ანაზღაურების გასაანალიზებლად დივიდენდებიდან.

ბერტრანდის მოდელის დიაგრამა.
მზა გამოსავალი ბერტრანდის მოდელის გრაფიკის ასაგებად, რომელიც შეიძლება გამოყენებულ იქნას მიწოდებისა და მოთხოვნის დამოკიდებულების გასაანალიზებლად დუოპოლიურ ბაზრებზე ფასების დემპინგის პირობებში.

TIN-ის დეკოდირების ალგორითმი.
საგადასახადო ინდიკატორის ნომრის გაშიფვრის ფორმულა: რუსეთი, უკრაინა და ბელორუსია.

მხარდაჭერილია ფიზიკური და იურიდიული პირების ყველა ტიპის TIN (10 და 12-ნიშნა ნომრები), ასევე პირადი ნომერი.

დისპერსიების ფაქტორული ანალიზი.
საწარმოს ზღვრულ შემოსავალში გადახრების ფაქტორული ანალიზი ინდიკატორების გათვალისწინებით: მატერიალური ხარჯები, შემოსავალი, ზღვრული შემოსავალი, ფასის ფაქტორი.

Დრო ფურცელი.
ჩამოტვირთეთ დროის ფურცელი Excel-ში ცხრილის ავტომატური შევსების ფორმულებით + საცნობარო წიგნების შენახვა სამუშაოს გამარტივებისთვის.

გაყიდვების პროგნოზი სეზონურობის გათვალისწინებით.
მზა გაყიდვების პროგნოზი მომავალი წლისთვის, გასული წლის გაყიდვების მაჩვენებლების საფუძველზე, სეზონურობის გათვალისწინებით. თან ერთვის პროგნოზისა და სეზონურობის სქემები.

საწარმოს მუშაობის ინდიკატორების პროგნოზი.
საწარმოს საქმიანობის პროგნოზირების ფორმა ფორმულებითა და ინდიკატორებით: შემოსავალი, მატერიალური დანახარჯები, ზღვრული შემოსავალი, ზედნადები ხარჯები, მოგება, გაყიდვებიდან შემოსავალი (ROS)%.

სამუშაო დროის ბალანსი.
ანგარიში საწარმოს თანამშრომლების სამუშაო დროის დაგეგმვის შესახებ დროის მაჩვენებლების მიხედვით, როგორიცაა: „კალენდარული დრო“, „დრო“, „მაქსიმალური შესაძლო“, „დასწრება“, „ფაქტობრივი“.

საინვესტიციო პროექტის სენსიტიურობა.
შედეგების ცვლილებების დინამიკის ანალიზი ძირითადი პარამეტრების ცვლილებებთან მიმართებაში არის საინვესტიციო პროექტის სენსიტიურობა.

მაღაზიის წყვეტის წერტილის გაანგარიშება.
მაღაზიისთვის ან სხვა ტიპის საცალო მაღაზიისთვის შესვენების ვადის გაანგარიშების პრაქტიკული მაგალითი.

ცხრილი ფინანსური ანალიზისთვის.
პროგრამული ინსტრუმენტი დამზადებულია Excel-ში და შექმნილია საწარმოების ფინანსური ანალიზების შესასრულებლად.

საწარმოს ანალიზის სისტემა.
საწარმოს ინფორმაციული ფინანსური ანალიზი მარტივად შეიძლება განხორციელდეს ეკონომიკისა და ფინანსების დარგის პროფესიონალი სპეციალისტების ანალიტიკური სისტემის გამოყენებით.

ბიზნესის მომგებიანობის ფინანსური ანალიზის მაგალითი.
ცხრილი ფორმულებითა და ფუნქციებით ბიზნესის მომგებიანობის გასაანალიზებლად საწარმოს ფინანსური მაჩვენებლების მიხედვით.

მაგალითი იმისა, თუ როგორ უნდა შევინარჩუნოთ მართვის აღრიცხვა Excel-ში

მენეჯმენტის აღრიცხვა მიზნად ისახავს წარმოადგინოს საწარმოში არსებული ფაქტობრივი მდგომარეობა და, შესაბამისად, მიიღოს მენეჯმენტის გადაწყვეტილებები ამ მონაცემების საფუძველზე. ეს არის ცხრილებისა და ანგარიშების სისტემა მოსახერხებელი ყოველდღიური ანალიტიკით ფულადი სახსრების ნაკადების, მოგებისა და ზარალის, მომწოდებლებთან და მომხმარებლებთან ანგარიშსწორებით, პროდუქტის ხარჯების შესახებ და ა.შ.

თითოეული კომპანია ირჩევს მართვის აღრიცხვის შენარჩუნების საკუთარ მეთოდს და ანალიტიკისთვის საჭირო მონაცემებს. ყველაზე ხშირად, ცხრილები შედგენილია Excel-ში.

მენეჯმენტის აღრიცხვის მაგალითები Excel-ში

საწარმოს ძირითადი ფინანსური დოკუმენტებია ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგება და ბალანსი. პირველი გვიჩვენებს გაყიდვების დონეს, საქონლის წარმოებისა და გაყიდვის ხარჯებს გარკვეული პერიოდის განმავლობაში. მეორე არის კომპანიის აქტივები და ვალდებულებები, სააქციო კაპიტალი. ამ ანგარიშების შედარებისას მენეჯერი ამჩნევს დადებით და უარყოფით ტენდენციებს და იღებს მენეჯმენტის გადაწყვეტილებებს.

დირექტორიები

მოდით აღვწეროთ კაფეში მუშაობის აღრიცხვა. კომპანია ყიდის საკუთარ პროდუქციას და შეძენილ საქონელს. არის არასაოპერაციო შემოსავალი და ხარჯები.

Excel-ის მართვის საბუღალტრო ცხრილი გამოიყენება მონაცემთა შეყვანის ავტომატიზაციისთვის. ასევე რეკომენდებულია საცნობარო წიგნებისა და ჟურნალების შედგენა საწყისი მნიშვნელობებით.

თუ ეკონომისტი (ბუღალტერი, ანალიტიკოსი) გეგმავს შემოსავლების ჩამოთვლას პუნქტების მიხედვით, მაშინ მათთვის იგივე დირექტორია შეიძლება შეიქმნას.

მოსახერხებელი და გასაგები ანგარიშები

არ არის საჭირო კაფეს მუშაობის ყველა ფიგურის ერთ მოხსენებაში შეტანა.

ეს იყოს ცალკე ცხრილები. და თითოეული იკავებს ერთ გვერდს. რეკომენდირებულია ფართოდ გამოიყენოთ ისეთი ინსტრუმენტები, როგორიცაა „ჩამოშლილი სიები“ და „დაჯგუფება“. მოდით შევხედოთ Excel-ში რესტორან-კაფეს მართვის აღრიცხვის ცხრილების მაგალითს.

შემოსავლების აღრიცხვა

მოდით უფრო ახლოს მივხედოთ.

ბუღალტერია, ანგარიშები და დაგეგმვა Excel-ში

მიღებული ინდიკატორები ნაპოვნი იქნა ფორმულების გამოყენებით (გამოიყენებოდა ჩვეულებრივი მათემატიკური ოპერატორები). ცხრილის შევსება ავტომატიზირებულია ჩამოსაშლელი სიების გამოყენებით.

სიის შექმნისას (Data – Data Verification) მივმართავთ შემოსავლისთვის შექმნილ დირექტორიას.

ხარჯების აღრიცხვა

იგივე ტექნიკა იქნა გამოყენებული ანგარიშის შევსებისთვის.

მოგება-ზარალის ანგარიში

ყველაზე ხშირად, მენეჯმენტის ბუღალტრული აღრიცხვის მიზნებისთვის, შემოსავლის ანგარიშგება გამოიყენება და არა ცალკეული შემოსავლებისა და ხარჯების ანგარიშგება. ეს დებულება არ არის სტანდარტიზებული. ამიტომ, თითოეული საწარმო დამოუკიდებლად ირჩევს.

შექმნილი ანგარიში იყენებს ფორმულებს, სტატიების ავტომატურ შევსებას ჩამოსაშლელი სიების გამოყენებით (ბმულები დირექტორიაში) და მონაცემთა დაჯგუფებას შედეგების გამოსათვლელად.

კაფეს ქონების სტრუქტურის ანალიზი

ანალიზისთვის ინფორმაციის წყაროა ბალანსის აქტივი (ნაწილები 1 და 2).

ინფორმაციის უკეთ აღსაქმელად გავაკეთოთ დიაგრამა:

როგორც ცხრილიდან და ნახაზიდან ჩანს, გაანალიზებული კაფეს ქონებრივ სტრუქტურაში ძირითადი წილი არამიმდინარე აქტივებს უკავია.

ჩამოტვირთეთ მართვის აღრიცხვის მაგალითი Excel-ში

ბალანსის ვალდებულება გაანალიზებულია იმავე პრინციპით. ეს არის რესურსების წყაროები, რომლითაც კაფე მუშაობს.

ღირებულების ნივთები

ასე რომ, ჩვენ გვჭირდება პროექტის ბიუჯეტი, რომელიც შედგება ხარჯების პუნქტებისგან. პირველი, მოდით შევქმნათ ამ იგივე ღირებულების ელემენტების სია Micfosoft Project 2016-ში.

ჩვენ გამოვიყენებთ მორგებულ ველებს. ჩვენ ვქმნით ჩანაცვლების ცხრილს ტექსტის ტიპის მორგებული ველისთვის რესურსების ცხრილისთვის, მაგალითად, როგორც ამ ფიგურაში (რა თქმა უნდა, გექნებათ საკუთარი ხარჯების ერთეულები, ეს სია მხოლოდ მაგალითია):

ბრინჯი. 1. ხარჯთაღრიცხვათა ნუსხის ფორმირება

მორგებულ ველებთან მუშაობა გაშუქდა Microsoft Project 2016 პროექტის მართვის სახელმძღვანელოში (იხილეთ ნაწილი 5.1.2 Milestone). მოხერხებულობისთვის, ველს შეიძლება ეწოდოს Cost Items. ღირებულებათა სიის გენერირების შემდეგ, ისინი უნდა მიეკუთვნებოდეს რესურსებს. ამისათვის დაამატეთ Cost Items ველი რესურსების ხედს და მივანიჭოთ თითოეულ რესურსს საკუთარი ხარჯების პუნქტი (იხ.

მენეჯმენტის აღრიცხვა საწარმოში: Excel ცხრილის მაგალითი

ბრინჯი. 2. ხარჯების ერთეულების მინიჭება რესურსებზე

Microsoft Project 2016-ის ფუნქციები საშუალებას გაძლევთ დანიშნოთ მხოლოდ ერთი ხარჯის ელემენტი თითო რესურსზე. ეს მხედველობაში უნდა იქნას მიღებული ღირებულების ელემენტების სიის შექმნისას. მაგალითად, თუ თქვენ შექმნით ხარჯების ორ პუნქტს (1. ხელფასი, 2. სოციალური უზრუნველყოფის შენატანები), მაშინ ისინი არ შეიძლება დაინიშნოს ერთ თანამშრომელზე. ამიტომ რეკომენდირებულია ხარჯების ერთეულების დაჯგუფება ისე, რომ ერთი პუნქტი ერთ რესურსს მიენიჭოს. ჩვენს მაგალითში, თქვენ შეგიძლიათ შექმნათ ერთი ღირებულება - სახელფასო.

ბიუჯეტის ვიზუალიზაციისთვის ხარჯების ერთეულებისა და დროის პერიოდების თვალსაზრისით, რესურსის გამოყენების ხედი კარგად არის შესაფერისი, რომელიც ოდნავ უნდა შეიცვალოს შემდეგნაირად:

1. შექმენით დაჯგუფება ღირებულების ერთეულის მიხედვით (იხ. Microsoft Project 2016 პროექტის მართვის სახელმძღვანელო, სექცია 2.5 დაჯგუფებების გამოყენება)

ბრინჯი. 3. ღირებულების ნივთების დაჯგუფების შექმნა

2. ხედის მარცხენა მხარეს, შრომის ხარჯების ველის ნაცვლად, აჩვენეთ Costs ველი.

3. ხედის მარჯვენა ნაწილში, შრომის ხარჯების ველის ნაცვლად, აჩვენეთ Costs ველი (მაუსის მარჯვენა მხარეს დაწკაპუნებით):

ბრინჯი. 4. აირჩიეთ ველები რესურსების გამოყენების ხედის მარჯვენა მხარეს

4. დააყენეთ მოსახერხებელი სასწორი მარჯვენა მხარისთვის, მაგალითად, თვეების მიხედვით. ამისათვის დააწკაპუნეთ მარჯვენა ღილაკით ცხრილის სათაურზე მარჯვენა მხარეს.

5. პროექტის ბიუჯეტის მაგალითი

ამ მარტივი ნაბიჯების შედეგად, Microsoft Project 2016-ში ჩვენ ვიღებთ პროექტის ბიუჯეტს განსაზღვრული ხარჯების პუნქტებისა და დროის პერიოდების კონტექსტში. საჭიროების შემთხვევაში, შეგიძლიათ დეტალურად აღწეროთ თითოეული ღირებულების პუნქტი კონკრეტულ რესურსებზე და ამოცანებზე, რესურსის სახელის ველის მარცხენა მხარეს არსებულ სამკუთხედზე დაწკაპუნებით.

ბრინჯი. 6. პროექტის ხარჯების დეტალები

პროექტი S-მრუდი

დროთა განმავლობაში ხარჯების ცვლილებების გრაფიკული ჩვენების მიზნით, ჩვეულებრივ გამოიყენება პროექტის ღირებულების მრუდი. ღირებულების მრუდის ფორმა ტიპიურია პროექტების უმეტესობისთვის და წააგავს ასო S-ს, რის გამოც მას ასევე უწოდებენ პროექტის S-მრუდს.

S-მრუდი გვიჩვენებს ხარჯების ოდენობის დამოკიდებულებას პროექტის დროზე. ასე რომ, თუ მუშაობა იწყება „რაც შეიძლება ადრე“, S-მრუდი გადადის პროექტის დასაწყისში და თუ მუშაობა იწყება „რაც შეიძლება გვიან“, შესაბამისად, პროექტის დასასრულამდე.

ბრინჯი. 7. პროექტის ღირებულების მრუდი დავალების ვადების მიხედვით

ამოცანების დაგეგმვით „რაც შეიძლება ადრე“ (ეს დაყენებულია ავტომატურად Microsoft Project 2016-ში პროექტის დასაწყისიდან დაგეგმვისას), ჩვენ ვამცირებთ ვადების გამოტოვების რისკებს, მაგრამ ამავე დროს აუცილებელია პროექტის დაფინანსების განრიგის გაგება. , წინააღმდეგ შემთხვევაში შესაძლოა პროექტზე იყოს ფულადი ხარვეზი. იმათ. ჩვენი ამოცანების ხარჯები გადააჭარბებს არსებულ ფინანსურ რესურსებს, რაც ქმნის პროექტზე მუშაობის შეწყვეტის რისკს.

დავალებების დაგეგმვით „რაც შეიძლება გვიან“ (ეს დაყენებულია ავტომატურად Microsoft Project 2016-ში პროექტის დასრულების შემდეგ დაგეგმვისას), ჩვენ პროექტს ვადების გამოტოვების უფრო დიდი რისკის წინაშე ვაყენებთ.

ამის საფუძველზე, მენეჯერმა უნდა მოძებნოს „ოქროს შუალედი“, სხვა სიტყვებით რომ ვთქვათ, გარკვეული ბალანსი ვადების გაცდენის რისკებსა და პროექტის ფულადი ხარვეზის რისკებს შორის.

ბრინჯი. 8. პროექტის ღირებულების მრუდი MS-Excel-ში ინფორმაციის ჩამოტვირთვით MS-Project-იდან

საწარმოს ბიუჯეტის შედგენა Excel-ში, ფასდაკლებების გათვალისწინებით

მომავალი წლის ბიუჯეტი ყალიბდება საწარმოს ფუნქციონირების გათვალისწინებით: გაყიდვები, შესყიდვები, წარმოება, შენახვა, აღრიცხვა და ა.შ. ბიუჯეტის დაგეგმვა გრძელი და რთული პროცესია, რადგან ის მოიცავს ორგანიზაციების საოპერაციო გარემოს უმეტეს ნაწილს.

ნათელი მაგალითისთვის, განვიხილოთ სადისტრიბუციო კომპანია და შევადგინოთ მისთვის მარტივი საწარმოს ბიუჯეტი მაგალითით Excel-ში (ბიუჯეტის მაგალითი შეგიძლიათ ჩამოტვირთოთ სტატიის ქვემოთ მოცემული ბმულიდან).

მენეჯმენტის აღრიცხვა საწარმოში Excel ცხრილების გამოყენებით

თქვენს ბიუჯეტში შეგიძლიათ დაგეგმოთ ხარჯები მომხმარებლებისთვის ბონუს ფასდაკლებისთვის. ის საშუალებას გაძლევთ მოდელოთ სხვადასხვა ლოიალობის პროგრამები და ამავე დროს აკონტროლოთ ხარჯები.

მონაცემები ბიუჯეტის შემოსავლებისა და ხარჯების შესახებ

ჩვენი კომპანია 80-მდე კლიენტს ემსახურება. საქონლის ასორტიმენტი არის დაახლოებით 120 პუნქტი ფასების სიაში. იგი აკეთებს მარკირებას საქონელზე მათი ღირებულების 15%-ით და ამით ადგენს გასაყიდ ფასს. ასეთი დაბალი მარკირება ეკონომიკურად გამართლებულია ინტენსიური კონკურენციით და გამართლებულია დიდი ბრუნვით (როგორც ბევრ სხვა სადისტრიბუციო საწარმოში).

კლიენტებს სთავაზობენ ბონუსების დაჯილდოების სისტემას. ფასდაკლების პროცენტი შესყიდვებზე დიდი მომხმარებლებისა და გადამყიდველებისთვის.

ბონუს სისტემის პირობები და საპროცენტო განაკვეთი განისაზღვრება ორი პარამეტრით:

რაოდენობრივი ლიმიტი. შეძენილი კონკრეტული პროდუქტის რაოდენობა, რომელიც მომხმარებელს აძლევს შესაძლებლობას მიიღოს გარკვეული ფასდაკლება.
პროცენტული ფასდაკლება. ფასდაკლების ზომა არის პროცენტი, რომელიც გამოითვლება კლიენტის მიერ შეძენილი თანხიდან რაოდენობრივი ლიმიტის (ბარის) დაძლევისას. ფასდაკლების ზომა დამოკიდებულია რაოდენობრივი ლიმიტის ზომაზე. რაც უფრო მეტი საქონელია შეძენილი, მით მეტია ფასდაკლება.

წლიურ ბიუჯეტში ბონუსები ეკუთვნის "გაყიდვების დაგეგმვის" განყოფილებას, ამიტომ ისინი გავლენას ახდენენ კომპანიის მნიშვნელოვან ინდიკატორზე - მარჟაზე (მოგების მაჩვენებელი მთლიანი შემოსავლის პროცენტულად). აქედან გამომდინარე, მნიშვნელოვანი ამოცანაა რამდენიმე ბონუსის ვარიანტის დაყენების შესაძლებლობა გაყიდვების დონეზე სხვადასხვა საზღვრებით და შესაბამისი % ბონუსებით. აუცილებელია, რომ ზღვარი შენარჩუნდეს გარკვეულ ფარგლებში (მაგალითად, არანაკლებ 7% ან 8%, რადგან ეს არის კომპანიის მოგება). და მომხმარებელს შეეძლება აირჩიონ რამდენიმე ვარიანტი ბონუს ფასდაკლებისთვის.

ჩვენი ბიუჯეტის მოდელი ბონუსებით იქნება საკმაოდ მარტივი, მაგრამ ეფექტური. მაგრამ პირველ რიგში, მოდით შევადგინოთ ანგარიში კონკრეტული კლიენტისთვის სახსრების მოძრაობის შესახებ, რათა დავადგინოთ შესაძლებელია თუ არა მისთვის ფასდაკლების მიცემა. Excel-ში პროცენტული ფასდაკლების გაანგარიშებამდე ყურადღება მიაქციეთ ფორმულებს, რომლებიც მიუთითებენ სხვა ფურცელზე.

საწარმოს ბიუჯეტის შედგენა Excel-ში ლოიალობის გათვალისწინებით

ბიუჯეტის პროექტი Excel-ში შედგება ორი ფურცლისგან:

გაყიდვები - შეიცავს გასული წლის განმავლობაში სახსრების მოძრაობის ისტორიას კონკრეტული კლიენტისთვის.
შედეგები - შეიცავს ბონუსების დარიცხვის პირობებს და დისტრიბუტორის მუშაობის მარტივ ანგარიშს, რომელიც განსაზღვრავს კომპანიისთვის კლიენტის მიმზიდველობის მაჩვენებლების პროგნოზს.

ფულადი ნაკადები კლიენტების მიერ

ცხრილის სტრუქტურა "გაყიდვები 2015 წლისთვის კლიენტის მიერ:" "გაყიდვების" ფურცელზე:

საწარმოს ბიუჯეტის მოდელი

მეორე ფურცელზე დავაწესეთ ბონუსების მიღწევის საზღვრები და შესაბამისი ფასდაკლების პროცენტები.

შემდეგი ცხრილი არის შემოსავლისა და ხარჯების ბიუჯეტის ძირითადი ფორმა Excel-ში, რომელიც აჩვენებს ფირმის მთლიან ფინანსურ მაჩვენებელს წლიური პერიოდისთვის.

ცხრილის სტრუქტურა "ბონუსების სისტემის პირობები" "შედეგების" ფურცელზე:

ბონუს ზოლის საზღვარი 1. მოათავსეთ საზღვრის ზოლის დონის დასაყენებლად რაოდენობის მიხედვით.
ბონუსი % 1. ადგილი, რომ დააწესოთ ფასდაკლება პირველი საზღვრის გადაკვეთისას. როგორ გამოითვლება ფასდაკლება პირველ საზღვარზე? აშკარად ჩანს "გაყიდვების" ფურცელზე. ფუნქციის გამოყენებით =IF(რაოდენობა > 1 ბონუს ზოლის ლიმიტი[რაოდენობა]; გაყიდვების მოცულობა * 1 ბონუს ფასდაკლების პროცენტი; 0).
ბონუს ზოლის ლიმიტი 2. უფრო მაღალი ლიმიტი წინა ლიმიტთან შედარებით, რაც შესაძლებელს ხდის უფრო დიდი ფასდაკლების მიღებას.
ბონუსი % 2 – ფასდაკლება მეორე საზღვარზე. გამოითვლება =IF ფუნქციის გამოყენებით (რაოდენობა > ბონუს ზოლის ლიმიტი 2 [რაოდენობა]; გაყიდვების მოცულობა * პროცენტი 2 ბონუს ფასდაკლებით; 0).

ცხრილის სტრუქტურა "ზოგადი ანგარიში კომპანიის ბრუნვის შესახებ" "შედეგების" ფურცელზე:

მზა საწარმოს ბიუჯეტის შაბლონი Excel-ში

ასე რომ, ჩვენ გვაქვს მზა საწარმოს ბიუჯეტის მოდელი Excel-ში, რომელიც დინამიურია. თუ ბონუსის ლიმიტი არის 200 დონეზე, ხოლო ბონუსის ფასდაკლება არის 3%. ეს ნიშნავს, რომ გასულ წელს კლიენტმა 200 ცალი პროდუქტი შეიძინა. ხოლო წლის ბოლოს მიიღებს ბონუს ფასდაკლებას ღირებულების 3%-ის ოდენობით. ხოლო თუ კლიენტმა შეიძინა 400 ცალი გარკვეული პროდუქტი, ეს ნიშნავს, რომ მან გადალახა ბონუსების მეორე ლიმიტი და უკვე იღებს 6%-იან ფასდაკლებას.

ასეთ პირობებში შეიცვლება "Margin 2" მაჩვენებელი, ანუ დისტრიბუტორის წმინდა მოგება!

სადისტრიბუციო კომპანიის ხელმძღვანელის ამოცანაა შეარჩიოს სასაზღვრო ზოლების ყველაზე ოპტიმალური დონეები, რათა უზრუნველყოს ფასდაკლებები მომხმარებლებისთვის. თქვენ უნდა აირჩიოთ ისე, რომ "ზღვარი 2" მაჩვენებელი იყოს მინიმუმ 7% -8% ფარგლებში.

ჩამოტვირთეთ საწარმოს ბიუჯეტის ბონუსი (ნიმუში Excel-ში).

იმისათვის, რომ შემთხვევით არ მოძებნოთ საუკეთესო გამოსავალი და არ დაუშვათ შეცდომები, გირჩევთ წაიკითხოთ შემდეგი სტატია. იგი აღწერს, თუ როგორ უნდა გააკეთოთ მარტივი და ეფექტური ინსტრუმენტი Excel-ში: მონაცემთა ცხრილი Excel-ში და რიცხვების მატრიცა. „მონაცემთა ცხრილის“ გამოყენებით შეგიძლიათ ავტომატურად წარმოაჩინოთ კლიენტისა და დისტრიბუტორისთვის ყველაზე ოპტიმალური პირობები.

მენეჯმენტის აღრიცხვის მაგალითები Excel-ში

დირექტორიები

მოსახერხებელი და გასაგები ანგარიშები

არ არის საჭირო კაფეს მუშაობის ყველა ფიგურის ერთ მოხსენებაში შეტანა. ეს იყოს ცალკე ცხრილები. და თითოეული იკავებს ერთ გვერდს. რეკომენდირებულია ფართოდ გამოიყენოთ ისეთი ინსტრუმენტები, როგორიცაა „ჩამოშლილი სიები“ და „დაჯგუფება“. მოდით შევხედოთ Excel-ში რესტორან-კაფეს მართვის აღრიცხვის ცხრილების მაგალითს.

შემოსავლების აღრიცხვა

მოდით უფრო ახლოს მივხედოთ. მიღებული ინდიკატორები ნაპოვნი იქნა ფორმულების გამოყენებით (გამოიყენებოდა ჩვეულებრივი მათემატიკური ოპერატორები). ცხრილის შევსება ავტომატიზირებულია ჩამოსაშლელი სიების გამოყენებით.

ხარჯების აღრიცხვა

იგივე ტექნიკა იქნა გამოყენებული ანგარიშის შევსებისთვის.

მოგება-ზარალის ანგარიში

კაფეს ქონების სტრუქტურის ანალიზი

ანალიზისთვის ინფორმაციის წყაროა ბალანსის აქტივი (ნაწილები 1 და 2).

ინფორმაციის უკეთ აღსაქმელად გავაკეთოთ დიაგრამა:

დიმიტრი რიაბიხი შპს Alt-Invest-ის გენერალური დირექტორი, მოსკოვი

რა კითხვებზე იპოვით პასუხებს ამ სტატიაში?

რა განსხვავებაა ფინანსურ და მენეჯმენტის ანგარიშგებასა და ბუღალტრულ აღრიცხვას შორის?
რა პრაქტიკული დასკვნების გამოტანა შეიძლება გაყიდვების მომგებიანობის ანალიზიდან?
მენეჯმენტის ანგარიშგების რა ინდიკატორები უნდა იყოს ცნობილი გენერალური დირექტორისთვის
რას აქცევენ ყურადღებას პოტენციური ინვესტორები?

კომპანიის ანგარიშგების სამი ტიპი არსებობს: ბუღალტრული (საგადასახადო), ფინანსური და მენეჯმენტი. მოდით გავარკვიოთ, რა თვისებები აქვს თითოეულ მათგანს.

ბუღალტრული (საგადასახადო) ანგარიშგებაყველა რუსული კომპანიაა. ეს ანგარიშგება მოიცავს ბალანსს, შემოსავლის ანგარიშს, საგადასახადო დეკლარაციას და სხვა რიგ ფორმებს. საინტერესოა, რადგან ის ექვემდებარება ინსპექტირებას სამთავრობო უწყებების მიერ, რის გამოც ფინანსური ანგარიშგება არის პირველი, რისი შესწავლაც თქვენს კრედიტორებს ან კომპანიის პარტნიორებს სურთ. თუმცა, თუ თქვენი კომპანია იყენებს ნაცრისფერ სქემებს თავის მუშაობაში, მაშინ საანგარიშო მონაცემები დამახინჯდება და ნაკლებად სავარაუდოა, რომ შეძლებთ ადეკვატურად შეაფასოთ სიტუაცია კომპანიაში. ამიტომ კომპანიას ასევე უნდა ჰქონდეს ან ფინანსური და მენეჯმენტის ანგარიშგება, ან უბრალოდ მენეჯმენტის ანგარიშგება.

ფინანსური ანგარიშგებაგარეგნულად შეიძლება დაემსგავსოს სააღრიცხვო (საგადასახადო). თუმცა, ფინანსურ ანგარიშგებას აქვს მნიშვნელოვანი განსხვავება. იგი შედგენილია არა საკანონმდებლო რეგულაციების და საგადასახადო ოპტიმიზაციის მიზნით, არამედ ბიზნესში რეალური ფინანსური პროცესების ყველაზე ზუსტ ასახვაზე. ეს, მაგალითად, ეხება ვალდებულებების აღრიცხვას, ხარჯების ჩამოწერას, ამორტიზაციას და სააქციო კაპიტალის შეფასებას.

მენეჯმენტის ანგარიშგებაყურადღებას ამახვილებს საწარმოს შიდა ასპექტებზე. მაგალითად, ეს შეიძლება იყოს წარმოების ნებისმიერი მონაცემი (ასეთი მენეჯმენტის ანგარიშგება შეიძლება მომზადდეს წარმოების დირექტორის მიერ), ინფორმაცია მოვალეებთან და კრედიტორებთან მუშაობის შესახებ, ინვენტარის მონაცემები და მსგავსი ფიგურები. მიუხედავად იმისა, რომ მენეჯმენტის ანგარიშგება არ ასახავს ბიზნესის სრულ სურათს, კარგ საფუძველს იძლევა მიზნების დასახვისა და მათი მიღწევების მონიტორინგისთვის. განსაკუთრებით მნიშვნელოვანია მენეჯმენტის ანგარიშგების მომზადება მცირე და საშუალო ზომის კომპანიებში, რომლებიც არ ინახავენ ყველა მონაცემს ოფიციალურად. ფაქტობრივად, მხოლოდ მენეჯმენტის მოხსენებით ხელმძღვანელობით შეძლებთ შეაფასოთ კომპანიაში არსებული რეალური მდგომარეობა (იხ. ნებისმიერი რეპორტაჟთან მუშაობის ორი პრინციპი).

ფინანსური ანგარიშგების ძირითადი ინდიკატორები

ფინანსური ანგარიშგება, როგორც წესი, მზადდება მსხვილი საწარმოებისთვის. ამ შემთხვევაში ისინი ხელმძღვანელობენ ფინანსური ანგარიშგების საერთაშორისო სტანდარტებით (IFRS) ან ამერიკული GAAP სტანდარტით. მცირე და საშუალო კომპანიების მენეჯერებისთვის, მე ვურჩევ, რომ ქვემოთ აღწერილი ინდიკატორები ჩამოყალიბდეს მინიმუმ როგორც მენეჯმენტის ანგარიშგების ნაწილი. ეს სამუშაო შეგიძლიათ მიანდოთ ფინანსურ დირექტორს ან მთავარ ბუღალტერს.

1.გაყიდვების მომგებიანობა.ეს არის ყველაზე მნიშვნელოვანი მაჩვენებელი და ეს არის ის, რასაც პირველ რიგში ყურადღება უნდა მიაქციოთ. გაყიდვებიდან ანაზღაურება, ანუ წმინდა მოგების თანაფარდობა ბრუნვასთან, არასდროს არ ითვლება ფინანსური ანგარიშგების საფუძველზე, საჭიროა ფინანსური ანგარიში. თუ ის იქ არ არის, მაშინ უნდა გაანალიზოთ მენეჯმენტის ანგარიში. გაყიდვებზე ანაზღაურების ზრდა კარგია, მაგრამ შემცირება პრობლემებზე მიუთითებს. უკუგების ნორმას, როგორც წესი, თავად საწარმო განსაზღვრავს; მისი ღირებულება დამოკიდებულია ბაზრის სექტორზე, არჩეულ სტრატეგიაზე და სხვა რიგ ფაქტორებზე.

მაღალი მომგებიანობა არის სიგნალი იმისა, რომ კომპანიას შეუძლია ბევრად უფრო თავისუფლად ინვესტირება მოახდინოს გრძელვადიან პროექტებში და დახარჯოს ფული ბიზნესის განვითარებასა და კონკურენტუნარიანობის გაზრდაზე. წარმატება უნდა განვითარდეს და კონსოლიდირებული იყოს. თუ მომგებიანობა დაბალია, აუცილებელია განისაზღვროს ზომების ნაკრები, რომელიც მიზნად ისახავს გაყიდვების გაზრდას ან ხარჯების შემცირებას. ან შეეცადეთ გავლენა მოახდინოთ გაყიდვებზე და ხარჯებზე. მაგალითად, შეგიძლიათ შეამციროთ ინვესტიციები გრძელვადიან პროექტებში და შეეცადოთ თავი დააღწიოთ არასაწარმოო ხარჯებს.

2. საბრუნავი კაპიტალი.საბრუნავი კაპიტალის ანალიზი შეგიძლიათ როგორც ფინანსური, ასევე სააღრიცხვო ანგარიშგების საფუძველზე. თუმცა, დასკვნები განსხვავებული იქნება. ფინანსური ანგარიშგება აფასებს ფაქტობრივი საბრუნავი კაპიტალის მართვის ხარისხს. ანალიზი მოიცავს ყველაზე გავრცელებული ინდიკატორების შესწავლას:

ინვენტარის ბრუნვა (ასახავს ინვენტარის გაყიდვის სიჩქარეს, ხოლო მაღალი მარაგების ბრუნვა ზრდის მასალების მარაგის სტაბილურობის მოთხოვნებს და შეიძლება გავლენა იქონიოს ბიზნესის მდგრადობაზე);
დებიტორული ბრუნვა (გვიჩვენებს ამ დავალიანების აკრეფის საშუალო დროს; შესაბამისად, კოეფიციენტის დაბალი ღირებულება შეიძლება მიუთითებდეს სახსრების შეგროვების სირთულეებზე);
გადასახდელების ბრუნვა.

ინვენტარი და დებიტორული ანგარიშები არის ფულადი სახსრები, რომლებიც გაყინულია კომპანიის მიმდინარე ბიზნეს პროცესებში. თუ ისინი დიდია, მაშინ კომპანია გახდება უმოქმედო, მოუტანს დაბალ მოგებას აქციონერებს და დასჭირდება სესხის აღება. მაგრამ მეორეს მხრივ, მარაგების შემცირებამ შეიძლება საფრთხე შეუქმნას წარმოებას ან ვაჭრობას და მკაცრი მოთხოვნები მოვალეებისთვის იმოქმედებს თქვენი კომპანიის მიმზიდველობაზე პოტენციური მომხმარებლებისთვის. თითოეულმა კომპანიამ თავად უნდა განსაზღვროს ინდიკატორების ოპტიმალური მნიშვნელობები და ფინანსური მართვის ამოცანებს შორის, რომლითაც გენერალური დირექტორი უნდა იყოს დაინტერესებული, საბრუნავი კაპიტალის დონის რეგულარული მონიტორინგი არანაკლებ ადგილს დაიკავებს.

გადასახდელი ანგარიშები, გაზრდის შემთხვევაში, შეუძლია უზრუნველყოს დაფინანსების უფასო წყარო. მაგრამ, როგორც დებიტორული დავალიანების შემთხვევაში, მისი უბრალოდ გაზრდა შეუძლებელია - ეს გავლენას მოახდენს კომპანიის ლიკვიდობასა და გადახდისუნარიანობაზე. აქაც უნდა განისაზღვროს ოპტიმალური მნიშვნელობა, რომლისკენაც ისწრაფვის.

ფინანსურ ანგარიშგებაზე დაფუძნებული საბრუნავი კაპიტალის მუხლების ანალიზი (კერძოდ, ბალანსის II ნაწილი „მიმდინარე აქტივები“) გაჩვენებთ, მაგალითად, რამდენად კარგად არის ჩამოყალიბებული დოკუმენტების ნაკადი კომპანიაში. ამისათვის შეადარეთ ბალანსზე არსებული ბრუნვა ფინანსური ან მენეჯმენტის ანგარიშგების მიხედვით გამოთვლილ ბრუნვას, ასევე თქვენს ოპტიმალურ მნიშვნელობებს. თუ მონაცემები განსხვავდება, ეს ნიშნავს, რომ ყველა ფინანსური დოკუმენტი არ აღწევს ბუღალტრულ განყოფილებას. ამის გამო, ბუღალტრულ ანგარიშებში და შესაბამისად, ბალანსში იწყება არარსებული მარაგების, აქტივებისა და ვალდებულებების დაგროვება. მაგალითად, გარკვეული ხარჯები უკვე ჩამოწერილია წარმოებაზე, მაგრამ ისინი კვლავ ჩამოთვლილია ბალანსში პუნქტში "მარაგები". ასეთი „ნაგვის“ გამოჩენა ასევე მიუთითებს იმაზე, რომ თქვენი კომპანია ექვემდებარება არასაჭირო საგადასახადო რისკებს და არ იყენებს იურიდიულ შესაძლებლობებს გადასახადების შესამცირებლად.

3. აქტივები და ვალდებულებები. ეს მახასიათებლები განსაზღვრავს კომპანიის ფინანსურ მდგომარეობას გრძელვადიან პერსპექტივაში. საოპერაციო მენეჯმენტში ფინანსურმა სამსახურებმა უნდა აკონტროლონ ეს მაჩვენებლები. მაგრამ ასევე სასარგებლოა, რომ პერიოდულად დაუსვათ საკუთარ თავს რამდენიმე შეკითხვა ამ სფეროში:

აქვს თუ არა კომპანიას საკმარისი ძირითადი საშუალებები? შენარჩუნებულია თუ არა ახალ მდგომარეობაში? ამის შემოწმება შედარებით მარტივია. ტექნიკასა და ტრანსპორტში წლიური ინვესტიციები არანაკლებ უნდა იყოს ქონების ცვეთაზე (და, როგორც წესი, 20-30%-ით მეტი ინფლაციის კომპენსაციის მიზნით).
რა არის კომპანიის მთლიანი ვალდებულებები? ვალდებულებების რა წილი მე ვიკავებ კომპანიის აქტივებში? რამდენად ფარავს წლიური ბრუნვა ვალდებულებებს?
როგორია პროცენტიანი დავალიანების წილი (საბანკო სესხები და სხვა ვალდებულებები, რომლებზეც მკაცრად განსაზღვრული პროცენტი უნდა გადაიხადოს)? რამდენად ფარავს წლიური მოგება პროცენტის გადახდას?

წინააღმდეგ შემთხვევაში, შეგიძლიათ ფინანსური ანგარიშგება ფინანსურ დირექტორს დაუტოვოთ ანალიზისთვის.

მენეჯმენტის ანგარიშგება

თუ ფინანსური და სააღრიცხვო ანგარიშგება აგებულია ერთიანი წესებით და მოიცავს კომპანიის ყველა საქმიანობას, მაშინ მენეჯმენტის ანგარიშები ინდივიდუალურია და, როგორც წესი, ორიენტირებულია სამუშაოს ცალკეულ ასპექტებზე. მენეჯმენტის ანგარიშებს შორის, რომლებსაც გენერალური დირექტორი სწავლობს, ყველაზე ხშირად წარმოდგენილია შემდეგი:

1. ანგარიში წარმოების მაჩვენებლების შესახებ,ანუ სამუშაოს ფიზიკური მოცულობები. ამ მოხსენების შინაარსი მნიშვნელოვნად განსხვავდება ბიზნესის ტიპის მიხედვით. თუ ეს არის სამრეწველო წარმოება, მაშინ ანგარიშში მითითებულია წარმოებული და მომხმარებელთათვის გაგზავნილი საქონლის რაოდენობა. ვაჭრობაში, ეს შეიძლება იყოს გაყიდვების ფულადი მაჩვენებლები ან ძირითადი პროდუქტების გაყიდვების ფიზიკური მოცულობა. საპროექტო ბიზნესში ასეთი ანგარიში შეიძლება ეფუძნებოდეს სამუშაო გეგმების განხორციელების გრაფიკებს.

2. შემოსავლებისა და ხარჯების სტრუქტურის ანალიზი.ანგარიში შეიძლება შეიცავდეს გაყიდული პროდუქციის ღირებულებას და მათი გაყიდვების მომგებიანობას, ან შეიძლება ასახავდეს მხოლოდ მთლიან სიტუაციას. ამ ანგარიშების შესწავლისას გენერალური დირექტორის ამოცანაა დაინახოს ღირებულების ელემენტები, რომლებიც არაგონივრულად იზრდება და ასევე აღმოაჩინოს, რომ კომპანია იწყებს ზოგიერთი სერვისის ან პროდუქტის ზარალზე გაყიდვას. შესაბამისად, ხარჯების სტრუქტურა ისეა შერჩეული, რომ მის საფუძველზე შესაძლებელი იყოს ამოცანების მარტივად ჩამოყალიბება, რომლებიც საჭიროებენ გადაწყვეტილებებს. ძალიან გავრცელებული ვარიანტია ყველა ხარჯის სტრუქტურირება როგორც ნივთის, ასევე წარმოშობის ადგილის მიხედვით (განყოფილებები, ფილიალები და ა.შ.).

მოდით, ყველაფერი ზემოთ ჩამოთვლილი ერთიან გეგმაში ჩავდოთ, რომლის მიხედვითაც გენერალურ დირექტორს შეუძლია ააწყოს თავისი სამუშაო ანგარიშგებით. თქვენ შეგიძლიათ მოაწყოთ ეს გეგმა თქვენი ბიზნესის სპეციფიკის შესაბამისად. თუმცა, დამწყებთათვის, შეგიძლიათ გამოიყენოთ იგი ცვლილებების გარეშე (იხ. მაგიდა).

მაგიდა. რა ანგარიშგების მაჩვენებლები უნდა შეისწავლოს გენერალურმა დირექტორმა?

ინდიკატორის სახელი	კომენტარები
ფინანსური ანგარიშგება.მოწოდებულია CFO-ს მიერ, ყოველთვიურად. შესრულების ცვლილებებზე კომენტარი უნდა გაკეთდეს ფინანსური დირექტორის მიერ.
EBITDA (სუფთა საოპერაციო შემოსავალი მოგების გადასახადამდე, სესხებზე პროცენტები და ამორტიზაცია და ამორტიზაცია)	ეს არის მაჩვენებელი იმისა, თუ რა არის წმინდა შემოსავალი მიმდინარე საქმიანობიდან. მიღებული თანხა შეიძლება დაიხარჯოს კომპანიის ამჟამინდელი დონის განვითარებასა და შენარჩუნებაზე. თუ EBITDA ეცემა, მაშინ არსებობს საფუძველი ვიფიქროთ ბიზნესის ან სხვა ანტიკრიზისული ზომების შემცირებაზე. უარყოფითი EBITDA არის სიგნალი იმისა, რომ სიტუაცია ძალიან სერიოზულია
მთლიანი დავალიანების დაფარვა (ფულადი წმინდა შემოდინების თანაფარდობა პროცენტებთან და ძირითად გადასახდელებთან)	ეს მაჩვენებელი უნდა იყოს 1-ზე მეტი. უფრო მეტიც, რაც უფრო ნაკლებად სტაბილურია შემოსავალი, მით უფრო მაღალია დაფარვის მოთხოვნები. მასშტაბის უკიდურესი მნიშვნელობები შეიძლება იყოს დაახლოებით ასეთი: მდგრადი წარმოებისთვის მისაღებია 1.1-1.2-ზე მეტი მნიშვნელობები; არასტაბილური ფულადი ნაკადების მქონე საპროექტო ბიზნესისთვის, მიზანშეწონილია 2-ზე მეტი დაფარვის შენარჩუნება
სწრაფი ლიკვიდობა (მიმდინარე აქტივების თანაფარდობა მოკლევადიანი ვალდებულებების მიმართ)	1-ზე ნაკლები მნიშვნელობა არის სიტუაციის გულდასმით შესწავლისა და ბიუჯეტის კონტროლის გამკაცრების მიზეზი.
მარაგების ბრუნვის პერიოდი, დღეებში (საშუალო მარაგების თანაფარდობა გაყიდვების მოცულობასთან)	ის ძირითადად ვაჭრობაშია შესწავლილი. ინდიკატორის ზრდა მოითხოვს შესყიდვების პოლიტიკის სიტუაციის განხილვას
მენეჯმენტის ანგარიშგება. ყოველთვიურად უზრუნველყოფილია შესაბამისი სფეროების ხელმძღვანელების მიერ. მომგებიანობის მაჩვენებლები წარმოდგენილია ფინანსური დირექტორის მიერ.
გაყიდვების ფიზიკური მოცულობა	პროდუქცია დაჯგუფებულია უფრო დიდ კატეგორიებად - 3-10 ცალი, დეპარტამენტის ხელმძღვანელებმა უნდა გააკეთონ კომენტარი თითოეულ კატეგორიაში გაყიდვების ცვლილებებზე, თუ ეს ცვლილება აღემატება მოცულობის ნორმალურ რყევებს.
ხარჯების სტრუქტურა	ხარჯები დაჯგუფებულია წყაროს მიხედვით (მასალების შეძენა, საქონლის შეძენა, ქირა, ხელფასები, გადასახადები და ა.შ.). მოითხოვეთ ახსნა-განმარტება, თუ გარკვეული ღირებულების ელემენტების ღირებულებები განსხვავდება ჩვეულებრივი მნიშვნელობებისგან.
წმინდა მოგება (მართვით მოგება გამოითვლება კომპანიის ყველა რეალური შემოსავლისა და ხარჯის გათვალისწინებით)	აუცილებელია კომპანიისთვის მიზნობრივი მოგების დონის განსაზღვრა. თქვენ ასევე უნდა შეადაროთ მიმდინარე მაჩვენებლები გასული წლის იმავე პერიოდის მნიშვნელობებს.
უკუგება აქტივებზე (სუფთა მოგების თანაფარდობა მთლიან აქტივებთან)	ასახავს საწარმოს აქტივების საერთო ეფექტურობას და კომპანიის უნარს შეინარჩუნოს თავისი აქტივები. 10%-ზე დაბალი მნიშვნელობები მცირე თხრებისთვის და 5%-ზე ნაკლები დიდი თხრილებისთვის მიუთითებს პრობლემებზე.
ფინანსური ანგარიშგება. წარედგინება CFO-ს კვარტალში ერთხელ. თითოეულ მნიშვნელობას ახლავს მსგავსი ინდიკატორი, რომელიც გამოითვლება ფინანსური ან მენეჯმენტის ანგარიშგებიდან.
დებიტორული ანგარიშების ზომა	ფინანსური (მართვით) ანგარიშგების თანხიდან გადახრები საჭიროებს ფინანსური დირექტორის განმარტებებს და საჭიროების შემთხვევაში სააღრიცხვო ჩანაწერებში საქმის მოწესრიგებას.
გადასახდელი ანგარიშების ოდენობა	ანალოგიურად
ინვენტარის ღირებულება	ანალოგიურად
კაპიტალის და სავალო კაპიტალის თანაფარდობა	მწარმოებელი და მომსახურე კომპანიებისთვის ეს მაჩვენებელი 1-ზე მეტი უნდა იყოს. ვაჭრობაში ეს მაჩვენებელი შეიძლება იყოს 1-ზე ნაკლები, მაგრამ რაც უფრო დაბალია, მით ნაკლებად სტაბილურია კომპანია.

კომპანია კრედიტორის ან ინვესტორის თვალით

ფინანსური ანალიზის ბოლო ელემენტი, რომლის შესრულებაც შეგიძლიათ, არის კომპანიის შეფასება აქციონერებისა და კრედიტორების პერსპექტივიდან. უმჯობესია ამის გაკეთება ფინანსური ანგარიშგების საფუძველზე, რადგან ეს არის ანგარიშები, რომლებსაც ბანკი გამოიყენებს. შეფასების უმარტივესი ვარიანტი მოიცავს:

კომპანიის საკრედიტო რეიტინგის გაანგარიშება ერთ-ერთი ბანკის მეთოდოლოგიით;
ბიზნესის ღირებულების გაანგარიშება. გაანგარიშების ერთი გზაა სხვა კომპანიებთან შედარება. ამ შემთხვევაში, იდენტიფიცირებულია ერთი ან ორი ძირითადი „ღირებულების მამოძრავებელი“ და გამოითვლება მათთვის საბაზრო კოეფიციენტები.

ამ მაჩვენებლების ნულიდან გამოთვლა შეიძლება არასასიამოვნო იყოს. მაგრამ მათი ჩართვით ფინანსური სერვისების მიერ მოწოდებული სტანდარტული ანგარიშგების კომპლექტში, თქვენ გექნებათ კარგი სურათი თქვენს თვალწინ, რომელიც ასახავს სტრატეგიულ შეხედულებას კომპანიაში არსებული მდგომარეობის შესახებ.

ცნობილია, რომ კარგ ბანკთან ან ინვესტორთან მომუშავე კომპანიას ხშირად აქვს სტაბილური ფინანსური მდგომარეობა. ეს ასევე განპირობებულია იმით, რომ მისი საქმიანობა რეგულარულად კონტროლდება, ობიექტური ანგარიშგების მონაცემებზე დაყრდნობით და რეკომენდებული ინდიკატორებიდან გადახრები იწვევს ინვესტორის მკაცრ რეაქციას. ნებისმიერ კომპანიას შეუძლია მსგავსი შედეგის მიღწევა. მაგრამ ამისათვის თქვენ უფრო ხშირად უნდა დაეყრდნოთ თქვენს განსჯას და ბრძანებებს ფინანსური და მენეჯმენტის ანგარიშგების მონაცემებზე.

ნებისმიერი რეპორტაჟთან მუშაობის ორი პრინციპი

1. არცერთი ანგარიში არ არის სრულყოფილი ან უნივერსალური. ზოგიერთი ასპექტი უარესად აისახება, სხვები უკეთ. აქედან გამომდინარე, მნიშვნელოვანია გვესმოდეს, რა იყო ყველაზე მნიშვნელოვანი იმ მოხსენების მომზადებაში, რომელსაც სწავლობთ და კონცენტრირება მხოლოდ ამაზე. როგორც წესი, თითოეული მოხსენებიდან თქვენ შეძლებთ მასში ყველაზე ზუსტად ასახული ორი ან სამი ინდიკატორის მოპოვებას, ამიტომ ანალიზისთვის აუცილებლად მოგიწევთ სხვადასხვა მონაცემთა წყაროსთან მუშაობა.

2. შეისწავლეთ მხოლოდ ის, რისი კონტროლიც შეგიძლიათ. თუ რაიმე ანგარიშის საფუძველზე არ გეგმავთ მიზნების დასახვას თქვენი ქვეშევრდომებისთვის, მაშინ ეს ანგარიში შეიძლება იყოს საინტერესო, მაგრამ ის პირდაპირ არ არის დაკავშირებული კომპანიის მენეჯმენტთან. ჯობია უკანა პლანზე დავაყენოთ. უპირველესი მნიშვნელობისაა ანგარიშები, რომლებიც შეიძლება პირდაპირ იქნას გამოყენებული კომპანიის სტრატეგიულ თუ ტაქტიკურ მიზნებში და საიდანაც შეიძლება გამოითვალოს ამ მიზნების მიღწევის ხარისხი.