მიღებული ინვოისების ჟურნალი. მიღებული და გაცემული ანგარიშ-ფაქტურების ჟურნალი. ჟურნალის ახალი ფორმა

მიღებული და გაცემული ინვოისების აღრიცხვის ჟურნალი - დამატებული ღირებულების გადასახადის (დღგ) საანგარიშგებო დოკუმენტი, რომელიც ასახავს მიღებულ და გაცემულ ანგარიშ-ფაქტურებს. დამტკიცებულია რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2011 წლის 26 დეკემბრის No1137 დადგენილების No3 დანართით.

მიღებული და გაცემული ინვოისების აღრიცხვის ჟურნალის ფორმა შეგიძლიათ ჩამოტვირთოთ განყოფილებაში მოცემული ბმულიდან.

კომენტარი

2015 წლის 1 იანვრიდან მიღებული და გაცემული ანგარიშ-ფაქტურების რეესტრს ქმნიან მხოლოდ ისინი, ვინც სხვა პირის ინტერესებში ბიზნესის წარმოებისას გასცემს ან ღებულობს ინვოისებს საკომისიო ხელშეკრულებების, სააგენტოს ხელშეკრულებების საფუძველზე, რომლებიც ითვალისწინებს გაყიდვას და. (ან) საქონლის (სამუშაოების), სერვისების შეძენა, საკუთრების უფლებები კომისიის აგენტის (აგენტის) სახელით ან სატრანსპორტო ექსპედიციის ხელშეკრულებების საფუძველზე *, აგრეთვე დეველოპერის ფუნქციების შესრულებისას (მუხლის 3.1 პუნქტი). რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 169).

* ამ ხელშეკრულებების შესრულებისას სატრანსპორტო ექსპედიციის ანაზღაურების სახით შემოსავლის დადგენის შემთხვევაში.

გთხოვთ გაითვალისწინოთ, რომ თუ ზემოაღნიშნული შუამავალი აქტივობა არის არა შუამავლის, არამედ ვალდებულების (პრინციპალის) სახელით, მაშინ მიღებული და გაცემული ანგარიშ-ფაქტურების ჟურნალის შედგენა არ არის საჭირო.

დღგ-ს გამოთვლებში გამოყენებული მიღებული და გაცემული ანგარიშ-ფაქტურების რეესტრის ფორმა და მისი შენახვის წესი დამტკიცებულია რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2011 წლის 26 დეკემბრის No1137 დადგენილების No3 დანართით.

მიღებული და გაცემული ანგარიშ-ფაქტურების რეესტრი შედგება ორი ნაწილისაგან:

ნაწილი 1. გაცემული ინვოისები

ნაწილი 2. მიღებული ინვოისები

ბუღალტრული აღრიცხვის ჟურნალი ინახება თითოეული საგადასახადო პერიოდისთვის (დამატებული ღირებულების გადასახადის გამოთვლებში გამოყენებული მიღებული და გაცემული ინვოისების ჟურნალის შენახვის წესების 1 პუნქტი, დამტკიცებული რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2011 წლის 26 დეკემბრის N 1137 დადგენილებით).

მიღებული და გაცემული ინვოისების რეესტრიდან მონაცემები მითითებულია დღგ-ის საგადასახადო დეკლარაციაში (პუნქტი 5.1. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 174-ე მუხლი).

სპეციალური წესი დაწესდა იმ პირებისთვის, რომლებიც საკუთარი სახელით ახორციელებენ შუამავალ საქმიანობას, თუ ისინი არ არიან გადასახადის გადამხდელები, ან გათავისუფლებულნი არიან გადასახადის გადამხდელის მოვალეობის შესრულებისგან და არ არიან აღიარებულნი საგადასახადო აგენტად. ასეთი პირები ვალდებულნი არიან საგადასახადო ორგანოებს რეგისტრაციის ადგილზე წარუდგინონ მითითებულ საქმიანობასთან დაკავშირებით მიღებული და გაცემული ინვოისების შესაბამისი რეესტრი ელექტრონული ფორმით არაუგვიანეს ვადაგასული საგადასახადო პერიოდის მომდევნო თვის 20 დღისა (პუნქტი 5.2). რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 174-ე მუხლი).

ქაღალდზე ან ელექტრონულად შედგენილი ბუღალტრული აღრიცხვის ჟურნალი ინახება ბოლო შესვლის დღიდან მინიმუმ 4 წლის განმავლობაში(მიღებული და გაცემული ინვოისების ჟურნალის შენახვის წესის მე-13 პუნქტი).

ისტორიის მინიშნება

ტერმინი შემოღებულ იქნა რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2000 წლის 02.12.2000 N 914 დადგენილებით "მიღებული და გაცემული ინვოისების, შესყიდვის წიგნების და გაყიდვების წიგნების წარმოების წესების დამტკიცების შესახებ დამატებული ღირებულების გადასახადის გამოთვლებისთვის" (ახლა აღარ არის). მოქმედებს).

ზემოაღნიშნული დოკუმენტის გაუქმების შემდეგ, მიღებული და გაცემული ანგარიშ-ფაქტურების რეესტრი რეგულირდება რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2011 წლის 26 დეკემბრის N 1137 დადგენილებით "გაანგარიშებაში გამოყენებული დოკუმენტების შევსების (შენარჩუნების) ფორმებისა და წესების შესახებ. დამატებული ღირებულების გადასახადის“.

დამატებით

დოკუმენტი, რომელიც ემსახურება მყიდველს, მიიღოს გამყიდველის მიერ წარმოდგენილი დღგ-ის თანხები გამოქვითვაზე.

დამატებული ღირებულების გადასახადის (დღგ) საანგარიშგებო დოკუმენტი, რომელიც განკუთვნილია გამყიდველების მიერ გაცემული ანგარიშ-ფაქტურების (მათ შორის, მაკორექტირებელი, შესწორებული) ინვოისების დასარეგისტრირებლად, დადგენილი წესით ჩამოსაჭრელი (ანაზღაურებადი) დღგ-ის ოდენობის დასადგენად. შესყიდვების წიგნი დამტკიცებულია რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2011 წლის 26 დეკემბრის N 1137 დადგენილების N 4 დანართით.

დამატებული ღირებულების გადასახადის (დღგ) საანგარიშო დოკუმენტი, რომელიც განკუთვნილია ანგარიშ-ფაქტურების (სალარო აპარატების საკონტროლო ლენტები, საქონლის გაყიდვის, სამუშაოს შესრულების, მოსახლეობისთვის მომსახურების მიწოდების მკაცრი ანგარიშგების ფორმები), აგრეთვე შედგენილი მაკორექტირებელი ანგარიშ-ფაქტურები. გამყიდველის მიერ გაგზავნილი (შესრულებული, გაწეული, გადაცემული) საქონლის (სამუშაო, მომსახურება, ქონებრივი უფლებები) ღირებულების გაზრდისას. გაყიდვების წიგნი დამტკიცებულია რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2011 წლის 26 დეკემბრის No1137 დადგენილების No5 დანართით.

როგორ სწორად შეავსოთ ინვოისის აღრიცხვის ჟურნალი და არის თუ არა ასეთი ვალდებულება ყველასთვის? რა წესები მოქმედებს 2019 წელს?

ძვირფასო მკითხველებო! სტატიაში საუბარია იურიდიული საკითხების გადაჭრის ტიპურ გზებზე, მაგრამ თითოეული შემთხვევა ინდივიდუალურია. თუ გინდა იცოდე როგორ ზუსტად მოაგვარეთ თქვენი პრობლემა- დაუკავშირდით კონსულტანტს:

განაცხადები და ზარები მიიღება 24/7 და კვირაში 7 დღე.

სწრაფია და ᲗᲐᲕᲘᲡᲣᲤᲐᲚᲘᲐ!

დარიცხული და გამოქვითვაზე მიღებული დღგ-ის თანხების გასაკონტროლებლად საგადასახადო ინსპექციის წარმომადგენლებს სჭირდებათ ისეთი დოკუმენტი, როგორიცაა ანგარიშ-ფაქტურების რეესტრი.

ამიტომ კომპანიებმა უნდა გაიგონ ანგარიშების შედგენისა და წარდგენის წესები. განვიხილოთ ინვოისების ქაღალდისა და ელექტრონული ჟურნალის მომზადების ძირითადი ნიუანსი.

ძირითადი მომენტები

რა არის ინვოისი და რატომ გვჭირდება ასეთი ფორმების რეესტრი? ვინ არის ვალდებული შეინახოს დოკუმენტი? რა რეგულაციები დაგეხმარებათ ამ საკითხების გაგებაში?

შინაარსი

სამართლებრივი საფუძველი

მიღებული და გაცემული ინვოისების აღრიცხვის წესი

საგადასახადო კოდექსის 169-ე მუხლის მე-3 პუნქტის თანახმად, ჟურნალში უნდა აისახოს გაცემული და მიღებული ანგარიშ-ფაქტურები. ღირს მხოლოდ ერთი ჟურნალის შენახვა, რომელიც შედგება ორი განყოფილებისგან.

დოკუმენტის შექმნისას უნდა გახსოვდეთ შემდეგი წესები:

ანგარიშები უნდა დარეგისტრირდეს ქრონოლოგიური თანმიმდევრობით:

ჩვეულებრივი ფორმების გარდა, ღირს დარეგისტრირება, რომლებიც წარმოდგენილია ელექტრონულ ფორმატში, ისევე როგორც მაკორექტირებელი ტიპი.
ნებადართულია მისი შენახვა ქაღალდზე ან ელექტრონულ მედიაზე.
გასული წლების ჟურნალების შენახვა მინიმუმ 4 წელი ჯდება.
თუ საწარმოს აქვს ცალკე განყოფილება, მან უნდა აწარმოოს მხოლოდ ერთი ზოგადი ჟურნალი.

სად შეიძლება მივიღო ფორმა?

ჟურნალის შაბლონის ჩამოტვირთვა შესაძლებელია მრავალი საიტიდან ერთ-ერთიდან.

დოკუმენტი ასე გამოიყურება:

თუ თქვენ შეავსებთ დოკუმენტს 1C-ში, მაშინ მონაცემთა ფორმები ავტომატურად გენერირებული იქნება შეყვანილი ინფორმაციის საფუძველზე.

დოკუმენტის სტრუქტურა

ჟურნალი შედგენილია ორ ნაწილად:

პირველ ნაწილში რეგისტრირებულია შემდეგი ანგარიშები:

პროდუქციის გასაყიდად	და უფასო გადარიცხვა
წინასწარი გადახდებისთვის	—
მყიდველებისგან მიღებული თანხებისთვის	რომლებიც დაკავშირებულია პროდუქციის გადახდასთან (ჯარიმა და ა.შ.)
იმ თანხებისთვის, რომლებიც გამოავლინეს იმ პირებმა, რომლებიც ყიდულობენ პროდუქტს გამყიდველისგან	რეგისტრირებული ნივთის დაბრუნებისას
სამშენებლო და სამონტაჟო სამუშაოებისთვის პირადი მოხმარებისთვის ან პროდუქტებისთვის	რაც პირადი საჭიროებისთვის გადაეცა
საგადასახადო აგენტების მიერ შედგენილი ინვოისები	უცხოური კომპანიისგან საქონლის შეძენისას, მუნიციპალური და სახელმწიფო ობიექტების გაქირავებისას

მეორე ნაწილი გამოიყენება ანგარიშების რეგისტრაციისთვის:

რომლებიც მიიღება მყიდველებისგან რეგისტრირებული საქონლის დაბრუნებისას;
შეძენილი პროდუქტებისთვის;
რომლებიც მიიღეს გამყიდველებისგან ავანსების ოდენობით.

თქვენ არ გჭირდებათ დაარეგისტრიროთ მე-2 სექციაში შემდეგი ინვოისები:

რომლებიც გაცემულია თავად საწარმოს მიერ;
შესწორების ფორმები ფასდაკლების მინიჭებისას;
საგადასახადო აგენტის მიერ გაცემული ანგარიშ-ფაქტურები;
გამყიდველის ანგარიში.

მონაცემები არ არის ნაჩვენები:

საბაჟო დეკლარაციებზე;
საქონლის შემოტანისას დღგ-ს გადარიცხვის შესახებ;
მკაცრი ანგარიშგების ფორმები, რომლებიც დაკავშირებულია ხარჯებთან;
სააღრიცხვო ანგარიშგება, რომლებიც წარმოიქმნება აღდგენილი გადასახადისთვის;
ცნობები ქონებრივი ობიექტის საწესდებო კაპიტალში გადაცემის შესახებ.

ფორმირების პროცედურა

დოკუმენტის შექმნისას ღირს შემდეგი ნიუანსების გათვალისწინება:

როდესაც ინვოისი გაიცემა	მას ენიჭება ნომერი ჟურნალში შეკვეთის შესაბამისად
ჟურნალის სათაურში	აჩვენეთ ინფორმაცია ინვოისების შესახებ
ინვოისის 2 ასლი	ჩასმულია დოკუმენტში
თუ საჭიროა თანხის ბიუჯეტში ჩარიცხვა	ანგარიშის დეტალები გადაირიცხება გაყიდვების წიგნში
მყიდველი ინახავს ჟურნალს	რომელშიც ასახულია მიღებული ანგარიშ-ფაქტურების ორიგინალი, გამყიდველი აწარმოებს ჩანაწერს გაცემული ფორმების შესახებ, ხოლო მეორე ეგზემპლარი ინახება.
მყიდველმა უნდა შეავსოს ასეთი დოკუმენტაცია	რადგან ინვოისები შემოდის გამყიდველისგან და გამყიდველის მიერ, ქრონოლოგიას ემორჩილება

შეავსეთ მაგალითი

იმ შემთხვევაშიც კი, როდესაც საგადასახადო პერიოდში არ იყო გაცემული ან მიღებული ანგარიშ-ფაქტურები, ბუღალტრული აღრიცხვის ჟურნალი მაინც შედგენილია - შეავსეთ სათაური, მოაწერეთ ხელი და დაადასტურეთ მენეჯმენტთან.

განვიხილოთ, რა მონაცემებს ასახავს დოკუმენტის სვეტები:

1	რიგითი რიცხვის ასახვა
2	ინვოისის გაცემის/მიღების ნომერი. პირველ ნაწილში არ არის მითითებული, თუ გენერირებული ფორმები არ იყო გადაცემული კონტრაგენტებზე
3	შეიყვანეთ ოპერაციების კოდი ფედერალური საგადასახადო ორგანოს ბრძანების შესაბამისად
4	მიუთითეთ ჩვეულებრივი ფორმის ნომერი და თარიღი
5	შესწორების ინვოისის დეტალები
6	შესწორებული ფორმების მონაცემები
7	კორექტირების ანგარიშში განხორციელებული ცვლილებების დეტალები
8	კონტრაგენტის სახელი
9	TIN, მყიდველების ან გამყიდველების KPP
10-12	შუამავალი ოპერაციის ჩატარებისას (პირის დასახელება, TIN, KPP, 12 განყოფილებაში 1 - გამყიდველების/სუბაგენტების ანგარიშის ნომერი და ნომერი, მეორე ნაწილში - ტრანზაქციის ტიპის კოდი)
13	ვალუტა
14	პროდუქტის ფასი დღგ-ით ჩვეულებრივი ანგარიშის ტიპისთვის
15	გადასახადის ოდენობა აისახება (რეგულარულ ინვოისთან შედარებით)
16-19	ივსება კორექტირების ინვოისის არსებობის შემთხვევაში (ფასის შემცირება დღგ-ით, შემცირების თანხა, ფასის მატება დღგ-ით, ოდენობის გაზრდა)

როგორ დავკეროთ ჟურნალი?

ინვოისის აღრიცხვის ჟურნალი უნდა იყოს დანომრილი და დანომრილი. თუ კომპანია ინახავს დოკუმენტს ქაღალდის სახით, ის უნდა იყოს დაბეჭდილი და დალუქული.

გარდა ამისა, დოკუმენტი დამოწმებულია ორგანიზაციის მენეჯმენტის მიერ. ელექტრონული გადაცემისთვის აუცილებელია ელექტრონული ხელმოწერის განთავსება. საგადასახადო ორგანოში განსახორციელებლად აუცილებელია.

უფრო მოსახერხებელია ინვოისების შეტანა იმ თანმიმდევრობით, რომლითაც ისინი შევიდა. დაადასტურეთ ინვოისების მიღების თარიღი, რომელიც მოიცავს შემოსული წერილების და კონვერტების რეგისტრაციას საფოსტო მარკით.

ინვოისის ელექტრონული ფორმით მიღების თარიღად ითვლება ოპერატორების მიერ მიღებული ქვითარი, რომელიც აისახება დოკუმენტაციის ელექტრონული ბრუნვის სპეციალურ შენიშვნებში.

ხშირად წარმოქმნილი ნიუანსი

რა წესები უნდა დაიცვან კომისიის აგენტებმა და შუამავლებმა? გავაანალიზოთ ანგარიშგების თავისებურებები ჟურნალის სახით.

ნიუანსი კომისიის აგენტებისთვის

იმ პირობით, რომ კომისიის აგენტები თავიანთი სახელით ყიდულობენ ვალდებულებებს, ხელშეკრულება გაფორმდება კომისიის აგენტებსა და საქონლის გამყიდველ პირებს შორის.

კომისიის აგენტმა ვალდებულებების შესრულებისას უნდა გასცეს ანგარიშ-ფაქტურა, რომელიც მიიღება, აღირიცხება და ინახება ასეთი დოკუმენტაციის რეესტრში (ჟურნალის შედგენის წესის მე-4 პუნქტი).

თუ შეძენილ პროდუქტებზე დამოუკიდებლად არის გათვალისწინებული ინვოისი, რომლის საფუძველი იყო გამყიდველების ინვოისების ინფორმაცია, კომისიის აგენტი ასევე ინახავს თავის ფორმას ჟურნალში.

აგენტმა ასევე უნდა გაითვალისწინოს:

აუცილებელია ანაზღაურების მიზნით ტვირთგამგზავნისთვის ფორმების მიწოდება	რომელსაც კომისარი იღებს. ამ შემთხვევაში მზადდება 2 ინვოისი - პროდუქციაზე და ანაზღაურებაზე. თუ ასეთი ფაქტები ასახულია ერთი ფორმით, მაშინ ღირს სხვადასხვა სტრიქონების გამოყენება
ინვოისი, რომელიც მიღებული იყო გამყიდველებისგან	არ უნდა ჩაიწეროს შესყიდვების წიგნში (ჟურნალის შედგენის პროცედურის პუნქტი 11)
ანგარიშ-ფაქტურა, რომელიც გამოსცა კომისიის აგენტმა ტვირთგამგზავნის სახელზე	პირველის გაყიდვების წიგნი უნდა აისახოს მხოლოდ კომისიონერების ანაზღაურების ოდენობებთან მიმართებაში (პუნქტი 24).
ტვირთგამგზავნის მიერ შედგენილი ანგარიშები ინფორმაციის გათვალისწინებით	კომისიებისგან მიღებული და კომისიონერებისთვის გადაცემული, ასევე უნდა ჩაიწეროს ჟურნალში

კომპეტენტი ვალდებულია ჟურნალში შეინახოს კომისიის აგენტებისგან მიღებული ანგარიშ-ფაქტურები, ასევე უნდა დაარეგისტრიროს ასეთი ფორმები შესყიდვების წიგნში.

შუამავალ საქმიანობაში

მათ შორისაა აგრეთვე ექსპედიტორი, დეველოპერი, რომელიც არ არის ჩართული საკონტრაქტო სამუშაოების განხორციელებაში.

ჟურნალის შენახვის ვალდებულება რჩება განურჩევლად მოქმედი საგადასახადო რეჟიმისა თუ შუამავალი არის თუ არა დამატებული ღირებულების გადასახადის გადამხდელი.

ასეთი წესები გათვალისწინებულია ხელოვნებაში. 169 გვ. 3,. ინვოისის აღრიცხვის ჟურნალი არ არის გენერირებული 2019 წლიდან შემდეგ შემთხვევაში.

სავაჭრო კომპანია, რომელიც ყიდის საქონელს საცალო ვაჭრობაში, არ უნდა გასცეს ინვოისები, როდესაც ის იყიდება მოქალაქეებზე ().

სამაგიეროდ გაიცემა ჩეკები და სხვა და არ არის საჭირო დღგ-ის გაცემა. ასე რომ, შუამავალი ხელშეკრულების შესაბამისად მესამე პირზე საქონლის მიყიდვისას არ არის საჭირო ჟურნალის შენახვა.

თუ სხვა შუამავალი აქტივობები განხორციელდება, მაშინ ჟურნალის შევსების ვალდებულება რჩება ().

რატომ სჭირდებათ შუამავლებს ასეთი ანგარიშგების ჟურნალის შენახვა? საგადასახადო ორგანოსთვის განხორციელებული ოპერაციების შესახებ ინფორმაციის მიწოდების მიზნით.

ასეთი მონაცემები საშუალებას მისცემს ინსპექტორს გაარკვიოს, მაგალითად, შეესაბამება თუ არა პროდუქციის რეალიზაციის დროს ვალდებულების მიერ განსაზღვრული გადასახადის ოდენობა იმ გადასახადის ოდენობას, რომელსაც მყიდველი აუნაზღაურებს ბიუჯეტიდან.

რეგისტრირებული ინვოისები:

ჟურნალი არ შეიცავს ინვოისის ინფორმაციას თქვენი ანაზღაურების შესახებ.

როგორ ვიყოთ გამარტივებული

არის არაერთი შემთხვევა, როდესაც გამარტივებულმა ადამიანებმა უნდა გასცენ ინვოისები და, შესაბამისად, შეინახონ ასეთი დოკუმენტების ჟურნალი. გამარტივებული საგადასახადო სისტემის კომპანია არის საგადასახადო აგენტი.

ვინ ქირავდება?

მიღებული და გაცემული ინვოისების რეესტრი უნდა წარადგინონ ორგანიზაციებმა და ინდივიდუალურმა მეწარმეებმა, რომლებიც არ არიან დღგ-ს გადამხდელები (USN, UTII, ESHN) ან გათავისუფლებულნი არიან გადასახადის გადამხდელის მოვალეობებისაგან (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 145-ე მუხლი), რომლებიც დაკავშირებულია საგადასახადო აგენტად არაღიარებული გადასახადის გაანგარიშება და გადახდა მათ მიერ სხვა პირის ინტერესებში სამეწარმეო საქმიანობის განხორციელებისას ანგარიშ-ფაქტურების გაცემის და (ან) მიღების შემთხვევაში საკომისიო ხელშეკრულებების საფუძველზე, სააგენტოს ხელშეკრულებები, რომლებიც ითვალისწინებს გაყიდვას ან შეძენას. საქონელზე (სამუშაოზე, მომსახურებაზე), საკუთრების უფლებებზე კომისიის აგენტის (აგენტის) სახელით ან სატრანსპორტო ექსპედიციის ხელშეკრულებების საფუძველზე, აგრეთვე დეველოპერის ფუნქციების შესრულებისას ისინი ვალდებულნი არიან წარუდგინონ საგადასახადო ორგანოებს ქ. მათი რეგისტრაციის ადგილი დადგენილ ფორმატში მითითებულ საქმიანობასთან დაკავშირებით მიღებული და გაცემული ანგარიშ-ფაქტურების შესაბამისი რეესტრი სატელეკომუნიკაციო არხებით ელექტრონული დოკუმენტების მართვის ოპერატორის მეშვეობით დროულად. არაუგვიანეს ვადაგასული საგადასახადო პერიოდის მომდევნო თვის 20-ე დღისა.

ჟურნალის შევსება ექსპედიტორების მიერ :

ჟურნალის პირველ ნაწილში (ნაწილი 1. გაცემული ანგარიშ-ფაქტურები) მე-14 და მე-15 სვეტებში ექსპედიტორმა უნდა გადაიტანოს ინფორმაცია მომსახურების ღირებულების შესახებ მიღებული ინვოისის სტრიქონის 9 და მე-8 სვეტებიდან. ჟურნალის მეორე ნაწილში (ნაწილი 2. მიღებული ანგარიშ-ფაქტურები) მე-14 და მე-15 სვეტებში, თქვენ უნდა შეიყვანოთ მონაცემები გამყიდველის მიერ გაცემული ინვოისის სტრიქონიდან 9 და მე-8 სვეტებიდან. ამრიგად, ამ სვეტებისთვის, როგორც ჟურნალის პირველ, ასევე მეორე ნაწილში, მონაცემები იგივე იქნება.

სად იყიდება?

მიღებული და გაცემული ანგარიშ-ფაქტურების რეესტრი წარედგინება IFTS-ს რეგისტრაციის ადგილზე

როგორ წარვადგინოთ?

ქირავდება ჟურნალი მხოლოდ ელექტრონული ფორმითსაგადასახადო ვებგვერდის ან სპეციალური ოპერატორის მეშვეობით (ელექტრონული დოკუმენტების მართვა).

როდის უნდა წარადგინო?

2017 წელს წარდგენილია მიღებული და გაცემული ანგარიშ-ფაქტურების რეესტრი:

პირველ კვარტალში - არაუგვიანეს 20 აპრილისა.
II კვარტალისათვის - არაუგვიანეს 2017 წლის 20 ივლისისა.
III კვარტალისათვის - არაუგვიანეს 2017 წლის 20 ოქტომბრისა.

ნიმუშის შევსება

შევსების ინსტრუქციები

2017-2018 წლებში დღგ-ის ოპერაციების სახეების კოდები

ბუღალტრული ჟურნალის 1 ნაწილი მიუთითებს:

სვეტში 1 - ჩანაწერის სერიული ნომერი.

ინვოისები (მათ შორის მაკორექტირებელი), შესწორებული ინვოისები (მათ შორის მაკორექტირებელი), გაცემული:
საკომისიო აგენტი (აგენტი), რომელიც მყიდველს საკუთარი სახელით ყიდის საქონელს (სამუშაოებს, მომსახურებას), ქონებრივ უფლებებს;
საკომისიო აგენტის (აგენტის) მიერ გადახდის ოდენობის, ნაწილობრივი გადახდა საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) მოახლოებული მიწოდებისთვის, საკუთრების უფლების მყიდველისთვის გადაცემა;
კომისიის აგენტის (აგენტის) მიერ, როდესაც იგი იძენს საქონელს (სამუშაოს, მომსახურებას), კომპეტენტის (პრინციპალზე) ქონებრივ უფლებებს კომპეტენტის (პრინციპალისთვის) საკუთარი სახელით;
საკომისიო აგენტი (აგენტი) გადახდის ოდენობის, ნაწილობრივი გადახდა საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) მოახლოებული მიწოდებისთვის, საკუთრების უფლების კომპეტენტისათვის (ძირითადი) გადაცემა;
საკომისიო აგენტის (აგენტის) მიერ გამყიდველს გადასახადის გადამხდელ-კომიტენტის (პრინციპალის) მიერ აღრიცხვაზე მიღებული საქონლის გამყიდველთან დაბრუნებისას იმ შემთხვევაში, თუ კომისიის აგენტი (აგენტი) ყიდულობს საქონელს მისი სახელით კომპეტენტის (პრინციპალისთვის). ;
კომისიის აგენტის (აგენტის) მიერ პრინციპალთან (პრინციპალთან) გადასახადის გადამხდელ-მყიდველის მიერ აღრიცხვაზე მიღებული საქონლის მიმღები (პრინციპალისთვის) დაბრუნებისას იმ შემთხვევაში, თუ კომისიის აგენტი (აგენტი) საქონელს ყიდის მყიდველს საკუთარი სახელით. ;
ექსპედიტორის მიერ, როდესაც ის კლიენტისთვის საკუთარი სახელით იძენს საქონელს (სამუშაოებს, მომსახურებას), მყიდველზე (კლიენტზე) ქონებრივ უფლებებს;
ექსპედიტორის მიერ გადახდის ოდენობის, ნაწილობრივი გადახდა საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) მოახლოებული მიწოდებისთვის, მყიდველზე (კლიენტზე) საკუთრების უფლების შეძენა;
დეველოპერის ან დეველოპერის ფუნქციების შემსრულებელი მომხმარებლის მიერ, როდესაც ისინი იძენენ საქონელს (სამუშაოებს, მომსახურებას), მყიდველზე (ინვესტორზე) საკუთარი სახელით მყიდველის (ინვესტორისთვის) საკუთრების უფლებებს;
დეველოპერის ან დეველოპერის ფუნქციების შემსრულებელი მომხმარებლის მიერ, გადახდის ოდენობით, ნაწილობრივი გადახდა საქონლის (სამუშაო, მომსახურება) მომავალი მიწოდებისთვის, მყიდველზე (ინვესტორზე) ქონებრივი უფლებები;

მე-2 სვეტში - გამოცემის თარიღი.

მე-3 სვეტში - ოპერაციის ტიპის კოდი გადასახადებისა და მოსაკრებლების სფეროში კონტროლისა და ზედამხედველობის უფლებამოსილი ფედერალური აღმასრულებელი ორგანოს მიერ დამტკიცებული სიის მიხედვით.

ინვოისში რამდენიმე ტრანზაქციის ერთდროული ასახვის შემთხვევაში (მათ შორის მაკორექტირებელი ინვოისი), შესწორებულ ინვოისში (მათ შორის მაკორექტირებელი ინვოისი) მიეთითება ერთდროულად რამდენიმე კოდი, რომლებიც გამოყოფილია გამყოფი სიმბოლოთი ";" (წერტილი);

ამ სვეტის შევსებისას მე-4 სვეტში მითითებულია მონაცემები ინვოისის 1-ლი სტრიქონიდან. სვეტი არ ივსება, თუ არ არის ასახული მონაცემები ინვოისის 1a სტრიქონში.

მე-6 სვეტში - კორექტირების ინვოისის სერიული ნომერი და მომზადების თარიღი, მითითებულია კორექტირების ინვოისის 1-ლ სტრიქონში. ამ სვეტის შევსებისას მე-4 სვეტში მითითებულია ინვოისის ნომერი და თარიღი მაკორექტირებელი ინვოისის 1ბ სტრიქონის შესაბამისად;

მე-7 სვეტში - კორექტირების ინვოისის სერიული ნომერი და შესწორების თარიღი, მითითებული კორექტირების ანგარიშ-ფაქტურის 1a სტრიქონში. ეს სვეტი არ ივსება, თუ კორექტირების ინვოისის 1a სტრიქონში არ არის ასახული მონაცემები;

მე-8 სვეტში - ანგარიშ-ფაქტურის მე-6 სტრიქონში მითითებული მყიდველის დასახელება, შესწორებული ინვოისი (სტრიქონი მაკორექტირებელი ინვოისი, შესწორებული მაკორექტირებელი ინვოისი).

მე-9 სვეტში - გადასახადის გადამხდელის საიდენტიფიკაციო ნომერი და გადასახადის გადამხდელ-მყიდველის რეგისტრაციის მიზეზის კოდი, რომელიც მითითებულია ანგარიშ-ფაქტურის 6ბ სტრიქონში, შესწორებული ანგარიშ-ფაქტურა (შესწორებული ინვოისის 3ბ სტრიქონში, შესწორებული მაკორექტირებელი ანგარიშ-ფაქტურა).

10 - 12 სვეტებში - ინფორმაცია ინვოისებიდან (საბაჟო დეკლარაციები, განაცხადები საქონლის იმპორტზე და არაპირდაპირი გადასახადების გადახდაზე), რომელიც მიღებულია კომისიის აგენტის (აგენტის), ექსპედიტორის, დეველოპერის ან მომხმარებლის მიერ, რომელიც მოქმედებს როგორც დეველოპერი გამყიდველისგან (გამყიდველები). ასევე ინფორმაცია ზემოაღნიშნული პირების მიერ საგადასახადო აგენტის მოვალეობის შესრულებისას შედგენილი ანგარიშ-ფაქტურებიდან საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) შეძენისას უცხო პირისგან, რომელიც არ არის რეგისტრირებული საგადასახადო ორგანოში.

მე-10 სვეტში - რეესტრის მე-2 ნაწილის მე-8 სვეტში მითითებული გამყიდველის სახელი.

ამ სვეტში მითითებულია გამყიდველის სახელი საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) შეძენისას, კომისიის აგენტის (აგენტის) საკუთრების უფლებებს კომპეტენტის (პრინციპალისთვის), აგრეთვე ექსპედიტორის, დეველოპერის ან მომხმარებლის სახელით. დეველოპერი მყიდველისთვის (კლიენტი, ინვესტორი).

ამ სვეტში ასევე მითითებულია სააღრიცხვო ჟურნალის მე-2 ნაწილის მე-8 სვეტში მითითებული გამყიდველის (ძირითადი) სახელი, როდესაც კომისიის აგენტი (აგენტი) ყიდის მყიდველს საქონელს (სამუშაოს, მომსახურებას), ქონებრივ უფლებებს საკუთარი სახელით. .

მე-11 სვეტში - რეესტრის 1-ლი ნაწილის მე-10 სვეტში მითითებული გადასახადის გადამხდელის საიდენტიფიკაციო ნომერი და გადასახადის გადამხდელ-გამყიდველის რეგისტრაციის მიზეზის კოდი.

მე-11 სვეტი არ ივსება მონაცემების ასახვისას:

საგადასახადო აგენტის მიერ შედგენილი ინვოისის მიხედვით საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) შეძენისას უცხო პირისგან, რომელიც არ არის რეგისტრირებული საგადასახადო ორგანოში;
რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე იმპორტირებული საქონლის საბაჟო დეკლარაცია;
დეკლარაციები საქონლის იმპორტისა და არაპირდაპირი გადასახადების გადახდის შესახებ;

მე-12 სვეტში - სააღრიცხვო ჟურნალის მე-2 ნაწილის მე-4 (სვეტა 6) სვეტში ასახული ანგარიშ-ფაქტურის 1-ლ სტრიქონში მითითებული მიღებული ანგარიშ-ფაქტურის (შესწორების ინვოისის) ნომერი და მიღებული ანგარიშ-ფაქტურის მომზადების თარიღი. .

მე-12 სვეტის შევსებისას საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) გამყიდველის მიერ გაცემული ინვოისის ნომერი და თარიღი, რეესტრის 1 ნაწილის მე-10 სვეტში მითითებული ქონებრივი უფლებები, საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) შეძენისას. , საკომისიო აგენტის (აგენტის) მიერ საკუთარი სახელით საკუთრების უფლება საგადასახადო აგენტის მიერ შედგენილი ვალდებულებისთვის (პრინციპალი), ასევე ექსპედიტორისა და მყიდველის (კლიენტი, ინვესტორი) დეველოპერი. ). ექსპედიტორის, დეველოპერის ან მომხმარებლის მიერ, რომელიც მოქმედებს როგორც დეველოპერი, იძენს საქონელს (სამუშაოებს, მომსახურებას), საკუთრების უფლებებს ორი ან მეტი გამყიდველისგან საკუთარი სახელით, ამ სვეტში ასევე მითითებულია საბაჟო დეკლარაციის სარეგისტრაციო ნომერი ქ. რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე იმპორტირებული საქონლის მიმართ, საქონლის იმპორტისა და არაპირდაპირი გადასახადების გადახდის შესახებ განაცხადის ნომერი და თარიღი.

მე-12 სვეტის შევსებისას კომისიის აგენტი (აგენტი), რომელიც ყიდის საქონელს (სამუშაოებს, მომსახურებას), საკუთრების უფლებებს მყიდველზე საკუთარი სახელით, მიუთითებს გამყიდველ-კომიტენტის (პრინციპალის) მიერ გაცემული ინვოისის (კორექტირების ინვოისის) ნომერს და თარიღს. ) სააღრიცხვო ჟურნალის მე-10 სვეტში 1 ნაწილის მითითებულ კომისიას (აგენტს);

მე-13 სვეტში - ვალუტის დასახელება და კოდი ვალუტების სრულიად რუსული კლასიფიკატორის შესაბამისად, მითითებულია ინვოისის მე-7 სტრიქონში, შესწორებული ინვოისი (სტრიქონი მაკორექტირებელი ინვოისი, შესწორებული მაკორექტირებელი ინვოისი).

მე-14 სვეტში - საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) ღირებულება, ქონებრივი უფლებები ინვოისის მიხედვით, მე-9 სვეტში მითითებული ინვოისის „სულ გადასახდელი“ სტრიქონში, შესწორებული ინვოისი. ბუღალტრული აღრიცხვის ჟურნალის 1 ნაწილში ინდიკატორების კორექტირების ინვოისზე ასახვისას (შესწორებული კორექტირების ინვოისი), მე-14 სვეტი არ ივსება.

როდესაც რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე შემოტანილი საქონლის შესახებ საბაჟო დეკლარაციის მონაცემები აისახება რეესტრში, მე-14 სვეტში მიეთითება აღრიცხვაში ასახული ამ საქონლის ღირებულება.

როდესაც საქონლის იმპორტისა და არაპირდაპირი გადასახადების გადახდის შესახებ განაცხადის მონაცემები აისახება რეესტრში, მე-14 სვეტში აისახება საქონლის იმპორტისა და არაპირდაპირი გადასახადების გადახდის განაცხადის მე-15 სვეტში მითითებული საგადასახადო ბაზა.

კომისიის აგენტის (აგენტის) მიერ საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) რეალიზაციისას შედგენილ ინვოისში ასახვის შემთხვევაში საკუთრების უფლება მისივე სახელით, მონაცემები საკუთარ საქონელთან (სამუშაო, მომსახურება), ქონებრივი უფლებები და მონაცემები ქ. საქონელთან (სამუშაო, მომსახურებასთან), საკუთრების უფლებებთან, რომლებიც გაყიდულია საკომისიო ხელშეკრულებით (სააგენტო ხელშეკრულება) ერთ კომიტენტთან (ძირითადი), მე-14 სვეტში მითითებულია საქონლის ღირებულება (სამუშაო, მომსახურება), საკუთრების უფლება მე-9 სვეტიდან სტრიქონში „სულ გადასახდელი“ ინვოისის.

კომისიის აგენტის (აგენტის) მიერ შედგენილი ინვოისის რეგისტრაციისას, რომელიც ყიდის საქონელს (სამუშაოებს, მომსახურებას), ორი ან მეტი დირექტორის (პრინციპის) საკუთრების უფლებებს, მე-14 სვეტში მითითებულია საქონლის (სამუშაო, მომსახურება), ქონების ღირებულება. უფლებები მე-9 სვეტიდან „სულ გადასახდელი“ სტრიქონზე, კომისიის აგენტზე (აგენტზე) კომიტენტის (პრინციპალის) მიერ გაცემულ თითოეულ ინვოისზე.

კომისიის აგენტის (აგენტის), ექსპედიტორის, დეველოპერის ან დამკვეთის მიერ შედგენილი ინვოისის რეგისტრაციისას, რომელიც იძენს საქონელს (სამუშაოებს, მომსახურებას), საკუთრების უფლებებს საკუთარი სახელით ორი ან მეტი ვალდებულებისთვის (პრინციპისთვის). , მყიდველები (კლიენტები, ინვესტორები), მე-14 სვეტში მითითებულია საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) ღირებულება, საკუთრების უფლებები მე-9 სვეტიდან, გამყიდველების მიერ გაცემული თითოეული ინვოისის წილის "საერთო გადასახდელი" სტრიქონიდან, თითოეულ ვალდებულებაში (ძირითადად). მყიდველი (კლიენტი, ინვესტორი);

მე-15 სვეტში - ანგარიშ-ფაქტურაზე დამატებული ღირებულების გადასახადის ოდენობა, რომელიც მითითებულია მე-8 სვეტში ინვოისის სტრიქონში „სულ გადასახდელი“, შესწორებული ინვოისი. როდესაც აისახება ბუღალტრული აღრიცხვის ჟურნალის 1-ლ ნაწილში კორექტირების ინვოისის ინდიკატორებისთვის (შესწორებული კორექტირების ინვოისი), მე-15 სვეტი არ ივსება.

როდესაც რეესტრში აისახება რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე შემოტანილი საქონლის საბაჟო დეკლარაციის მონაცემები, მე-15 სვეტში მიეთითება დამატებული ღირებულების გადასახადის ოდენობა სვეტიდან „თანხა“ ასახული საბაჟო ტიპის კოდში. გადახდა 5010, საბაჟო დეკლარაციის ძირითადი და (ან) დამატებითი ფურცლების 47-ე სვეტი.

როდესაც საქონლის იმპორტისა და არაპირდაპირი გადასახადების გადახდის შესახებ განაცხადის მონაცემები აისახება რეესტრში, მე-15 სვეტში მიეთითება საქონლის იმპორტისა და არაპირდაპირი გადასახადების გადახდის განაცხადის მე-20 სვეტში მითითებული დამატებული ღირებულების გადასახადის ოდენობა.

კომისიის აგენტის (აგენტის) მიერ საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) რეალიზაციისას შედგენილ ინვოისში ასახვის შემთხვევაში საკუთრების უფლება მისივე სახელით, მონაცემები საკუთარ საქონელთან (სამუშაო, მომსახურება), ქონებრივი უფლებები და მონაცემები ქ. საქონელთან (ნამუშევართან, მომსახურებასთან), საკუთრების უფლებებთან დაკავშირებით, რომლებიც გაყიდულია საკომისიოს ხელშეკრულებით (სააგენტო ხელშეკრულება) ერთ კომიტენტთან (ძირითად), მე-15 სვეტში მიეთითება დამატებული ღირებულების გადასახადის ოდენობა გაყიდულ საქონელზე (სამუშაოზე, მომსახურებაზე), საკუთრების უფლებებზე. საკომისიო ხელშეკრულებით (სააგენტო ხელშეკრულება).

კომისიის აგენტის (აგენტის) მიერ შედგენილი ინვოისის რეგისტრაციისას, რომელიც ყიდის საქონელს (სამუშაოებს, მომსახურებას), ორი ან მეტი დირექტორის (ძირითადი) საკუთრების უფლებებს, მე-15 სვეტში მიეთითება დამატებული ღირებულების გადასახადის ოდენობა მე-8 სვეტიდან ქ. სტრიქონი „სულ გადასახდელამდე“ კომიტენტის (პრინციპალის) მიერ საკომისიო აგენტზე (აგენტზე) გაცემული ყოველი ინვოისისთვის.

კომისიის აგენტის (აგენტის), ექსპედიტორის, დეველოპერის ან დამკვეთის მიერ შედგენილი ინვოისის რეგისტრაციისას, რომელიც იძენს საქონელს (სამუშაოებს, მომსახურებას), საკუთრების უფლებებს საკუთარი სახელით ორი ან მეტი ვალდებულებისთვის (პრინციპისთვის). , მყიდველები (კლიენტები, ინვესტორები) , მე-15 სვეტი მიუთითებს დამატებული ღირებულების გადასახადის ოდენობას მე-8 სვეტიდან გამყიდველების მიერ გაცემული ყოველი ინვოისის სტრიქონში „საერთო გადასახდელი“ თითოეული ვალდებულებისთვის (ძირითადი), მყიდველის (კლიენტი, ინვესტორი) წინაშე წარდგენილ წილში. ;

მე-16 სვეტში - საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების), საკუთრების უფლების ღირებულების კლების ამსახველი სხვაობა დამატებული ღირებულების გადასახადის გათვალისწინებით, მითითებულია კორექტირების ანგარიშ-ფაქტურის „სულ კლება (დ სტრიქონების ჯამი)“ მე-9 სვეტში. (შესწორებული კორექტირების ინვოისი).

მე-17 სვეტში - საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების), საკუთრების უფლების ღირებულების ზრდის ამსახველი სხვაობა, დამატებული ღირებულების გადასახადის გათვალისწინებით, მითითებულია კორექტირების ანგარიშ-ფაქტურის „სულ ზრდა (სტრიქონების B)“ სტრიქონში 9. (შესწორებული კორექტირების ინვოისი).

მე-18 სვეტში - კორექტირებული ანგარიშ-ფაქტურის (შესწორებული კორექტირების ანგარიშ-ფაქტურა) სტრიქონში მე-8 სვეტში მითითებული დამატებული ღირებულების გადასახადის თანხის შემცირების ამსახველი სხვაობა.

მე-19 სვეტში - კორექტირების ანგარიშ-ფაქტურის (შესწორებული კორექტირების ანგარიშში) მე-8 სვეტში მითითებული დამატებული ღირებულების გადასახადის ოდენობის ზრდის ამსახველი სხვაობა.

7 (1). კომისიის აგენტის (აგენტის), ექსპედიტორის, დეველოპერის ან დამკვეთის მიერ ინვოისის რეგისტრაციისას, რომელიც იძენს საქონელს (სამუშაოებს, მომსახურებას), საკუთრების უფლებებს ორი ან მეტი გამყიდველისგან საკუთარი სახელით, მე-10 სვეტებში - 15, შესაბამისი მონაცემები მითითებულია ცალკეულ პოზიციებში გამყიდველების მიერ გაცემული ინვოისებიდან (მათ შორის, გადახდის მიღებისას, ნაწილობრივი გადახდა საქონლის (სამუშაო, მომსახურება), საკუთრების უფლების შემდგომი მიწოდებისთვის) საკომისიო აგენტისთვის (აგენტი), ექსპედიტორი, დეველოპერი ან კლიენტი, რომელიც ასრულებს დეველოპერის ფუნქციებს. ბუღალტრული ჟურნალის 1-ლი ნაწილის მე-15 სვეტში მითითებული მონაცემები მთლიანობაში თითოეული ვალდებულებისთვის (ძირითადი), მყიდველის (კლიენტის, ინვესტორისთვის) უნდა შეესაბამებოდეს შედგენილი ინვოისის სტრიქონში "სულ გადასახდელი" მე-8 სვეტში ასახულ მთლიან მონაცემს. კომისიის აგენტის (აგენტის), ექსპედიტორის, დეველოპერის ან მომხმარებლის მიერ, რომელიც მოქმედებს როგორც დეველოპერი.

8. ინვოისზე ინდიკატორთა რეესტრის 1 ნაწილში ასახვისას (შესწორებული ინვოისი) ბუღალტრული აღრიცხვის რეესტრის 1 ნაწილის მე-16 - მე-19 სვეტები არ ივსება.

ინვოისების (მათ შორის კორექტირების ინვოისების) გაფორმებისას, შესწორებული ინვოისები (მათ შორის კორექტირების ინვოისები) საქონელზე (სამუშაო, მომსახურება), ქონებრივი უფლებები, რომლებიც ერთდროულად ასახავს გადასახადის 10 და 18 პროცენტიან ოპერაციებს, შესაბამისად 15, 18 ან 19 სვეტებში. , მითითებულია გადასახადის მთლიანი თანხა ასეთ ანგარიშ-ფაქტურებზე.

ჟურნალის მე-2 ნაწილი მიუთითებს:

სვეტში 1 - ინვოისის ჩანაწერის სერიული ნომერი (მათ შორის მაკორექტირებელი), შესწორებული ინვოისი (მათ შორის მაკორექტირებელი), მიღებული:

საკომისიო აგენტი (აგენტი), რომელიც ყიდის საქონელს (სამუშაოებს, მომსახურებას), საკუთრების უფლებებს საკუთარი სახელით, კომპეტენტისგან (პრინციპალისაგან);
საკომისიო აგენტის (აგენტის) მიერ გადახდის ოდენობის, ნაწილობრივი გადახდა საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) მოახლოებული მიწოდებისთვის, საკუთრების უფლების კომპეტენტისაგან (პრინციპალისაგან);
საკომისიო აგენტი (აგენტი), რომელიც იძენს საქონელს (სამუშაოებს, მომსახურებას), საკუთრების უფლებებს საკუთარი სახელით კომპეტენტის (პრინციპალისთვის), ამ საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) გამყიდველისგან, საკუთრების უფლებებს;
საკომისიო აგენტის (აგენტის) მიერ გადახდის ოდენობის, ნაწილობრივი გადახდა საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) მოახლოებული მიწოდებისთვის, საკუთრების უფლების გამყიდველისგან გადაცემა;
საკომისიო აგენტის (აგენტის) მიერ გადასახადის გადამხდელ-მყიდველისგან (კომტენტი, პრინციპალი) მყიდველის მიერ აღრიცხვაზე მიღებული საქონლის გამყიდველთან დაბრუნებასთან დაკავშირებით, იმ შემთხვევაში, თუ საკომისიო აგენტი (აგენტი) ყიდულობს საქონელს მისი სახელით. ვალდებული (მთავარი);
საკომისიო აგენტის (აგენტის) მიერ გადასახადის გადამხდელ-მყიდველისგან, მყიდველის მიერ აღრიცხვაზე მიღებული საქონლის გამყიდველ-კომიტენტთან (პრინციპთან) დაბრუნებასთან დაკავშირებით, იმ შემთხვევაში, თუ კომისიის აგენტი (აგენტი) ყიდის საქონელს საკუთარი სახელით მყიდველი;
ექსპედიტორი, რომელიც იძენს საქონელს (სამუშაოებს, მომსახურებას), საკუთრების უფლებებს კლიენტისთვის საკუთარი სახელით, ამ საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) გამყიდველისგან, საკუთრების უფლებებს;
ექსპედიტორის მიერ გადახდის ოდენობის, ნაწილობრივი გადახდა საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) მოახლოებული მიწოდებისთვის, გამყიდველის ქონებრივი უფლებები;
დეველოპერი ან მომხმარებელი, რომელიც ასრულებს დეველოპერის ფუნქციებს, იძენს საქონელს (სამუშაოებს, მომსახურებას), საკუთრების უფლებებს საკუთარი სახელით მყიდველის (ინვესტორის), ამ საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) გამყიდველისგან, საკუთრების უფლებებს;
დეველოპერის ან დეველოპერის ფუნქციების შემსრულებელი მომხმარებლის მიერ, გადახდის ოდენობით, ნაწილობრივი გადახდა საქონლის (სამუშაოების, სერვისების) მოახლოებული მიწოდებისთვის, გამყიდველისაგან ქონებრივი უფლებები;

მე-2 სვეტში - მიღების თარიღი. 2017 წლის 1 ოქტომბრიდან ეს სვეტი შეიძლება დარჩეს ცარიელი (რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2017 წლის 19 აგვისტოს No981 დადგენილება).

მე-3 სვეტში - მიღებული ინვოისის მოქმედების ტიპის კოდი გადასახადებისა და მოსაკრებლების სფეროში კონტროლისა და ზედამხედველობის უფლებამოსილი ფედერალური აღმასრულებელი ორგანოს მიერ დამტკიცებული სიის მიხედვით.

ინვოისში რამდენიმე ტრანზაქციის ერთდროული ასახვის შემთხვევაში (მათ შორის კორექტირების ინვოისი), შესწორებული ინვოისი (კორექტირების ინვოისის ჩათვლით), რამდენიმე კოდი ერთდროულად მიეთითება გამყოფი სიმბოლოს მეშვეობით ";" (წერტილი);

მე-4 სვეტში - ანგარიშ-ფაქტურის სერიული ნომერი და თარიღი, მითითებულია ინვოისის 1-ლ სტრიქონში.

როდესაც რეესტრში აისახება რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე შემოტანილი საქონლის საბაჟო დეკლარაციის მონაცემები, მე-4 სვეტში მიეთითება საბაჟო დეკლარაციის სარეგისტრაციო ნომერი ან საბაჟო დეკლარაციის სარეგისტრაციო ნომრები, რომლებიც გამოყოფილია გამყოფი ნიშნით "; " (წერტილი).

საქონლის იმპორტისა და არაპირდაპირი გადასახადების გადახდის შესახებ განცხადების რეესტრში ასახვისას მე-4 სვეტში მიეთითება საქონლის იმპორტისა და არაპირდაპირი გადასახადების გადახდის შესახებ განაცხადის ნომერი და თარიღი ან იმპორტზე განაცხადის ნომერი და თარიღი. საქონლისა და არაპირდაპირი გადასახადების გადახდა გამყოფი სიმბოლოთი ";" (წერტილი).

საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) შეძენისას უცხო პირისგან, რომელიც არ არის რეგისტრირებული საგადასახადო ორგანოში, რეესტრის მე-4 სვეტში მიეთითება 161-ე მუხლის 1-2 პუნქტებში მითითებული საგადასახადო აგენტის მიერ შედგენილი ინვოისის ნომერი და თარიღი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი;

მე-5 სვეტში - ინვოისის სტრიქონში 1a სტრიქონში მითითებული ინვოისის რიგითი ნომერი და შესწორების თარიღი.

ამ სვეტის შევსებისას მე-4 სვეტში მითითებულია მონაცემები ინვოისის 1-ლი სტრიქონიდან. სვეტი არ ივსება, თუ არ არის ასახული მონაცემები ინვოისის 1a სტრიქონში;

მე-6 სვეტში - კორექტირების ინვოისის სერიული ნომერი და მომზადების თარიღი, მითითებულია კორექტირების ინვოისის 1-ლ სტრიქონში.

ამ სვეტის შევსებისას მე-4 სვეტში მითითებულია ინვოისის ნომერი და თარიღი მაკორექტირებელი ინვოისის 1ბ სტრიქონის შესაბამისად;

მე-7 სვეტში - კორექტირების ინვოისის სერიული ნომერი და შესწორების თარიღი, მითითებული კორექტირების ანგარიშ-ფაქტურის 1a სტრიქონში.

ეს სვეტი არ ივსება, თუ კორექტირების ინვოისის 1a სტრიქონში არ არის ასახული მონაცემები;

მე-8 სვეტში - ანგარიშ-ფაქტურის მე-2 სტრიქონში მითითებული გადასახადის გადამხდელ-გამყიდველის დასახელება, შესწორებული ანგარიშ-ფაქტურა (შესწორებული ინვოისის მე-2 სტრიქონში, შესწორებული მაკორექტირებელი ანგარიშ-ფაქტურა);

მე-9 სვეტში - გადასახადის გადამხდელის საიდენტიფიკაციო ნომერი და გადასახადის გადამხდელ-გამყიდველის რეგისტრაციის მიზეზის კოდი, რომელიც მითითებულია ანგარიშ-ფაქტურის მე-2ბ სტრიქონში, შესწორებული ინვოისი (შესწორებული ანგარიშ-ფაქტურის 2ბ სტრიქონში, შესწორებული მაკორექტირებელი ანგარიშ-ფაქტურა).

მე-9 სვეტი არ ივსება მონაცემების ასახვისას:

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 161-ე მუხლის 1-2 პუნქტებში მითითებული საგადასახადო აგენტის მიერ შედგენილი ინვოისის მიხედვით, საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) შეძენისას უცხო პირისგან, რომელიც არ არის რეგისტრირებული საგადასახადო ორგანოში;
საბაჟო დეკლარაციები, დეკლარაციები საქონლის იმპორტზე და არაპირდაპირი გადასახადების გადახდაზე;

მე-10 სვეტში - ქვეკომისიის აგენტის (სუბაგენტის) დასახელება (მითითებულია საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) შეძენის და (ან) გაყიდვის შემთხვევაში, საკუთრების უფლება ქვეკომისიის აგენტის (სუბაგენტის) სახელით.

მე-11 სვეტში - მე-10 სვეტში მითითებული გადასახადის გადამხდელის საიდენტიფიკაციო ნომერი და ქვეკომისიის აგენტის (სუბაგენტის) რეგისტრაციის მიზეზის კოდი.

მე-12 სვეტში - ტრანზაქციის ტიპის კოდი.

ამ სვეტში, საკომისიო აგენტი (აგენტი), ისევე როგორც დეველოპერი, დეველოპერი ან მომხმარებელი, მიუთითებს ტრანზაქციის ტიპის შემდეგ კოდებს:

1 - საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) საკუთრების უფლება ვალდებულების (პრინციპალი), მყიდველის (კლიენტი, ინვესტორი) საკუთარი სახელით შეძენისას;
2 - მყიდველზე საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) საკუთარი სახელით გაყიდვისას;
3 - მის მიერ აღრიცხვაზე მიღებული საქონლის გადასახადის გადამხდელ-მყიდველის (ძირითადი, ძირითადი, მყიდველი-ინვესტორი) მიერ გამყიდველთან დაბრუნებისას, იმ შემთხვევაში, თუ საქონელი შეძენილია საკომისიო აგენტის (აგენტის), დეველოპერის ან მომხმარებლის მიერ. მოქმედებს როგორც დეველოპერი, საკუთარი სახელით ვალდებული პირისთვის (ძირითადი, მყიდველი-ინვესტორი);
4 - მის მიერ აღრიცხვაზე მიღებული საქონლის გადასახადის გადამხდელ-მყიდველის მიერ გამყიდველთან (კომიტენტთან, პრინციპულთან) დაბრუნებისას იმ შემთხვევაში, თუ კომისიის აგენტი (აგენტი) მყიდველს საქონელს ყიდის საკუთარი სახელით;

მე-13 სვეტში - ვალუტის დასახელება და კოდი ვალუტების სრულიად რუსული კლასიფიკატორის შესაბამისად, მითითებულია ანგარიშ-ფაქტურის მე-7 სტრიქონში, შესწორებული ინვოისი (სტრიქონი მაკორექტირებელი ინვოისი, შესწორებული მაკორექტირებელი ინვოისი);

მე-14 სვეტში - საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) ღირებულება, ქონებრივი უფლებები ინვოისის მიხედვით, მე-9 სვეტში მითითებული ანგარიშ-ფაქტურის „სულ გადასახდელი“ სტრიქონზე, შესწორებული ინვოისი.

როდესაც აისახება ბუღალტრული აღრიცხვის ჟურნალის მე-2 ნაწილში ინდიკატორების კორექტირების ინვოისზე (შესწორებული კორექტირების ინვოისი), მე-14 სვეტი არ ივსება.

იმ შემთხვევაში, თუ ინვოისი შეიცავს მონაცემებს საკუთარ საქონელზე (სამუშაოზე, მომსახურებაზე), საკუთრების უფლებებზე და მონაცემებზე საქონელზე (სამუშაოზე, მომსახურებაზე), კომისიის აგენტის (აგენტის), ექსპედიტორის, დეველოპერის ან მომხმარებლის მიერ შეძენილი საკუთრების უფლებებზე, რომლებიც ასრულებენ ფუნქციებს. დეველოპერი, საკუთარი სახელით საკომისიოს ხელშეკრულებით (სააგენტო ხელშეკრულებით), სატრანსპორტო ექსპედიციის ხელშეკრულებით, ისევე როგორც დეველოპერის ფუნქციების შესრულებისას შეძენილი, მე-14 სვეტში მითითებულია საქონლის ღირებულება (სამუშაო, მომსახურება), ქონებრივი უფლებები მითითებული მე-9 სვეტი ანგარიშ-ფაქტურების სტრიქონში „სულ გადასახდელი“.

კომისიის აგენტის (აგენტის) მიერ ანგარიშ-ფაქტურების მიღებისას ორი ან მეტი დირექტორისგან (პრინციპისგან), რომლებიც ყიდიან საქონელს (სამუშაოს, მომსახურებას), საკუთრების უფლებებს საკუთარი სახელით, მე-14 სვეტში მითითებულია საქონლის ღირებულება (სამუშაო, მომსახურება), ქონებრივი უფლებები. თითოეული ვალდებულება (ძირითადი).

რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე შემოტანილი საქონლის შესახებ საბაჟო დეკლარაციის მონაცემების სააღრიცხვო ჟურნალში ასახვისას, მე-14 სვეტში მითითებულია აღრიცხვაში ასახული ამ საქონლის ღირებულება.

საქონლის იმპორტისა და არაპირდაპირი გადასახადების გადახდის შესახებ განაცხადის რეესტრში ასახვისას მე-14 სვეტში აისახება საქონლის იმპორტისა და არაპირდაპირი გადასახადების გადახდის განაცხადის მე-15 სვეტში მითითებული საგადასახადო ბაზა;

მე-15 სვეტში - ინვოისის (შესწორებული ანგარიშ-ფაქტურა) სტრიქონზე „სულ გადასახდელი“ მე-8 სვეტში მითითებულ ინვოისზე დამატებული ღირებულების გადასახადის თანხა.

როდესაც აისახება ბუღალტრული აღრიცხვის ჟურნალის მე-2 ნაწილში ინდიკატორების კორექტირების ინვოისზე (შესწორებული კორექტირების ინვოისი), მე-15 სვეტი არ ივსება.

იმ შემთხვევაში, თუ ინვოისი შეიცავს მონაცემებს საკუთარ საქონელზე (სამუშაოზე, მომსახურებაზე), საკუთრების უფლებებზე და მონაცემებზე საქონელზე (სამუშაოზე, მომსახურებაზე), საკუთრების უფლებებზე, რომლებიც შეძენილია კომისიის აგენტის (აგენტის), ექსპედიტორის, დეველოპერის ან მომხმარებლის მიერ, რომლებიც ასრულებენ ფუნქციებს. დეველოპერი, საკუთარი სახელით საკომისიოს ხელშეკრულებით (სააგენტო ხელშეკრულებით), სატრანსპორტო ექსპედიციის ხელშეკრულებით, აგრეთვე დეველოპერის ფუნქციების შესრულებისას შეძენილი, მე-15 სვეტში მითითებულია დამატებული ღირებულების გადასახადის ოდენობა საქონელზე (სამუშაოზე, მომსახურებაზე). ), საკომისიო ხელშეკრულებით (სააგენტო ხელშეკრულებით), სატრანსპორტო ექსპედიციის ხელშეკრულებით შეძენილი, აგრეთვე დეველოპერის ფუნქციების შესრულებისას შეძენილი ქონებრივი უფლებები.

საკომისიო აგენტის (აგენტის) მიერ საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) საკუთრების უფლების გამყიდველი ორი ან მეტი დირექტორისგან (დამფუძნებელი) ანგარიშ-ფაქტურების მიღებისას მათივე სახელით, მე-15 სვეტში მითითებულია დამატებული ღირებულების გადასახადის ოდენობა თითოეული პრინციპულისთვის (ძირითადი).

რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე იმპორტირებული საქონლის შესახებ საბაჟო დეკლარაციის მონაცემების რეესტრში ასახვისას მე-15 სვეტში მითითებულია დამატებული ღირებულების გადასახადის ოდენობა სვეტიდან "თანხა", რომელიც ასახულია საბაჟო გადახდის ტიპის კოდში. 5010, საბაჟო დეკლარაციის ძირითადი და (ან) დამატებითი ფურცლების 47-ე სვეტი.

საქონლის იმპორტისა და არაპირდაპირი გადასახადების გადახდის შესახებ განაცხადის მონაცემების რეესტრში ასახვისას მე-15 სვეტში მიეთითება საქონლის იმპორტისა და არაპირდაპირი გადასახადების გადახდის შესახებ განაცხადის მე-20 სვეტში მითითებული დამატებული ღირებულების გადასახადის ოდენობა;

მე-17 სვეტში - სხვაობა, რომელიც ასახავს საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების), საკუთრების ღირებულების ზრდას, დამატებული ღირებულების გადასახადის გათვალისწინებით, მითითებულია მე-9 სვეტში კორექტირების ანგარიშ-ფაქტურის სტრიქონზე „სულ ზრდა (სტრიქონების ჯამი B)“. (შესწორებული კორექტირების ინვოისი);

მე-18 სვეტში - მე-8 სვეტში მითითებული დამატებული ღირებულების გადასახადის თანხის შემცირების ამსახველი სხვაობა კორექტირების ანგარიშ-ფაქტურის „საერთო შემცირება (დ სტრიქონების ჯამი)“ (შესწორებული კორექტირების ანგარიშ-ფაქტურა);

მე-19 სვეტში - მე-8 სვეტში მითითებული დამატებული ღირებულების გადასახადის ოდენობის ზრდის ამსახველი სხვაობა კორექტირებული ანგარიშ-ფაქტურის (შესწორებული კორექტირების ინვოისის) სტრიქონზე „სულ ზრდა (სტრიქონების ჯამი B)“.

ინვოისზე ინდიკატორების სააღრიცხვო ჟურნალის მე-2 ნაწილში ასახვისას (შესწორებული ინვოისი) არ არის შევსებული ბუღალტრული ჟურნალის მე-2 ნაწილის მე-16 - მე-19 სვეტები.

შესწორებული ინვოისის რეგისტრაციისას (მათ შორის მაკორექტირებელი ინვოისი) მე-8-19 სვეტებში მიეთითება შესწორებული მონაცემები. თუ მე-8 - მე-19 სვეტების მონაცემები არ არის შესწორებული, შესაბამის სვეტებში მიეთითება ინვოისში (მათ შორის კორექტირების ინვოისში) ასახული მონაცემები მასში შესწორებების შეტანამდე.

თუ საჭიროა სააღრიცხვო ჟურნალში ცვლილებების შეტანა (მათ შორის, საგადასახადო პერიოდის დასრულების შემდეგ), ინვოისის რეგისტრაცია (კორექტირების ინვოისის ჩათვლით) ხორციელდება სააღრიცხვო ჟურნალში იმ საგადასახადო პერიოდისთვის, რომელშიც ანგარიშ-ფაქტურა (შესწორება). ინვოისი) დარეგისტრირდა მის გასწორებამდე შემდეგი თანმიმდევრობით.

ბუღალტრული აღრიცხვის ჟურნალის ახალ სტრიქონში ხდება მონაცემების ჩანაწერები ინვოისზე (მათ შორის მაკორექტირებელი) მასში შესწორებამდე, გაუქმებამდე (უარყოფითი მნიშვნელობით), ხოლო შემდეგ სტრიქონში ინვოისი (მათ შორის, მაკორექტირებელი) რეგისტრირებულია შეყვანილი შესწორებებით (დადებითი მნიშვნელობით).

ბუღალტრული აღრიცხვის ჟურნალში ანგარიშ-ფაქტურის (კორექტირების ინვოისის) არასწორად რეგისტრაციის შემთხვევაში, ინვოისზე მონაცემების ჩანაწერი (მათ შორის, კორექტირების ინვოისი) კეთდება სააღრიცხვო ჟურნალის ახალ სტრიქონში, ექვემდებარება გაუქმებას (უარყოფითი მნიშვნელობით). იმ საგადასახადო პერიოდისთვის, რომელშიც ეს იყო მითითებული ინვოისი, შეცდომით იყო რეგისტრირებული (მათ შორის, მაკორექტირებელი).

თუ მიმდინარე საგადასახადო პერიოდში დადგინდა, რომ ვადაგასულ საგადასახადო პერიოდში ან საგადასახადო პერიოდის დასრულების შემდეგ მიღებული ინვოისის (კორექტირების ინვოისი) სააღრიცხვო ჟურნალში არ არის რეგისტრაცია, მონაცემები აღირიცხება ასეთ ინვოისზე (კორექტირების ინვოისის ჩათვლით). ) ახალი სტრიქონით მზადდება საგადასახადო პერიოდის სააღრიცხვო ჟურნალი, რომელშიც შედგენილია ეს ანგარიშ-ფაქტურა (მათ შორის მაკორექტირებელი).

სააღრიცხვო ჟურნალის განახლებული მონაცემები გამოიყენება დამატებული ღირებულების გადასახადის საგადასახადო დეკლარაციაში ცვლილებების შესატანად, თუ მიმდინარე საგადასახადო პერიოდში აღმოჩენილია გასულ საგადასახადო პერიოდში დაშვებული შეცდომები (დამახინჯებები).

ქაღალდზე შედგენილ ბუღალტრულ ჟურნალს ხელს აწერს ორგანიზაციის ხელმძღვანელი (მის მიერ უფლებამოსილი პირი) ან ინდმეწარმე (მის მიერ უფლებამოსილი პირი) ამოწურული საგადასახადო პერიოდის მომდევნო თვის 20 დღემდე, დაწესებულია და მისი გვერდები დანომრილია.

საგადასახადო პერიოდის სააღრიცხვო ჟურნალს, რომელიც შედგენილია ელექტრონული ფორმით, ხელმოწერილია ორგანიზაციის ხელმძღვანელის (მის მიერ უფლებამოსილი პირის), ინდმეწარმის გაძლიერებული კვალიფიციური ელექტრონული ხელმოწერით, საგადასახადო ორგანოში სააღრიცხვო ჟურნალის გადაცემისას, გათვალისწინებულ შემთხვევებში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით.

ორგანიზაციის მიერ შედგენილი ჟურნალის ქაღალდზე ან ელექტრონულ ფორმაში შენახვის სისწორეზე კონტროლს ახორციელებს ამ ორგანიზაციის ხელმძღვანელი (მის მიერ უფლებამოსილი პირი), ინდივიდუალური მეწარმის მიერ შედგენილი ჟურნალი (უფლებამოსილი პირი). მას) - ინდმეწარმე.

ბუღალტრული აღრიცხვის ჟურნალი, შედგენილი ქაღალდზე ან ელექტრონულ ფორმაში, ინახება არანაკლებ 4 წლის განმავლობაში ბოლო ჩანაწერის დღიდან.

ჯარიმა

პასუხისმგებლობა მიღებული და გაცემული ანგარიშ-ფაქტურების რეესტრის შეუსრულებლობაზე არ არის გათვალისწინებული. მაგრამ თქვენ შეგიძლიათ მიიღოთ ჯარიმა საგადასახადო ორგანოსთვის ინფორმაციის დროულად გაგზავნისთვის (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 129.1 მუხლის 1-ლი პუნქტი).

Კანონი

დანართი No3

მთავრობის გადაწყვეტილებას

რუსეთის ფედერაცია

ჟურნალის ფორმა

მიღებული და გაცემული ინვოისების ჩაწერა

როდესაც გამოითვლება დამატებული ღირებულების გადასახადისთვის,

და მისი მართვის წესები

ცვალებადი დოკუმენტების სია

(შესწორებულია რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2013 წლის 28 მაისის N 446 დადგენილებით,

30.07.2014 N 735, 19.08.2017 N 981)

ცვალებადი დოკუმენტების სია

(შესწორებულია რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 19.08.2017 N 981 დადგენილებით)

I. მიღებული და გაცემული ანგარიშ-ფაქტურების რეესტრის ფორმა;

გამოიყენება დამატებული ღირებულების გადასახადის გაანგარიშებისას

გადასახადის გადამხდელის სახელი (არაგადასახადის გადამხდელი) __

გადასახადის გადამხდელის TIN / KPP (პირი, რომელიც არ არის გადასახადის გადამხდელი) _______

___________________________________________________________________________

20__ წლის ___ კვარტალში

ნაწილი 1. გაცემული ინვოისები

Გაცემის თარიღი

ოპერაციის ტიპის კოდი

ინვოისის ნომერი და თარიღი

მყიდველის სახელი

მყიდველის TIN/KPP

ინფორმაცია გამყიდველებისგან მიღებული ინვოისებიდან

სახელი და ვალუტის კოდი

გამყიდველის სახელი (მე-2 ნაწილის მე-8 სვეტიდან)

გამყიდველის TIN / KPP (მე-2 ნაწილის მე-9 სვეტიდან)

გამყიდველისგან მიღებული ინვოისის ნომერი და თარიღი (მე-2 ნაწილის სვეტი 4 (სვეტი 6))

შემცირება

მომატება

შემცირება

მომატება

ნაწილი 2. მიღებული ინვოისები

მიღების თარიღი

ოპერაციის ტიპის კოდი

ინვოისის ნომერი და თარიღი

ინვოისის შესწორების ნომერი და თარიღი

კორექტირების ინვოისის ნომერი და თარიღი

კორექტირების ინვოისის შესწორების ნომერი და თარიღი

გამყიდველის სახელი

გამყიდველის TIN/KPP

ინფორმაცია შუამავლის საქმიანობის შესახებ, მითითებული კომისიის აგენტის (აგენტის) მიერ.

სახელი და ვალუტის კოდი

საქონლის ღირებულება (სამუშაო, მომსახურება), ქონებრივი უფლებები ინვოისის მიხედვით - ჯამ

ინვოისზე დღგ-ს თანხის ჩათვლით

ღირებულების სხვაობა კორექტირების ინვოისზე დღგ-ს ჩათვლით

დღგ-ს სხვაობა კორექტირების ინვოისზე

სახელი ქვეკომისიის აგენტი(სუბაგენტი)

TIN / KPP ქვეკომისიის აგენტი(სუბაგენტი)

გარიგების ტიპის კოდი

შემცირება

მომატება

შემცირება

მომატება

ორგანიზაციის ხელმძღვანელი ან სხვა უფლებამოსილი პირი _________ ___________

(ხელმოწერა) (სრული სახელი)

ინდივიდუალური მეწარმე

ან სხვა უფლებამოსილი პირი _________ ___________

(ხელმოწერა) (სრული სახელი)

სერთიფიკატის დეტალებიფიზიკური პირის სახელმწიფო რეგისტრაციის შესახებ

მეწარმე __________________________

II. მიღებული ჟურნალის შენახვის წესები

და გაცემული ინვოისები, რომლებიც გამოიყენება ანგარიშსწორებაში

დამატებითი ღირებულების გადასახადი

1. დამატებული ღირებულების გადასახადის გამოთვლებში გამოყენებული მიღებული და გაცემული ანგარიშ-ფაქტურების ჟურნალი (შემდგომში - ჟურნალი) საგადასახადო პერიოდისთვის ინახება ქაღალდზე ან ელექტრონულ ფორმატში მხოლოდ ანგარიშ-ფაქტურების გაცემის ან (ან) მიღების შემთხვევაში, როდესაც სხვა პირის ინტერესებში სამეწარმეო საქმიანობის განხორციელება საკომისიოს (ქვეკომისიის) ხელშეკრულებების, სააგენტოს (სუბაგენტის) ხელშეკრულებების საფუძველზე, რომელიც ითვალისწინებს საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) ყიდვას და (ან) შეძენას, საკუთრების უფლებებს კომისიის აგენტის სახელით. ( ქვეკომისიის აგენტი), აგენტი (სუბაგენტი), სატრანსპორტო ექსპედიციის კონტრაქტები, ასევე დეველოპერის ფუნქციების შესრულებისას:

ა) დამატებული ღირებულების გადასახადის გადამხდელები, მათ შორის, საგადასახადო აგენტის მოვალეობის შემსრულებელი, აგრეთვე დამატებული ღირებულების გადასახადის გამოანგარიშებასთან და გადახდასთან დაკავშირებული გადასახადის გადამხდელის მოვალეობის შესრულებისგან გათავისუფლებული პირები;

ბ) პირები, რომლებიც არ არიან დამატებული ღირებულების გადასახადის გადამხდელები.

(პუნქტი 1 შესწორებული რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2017 წლის 19.08.2017 N 981 დადგენილებით)

1(1). დამატებული ღირებულების გადასახადის გადამხდელებისთვის და დამატებული ღირებულების გადასახადის გადამხდელთა არმქონე პირებისთვის, რომლებიც ახორციელებენ სამეწარმეო საქმიანობას საექსპედიტორო ხელშეკრულებების საფუძველზე, ამ ნაწილის დებულებები გამოიყენება მხოლოდ მათზე საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) შეძენის შემთხვევაში. საკუთარი სახელით, რომლის ღირებულება მათ მიერ არ შედის ხარჯებად დადებული ხელშეკრულებების პირობების შესაბამისად (ანუ საგადასახადო ბაზის განსაზღვრისას 23, 25, 26(1) და 26(2) თავებით დადგენილი წესით. ) რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის, შემოსავალი ანაზღაურების სახით ამ ხელშეკრულებების შესრულების შედეგად შედის შემოსავალში ).

(პუნქტი 1(1) შემოღებულ იქნა რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 19.08.2017 N 981 დადგენილებით)

1 (2). ანგარიშების რეესტრში, გადასახადის გადამხდელთა (საკომისიო აგენტები, აგენტები, ექსპედიტორები, დეველოპერები ან კლიენტები, რომლებიც ასრულებენ დეველოპერის ფუნქციებს) გაცემული ანგარიშ-ფაქტურები ვალდებულებას (პრინციპალს), მყიდველს (კლიენტს, ინვესტორს) შემოსავლის სახით. ამ ნაწილში მითითებული შესრულების ანაზღაურება რეგისტრაციას არ ექვემდებარება.კონტრაქტები.

(პუნქტი 1(2) შემოღებულ იქნა რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2017 წლის 19 აგვისტოს No981 დადგენილებით)

1(3). ბუღალტრული აღრიცხვის ჟურნალი არ ინახება შემდეგ შემთხვევებში:

ა) საკომისიო აგენტის (აგენტის) მიერ საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების), ქონებრივი უფლებების გაყიდვა რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 169-ე მუხლის მე-3 პუნქტის 1-ლი ქვეპუნქტით განსაზღვრულ პირებზე;

ბ) კომისიის აგენტის (აგენტის) მიერ საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების), ქონებრივი უფლებების გაყიდვა რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 161-ე მუხლის მე-5 პუნქტით გათვალისწინებულ შემთხვევებში.

(პუნქტი 1(3) შემოღებულ იქნა რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 19.08.2017 N 981 განკარგულებით)

1(4). ბუღალტრული აღრიცხვის ჟურნალი შედგება ორი ნაწილისაგან - „გაცემული ანგარიშ-ფაქტურები“ (შემდგომში - ბუღალტრული ჟურნალის 1 ნაწილი) და „მიღებული ანგარიშ-ფაქტურები“ (შემდგომში - სააღრიცხვო ჟურნალის მე-2 ნაწილი).

(პუნქტი 1(4) შემოღებულ იქნა რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 19.08.2017 N 981 განკარგულებით)

2. ვადა გაუვიდა. - რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2017 წლის 19 აგვისტოს N 981 განკარგულება.

მ) გ - ტრანზაქციის ტიპის კოდი.

(შესწორებულია რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2014 წლის 30 ივლისის N 735 დადგენილებით)

1 - საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) საკუთრების უფლება ვალდებულების (პრინციპალი), მყიდველის (კლიენტი, ინვესტორი) საკუთარი სახელით შეძენისას;

(შესწორებული რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2014 წლის 30 ივლისის N 735, 2017 წლის 19 აგვისტოს N 981 დადგენილებით)

2 - მყიდველზე საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) საკუთარი სახელით გაყიდვისას;

3 - მის მიერ აღრიცხვაზე მიღებული საქონლის გადასახადის გადამხდელ-მყიდველის (ძირითადი, ძირითადი, მყიდველი-ინვესტორი) მიერ გამყიდველთან დაბრუნებისას, იმ შემთხვევაში, თუ საქონელი შეძენილია საკომისიო აგენტის (აგენტის), დეველოპერის ან მომხმარებლის მიერ. მოქმედებს როგორც დეველოპერი, საკუთარი სახელით ვალდებული პირისთვის (ძირითადი, მყიდველი-ინვესტორი);

4 - მის მიერ აღრიცხვაზე მიღებული საქონლის გადასახადის გადამხდელ-მყიდველის მიერ გამყიდველთან (კომიტენტთან, პრინციპულთან) დაბრუნებისას იმ შემთხვევაში, თუ კომისიის აგენტი (აგენტი) მყიდველს საქონელს ყიდის საკუთარი სახელით;

ნ) გ - ვალუტის დასახელება და კოდი ვალუტების სრულიად რუსული კლასიფიკატორის შესაბამისად, მითითებულია ინვოისში, შესწორებულ ინვოისში (შესწორებულ ინვოისში, შესწორებული მაკორექტირებელი ანგარიშ-ფაქტურა);

ო) გ - საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) ღირებულება, ქონებრივი უფლებები ინვოისის მიხედვით, მე-9 სვეტში მითითებული ანგარიშ-ფაქტურის „სულ გადასახდელის“ ქვეშ, შესწორებული ინვოისი. სააღრიცხვო ჟურნალში ინდიკატორების ასახვისას კორექტირების ინვოისი (შესწორებული კორექტირების ინვოისი) მე-14 სვეტი არ არის შევსებული.

იმ შემთხვევაში, თუ ინვოისი შეიცავს მონაცემებს საკუთარ საქონელზე (სამუშაოზე, მომსახურებაზე), საკუთრების უფლებებზე და მონაცემებზე საქონელზე (სამუშაოზე, მომსახურებაზე), საკუთრების უფლებებზე, რომლებიც შეძენილია კომისიის აგენტის (აგენტის), ექსპედიტორის, დეველოპერის ან მომხმარებლის მიერ, რომლებიც ასრულებენ ფუნქციებს. დეველოპერი, საკუთარი სახელით საკომისიოს ხელშეკრულებით (სააგენტო ხელშეკრულება), სატრანსპორტო ექსპედიციის ხელშეკრულება, ისევე როგორც დეველოპერის ფუნქციების შესრულებისას შეძენილი, მე-14 სვეტში მითითებულია საქონლის ღირებულება (სამუშაო, მომსახურება), საკუთრების უფლება მითითებული მე-9 სვეტი ანგარიშ-ფაქტურის „სულ გადასახდელად“ – ანგარიშ-ფაქტურები.

კომისიის აგენტის (აგენტის) მიერ საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) გამყიდველის ორი ან მეტი დირექტორისგან (პრინციპისგან) ინვოისების მიღებისას, საკუთრების უფლება მათივე სახელით, მე-14 სვეტში მითითებულია საქონლის ღირებულება (სამუშაო, მომსახურება), ქონებრივი უფლებები. თითოეული ვალდებულება (ძირითადი).

(პუნქტი შემოღებულ იქნა რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2017 წლის 19.08.2017 N 981 განკარგულებით)

პ) გ – ინვოისის მე-8 სვეტში მითითებულ ინვოისზე დამატებული ღირებულების გადასახადის ოდენობა ინვოისის „საერთო გადასახდელად“ (შესწორებული ინვოისი). სააღრიცხვო ჟურნალში ინდიკატორების ასახვისას კორექტირების ინვოისი (შესწორებული კორექტირების ინვოისი) მე-15 სვეტი არ ივსება.

იმ შემთხვევაში, თუ ინვოისი შეიცავს მონაცემებს საკუთარ საქონელზე (სამუშაოზე, მომსახურებაზე), საკუთრების უფლებებზე და მონაცემებზე საქონელზე (სამუშაოზე, მომსახურებაზე), საკუთრების უფლებებზე, რომლებიც შეძენილია კომისიის აგენტის (აგენტის), ექსპედიტორის, დეველოპერის ან მომხმარებლის მიერ, რომლებიც ასრულებენ ფუნქციებს. დეველოპერი, საკუთარი სახელით საკომისიოს ხელშეკრულებით (სააგენტო ხელშეკრულებით), სატრანსპორტო ექსპედიციის ხელშეკრულებით, ისევე როგორც დეველოპერის ფუნქციების შესრულებისას შეძენილი, მე-15 სვეტი მიუთითებს დამატებული ღირებულების გადასახადის ოდენობას საქონელზე (სამუშაოზე, მომსახურებაზე). ), საკომისიო ხელშეკრულებით (სააგენტო ხელშეკრულებით), სატრანსპორტო ექსპედიციის ხელშეკრულებით შეძენილი, აგრეთვე დეველოპერის ფუნქციების შესრულებისას შეძენილი ქონებრივი უფლებები.

საკომისიო აგენტის (აგენტის) მიერ საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) გაყიდვის ორი ან მეტი დირექტორისგან (დამფუძნებლის) ანგარიშ-ფაქტურების მიღებისას, საკუთრების უფლებებს საკუთარი სახელით, მე-15 სვეტში მიეთითება დამატებული ღირებულების გადასახადის ოდენობა თითოეული პრინციპულისთვის (ძირითადი). .

საქონლის იმპორტისა და არაპირდაპირი გადასახადების გადახდის შესახებ განაცხადის რეესტრში ასახვისას მე-15 სვეტში მიეთითება საქონლის იმპორტისა და არაპირდაპირი გადასახადების გადახდის განაცხადის მე-20 სვეტში მითითებული დამატებული ღირებულების გადასახადის ოდენობა;

ჟ) გ - სხვაობა, რომელიც ასახავს საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების), საკუთრების უფლების ღირებულების შემცირებას, დამატებული ღირებულების გადასახადის გათვალისწინებით, მითითებულია მე-9 სვეტში კორექტირების ანგარიშ-ფაქტურის „საერთო კლება (დ სტრიქონების ჯამი)“ (). შესწორებული კორექტირების ინვოისი);

გ) გ) - კორექტირების ინვოისის „სულ მატებაზე (სტრიქონების B ჯამი)“ მე-9 სვეტში მითითებული საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების), საკუთრების უფლების ღირებულების ზრდის ამსახველი სხვაობა დამატებული ღირებულების გადასახადის გათვალისწინებით. (შესწორებული კორექტირების ინვოისი);

ს) გ - სხვაობა, რომელიც ასახავს მე-8 სვეტში მითითებულ დამატებული ღირებულების გადასახადის ოდენობის შემცირებას კორექტირების ანგარიშ-ფაქტურის „საერთო შემცირება (დ სტრიქონების ჯამი)“ (შესწორებული კორექტირების ანგარიშ-ფაქტურა);

ტ) გ - კორექტირების ანგარიშ-ფაქტურის (შესწორებული კორექტირების ინვოისის) ქვეპუნქტში მე-8 სვეტში მითითებული დამატებული ღირებულების გადასახადის ოდენობის ზრდის ამსახველი სხვაობა.

12. ინვოისზე ინდიკატორების სააღრიცხვო ჟურნალში ასახვისას (შესწორებული ინვოისი) - ბუღალტრული აღრიცხვის ჟურნალის მე-2 ნაწილები არ ივსება.

შესწორებული ინვოისის (მათ შორის მაკორექტირებელი) რეგისტრაციისას შესწორებული მონაცემები მითითებულია --ში. თუ მე-8 - მე-19 სვეტების მონაცემები არ არის შესწორებული, შესაბამის სვეტებში მიეთითება ინვოისში (მათ შორის კორექტირების ინვოისში) ასახული მონაცემები მასში შესწორებების შეტანამდე.

მესამე და მეოთხე პუნქტები აღარ მოქმედებს. - რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2017 წლის 19 აგვისტოს N 981 განკარგულება.

თუ საჭიროა ბუღალტრული აღრიცხვაში ცვლილებების შეტანა (მათ შორის, საგადასახადო პერიოდის დასრულების შემდეგ), რეგისტრაცია (მათ შორის კორექტირება) კეთდება ბუღალტრული აღრიცხვის ჟურნალში იმ საგადასახადო პერიოდისთვის, რომელშიც რეგისტრირებული იყო ინვოისი (კორექტირების ინვოისი) შესწორებამდე. იგი შემდეგი თანმიმდევრობით.

13. პუნქტი აღარ მოქმედებს. - რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2017 წლის 19 აგვისტოს N 981 განკარგულება.

(შესწორებულია რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 19.08.2017 N 981 დადგენილებით)

(შესწორებულია რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2013 წლის 28 მაისის N 446 დადგენილებით)

(შესწორებულია რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 19.08.2017 N 981 დადგენილებით)

ბუღალტრული აღრიცხვის ჟურნალი, შედგენილი ქაღალდზე ან ში ელექტრონულ ფორმატშიინახება სულ მცირე 4 წლის განმავლობაში ბოლო შესვლის დღიდან.

დღგ-ის გამოთვლებში გამოყენებული დოკუმენტები არ შემოიფარგლება მხოლოდ ინვოისებით, შესყიდვების წიგნით და გაყიდვების წიგნით. ასეთი დოკუმენტების შემადგენლობაში ასევე დასახელებულია მიღებული და გაცემული ინვოისების აღრიცხვის ჟურნალი. ამ ჟურნალის შესახებ ჩვენს მასალაში ვისაუბრებთ.

ვინ წერს ჟურნალს

ერთი ჟურნალი არსებითად აერთიანებს 2 ჟურნალს: ჟურნალი მიღებული ინვოისების აღრიცხვისთვის და ჟურნალი გამოშვებული ინვოისების აღრიცხვისთვის. ჟურნალის ფორმაში ეს განყოფილებები დასახელებულია:

ნაწილი 1 „გაცემული ინვოისები“;
ნაწილი 2 „მიღებული ინვოისები“.

ცალკეულ პირებს მოეთხოვებათ შეინახონ ეს ჟურნალი ინვოისების გაცემის ან მიღებისას, მიუხედავად იმისა, არიან თუ არა ეს პირები დღგ-ს გადამხდელები, დღგ-ს გადამხდელის მოვალეობის შესრულებისგან გათავისუფლებული პირები, თუ პირები, რომლებიც არ არიან დღგ-ს გადამხდელები.

ასე რომ, პირებმა უნდა შეინახონ ჟურნალი შემდეგ ბიზნეს საქმიანობასთან დაკავშირებით:

საკომისიო ხელშეკრულებების საფუძველზე სხვა პირის ინტერესებში შემავალი საქმიანობა, სააგენტოს ხელშეკრულებები, რომლებიც ითვალისწინებს საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) გაყიდვას ან შეძენას საკომისიო აგენტის (აგენტის) სახელით;
სატრანსპორტო ექსპედიციის ხელშეკრულებების საფუძველზე საქმიანობა (ამ ხელშეკრულებების შესრულებისას ანაზღაურების სახით მათი შემოსავლის დადგენისას);
მშენებლის ფუნქციების შესრულება.

ამასთან, მნიშვნელოვანია გავითვალისწინოთ, რომ ზემოაღნიშნული ხელშეკრულებებით ანაზღაურების სახით შემოსავლის ოდენობაზე გაცემული ანგარიშ-ფაქტურები არ ფიქსირდება ჟურნალში.

ჟურნალის შენახვის წესი და ფორმა დადგენილია რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2011 წლის 26 დეკემბრის No1137 დადგენილებით.

ინვოისის აღრიცხვის ჟურნალი 2016: ვინ აწვდის და როდის

ლოგიკურია, რომ იმ პირებმა, რომლებიც ვალდებულნი არიან შეინახონ იგი, ჟურნალი გადასცენ თავიანთ IFTS-ს. შესაბამისად, თუ თქვენ არ გაქვთ ვალდებულება შეინახოთ ინვოისების ჟურნალი, მაშინ თქვენ მხოლოდ უნდა წარადგინოთ თქვენი დღგ-ის დეკლარაცია მასში შეტანილი შესყიდვებისა და გაყიდვების წიგნებით.

თუ ჟურნალის შენახვის ვალდებულება დაკისრებულია საგადასახადო კანონმდებლობით, მაშინ ჟურნალი ელექტრონული ფორმით უნდა წარადგინოთ სატელეკომუნიკაციო არხებით არაუგვიანეს ვადაგასული კვარტალის მომდევნო თვის 20 დღისა.

ამ შემთხვევაში მოქმედებს ვადის გადადების ზოგადი წესი: თუ ჟურნალის მიწოდების თარიღი დაემთხვა შაბათ-კვირას ან არასამუშაო დღესასწაულს, ვადა გაგრძელდება ასეთი დღის მომდევნო სამუშაო დღემდე (

2015 წლის 1 იანვრიდან მხოლოდ შუამავლებმა, რომლებიც მოქმედებენ მესამე პირის (მომხმარებლის) ინტერესებიდან საკუთარი სახელით, უნდა აწარმოონ მიღებული და გაცემული ანგარიშ-ფაქტურების რეესტრი. როგორც წესი, ესენი არიან კომისიის აგენტები ან აგენტები (რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 990-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი, რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 1005-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი).

შუამავლებად ასევე განიხილება შემდეგი:

ექსპედიტორები, რომლებიც ახორციელებენ სერვისების შესრულებას მესამე მხარის მონაწილეობით, მაგრამ თავად არ მონაწილეობენ ტრანსპორტირებაში (რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 1-ლი პუნქტი, 801-ე მუხლი, 805-ე მუხლი);

დეველოპერებირომლებიც აწყობენ მშენებლობას კონტრაქტორების ჩართულობით, მაგრამ არ მონაწილეობენ საკონტრაქტო სამუშაოების შესრულებაში.

სააღრიცხვო წიგნების წარმოების ვალდებულება არ არის დამოკიდებული დაბეგვრის სისტემაზე, რომელსაც მიმართავს შუამავალი და არც იმაზე, არის თუ არა ის დღგ-ს გადამხდელი თუ დღგ-ს საგადასახადო აგენტი.

ეს პროცედურა გამომდინარეობს 169-ე მუხლის მე-3 და 3.1 პუნქტების დებულებებიდან, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 174-ე მუხლის მე-5 და 5.1 პუნქტებიდან, რუსეთის ფედერაციის უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პლენუმის მაისის დადგენილების 22-ე პუნქტი. 30, 2014 No33.

სიტუაცია: საცალო მოვაჭრეებმა, რომლებიც ყიდიან საქონელს, როგორც კომისიანტებს (აგენტებს) შუამავალი კონტრაქტებით, უნდა ჰქონდეთ თუ არა ინვოისების წიგნი?

არა, არ უნდა.

პირველ რიგში, საცალო ვაჭრობის ორგანიზაციები არ გასცემენ ინვოისებს საქონლის საზოგადოებისთვის გაყიდვისას (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 168-ე მუხლის მე-7 პუნქტი). ამის ნაცვლად, მომხმარებელს ეძლევა ფულადი ქვითრები ან მკაცრი ანგარიშვალდებულების დოკუმენტები. შუამავლებს აცნობებენ, რომ საცალო მოვაჭრეები აგროვებენ კომპეტენციებს (პრინციპებს), ისინი ანიჭებენ სალარო აპარატის ფირის ან გაცემული ქვითრების ასლებს. სამუშაო პროცესის ამ მახასიათებლების გამო, შუამავალს უბრალოდ არ ექნება ინვოისები, რომლებიც მას შეეძლო დაარეგისტრიროს ბუღალტრული აღრიცხვის ჟურნალში.

მეორეც, მყიდველები, რომლებიც ყიდულობენ საქონელს საცალო ვაჭრობაში, არ ითხოვენ დღგ-ს გამოქვითვას. ეს ნიშნავს, რომ აზრი არ აქვს, რომ საგადასახადო ინსპექტორები აკონტროლონ კორესპონდენცია გამოქვითვების ოდენობებსა და იმ თანხებს შორის, რომლებიც ბიუჯეტში ერიცხებათ ვალდებულებებს (პრინციპები) ასეთი ოპერაციებისთვის.

მესამე, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 169-ე მუხლის 3.1 პუნქტი, რომელიც ადგენს რეესტრის წარმოების ვალდებულებას, ეხება შუამავლებს, რომლებიც გასცემენ (მიიღებენ) ინვოისებს და არა სხვა დოკუმენტებს. შუამავლები, რომლებიც არ გასცემენ ინვოისებს, არ ექვემდებარებიან ამ პუნქტის დებულებებს.

ზემოაღნიშნულიდან შეგვიძლია დავასკვნათ: თუ საცალო ვაჭრობის ორგანიზაცია თავისი სახელით ყიდის საქონელს მესამე პირებზე შუამავალი ხელშეკრულებებით, ასეთი ოპერაციების რეგისტრაცია არ არის საჭირო ინვოისის რეესტრში. სხვა შუამავლებთან მიმართებაში, ასეთი ორგანიზაციები არ არიან გათავისუფლებული ინვოისების რეესტრის წარმოების ვალდებულებისაგან.

მსგავს განმარტებებს შეიცავს რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2015 წლის 30 იანვრის No03-07-11/3488 წერილში.

რომელი ინვოისები დარეგისტრირდეს ჟურნალში

დასაწყისისთვის, მოდით გავარკვიოთ, რატომ ინახავენ შუამავლები, დეველოპერები და ექსპედიტორები მიღებული და გაცემული ინვოისების ჟურნალებს. ყოველივე ამის შემდეგ, ისინი არ იხდიან დღგ-ს და არ იღებენ დღგ-ს გამოქვითვას ამ ინვოისებზე.

შუამავლები აწარმოებენ მიღებული და გაცემული ანგარიშ-ფაქტურების ჟურნალს ერთი მიზნით - აცნობონ საგადასახადო სამსახურს. შუამავლები ინსპექტირებას წარუდგენენ ჟურნალს ინვოისებით, რომლებიც გაიცემა მყიდველებზე და მიიღება გამყიდველებისგან, როგორც შუამავალი საქმიანობის ნაწილი.

ამ ჟურნალების საფუძველზე, ინსპექტორატებს შეუძლიათ გააკონტროლონ, შეესაბამება თუ არა დღგ-ს დარიცხული თანხები, მაგალითად, ტვირთგამგზავნის მიერ საქონლის გაყიდვაზე, იმ გადასახადის ოდენობებს, რომლებსაც ამ საქონლის მყიდველები იღებენ გამოქვითვისთვის. და პირიქით, შეესაბამება თუ არა მათთვის შეძენილ საქონელზე ტვირთგამგზავნის მიერ გამოცხადებული გამოქვითვების თანხები დღგ-ს იმ ოდენობებს, რომელიც ამ საქონლის გამყიდველებმა დაარიცხეს ბიუჯეტში გადასახდელად.

ამრიგად, შუამავლებმა უნდა დარეგისტრირდნენ წიგნში:

ინვოისები, რომლებსაც შუამავლები უშვებენ მყიდველებს საკუთარი სახელით, კლიენტების კუთვნილი საქონლის (სამუშაო, მომსახურება, საკუთრების უფლება) გაყიდვისას. ასეთი ანგარიშ-ფაქტურების საფუძველზე მომხმარებლებმა უნდა დააკისრონ დღგ, ხოლო მყიდველს უფლება აქვს გამოიქვითოს გადასახადი;

ანგარიშ-ფაქტურები, რომლებსაც მომხმარებლები აძლევენ მყიდველებს შუამავლების მიერ გაყიდულ საქონელზე (სამუშაო, მომსახურება, საკუთრების უფლება);

ინვოისები, რომლებსაც გამყიდველები გასცემენ შუამავლის სახელზე მომხმარებლისთვის საქონლის (სამუშაო, მომსახურება, საკუთრების უფლება) შეძენისას. ასეთი ანგარიშ-ფაქტურების საფუძველზე გამყიდველებმა უნდა დააკისრონ დღგ, ხოლო მომხმარებელს უფლება აქვს გამოიქვითოს გადასახადი;

ინვოისები, რომლებსაც შუამავლები უშვებენ კლიენტებს გამყიდველებისგან შეძენილ საქონელზე (სამუშაო, მომსახურება, საკუთრების უფლება).

ანგარიშ-ფაქტურები, რომლებსაც შუამავლები უშვებენ კლიენტებს მათი ანაზღაურების ოდენობით, არ საჭიროებს რეესტრში დარეგისტრირებას (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2015 წლის 22 იანვრის წერილი No. 03-07-11 / 1698). საგადასახადო ინსპექცია შეძლებს შეამოწმოს თუ არა ანაზღაურებიდან დარიცხული დღგ-ს თანხა იმ დღგ-ის ოდენობას, რომელიც მომხმარებელმა მიიღო გამოქვითვაზე, თუნდაც ჟურნალის გარეშე. ის ამას გააკონტროლებს საგადასახადო დეკლარაციის დახმარებით, რომელშიც შუამავალს მოუწევს ინფორმაციის ასახვა გაყიდვების წიგნიდან, ხოლო მომხმარებელს შესყიდვის წიგნიდან.

ასეთი წესები დადგენილია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 174-ე მუხლის მე-5 და 5.1 პუნქტებით.

მოწოდებულია ინვოისების სრული სია, რომლებიც შუამავლებმა უნდა დაარეგისტრირონ წიგნში მაგიდა.

რა პერიოდებში შეინახოს ჟურნალი

ყოველი საგადასახადო პერიოდისთვის - კვარტალურად უნდა ინახებოდეს მიღებული და გაცემული ანგარიშ-ფაქტურების რეესტრი.

ჩატარების გზები

ანგარიშ-ფაქტურების რეესტრი შეგიძლიათ შეინახოთ როგორც ქაღალდზე, ასევე ელექტრონული ფორმით (რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2011 წლის 26 დეკემბრის No1137 დადგენილების მე-3 დანართის 1-ლი პუნქტი). ამასთან, ჟურნალი შეიძლება წარედგინოს შემოწმებას, როგორც საგადასახადო ანგარიშგება მხოლოდ ელექტრონული ფორმით სატელეკომუნიკაციო არხებით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 174-ე მუხლის 5.2 პუნქტი). ამიტომ, მიზანშეწონილია შუამავლებისთვის, რომლებიც არ არიან დღგ-ს გადამხდელები და არ არიან აღიარებული საგადასახადო აგენტებად, დაუყოვნებლივ შეინახონ ანგარიშ-ფაქტურების ბუღალტრული ჟურნალები ელექტრონულ ფორმატში (დამტკიცებულია რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2015 წლის 4 მარტის No. ММВ-7 ბრძანებით. -6/93).

სხვა ორგანიზაციებს (დღგ-ს გადამხდელებს ან საგადასახადო აგენტებს) შეუძლიათ შეინახონ ქაღალდის ჟურნალები. მაგრამ მათ მაინც მოუწევთ ამ ჟურნალებიდან მონაცემების გადატანა დღგ-ის დეკლარაციაში, რომელიც მხოლოდ ელექტრონული ფორმით შეიძლება წარედგინოს ინსპექტირებას სპეციალური ოპერატორების მეშვეობით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 174-ე მუხლის 5-5.1 პუნქტი).

ოპერაციის ტიპის კოდები

ჟურნალის შევსებისას გამოიყენეთ ოპერაციის ტიპის კოდები:

რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2012 წლის 14 თებერვლის No ММВ-7-3/83 ბრძანებით დამტკიცებული სიის მიხედვით;

რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2015 წლის 22 იანვრის No GD-4-3/794 წერილით რეკომენდებული დამატებითი ნუსხის მიხედვით.

ჟურნალის შევსება

მიღებული და გაცემული ინვოისების რეესტრის შევსების პროცედურა ახსნილია რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2011 წლის 26 დეკემბრის No1137 დადგენილების მე-3 დანართის 3-12 პუნქტებში.

დაარეგისტრირეთ ყველა ინვოისი ჟურნალში: პირველადი, შესწორებული, კორექტირება. არ აქვს მნიშვნელობა ქაღალდის იქნება თუ ელექტრონული. ყველაფერი ქრონოლოგიური თანმიმდევრობით უნდა ჩაიწეროს.

ნაწილში 1 "გაცემული ინვოისები":

ელექტრონული ანგარიშ-ფაქტურების გაცემის თარიღით;

ქაღალდის ინვოისების მომზადების თარიღით;

შედგენის (შესწორების) თარიღით იმ შემთხვევებში, როდესაც ანგარიშ-ფაქტურები არ გადაეცემა კონტრაგენტებს.

მე-2 ნაწილში, მიღებული ინვოისები, ჩაწერეთ ინვოისები მათი მიღების თარიღის მიხედვით.

ეს გამომდინარეობს რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2011 წლის 26 დეკემბრის No1137 დადგენილების მე-3 დანართის მე-7 პუნქტის „ბ“ ქვეპუნქტის დებულებებიდან და რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 16 მაისის წერილიდან. , 2012 No 03-07-09 / 57.

თუ დაარეგისტრირეთ პირველადი ინვოისები (მათ შორის შესწორებული), მაშინ არ შეავსოთ ბუღალტრული აღრიცხვის ჟურნალის 1 და 2 ნაწილების 16-19 სვეტები.

აფიქსირებთ მაკორექტირებელ ინვოისებს (მათ შორის შესწორებულს)? შემდეგ, ბუღალტრული აღრიცხვის ჟურნალის 1 და 2 ნაწილების 8-19 სვეტებში მიუთითეთ განახლებული მონაცემები.

საგადასახადო პერიოდში შეიძლება საერთოდ არ იყოს გაცემული ან მიღებული ინვოისები, მათ შორის მაკორექტირებელი, შესწორებული. ან ინვოისები გაკეთდა თავისთვის, მაგრამ ისინი არ გადაეცა მყიდველს. ამ შემთხვევაში შეავსეთ მხოლოდ ჟურნალის შესაბამისი ნაწილების სტრიქონები - გადასახადის გადამხდელის დასახელება, TIN/KPP და ა.შ. ცარიელი დატოვეთ ჟურნალის ცხრილის ნაწილები.

ამის შესახებ ნათქვამია რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2011 წლის 26 დეკემბრის No1137 დადგენილების მე-3 დანართის მე-8 და მე-12 პუნქტებში.

ეს ხელს შეუწყობს შუამავლების მიერ მიღებული და გაცემული ინვოისების რეგისტრაციის წესების უკეთ გააზრებასმაგიდა .

შუამავლის მიერ, რომელიც არ არის დღგ-ს გადამხდელი, მიღებული და გაცემული ინვოისების რეესტრის შევსების მაგალითი

სს ალფამ (მომხმარებელმა) გააფორმა 5 ოქტომბრის №12 საკომისიო ხელშეკრულება შპს სავაჭრო ფირმა Germes-თან (შუამავალი, რომელიც არ არის დღგ-ის გადამხდელი). ხელშეკრულების თანახმად, Germes ყიდის ტოსტერების პარტიას (100 ცალი), რომელიც ეკუთვნის Alfa-ს საკუთრების უფლებით. საქონლის ტვირთის ფასია 118000 რუბლი. (დღგ-ს ჩათვლით - 18000 რუბლი).

გაწეული მომსახურებისთვის შუამავალს გადახდილი ანაზღაურების ოდენობა შეადგენს 17700 რუბლს.

გაყიდული საქონლის ოდენობაზე ალფამ ჰერმესზე გასცა 23 ოქტომბრის No552 ინვოისი, ჰერმესის ბუღალტერმა დაარეგისტრირა ალფასგან მიღებული ინვოისი ქ.

ვინაიდან ჰერმესი არ არის დღგ-ს გადამხდელი, ის არ გასცემს მომხმარებელს ანგარიშ-ფაქტურას მისი ანაზღაურების ოდენობით.

შუამავლის - დღგ-ს გადამხდელის მიერ მიღებული და გაცემული ანგარიშ-ფაქტურების რეესტრის შევსების მაგალითი

სს ალფამ (მომხმარებელმა) გააფორმა 5 ოქტომბრის №12 საკომისიო ხელშეკრულება შპს სავაჭრო ფირმა Germes-თან (შუამავალი, რომელიც არის დღგ-ს გადამხდელი). ხელშეკრულების თანახმად, Germes ყიდის ტოსტერების პარტიას (100 ცალი), რომელიც ეკუთვნის Alfa-ს საკუთრების უფლებით. საქონლის ტვირთის ფასია 118000 რუბლი. (დღგ-ს ჩათვლით - 18000 რუბლი).

გაწეული მომსახურებისთვის შუამავალს გადახდილი ანაზღაურების ოდენობა შეადგენს 17700 რუბლს. (დღგ-ს ჩათვლით - 2700 რუბლი).

20 ოქტომბერს გერმესმა გააფორმა მიწოდების ხელშეკრულება სს Master Production Company-თან ტოსტერების პარტია (100 ცალი) მიწოდებაზე. 23 ოქტომბერს საქონელი მყიდველს გადაეგზავნა.

იმავე დღეს ჰერმესმა მაგისტრის მისამართით 23 ოქტომბრის No321 ანგარიშ-ფაქტურა გასცა და ალფას გადასცა მისი ასლი. ეს ინვოისი დარეგისტრირდა ჰერმესის ბუღალტერმა ქ ინვოისის აღრიცხვის ჟურნალის 1 ნაწილი. ჰერმესის ბუღალტერმა ეს დოკუმენტი გაყიდვების წიგნში არ დაარეგისტრირა.

გაყიდული საქონლის ოდენობაზე ალფამ ჰერმესზე გასცა 23 ოქტომბრის No552 ინვოისი, ჰერმესის ბუღალტერმა დაარეგისტრირა ალფასგან მიღებული ინვოისი ქ.ინვოისის აღრიცხვის ჟურნალის მე-2 ნაწილი . ჰერმესის ბუღალტერს ეს დოკუმენტი შესყიდვების წიგნში არ დაარეგისტრირა.

ვინაიდან ჰერმესი არის დღგ-ის გადამხდელი, მომხმარებელზე ანაზღაურების ოდენობის 23 ოქტომბრის №122 ინვოისი გასცა, ეს დოკუმენტი აღრიცხულია გაყიდვების წიგნში, მაგრამ არ არის რეგისტრირებული ინვოისების რეესტრში.

სიტუაცია: როგორ დაარეგისტრიროთ ინვოისის რეესტრში საკომისიო აგენტების (აგენტების) მიერ შედგენილი ინვოისები რამდენიმე გამყიდველის ან შემსრულებლისგან საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) შეძენისას საკუთარი სახელით.?

თუ საკომისიო აგენტი (აგენტი) ყიდულობს საქონელს (სამუშაოს, მომსახურებას) კომპეტენტისთვის (პრინციპალი) რამდენიმე გამყიდველისგან ან კონტრაქტორისგან, მას შეუძლია გააერთიანოს მათგან მიღებული ინვოისების მონაცემები კონსოლიდირებულ ინვოისში. ასეთი ინვოისი შეიძლება შეიცავდეს იმ ინვოისების მონაცემებს, რომლებიც გაცემულია შუამავალზე სხვადასხვა გამყიდველებისა და შემსრულებლების მიერ, მაგრამ იმავე დღეს. ეს გამომდინარეობს რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2011 წლის 26 დეკემბრის No1137 დადგენილების 1-ლი დანართის მე-2 ნაწილის 1-ლი პუნქტის „ა“ ქვეპუნქტის მე-6 პუნქტიდან. კონსოლიდირებული ანგარიშ-ფაქტურები ასევე შეიძლება შედგეს იმავე წესით ექსპედიტორების მიერ, რომლებიც ყიდულობენ კლიენტს მომსახურებას მესამე პირებისგან (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს წერილები, 2013 წლის 10 იანვარს No. 03-07-09 / 01, 2012 წლის 29 დეკემბერს. No03-07- 15/161, რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახური 2013 წლის 18 თებერვლის No ED-4-3/2650). პრაქტიკაში, დეველოპერებს ასევე შეუძლიათ შეადგინონ კონსოლიდირებული ინვოისები, რომლებიც ინვესტორებს გადასცემენ კონტრაქტორების მიერ შესრულებული სამუშაოს მოცულობას. უფრო მეტიც, შუამავლებისა და ექსპედიტორებისგან განსხვავებით, დეველოპერებს შეუძლიათ გააერთიანონ კონსოლიდირებულ ინვოისებში კონტრაქტორების მიერ სხვადასხვა პერიოდში გაცემული ინვოისები.

გამყიდველებისგან (მიმწოდებლების, შემსრულებლების) მიღებული ინვოისები და მომხმარებელზე გაცემული კონსოლიდირებული ინვოისები, შუამავალმა უნდა დაარეგისტრიროს ინვოისის რეესტრში.

ინვოისის აღრიცხვის ჟურნალის 1-ლ ნაწილში კონსოლიდირებული ინვოისის რეგისტრაციისას შუამავალი მიუთითებს:

სვეტში 1 - ჩანაწერის სერიული ნომერი,

მე-2 სვეტში - კონსოლიდირებული ინვოისის გაცემის თარიღი,

მე-4 სვეტში - ინვოისის 1-ლ სტრიქონში მითითებული კონსოლიდირებული ინვოისის სერიული ნომერი და მომზადების თარიღი,

მე-8 სვეტში - მომხმარებლის სახელი (კომიტენტი, ძირითადი),

მე-9 სვეტში - მომხმარებლის TIN და KPP (კომიტენტი, ძირითადი),

მე-10 სვეტში - გამყიდველების (შემსრულებლების) სახელები, საიდანაც შუამავალი იყიდა საქონელი (სამუშაო, მომსახურება) მომხმარებლისთვის, ნიშნით ";",

მე-11 სვეტში - გამყიდველების (მიმწოდებლების, შემსრულებლების) TIN და KPP. მიუთითეთ ისინი ნიშნით ";",

მე-12 სვეტში - გამყიდველებისგან (მიმწოდებლების, შემსრულებლების) მიღებული ინვოისების ნომრები და თარიღები.

მე-14 სვეტში - საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) ღირებულება დღგ-ით კონსოლიდირებული ინვოისის მიხედვით,

მე-15 სვეტში - დღგ-ის თანხა კონსოლიდირებულ ინვოისზე.

ეს გამომდინარეობს რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2011 წლის 26 დეკემბრის No1137 დადგენილების მე-3 დანართის II ნაწილის მე-7 პუნქტიდან.

შუამავალი (დეველოპერი) აღრიცხავს გამყიდველებისგან (შემსრულებლებისგან) მიღებულ ინვოისებს ინვოისის რეესტრის მე-2 ნაწილში. ეს მოთხოვნა ასევე ვრცელდება შუამავლებზე, რომლებიც არ არიან დღგ-ს გადამხდელები (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 169-ე მუხლის 3.1 პუნქტი).

მომხმარებლები, რომლებიც წარუდგენენ კონსოლიდირებულ ინვოისს ინვესტორს, მიუთითებენ სააღრიცხვო ჟურნალში:

ოპერაციის ტიპის კოდი (სვეტი 3) - „13“;

ტრანზაქციის ტიპის კოდი (სვეტი 12) – „1“.

ტრანზაქციის ტიპის ყველა კოდი მოცემულია რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2011 წლის 26 დეკემბრის No1137 დადგენილების მე-3 დანართის II ნაწილის მე-11 პუნქტის „მ“ ქვეპუნქტში.

შუამავალი არ აფორმებს ასეთ დოკუმენტს შესყიდვების წიგნში. ეს გამომდინარეობს რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2011 წლის 26 დეკემბრის No1137 დადგენილების მე-3 დანართის II ნაწილის მე-11 პუნქტისა და მე-4 დანართის II ნაწილის მე-19 პუნქტის დებულებებიდან.

კლიენტები (კომიტენტები, დირექტორები), რომლებმაც მიიღეს „კონსოლიდირებული“ ანგარიშ-ფაქტურა შუამავლისგან, არეგისტრირებენ მას ინვოისების რეესტრის მე-2 ნაწილში ზოგადი წესით („ა“ ქვეპუნქტი, მე-3 დანართის მე-3 ნაწილის მე-11 პუნქტი. რუსეთის ფედერაციის მთავრობა 2011 წლის 26 დეკემბრის No1137).

მომხმარებელი აზუსტებს:

მე-2 სვეტში - კონსოლიდირებულ ინვოისში მითითებული თარიღი,

სვეტში 3 - ოპერაციის ტიპის კოდი,

მე-4 სვეტში - კონსოლიდირებული ინვოისის თარიღი და ნომერი,

მე-8 სვეტში - გამყიდველების (მიმწოდებლების, შემსრულებლების) სახელები, რომლებიც მითითებულია კონსოლიდირებული ინვოისის მე-2 სტრიქონში, ნიშნით ";",

მე-9 სვეტში - გამყიდველების (მიმწოდებლების, შემსრულებლების) TIN და KPP მითითებულია კონსოლიდირებული ინვოისის 2b სტრიქონში, ნიშნით ";",

მე-14 სვეტში - კონსოლიდირებული ინვოისის მე-9 სვეტში მითითებული დღგ-ით გადასახდელი მთლიანი თანხა,

მე-15 სვეტში – კონსოლიდირებული ინვოისის მე-8 სვეტში მითითებული დღგ-ის ჯამური თანხა.

10-12 სვეტების შევსება არ არის საჭირო, რადგან მათ მხოლოდ შუამავლები ავსებენ.

ეს გამომდინარეობს რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2011 წლის 26 დეკემბრის No1137 დადგენილების მე-3 დანართის II ნაწილის მე-11 პუნქტიდან.

ინვოისის ჟურნალში კონსოლიდირებული ინვოისის შედგენისა და რეგისტრაციის მაგალითი

სს „ალფა“ (დამკვეთი) შენობის ასაშენებლად იზიდავს დეველოპერ შპს „გერმესს“. ჰერმესი მუშაობს რამდენიმე კონტრაქტორთან და მიმწოდებელთან და ხელახლა გამოსცემს მათგან მიღებულ ინვოისებს ალფაში.

პირველ კვარტალში ჰერმესმა მიიღო შემდეგი ინვოისები:

მიმწოდებლისგან სს „საწარმოო კომპანია „მასტერი““ - 02/02/2016 No522;
კონტრაქტორისგან სს „სტროიფედი“ - No354 02.02.2016წ.

ამ ინვოისებზე დაყრდნობით ჰერმესმა გააკეთა შემაჯამებელი ინვოისიდა გამოფინა ალფაში 2015 წლის 20 თებერვალს. მომხმარებელზე გაცემული კონსოლიდირებული ინვოისი და კონტრაქტორებისგან მიღებული ინვოისები დარეგისტრირდა ჰერმესის მიერ ქ. ინვოისის ჟურნალი .

ალფამ დაარეგისტრირა მიღებული კონსოლიდირებული ინვოისი მე-2 ნაწილში ინვოისის ჟურნალი .

ჟურნალის სერთიფიკატი

აუცილებელია მიღებული და გაცემული ანგარიშ-ფაქტურების რეესტრის დამოწმება ვადაგასული კვარტალის მომდევნო თვის 20-ე დღისა.

თუ ჟურნალი ინახება ქაღალდზე, მაშინ მას ხელს აწერს ორგანიზაციის ხელმძღვანელი ან სხვა უფლებამოსილი პირი. გარდა ამისა, ჟურნალი უნდა იყოს შეფუთული, ხოლო მისი გვერდები დანომრილი და დალუქული.

ინახავთ თუ არა ჟურნალს ელექტრონულად? მაშინ არ დაგავიწყდეთ მისი დამშვიდება ელექტრონული ხელმოწერა ორგანიზაციის ხელმძღვანელს (მის მიერ უფლებამოსილი პირი), როდესაც თქვენ .

ეს პროცედურა გათვალისწინებულია რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2011 წლის 26 დეკემბრის No1137 დადგენილების მე-3 დანართის მე-13 პუნქტით.

ასახვა დეკლარაციაში

დღგ-ს გადამხდელებმა უნდა ასახონ საგადასახადო დეკლარაციის მე-10 და მე-11 მუხლებში მითითებული ინფორმაცია. ეს გათვალისწინებულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 5.1 პუნქტში.

ჟურნალის საგადასახადო სამსახურში წარდგენის ვადა

შუამავლები, რომლებიც თავისუფლდებიან დღგ-ს გადახდისგან და არ არიან ამ გადასახადის საგადასახადო აგენტები საგადასახადო სამსახურს ელექტრონული ფორმით უნდა წარუდგინოს ინვოისების ჟურნალი. ეს უნდა გაკეთდეს არაუგვიანეს საანგარიშო კვარტალის მომდევნო თვის 20 დღისა. ეს პროცედურა გათვალისწინებულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 174-ე მუხლის 5.2 პუნქტში.

ჟურნალის ელექტრონული ფორმატი დადგენილია რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2015 წლის 4 მარტის No ММВ-7-6/93 ბრძანებით.

ჟურნალები უნდა გადაეცეს ინსპექტირებას სატელეკომუნიკაციო არხებით სპეციალური ოპერატორების მეშვეობით. გაგზავნისას უნდა გამოიყენოთ ერთიანი ფორმატი, რომელიც დამტკიცებულია რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2010 წლის 9 ნოემბრის № ММВ-7-6/535 ბრძანებით და გამოიყენეთ რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ბრძანებით დამტკიცებული დოკუმენტების ინვენტარიზაცია. 2012 წლის 29 ივნისის No ММВ-7-6/465.

ამის შესახებ ნათქვამია რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2015 წლის 8 აპრილის წერილში No GD-4-3 / 5880 (დოკუმენტი განთავსებულია ქ. საგადასახადო სამსახურის ოფიციალურ ვებგვერდზე სექციაში "ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ახსნა-განმარტებები, სავალდებულო საგადასახადო ორგანოების გამოყენებისათვის").

სიტუაცია: რა პასუხისმგებლობა ეკისრება საგადასახადო ოფისში მიღებული და გაცემული ანგარიშ-ფაქტურების რეესტრის დაგვიანებით წარდგენას?

ჯარიმა 10000 რუბლი.

2015 წლის 1 იანვრიდან მიღებული და გაცემული ანგარიშ-ფაქტურების რეესტრი შედის საგადასახადო ანგარიშგებაში.ასეთი ჟურნალების საგადასახადო ინსპექციისთვის კვარტალური გადაცემის ვალდებულება პირდაპირ არის დადგენილი. შუამავლებისთვის, რომლებიც თავისუფლდებიან დღგ-ს გადახდისგან და არ არიან ამ გადასახადის საგადასახადო აგენტი (პუნქტი 3.1, მუხლი 169, პუნქტი 5.2, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 174-ე მუხლი).

შუამავლებისგან მიღებული სააღრიცხვო ჟურნალის საფუძველზე, საგადასახადო ინსპექტორები აკონტროლებენ, შეესაბამება თუ არა დღგ-ს დარიცხული თანხები, მაგალითად, ტვირთგამგზავნის მიერ საქონლის გაყიდვაზე, იმ გადასახადის ოდენობებს, რომლებსაც ამ საქონლის მყიდველები იღებენ გამოქვითვისთვის. და პირიქით, შეესაბამება თუ არა მათთვის შეძენილ საქონელზე ტვირთგამგზავნის მიერ გამოცხადებული გამოქვითვების თანხები დღგ-ს იმ ოდენობებს, რომელიც ამ საქონლის გამყიდველებმა დაარიცხეს ბიუჯეტში გადასახდელად.

ანგარიშ-ფაქტურა სააღრიცხვო ჟურნალები უნდა იყოს წარმოდგენილი არა უგვიანეს საანგარიშო კვარტალის მომდევნო თვის 20-ე დღისა (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 174-ე მუხლის 5.2 პუნქტი). ამ ვადის შეუსრულებლობა ინსპექტორების მიერ კვალიფიცირებულია, როგორც გადასახადის გადამხდელების შესახებ ინფორმაციის საგადასახადო ორგანოსთვის წარუდგინებლობა. ანუ, როგორც დანაშაული, რომლის პასუხისმგებლობა გათვალისწინებულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 126-ე მუხლის მე-2 პუნქტში. ორგანიზაციებისა და მეწარმეებისთვის ეს ნიშნავს ჯარიმას 10000 რუბლის ოდენობით.

ჟურნალისა და დოკუმენტების შენახვა

მიღებული და გაცემული ინვოისების რეესტრის შენახვის ვადა ოთხი სრული წელია ბოლო ჩანაწერის დღიდან (რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2011 წლის 26 დეკემბრის No1137 დადგენილების მე-3 დანართის 13 პუნქტი).

ორგანიზაცია ასევე ვალდებულია შეინახოს და შეიტანოს ქრონოლოგიური თანმიმდევრობით:

თავად ინვოისები (მათ შორის, მაკორექტირებელი, შესწორებული). ამავდროულად ელექტრონული ფორმით გაცემული ინვოისების შენახვა შესაძლებელია ბეჭდვის გარეშე (რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2014 წლის 6 თებერვლის წერილი No. GD-4-3 / 1984 წ.);

ელექტრონული დოკუმენტების მართვის ოპერატორების დადასტურება.

ჩაბარების შემდეგ ჟურნალის გასწორება

სიტუაცია: უნდა წარადგინოს თუ არა დღგ-ს შუამავალმა-არაგადამხდელმა ანგარიშ-ფაქტურების შესწორებული რეესტრი? ორიგინალური ჟურნალის დაბრუნების შემდეგ ორგანიზაციამ მასში აღმოაჩინა შეცდომები.

საგადასახადო კანონმდებლობა არ ითვალისწინებს შემოწმებას შესწორებული ჟურნალის წარდგენის ვალდებულებას. მაგრამ უმჯობესია ჩააბაროთ მითითებული ჟურნალი.

შუამავლებმა შემოწმებას უნდა წარუდგინონ ჟურნალი მასში რეგისტრირებული ინვოისებით, რომელსაც ისინი გასცემენ მყიდველებს და იღებენ გამყიდველებისგან, როგორც შუამავალი საქმიანობის ნაწილი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 174-ე მუხლის 5.2 პუნქტი). ეს ინფორმაცია საგადასახადო ინსპექციას სჭირდება, რათა გააკონტროლოს დღგ-ს გადახდის სისრულე იმ ორგანიზაციების მიერ, რომლებიც მუშაობენ შუამავლების მეშვეობით.

ამრიგად, თუ შუამავალი აღმოაჩენს შეცდომებს ინვოისის აღრიცხვის ჟურნალში შემოწმებაზე წარდგენის შემდეგ, ის უნდა გამოსწორდეს და შესწორებული დოკუმენტი წარედგინოს შემოწმებას. გამოსასწორებლად გააუქმეთ ჟურნალის არასწორი ჩანაწერი, ანუ ასახეთ არასწორი ინვოისი მინუს ნიშნით. ჩაწერეთ სწორი ჩანაწერი ჟურნალის შემდეგ სტრიქონზე.

ასეთი ბრძანება ზეპირ ახსნა-განმარტებაში ადასტურებს რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურისა და რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს წარმომადგენლებს.

როგორ გავასწოროთ ჟურნალი

ჟურნალის შეცდომის გამოსასწორებლად, გააუქმეთ არასწორი ინვოისი. ანუ მინუს ნიშნით ასახეთ საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) ღირებულება და გადასახადის ოდენობა (ჟურნალის მე-14 და მე-15 სვეტების ინდიკატორები). შემდეგ დაარეგისტრირეთ სწორი ინვოისი პლუსის ნიშნით.

მაგალითად, შუამავალი ყიდულობს საქონელს მომხმარებლისთვის. შუამავალი კომპანიის ბუღალტერმა აღმოაჩინა, რომ მესამე კვარტლის ბუღალტრულ ჟურნალში მითითებული იყო საქონლის გამყიდველისგან მიღებული ინვოისის არასწორი დეტალები. მითითებულია შემდეგი დეტალები (არასწორი): არა. 1250 2016 წლის 26 ოქტომბრით დათარიღებული და ინვოისის სწორი დეტალები - No. 1350 2016 წლის 26 ოქტომბრით ჟურნალი უკვე წარდგენილია საგადასახადო სამსახურში. შეცდომის გამოსასწორებლად ბუღალტერმა გააკეთა შემდეგი:

ჟურნალის პირველ ნაწილში გააუქმა არასწორი ჩანაწერი, რომელიც ასახავს ჯამებს მინუს ნიშნით. შემდეგ სტრიქონში მან მიუთითა იგივე მონაცემები, რაც გაუქმებულ სტრიქონში, შეასწორა მხოლოდ სვეტი 12. მასში ბუღალტერმა შეასწორა ინვოისის ნომერი. ბუღალტერმა მიუთითა ამ ხაზის ღირებულების მაჩვენებლები პლუს ნიშნით;

ჟურნალის მე-2 ნაწილში გააუქმა არასწორი ჩანაწერი, რომელიც ასახავს ჯამებს მინუს ნიშნით. შემდეგ სტრიქონში მან მიუთითა იგივე მონაცემები, რაც გაუქმებულ სტრიქონში, შეასწორა მხოლოდ სვეტი 4. მასში ბუღალტერმა შეასწორა ინვოისის ნომერი. ბუღალტერმა მიუთითა ამ ხაზის ღირებულების მაჩვენებლები პლუს ნიშნით.