Ako pripraviť a skontrolovať manažérsky reporting. Manažérske výkazníctvo: typy výkazov a postup ich prípravy. Správa o zásobách surovín a zásob

Na rozdiel od finančného a daňového účtovníctva, ktoré je prísne regulované normami a legislatívou, je manažérske účtovníctvo vedené v súlade s informačnými potrebami manažmentu konkrétneho podniku. Preto existuje mnoho rôznych prístupov k vývoju systému manažérskeho účtovníctva, k metódam jeho vedenia a dokonca aj k samotnej definícii manažérskeho účtovníctva. Autor na základe dlhoročných osobných skúseností s budovaním systémov finančného riadenia v ruských spoločnostiach identifikuje univerzálne princípy pre rozvoj a implementáciu manažérskeho účtovníctva.

Alexey Molvinsky Hlavným cieľom implementácie systému manažérskeho účtovníctva v podniku je poskytnúť manažmentu spoločnosti najúplnejšie informácie potrebné pre efektívnu prácu. V ruských podnikoch sa zavádzanie manažérskeho účtovníctva často uskutočňuje z iniciatívy vrcholového manažmentu, ktorému chýbajú konkrétne informácie o riadení.

Vývoj a implementácia systému manažérskeho účtovníctva si vyžaduje veľa úsilia a času (vo veľkých podnikoch môže tento proces trvať niekoľko mesiacov) a neprináša okamžite výsledky. Otestovanie systému a zhromaždenie informácií, ktoré pomôžu upraviť systém manažérskeho účtovníctva počas implementácie, si vyžiada čas.

Osobná skúsenosť

Sergej Nikanorov, Zástupca finančného riaditeľa AVPK "Sukhoi"

Vo svojej praxi som mal skúsenosti so zavádzaním manažérskeho účtovníctva v jednej typickej stredne veľkej výrobnej a obchodnej spoločnosti. Spoločnosť predala 10-12 rôznych produktov, z ktorých šesť vyrábala sama. Spoločnosť mala približne 20 hlavných zákazníkov (tvoriacich 95 % tržieb) a približne 200 dodávateľov. Objem predaja bol 80-100 miliónov amerických dolárov. Samotný majiteľ podniku mal záujem o zavedenie manažérskeho účtovníctva. Napriek tomu však dostal prvý balík manažérskych výkazov (súvaha, výkaz ziskov a strát, výkaz peňažných tokov podľa IFRS) len tri mesiace po začatí vývoja systému manažérskeho účtovníctva. Trvalo ďalšie dva mesiace, kým sa vytvorila nepretržitá prevádzka systému a pravidelné podávanie správ o hospodárení.

Na dosiahnutie pozitívnych výsledkov sa odporúča viesť manažérske účtovníctvo v niekoľkých etapách.
-Určenie finančnej štruktúry podniku identifikáciou centier finančnej zodpovednosti.
-Vývoj zloženia, obsahu a formátov manažérskeho reportingu. Vývoj klasifikátorov manažérskeho účtovníctva.
-Vývoj metód pre manažérske účtovníctvo nákladov a kalkuláciu výrobných nákladov.
-Vypracovanie účtovej osnovy riadenia a postupu pri zohľadnení štandardných obchodných transakcií.
-Vypracovanie interných predpisov a pokynov upravujúcich vedenie manažérskeho účtovníctva.
- Vykonávanie organizačných zmien v podniku.

Pozrime sa bližšie na to, čo je potrebné urobiť v každej z uvedených fáz.

Etapa 1. Určenie finančnej štruktúry podniku

Princípy budovania finančnej štruktúry

Skôr ako začnete zbierať, spracovávať a vyhodnocovať informácie o manažmente, je dôležité jasne určiť, ktoré jednotky sú schopné poskytnúť potrebné údaje. Na tento účel je vytvorená finančná štruktúra podniku, ktorou je súbor centier finančnej zodpovednosti (FRC)2.

Osobná skúsenosť

Sergej Nikanorov

Ak zavediete manažérske účtovníctvo od nuly, môžete sa stretnúť s paradoxnou situáciou, keď rovnaké dáta pochádzajú z rôznych oddelení spoločnosti. Prirodzene, čísla sa budú líšiť, pretože každá zo služieb predtým zbierala informácie „pre seba“ spôsobom, ktorý považovala za správny. Jednou z úloh je preto zosúladiť údaje zostavené v rôznych oddeleniach, aby finančná a ekonomická služba mohla určiť, koho ukazovatele môže použiť v manažérskom účtovníctve.

V súlade s teóriou a praxou správy a riadenia spoločností sú jednotlivé spoločnosti, štrukturálne divízie, služby, dielne, oddelenia alebo skupiny centrami finančnej zodpovednosti. Ich šéfovia sú zodpovední za konkrétne oblasti práce a riešenie úloh stanovených manažmentom. V závislosti od právomocí a zodpovedností manažérov štrukturálnej jednotky to môže byť nákladové stredisko, príjmové stredisko, ziskové stredisko alebo investičné stredisko.

V praxi možno finančnú štruktúru každého podniku opísať pomocou vyššie uvedených typov centier finančnej zodpovednosti.

Stručný slovník pojmov
Nákladové stredisko- divízia (súbor divízií), ktorej vedúci zodpovedá za plnenie zverených úloh v rámci prideleného rozpočtu nákladov.
Existujú dva hlavné typy nákladových stredísk: štandardné nákladové stredisko; riadenie nákladového strediska.
Štandardné nákladové stredisko- divízia (súbor divízií), ktorej vedúci zodpovedá za dosiahnutie plánovanej úrovne nákladov na jednotku výroby (práce, služby) (napríklad výrobné oddelenie, nákupné oddelenie).
Riadiace nákladové stredisko- divízia (súbor divízií), ktorej vedúci zodpovedá za dosiahnutie plánovanej úrovne celkových nákladov (napríklad účtovníctvo, administratíva).
Príjmové centrum- divízia (súbor divízií), ktorej vedúci je v rámci prideleného nákladového rozpočtu zodpovedný za maximalizáciu výnosov z predaja.
Ziskové centrum- divízia (súbor divízií), ktorej vedúci je zodpovedný za maximalizáciu zisku (má právomoc prijímať rozhodnutia ovplyvňujúce zisky tak, že znížia náklady, ako aj zvýšia výnosy).
Investičné centrum- zodpovednostné stredisko, ktorého vedúci má právomoc vedúceho ziskového strediska a zodpovedá aj za úroveň a efektívnosť investícií.

Príklad budovania finančnej štruktúry

Podniky ruskej holdingovej spoločnosti "Wholesale Trading Company"3 obchodujú so spotrebným tovarom niekoľkých skupín výrobkov na základe regionálnych centier - pobočiek.

Správcovskú spoločnosť tvoria divízie pracujúce v siedmich funkčných oblastiach: administratívna činnosť, marketing, informačné technológie, logistika, skladová činnosť, obstarávanie, predaj (podľa druhu tovaru). Okrem toho má organizácia štyri pobočky, z ktorých každá pozostáva z divízií vykonávajúcich rovnaké činnosti ako správcovská spoločnosť. Na základe toho je možné zostaviť finančnú štruktúru holdingu (pozri tabuľku 1).

Pre pohodlnejšiu a kompletnejšiu interpretáciu údajov z manažérskeho účtovníctva autor článku odporúča priradiť každému finančnému obvodu určitú úroveň. Takže v tabuľke. Úroveň 1 zodpovedá správcovskej spoločnosti a jej územným pobočkám; druhá úroveň - divízie zoskupené podľa funkčných oblastí činnosti celého podniku; tretia úroveň - jednotlivé štrukturálne divízie správcovskej spoločnosti a pobočky. V súlade s určitými úrovňami má každý finančný riaditeľ pridelené kódy. Na zakódovanie centrálneho finančného obvodu v implementovanom informačnom systéme spoločnosť použila šesťmiestne kódy: prvé dve číslice označujú územné členenie holdingu (10 - správcovská spoločnosť, 20 - pobočka 1 atď.4). Prvé dve číslice „00“ v kóde centrálnej federálnej oblasti znamenajú, že hovoríme o celom podniku.

Druhé dvojčíslie označuje smer činnosti: 01 - Administratíva, 02 - Marketing, 03 - Informačné technológie, 04 - Logistika, 05 - Skladovanie, 06 - Nákup, 07 - Všeobecný predaj, 08 - Predaj prvého produktového radu (TN 1), 09 - Predaj TN 2, 10 - Predaj TN 3. Druhé dve číslice „00“ v kóde centrálnej federálnej oblasti znamenajú, že hovoríme o všetkých oblastiach činnosti.

Posledné dve číslice označujú číslo jednotky v rámci funkčnej oblasti alebo územnej jednotky. Napríklad kód „10 05 02“ znamená, že hovoríme o správcovskej spoločnosti (10), funkčným smerom je skladová činnosť (05) a čísla „02“ označujú druhú divíziu správcovskej spoločnosti v rámci tejto funkcie. smer (sklad č. 1) . Tretie dve číslice „00“ v kóde centrálnej federálnej oblasti znamenajú, že hovoríme o všetkých jednotkách v rámci funkčnej oblasti alebo územnej jednotky.

Agregované údaje, napríklad pre nákladové stredisko druhej úrovne 00 01 00 „Správa“, teda odrážajú náklady na údržbu správy celého holdingu (celkové náklady na údržbu správy správcovskej spoločnosti a administratívy všetkých pobočiek) .

Osobná skúsenosť

Jevgenij Titajev, Finančný riaditeľ Jutland Group of Companies (Novosibirsk), kandidát ekonomických vied

V súčasnosti je štruktúra riadenia našej organizácie projektového typu: každé centrum na vytváranie príjmov sa považuje za samostatný projekt. Podobne do takýchto centrálnych federálnych obvodov prideľujeme pobočky a závislé spoločnosti. Naša spoločnosť sa neustále rozvíja: obchodný obrat sa zvyšuje, skupiny produktov sa rozširujú, zavádzajú sa nové projekty distribúcie produktov. V tomto smere sa mení organizačná a finančná štruktúra podniku. Preto musí byť finančná štruktúra navrhnutá tak, aby sa dala prispôsobiť novovznikajúcim centrám finančnej zodpovednosti.

Etapa 2. Vývoj manažérskeho výkazníctva

Princípy dizajnu

Pre každé stredisko zodpovednosti je potrebné vypracovať súbor ukazovateľov charakterizujúcich efektívnosť jeho činnosti, ako aj predpisy na zber, spracovanie a uchovávanie prijatých informácií. K tomu je potrebné vytvoriť formuláre manažérskych výkazov, do ktorých budú zadané všetky údaje.

Zloženie, obsah a formy manažérskeho výkazníctva sa musia vypracovať s prihliadnutím na tieto zásady:
-relevantnosť (manažérske výkazníctvo by malo byť užitočné pri prijímaní konkrétnych manažérskych rozhodnutí a nielen informovať o určitých aspektoch aktivít spoločnosti);
- efektívnosť; zacielenie (správy by mali byť prezentované konkrétnym manažérom v súlade s ich pozíciou v hierarchii riadenia);
- dostatočnosť (informácie v reportingu by mali byť dostatočné na prijímanie manažérskych rozhodnutí na príslušnej úrovni, zároveň by nemali byť nadbytočné a odvádzať pozornosť manažérov na nedôležité alebo nepodstatné informácie);
-analyticita (vykazovanie manažmentu by malo zahŕňať možnosť vykonania následnej analýzy s minimálnymi časovými investíciami);
-zrozumiteľnosť;
-spoľahlivosť;
- porovnateľnosť (porovnateľnosť manažérskeho výkazníctva dáva používateľom možnosť identifikovať podobnosti a rozdiely v údajoch prezentovaných v niekoľkých reportovacích balíkoch. Porovnateľnosť sa dosahuje použitím rovnakých účtovných princípov v podobných transakciách a podmienkach).

Ako ukazuje prax manažérskeho účtovníctva v ruských podnikoch, všetky manažérske výkazy možno rozdeliť do troch blokov:
-podávanie správ o finančnej situácii, výsledkoch výkonnosti a zmenách vo finančnej situácii podniku;
-podávanie správ o kľúčových ukazovateľoch výkonnosti;
- podávanie správ o plnení podnikových rozpočtov.

Osobná skúsenosť

Jevgenij Titajev

V podnikoch zaradených do Jutland Group of Companies je bežné finančné riadenie založené na systéme rozpočtovania - tvorí sa rozpočet príjmov a výdavkov a rozpočet peňažných tokov. Na účtovanie a kontrolu plnenia rozpočtov sa vykonáva analýza „plán po skutočnosť“, ktorá je implementovaná v hlavnom informačnom systéme podniku.

Na hodnotenie činnosti jednotlivých centrálnych finančných obvodov sa používajú rôzne formy výkazníctva. Pre centrálne finančné oddelenia zodpovedné za tvorbu príjmov bol definovaný formulár, ktorý im umožňuje kontrolovať a zohľadňovať objemy predaja, prirážky podľa skupín produktov a predajných kanálov, výšku pohľadávok a hrubý zisk. A výkaz pre nákladové strediská odráža objem a náklady na prijaté služby, prácu, spotrebovaný materiál a majetok.

Okrem toho sú pohľadávky pravidelne analyzované a ich sadzba je stanovená pre každého zákazníka. Implementácia plánu pre pohľadávky je zvýraznená v samostatnej správe. Existuje aj forma manažérskeho reportingu, ktorý umožňuje posúdiť efektivitu umiestňovania pracovného kapitálu do rôznych skupín produktov. K tradičným formám výkazníctva patrí výkaz ziskov a strát zohľadňujúci kurzové rozdiely (keďže našou hlavnou účtovnou menou je americký dolár), súvaha a výkaz peňažných tokov. Minimálne vykazovacie obdobie prijaté v manažérskom účtovníctve našej spoločnosti je mesiac.

Manažérske výkazníctvo ruských spoločností sa spravidla pripravuje na základe IFRS, GAAP alebo ruských účtovných štandardov. Hlavné rozdiely medzi manažérskym výkazníctvom a účtovníctvom sú miera podrobnosti (manažérsky výkaz poskytuje podrobnejšie analytické informácie), metódy zoskupovania údajov (v manažérskom výkazníctve možno údaje zoskupovať podľa zásad odlišných od účtovníctva) a miera presnosti informácií. (v niektorých prípadoch, najmä v správach operatívneho riadenia, je povolená určitá chyba a použitie približných údajov).

Pri tvorbe metodiky zostavovania a spracovania reportingu je potrebný vyvážený prístup k určovaniu termínov predkladania manažérskych reportingov, množstva prezentovaných údajov a ich formátu.

Osobná skúsenosť

Sergej Nikanorov

Mesačné výkazy o hospodárení sa spravidla vypracúvajú medzi piatym a desiatym dňom mesiaca nasledujúceho po mesiaci vykazovania. Môže však nastať situácia, keď majiteľ spoločnosti alebo generálny riaditeľ bude potrebovať aspoň približný reporting za aktuálny mesiac už 29., teda pred koncom vykazovaného obdobia. V tomto prípade nám neoceniteľnú pomoc poskytnú obchodné simulačné modely, pomocou ktorých zostavujeme dlhodobé prognózy aj mesačné rozpočty. Aktuálne dostupné údaje sa vložia do modelu a extrapolujú sa na dni zostávajúce do konca vykazovaného obdobia. Výsledkom je manažérsky reporting, ktorý je založený predovšetkým na faktických údajoch, avšak s určitými predpokladmi. Presnosť takéhoto výpočtu je spravidla dostatočná na prijímanie operatívnych rozhodnutí.

Každý podnik vyvíja manažérske výkazníctvo so zameraním predovšetkým na svoje potreby manažérskych informácií. Na jednej strane bez všetkých informácií nebude manažment spoločnosti schopný prijímať informované rozhodnutia, na druhej strane, ak je informácií príliš veľa, pre manažéra je ťažšie identifikovať tie najdôležitejšie údaje, ktoré majú najväčší vplyv na rozvoj podniku. Podľa časopisu „Tajomstvo firmy“ tak vedenie holdingu, ktorý zahŕňa hutnícke závody Nižný Tagil a Západosibírska, hodnotí optimálnosť obchodných procesov holdingu iba jedným ukazovateľom efektívnosti - rýchlosťou pohybu pracovných síl. kapitál5.

Príklad manažérskeho výkazníctva

Správa manažmentu ruského priemyselného holdingu Pishcheprom je prezentovaná nasledovne.

1. Štandardné manažérske výkazníctvo o finančnej situácii, výsledkoch hospodárenia a zmenách vo finančnej situácii spoločnosti:

1.1. Manažérska rovnováha.

1.2. Výkaz ziskov a strát manažmentu.

1.3. Manažérsky výkaz cash flow:

1.3.1. Manažérsky výkaz o peňažných tokoch 1 (priama metóda).

1.3.2. Manažérsky výkaz o peňažných tokoch 2 (nepriama metóda). Odkaz 6

Priamy spôsob prípravy výkazu peňažných tokov.

Metóda výpočtu čistého peňažného prílevu/odlevu pre hlavné činnosti. Vypočítava sa ako rozdiel medzi príjmami zabezpečenými reálnymi peňažnými tokmi a výdavkami spojenými s reálnymi platbami.

Nepriamy spôsob prípravy výkazu peňažných tokov.

Metóda prezentácie peňažných tokov z prevádzkových činností, pri ktorej sa čistý príjem alebo strata upravuje o výsledky nepeňažných transakcií, o akékoľvek časové rozlíšenie alebo časové rozlíšenie predchádzajúcich období alebo budúce prevádzkové peňažné príjmy alebo platby a položky výnosov alebo nákladov súvisiacich s investovaním alebo financovanie peňažných tokov .

2. Podávanie správ manažmentu o kľúčových ukazovateľoch výkonnosti.

3. Správa manažmentu o plnení rozpočtu (pozri tabuľku 2).

Tento blok manažérskeho výkazníctva predstavuje analýza „plán – fakt“ pre všetky rozpočty zostavené v holdingu Pishcheprom.

Etapa 3. Vývoj klasifikátorov a kodifikátorov manažérskeho účtovníctva

Zásady vývoja klasifikátorov a kodifikátorov

Klasifikátory manažérskeho účtovníctva definujú a popisujú rôzne účtovné objekty s ohľadom na ich jednoznačnú interpretáciu všetkými účastníkmi procesov plánovania, organizácie, stimulácie a kontroly v podniku. Rovnako ako v prípade manažérskeho výkazníctva si každý podnik určuje počet a typy použitých klasifikátorov na základe svojich potrieb. Najbežnejšie klasifikátory manažérskeho účtovníctva používané v ruských spoločnostiach sú:
-druhy vyrábaných produktov, prác a poskytovaných služieb;
- druhy príjmov;
- centrá finančnej zodpovednosti;
- miesta, kde vznikajú náklady;
-druhy (ekonomické prvky) nákladov;
- kalkulačné položky;
-druhy aktív;
-druhy záväzkov;
-druhy vlastného kapitálu;
-projekty;
- smer investície;
-hlavné a pomocné obchodné procesy;
- typy klientov;
- kategórie personálu.

V rámci každého klasifikátora je zavedené priebežné číslovanie. Ak je potrebné podrobne upraviť účtovné objekty, môžete použiť viacúrovňovú štruktúru kódu. Klasifikátory a kodifikátory zohrávajú dôležitú úlohu aj pri automatizácii manažérskeho účtovníctva7.

Príklad klasifikátora

Príklad typického klasifikátora je uvedený v tabuľke. 3. V prípade potreby môžete v klasifikátore použiť päťmiestny kód, ktorý rozdelí každý z nákladových prvkov na čiastkové prvky. Napríklad v nákladovej položke „Nakupované suroviny a zásoby“ s kódom 101 sa objavia podpoložky 10101 – „Palivo“, 10102 – „Základné materiály“, 10103 – „Pomocné materiály“ atď.

Po vyvinutí všetkých potrebných klasifikátorov môže podnik prejsť k určovaniu metód účtovania nákladov na riadenie a kalkulácie nákladov.

Na prípravu materiálu dohliadal člen odbornej rady časopisu, zástupca finančného riaditeľa Suchoj AVPK Sergej Nikanorov _______________________________________________
1 Bližšie informácie o metodike a definícii manažérskeho účtovníctva pozri v stanoviskách finančných riaditeľov, poradcov a iných odborníkov v tejto oblasti pozri v tomto čísle - Pozn. redaktorov.
2 Existujú rôzne prístupy k určovaniu centier finančnej zodpovednosti. Autor tohto článku používa najmä terminológiu (pozri bočný panel), ktorá je odlišná od tej, ktorú používa Oleg Drončenko v článku „Finančná štruktúra: prvý krok k rozpočtovaniu“ („Finančný riaditeľ“, 2002, č. 6). Na stránke nášho magazínu www.fd.ru predstavili konzultanti z rozpočtovej spoločnosti Intalev ďalší prístup k tomuto problému. Svoj názor na túto problematiku môže každý vyjadriť aj na našej webovej stránke. - Poznámka. redaktorov.
3 Všetky príklady v tomto článku sú založené na praktických skúsenostiach autora. Spoločnosti, na ktoré sa autor odvoláva, sú skutočné ruské spoločnosti, ktorých názvy boli v záujme zachovania dôvernosti zmenené. - Poznámka. redaktorov.

Ruské podniky môžu mať vzhľadom na zákonné požiadavky povinnosť poskytovať vládnym agentúram rôzne druhy správ – najmä účtovné správy. Príprava relevantných dokumentov môže vyžadovať konsolidáciu značného množstva interných zdrojov spoločnosti. Mnoho spoločností zároveň venuje pozornosť tvorbe špecificky manažérskeho reportingu. Nie je potrebné ho predkladať vládnym agentúram, ale tvoria ho mnohé korporácie a tento proces si môže vyžadovať nemenej úsilie zo strany spoločnosti. Prečo má zmysel ich aplikovať? Aká je užitočnosť vhodného typu podávania správ?

Úloha manažérskeho reportingu

Čo je manažérsky reporting a aká je jeho úloha v podniku? Pod týmto pojmom sa rozumie súbor interných dokumentov, ktoré obsahujú čísla odzrkadľujúce rôzne aspekty podnikateľskej činnosti spoločnosti.

Manažérsky reporting sa na rozdiel napríklad od účtovného výkazníctva pripravuje dobrovoľne. Nie je potrebné ho posielať Federálnej daňovej službe a iným vládnym orgánom. Jeho úlohou je poskytovať vedeniu spoločnosti alebo jej vlastníkom spoľahlivé informácie o stave vecí v organizácii.

Manažérsky reporting môže dopĺňať účtovníctvo alebo finančné výkazníctvo z hľadiska generovania údajov, ktoré sú mimoriadne dôležité pre optimalizáciu obchodného modelu a zvyšovanie ziskovosti spoločnosti. Uvažovaný druh činnosti môže zahŕňať aj nefinančné informácie, ktoré sú dôležité pre správnu interpretáciu efektívnosti manažérskych rozhodnutí zo strany vedenia spoločnosti. Tento typ výkazníctva nie je cenený pre skutočnosť, že obsahuje pôsobivé čísla, ale práve naopak - pre príležitosť odhaliť nedostatky v obchodnom modeli podniku, ktoré bránia úspešnému rastu.

Manažérske výkazníctvo je významnou súčasťou plánovania. Dokumenty, ktoré ho tvoria, obsahujú údaje, ktoré majú veľký význam pre výpočet vyhliadok na implementáciu určitých rozhodnutí na riadiacej úrovni. Na druhej strane, po dokončení tej či onej etapy vývoja spoločnosti nám daný typ reportingu umožní v niektorých bodoch analyzovať, či vedenie spoločnosti malo konať inak a s čím to súviselo.

Výhody manažérskeho výkazníctva

Aký je zásadný rozdiel medzi finančným, účtovným a manažérskym výkazníctvom? V prvom rade metodika. Prvé dva typy finančného výkazníctva zahŕňajú zber najmä štatistických informácií odrážajúcich obrat kapitálu v určitých oblastiach obchodných procesov. Manažérske výkazníctvo na druhej strane zahŕňa nielen reflexiu štatistík, ale aj interpretáciu relevantných údajov. Vedenie spoločnosti bude schopné nielen pozorovať určité ukazovatele, ale aj pochopiť, čo znamenajú.

Manažérsky reporting organizácie teda môže ukázať, čo spôsobuje vyššiu ziskovosť pri výrobe konkrétnych typov produktov alebo naopak, čo je dôvodom nedostatočných ukazovateľov tržieb a príliš vysokých nákladov v určitej oblasti podnikania. Interpretácia údajov zaznamenaných v manažérskych výkazoch umožňuje manažmentu spoločnosti robiť inteligentné rozhodnutia týkajúce sa potrebných nákupov, obnovy investičného majetku, modernizácie zariadení atď.

Interné manažérske výkazy, ak sú pripravené včas, môžu rýchlo identifikovať tie oblasti obchodného procesu, v ktorých výkonnosť zamestnancov spoločnosti nie je dostatočne vysoká.

Čo môžu obsahovať dokumenty, ktoré tvoria typ posudzovaného výkazníctva? Faktom je, že zdroje informácií zodpovedajúceho typu môžu byť prezentované vo veľkom počte odrôd. Spravidla sú určité dokumenty prispôsobené pre konkrétnych manažérov. Reporting sa nazýva manažérsky reporting hlavne kvôli tomu, že je určený špeciálne pre manažérov.

Riadiaca štruktúra moderných organizácií spravidla zahŕňa funkcie generálneho riaditeľa, ako aj jeho zástupcov. Môžu to byť: námestník pre výrobu, pre predaj alebo napríklad pre finančné záležitosti. V prvom prípade môže interné výkazníctvo manažmentu obsahovať údaje týkajúce sa:

náklady na vyrobené produkty alebo služby (vo vzťahu ku konkrétnym typom produktov);
charakteristika nedokončenej výroby, výdaj tovaru a služieb vo vzťahu k objednávkam od konkrétnych zákazníkov;
objem výroby výrobkov, ktoré sa odosielajú do skladu;
zásoby surovín, materiálov alebo komponentov, ktoré sa používajú pri výrobe tovaru.

Ak sa hlásenie predkladá zástupcovi obchodného riaditeľa, jeho štruktúra môže zahŕňať:

informácie o štruktúre predaja vo vzťahu ku konkrétnym druhom tovarov a služieb, s konkrétnymi zákazníkmi;
údaje o dynamike zásielok produktov;
informácie o zásobách v sklade;
údaje o nákladoch na predaj tovaru alebo dodanie spotrebiteľom;
plánované ukazovatele týkajúce sa príjmu tovaru na sklad;
informácie o pohľadávkach za predané položky.

Ak správa podlieha predloženiu zástupcovi riaditeľa pre financie, môže obsahovať:

informácie o plnení podnikového rozpočtu;
informácie o nákladoch spojených s podnikateľskou činnosťou;
čísla odzrkadľujúce náklady na vyrobený tovar alebo služby;
údaje o zisku a strate;

Hlásenie môže obsahovať aj informácie o pohľadávkach a vlastných dlhoch spoločnosti z úverov a iných záväzkov.

Frekvencia manažérskych správ

Ako často by sa malo pripravovať manažérske výkazníctvo? Je žiaduce, aby informácie odrážajúce špecifikované oblasti činnosti podniku neboli zastarané o viac ako týždeň. V niektorých prípadoch môže konkrétny podnik identifikovať kľúčové ukazovatele, ktoré bude potrebné aktualizovať častejšie. Podobne môže manažment zaznamenávať sekundárne ukazovatele, ktorých zostavenie si nevyžaduje veľa času, a preto takéto informácie možno poskytovať oveľa menej často.

Hlásenie akcionárov

Hlavným znakom je, že akcionári spoločnosti sa nemôžu priamo podieľať na riadení spoločnosti. Často sa stáva, že jedinou oblasťou, ktorá ich zaujíma, sú čisté ziskové čísla. Podrobne uvádzať rozhodnutia manažmentu v správach poskytovaných akcionárom spoločnosti je v niektorých prípadoch nevhodné. Keďže však o menovaní vrcholových manažérov rozhodujú najmä majitelia spoločnosti, správy budú môcť odrážať informácie charakterizujúce efektivitu práce generálneho riaditeľa a jeho zástupcov.

Ako môže vyzerať hlásenie?

Aké formy manažérskeho reportingu existujú? Vyššie sme uviedli, že na rozdiel od finančných a účtovných dokladov je príslušný typ papiera v podstate neoficiálny. Formuláre výkazov o hospodárení nie sú nijako upravené zákonom. Preto ich môže organizácia vypracovať na základe najvhodnejšej štruktúry – napríklad v závislosti od príjemcu správ.

Snáď námestníkovi pre financie bude pohodlnejšie narábať s tabuľkovými dokumentmi a majiteľovi firmy zase s grafmi, ktoré jasne ukazujú, ako sa menia zisky v závislosti od určitých faktorov. V niektorých prípadoch môžu byť príslušné výkazy veľmi podobné tým, ktoré sú pripravené na zber finančných alebo účtovných ukazovateľov

Postup podávania správ

Ako je možné generovať dokumenty tohto typu? Predmetné podávanie správ zahŕňa riešenie dvoch skupín problémov.

Najprv zbiera potrebné čísla. Ich zdrojom budú pravdepodobne súbory generované účtovným a výrobným oddelením spoločnosti v rámci prebiehajúcich činností. Napríklad, ak bol určitý objem tovaru odoslaný do skladu, príslušné údaje sa zvyčajne zaznamenajú do CRM systému spoločnosti. Podobne sa zohľadňujú aj údaje o ostatných podnikateľských činnostiach vykonávaných v podniku.

Po druhé, ide o interpretáciu ukazovateľov zozbieraných na rôznych miestach výroby alebo prezentovaných v účtovných údajoch. Vyžaduje sa analýza manažérskych správ. Jeho realizácia bude opäť závisieť od toho, kam presne sa majú príslušné dokumenty preniesť. Okrem toho je v niektorých prípadoch žiaduca menšia podrobnosť a v iných väčšia podrobnosť ukazovateľov. Podobne možno podporiť zdĺhavú interpretáciu výsledkov alebo naopak vyžadovať extrémnu stručnosť.

V niektorých prípadoch nemusí byť interpretácia čísel vôbec potrebná – napríklad ak ide o odovzdávanie správ skúsenému finančnému riaditeľovi. Výsledky zrejme interpretuje lepšie ako ktorýkoľvek iný manažér a budú mu stačiť čisté čísla.

Algoritmus na generovanie reportov

Pozrime sa, ako možno v praxi generovať manažérsky reporting. Medzi ruskými odborníkmi populárny algoritmus zahŕňa riešenie zvažovaného problému v nasledujúcich fázach.

Prvým krokom je zistiť, aký typ informácií chce generálny riaditeľ, jeho zástupcovia a majitelia vidieť a s akou frekvenciou. Niektorí môžu preferovať vidieť čísla týždenne, zatiaľ čo iní môžu chcieť vidieť kľúčové ukazovatele raz za mesiac. Je tiež vhodné, aby si budúci zostavovateľ správ už na začiatku interakcie s manažmentom zistil, aký typ údajov bude s najväčšou pravdepodobnosťou prioritný a aký druh údajov bude sekundárny.

Ďalším krokom je komunikácia s účtovníkom, aby sa určil algoritmus, v rámci ktorého si osoba zapojená do riešenia daného problému vyžiada potrebné čísla. Spracovateľ výkazov môže komunikovať aj s ostatnými zamestnancami spoločnosti v tých oblastiach, kde sa tvoria ukazovatele významné pre potrebné dokumenty. Podnik musí vytvoriť systém manažérskeho výkazníctva, na ktorom sa budú podieľať všetci kompetentní zamestnanci.

Ďalším krokom je vytvorenie formulárov dokladov, v ktorých sa budú čísla na jednej strane zaznamenávať a na druhej strane interpretovať. Zároveň môže byť osoba zodpovedná za podávanie správ postavená pred potrebu vytvárať rôzne formy dokumentov prispôsobené konkrétnemu adresátovi – generálnemu riaditeľovi, jeho zástupcom, vlastníkom.

Ďalšie kroky budú súvisieť so samotným generovaním reportov. Ak je podnik malý, potom sa v zásade môže osoba zapojená do riešenia daného problému pokúsiť zhromaždiť potrebné čísla sama. Je však pravdepodobné, že bude potrebovať pomoc kolegov z práce. V tomto prípade môže praktickým fázam spojeným so zbieraním informácií predchádzať niekoľko stretnutí, na ktorých daná osoba povie ostatným zamestnancom základy manažérskeho reportingu, účel, na ktorý sa príslušné dokumenty generujú a prečo je to pre spoločnosť dôležité. Riešenie tohto problému môže uľahčiť vedenie spoločnosti vydaním miestnych právnych aktov, ktoré vyžadujú, aby jednotliví zamestnanci pomáhali pri práci osoby zodpovednej za výkazníctvo.

Typy správ

Po preskúmaní kľúčových princípov manažérskeho výkazníctva môžeme študovať určité typy zodpovedajúcich modelov na zobrazovanie údajov odrážajúcich aktivity podniku.

Prvým typom predmetného výkazníctva je súvaha hospodárenia. Aké sú jeho vlastnosti?

Hospodárska súvaha je v princípe podobná účtovnej súvahe. Jeho zásadný rozdiel spočíva vo funkčnom účele. Súvaha manažmentu je navrhnutá tak, aby nielen odrážala čísla, ale aby ich aj interpretovala z hľadiska efektívnosti obchodného modelu organizácie, stavu vecí z hľadiska majetku organizácie, záväzkov spoločnosti voči partnerom a naopak.

Čísla, ktoré zahŕňajú účtovníctvo, manažment a finančné výkazníctvo, možno v zásade zadať do rovnakých formulárov. To, ako sa interpretujú príslušné ukazovatele, však môže rozhodovať o vytvorení dokumentov v úplne originálnej štruktúre. Záleží na tom, kto sú používatelia manažérskych výkazov – povedali sme to vyššie.

Súvaha, o ktorej uvažujeme, zahŕňa zahrnutie informácií, ktoré môžu zaujímať tak riaditeľa a ktoréhokoľvek z jeho zástupcov, ako aj majiteľa spoločnosti. V tomto zmysle môže ísť o pomerne univerzálny dokument.

Aké ďalšie typy manažérskych výkazov existujú? Medzi nimi je aj výkaz ziskov a strát. Zároveň sa tradične považuje za účtovný zdroj. Výkaz ziskov a strát je dokument, ktorý sú podniky povinné predkladať ako súčasť oficiálneho výkazníctva regulačným orgánom. Zároveň sa dá dobre využiť ako zdroj pri tvorbe manažérskeho reportingu. Je to predovšetkým kvôli veľmi pohodlnej štruktúre tohto dokumentu.

Výkaz ziskov a strát organizácie zaznamenáva finančné výsledky činnosti spoločnosti za konkrétne časové obdobie. Odráža údaje o príjmoch, nákladoch, ako aj o finančných výsledkoch s časovým rozlíšením. Štruktúra dokladu tohto typu odráža: zdroje príjmov, nákladové položky, ziskovosť podniku. Ako sme však definovali vyššie, manažérske účtovníctvo a výkazníctvo nezahŕňajú ani tak riešenie problémov spojených so zberom čísel, ale skôr interpretáciu rôznych ukazovateľov. Preto bude pravdepodobne potrebné, aby bol predmetný dokument doplnený o ďalšie zdroje, v ktorých budú zaznamenané potrebné vysvetlenia týkajúce sa čísel odrážajúcich príjmy, výdavky a zisky spoločnosti.

Ďalším významným dokumentom je prehľad peňažných tokov. Tento zdroj odzrkadľuje finančné príjmy spoločnosti v korelácii so zdrojmi, ako aj platby spoločnosti vo vzťahu ku kľúčovým oblastiam výdavkov - aj vo vzťahu k určitému obdobiu. Výkaz peňažných tokov môže ukázať, ako sa vo firme darí z hľadiska aktuálnych výsledkov výroby a v oblasti likvidity. Tento dokument umožňuje posúdiť bonitu spoločnosti. Príslušný zdroj môže byť užitočný pre vedenie spoločnosti aj jej vlastníkov.

Hlavné typy manažérskych výkazov, ktoré sme uvažovali - výkaz ziskov a strát, súvaha, ako aj dokument zaznamenávajúci údaje o peňažných tokoch - je samozrejme možné doplniť o ďalšie zdroje. Môžu byť buď podobné tým, ktoré sme študovali, alebo založené na zásadne odlišných prístupoch ku kompilácii.

Ťažkosti s podávaním správ

Naštudovali sme si teda, čo je manažérsky reporting, ako sa líši od účtovníctva či finančného výkazníctva a oboznámili sme sa s postupom jeho tvorby. Bude tiež užitočné zvážiť možné ťažkosti sprevádzajúce jeho prípravu.

Podľa odborníkov v oblasti podnikového manažmentu je najdôležitejším problémom charakteristickým pre predmetný reportovací proces nedostatok lojality k príslušnému dokumentu zo strany zamestnancov spoločnosti, v niektorých prípadoch aj vrcholových manažérov a majiteľov. Zamestnanci firmy – účtovníci, zamestnanci výrobných závodov – nie vždy vnímajú manažérsky reporting ako dokument, ktorému treba venovať čas, na ktorý má zmysel vynaložiť úsilie. Podniky, ako viete, sú už povinné poskytovať vládnym orgánom oficiálne dokumenty, ktorých príprava nie je najjednoduchšia úloha.

Podobnú pozíciu, keď manažérsky reporting nie je vnímaný ako niečo, čo stojí za pozornosť, môžu zastávať aj vrcholoví manažéri a majitelia, ako sme uviedli vyššie. Mnohí z manažérov podľa odborníkov zaobchádzajú s predmetnými dokumentmi ako so spôsobom zavádzajúceho manažmentu, najmä ak je potrebné odviesť pozornosť od nie práve najvýraznejších ukazovateľov produkcie.

Ako vyriešiť takýto problém? Analytici odporúčajú začať na úrovni manažmentu. Oprávnenejšie by bolo zaujať manažérov potrebou prípravy manažérskeho výkazníctva, aby následne sformulovali potrebné miestne právne akty, podľa ktorých budú musieť ďalší zamestnanci asistovať pri tvorbe relevantných dokumentov.

Ďalším problémom, ktorý charakterizuje riešenie daného problému, je potreba neustále vyvíjať nové prístupy k interpretácii údajov obsiahnutých v správach. Dôvodom môžu byť predovšetkým zmeny vo výrobnej štruktúre podniku. V prípade účtovníctva a účtovnej závierky, ako vieme, nie je potrebná žiadna interpretácia čísel. Preto je možné používať štandardizované formuláre, v ktorých sú zaznamenané relevantné ukazovatele.

Manažérsky reporting organizácie zase rieši trochu iné problémy. Potrebuje ho predovšetkým samotná spoločnosť a nie štátne orgány, ako je to v prípade účtovných a finančných ukazovateľov. Ak interpretácia údajov obsiahnutých v manažérskych výkazoch vzhľadom na štruktúru výroby v určitom období zohrala pozitívnu úlohu, potom nie je zaručené, že bude rovnako užitočná za predpokladu, že sa zmenili charakteristiky určitých obchodných procesov. S najväčšou pravdepodobnosťou bude musieť zostavovateľ reportovacích dokumentov zlepšiť prístupy k interpretácii pri zmene výrobných aktivít spoločnosti. To si môže vyžadovať veľa času – jeho osobného času aj času kolegov, od ktorých sa môže obrátiť so žiadosťou o radu, názory alebo nejaké podporné ukazovatele odzrkadľujúce výkonnosť spoločnosti, aby pochopil, ako zlepšiť prístup k interpretácii čísel.

Uvedený problém možno vyriešiť opäť pravidelnou komunikáciou s kolegami vo forme stretnutí, ktorých predmetom je zváženie aktuálnych ukazovateľov produkcie, ako aj vypracovanie opatrení na ich zlepšenie, a to aj zavedením nového reportingu. metódy, ako je riadenie. V kontexte pozitívnych prístupov k optimalizácii výkonnosti výroby je pravdepodobnejšie, že bude pozitívne vnímaný zamestnancami spoločnosti.

Tabuľkové systémy Excel
s pohodlnou analytikou

Nastavenie počiatočného (manažérskeho) účtovníctva je vytvorenie nástrojov na získavanie informácií o skutočnom stave v podnikaní. Najčastejšie ide o systém tabuliek a na nich založených prehľadov v Exceli. Odrážajú pohodlné denné analýzy skutočných ziskov a strát, cash flow, nedoplatky miezd, zúčtovanie s dodávateľmi alebo odberateľmi, náklady atď. Skúsenosti ukazujú, že pre malú firmu stačí systém 4-6 ľahko vyplniteľných tabuliek.

Ako to funguje

Špecialisti spoločnosti My Financial Director sa ponoria do detailov vášho podnikania a vytvoria optimálny systém manažérskeho účtovníctva, výkazníctva, plánovania a ekonomických výpočtov na základe najdostupnejších programov (zvyčajne Excel a 1C).

Samotná práca pozostáva zo zadávania počiatočných údajov do tabuliek a nezaberie viac ako 1-2 hodiny denne. Na jeho vykonanie stačia 1-2 vaši existujúci špecialisti na plný úväzok, ktorí nemajú účtovnícke zručnosti.

Systém tabuliek je možné organizovať s rozdelením prístupu k informáciám. Celkový obraz a tajnú časť údajov uvidí iba riaditeľ (majiteľ) podniku a účinkujúci každý uvidí svoju časť.

Výsledné automatické zostavy poskytujú obraz s požadovanou úrovňou detailov: náklady a ziskovosť oddelene podľa produktového radu, prehľady nákladov podľa nákladových skupín, výkaz ziskov a strát, výkaz cash flow, súvaha manažmentu atď. Rozhodujete sa na základe informovaných, presné a operatívne informácie o riadení.

V sekcii Otázky a odpovede nájdete príklady plánu peňažných tokov a systému účtovania peňažných tokov so sprievodnými správami.

DÔLEŽITÉ! Dostanete služby na úrovni skúseného finančného riaditeľa na úrovni bežného ekonóma.

Vyučovanie alebo dirigovanie

Dbáme na to, aby sme vašich zamestnancov vyškolili na samostatnú prácu so stolmi. Ak túto prácu nemáte komu zveriť, sme pripravení outsourcovať vaše účtovníctvo. To je 2-3 krát lacnejšie ako prenájom a udržiavanie jednotlivca.

Zaručená podpora a podpora 24/7

Na vykonanú prácu sa vzťahuje záruka. Počiatočný účtovný systém je udržiavaný vo funkčnom stave, pokiaľ ho používate. V prípade potreby dostanete všetky potrebné konzultácie a vysvetlenia.

Ak chcete niečo zmeniť alebo doplniť, naši špecialisti vykonajú potrebné úpravy bez ohľadu na to, ako dlho bola služba poskytovaná. Kontaktujte nás, podpora je k dispozícii 24 hodín denne, 7 dní v týždni.

Kde začať

Zavolajte +7 950 222 29 59 klásť akékoľvek otázky a dostávať ďalšie informácie.

Stiahnite si analýzy a správy vo formáte Excel

Archív vzorových súborov pre články na lokalite o vykonávaní rôznych úloh v Exceli: analýzy, správy, formuláre dokumentov, tabuľky so vzorcami a výpočtami, grafy a tabuľky.

Stiahnite si príklady analýz a správ

Šablóna telefónneho zoznamu.
Interaktívna šablóna adresára kontaktov pre firmy. Pohodlná správa veľkej databázy kontaktov.

Účtovníctvo zásob v Exceli na stiahnutie zadarmo.
Skladový účtovný program je vytvorený výlučne pomocou funkcií a štandardných nástrojov. Nevyžadujú sa žiadne makrá ani programovanie.

Vzorec návratnosti vlastného kapitálu „ROE“.
Vzorec, ktorý zobrazuje ekonomický význam finančného ukazovateľa „ROE“.

Manažérske účtovníctvo v podniku - príklady excelových tabuliek

Efektívny nástroj na hodnotenie investičnej atraktivity podniku.

Harmonogram ponuky a dopytu.
Graf, ktorý zobrazuje vzťah medzi dvoma hlavnými finančnými veličinami: ponukou a dopytom. Rovnako ako vzorce na zistenie elasticity ponuky a dopytu.

Kompletný investičný projekt.
Hotová podrobná analýza investičného projektu, ktorá zahŕňa všetky aspekty: finančný model, výpočet ekonomickej efektívnosti, doby návratnosti, návratnosť investície, modelovanie rizika.

Skrátený investičný projekt.
Základný investičný projekt, ktorý obsahuje iba hlavné ukazovatele na analýzu: doby návratnosti, návratnosť investícií, riziká.

Analýza investičného projektu.
Kompletný výpočet a analýza ziskovosti investičného projektu s možnosťou modelovania rizík.

Graf Gordonovho vzorca.
Vykreslenie grafu s exponenciálnou trendovou čiarou pomocou Gordonovho modelu na analýzu návratnosti investícií z dividend.

Schéma Bertrandovho modelu.
Hotové riešenie na zostavenie grafu Bertrandovho modelu, pomocou ktorého je možné analyzovať závislosť ponuky a dopytu v podmienkach cenového dumpingu na duopolných trhoch.

Algoritmus na dekódovanie TIN.
Vzorec na dešifrovanie daňového ukazovateľa pre: Rusko, Ukrajinu a Bielorusko.

Podporované sú všetky typy TIN (10 a 12-miestne čísla) fyzických a právnických osôb, ako aj osobné číslo.

Faktorová analýza rozptylov.
Faktorová analýza odchýlok v hraničnom príjme podniku s prihliadnutím na ukazovatele: materiálové náklady, výnosy, hraničné príjmy, cenový faktor.

Časový výkaz.
Stiahnite si časový výkaz v Exceli so vzorcami na automatické vypĺňanie tabuľky + udržiavanie referenčných kníh pre uľahčenie práce.

Prognóza predaja zohľadňujúca sezónnosť.
Hotová predpoveď predaja na budúci rok založená na údajoch o predaji z predchádzajúceho roka s prihliadnutím na sezónnosť. V prílohe sú predpovede a grafy sezónnosti.

Prognóza ukazovateľov výkonnosti podniku.
Formulár na prognózovanie činnosti podniku so vzorcami a ukazovateľmi: výnosy, materiálové náklady, hraničné príjmy, režijné náklady, zisk, rentabilita tržieb (ROS)%.

Rovnováha pracovného času.
Správa o plánovaní pracovného času zamestnancov podniku podľa takých časových ukazovateľov, ako sú: „kalendárny čas“, „čas“, „maximálne možné“, „dochádzka“, „skutočný“.

Citlivosť investičného projektu.
Analýza dynamiky zmien výsledkov vo vzťahu k zmenám kľúčových parametrov je citlivosťou investičného projektu.

Výpočet bodu zvratu obchodu.
Praktický príklad výpočtu časového rámca zlomu pre obchod alebo iný typ maloobchodu.

Tabuľka pre finančnú analýzu.
Softvérový nástroj je vytvorený v Exceli a je určený na vykonávanie finančných analýz podnikov.

Systém podnikovej analýzy.
Informatívnu finančnú analýzu podniku je možné jednoducho vykonať pomocou analytického systému od profesionálnych špecialistov v oblasti ekonomiky a financií.

Príklad finančnej analýzy ziskovosti podniku.
Tabuľka so vzorcami a funkciami na analýzu ziskovosti podniku na základe finančných ukazovateľov podniku.

Príklad ako viesť manažérske účtovníctvo v Exceli

Manažérske účtovníctvo má reprezentovať skutočný stav vecí v podniku a na základe týchto údajov prijímať manažérske rozhodnutia. Ide o systém tabuliek a reportov s pohodlnou dennou analýzou cash flow, ziskov a strát, zúčtovania s dodávateľmi a zákazníkmi, nákladov na produkty atď.

Každá spoločnosť si vyberá vlastný spôsob vedenia manažérskeho účtovníctva a údajov potrebných na analýzu. Najčastejšie sa tabuľky zostavujú v Exceli.

Príklady manažérskeho účtovníctva v Exceli

Hlavnými finančnými dokumentmi podniku sú výkaz peňažných tokov a súvaha. Prvý ukazuje úroveň tržieb, náklady na výrobu a predaj tovaru za určité časové obdobie. Druhým je majetok a záväzky spoločnosti, základné imanie. Porovnaním týchto správ si manažér všíma pozitívne a negatívne trendy a robí manažérske rozhodnutia.

Adresáre

Opíšme si účtovanie práce v kaviarni. Firma predáva vlastné výrobky a nakupovaný tovar. Sú tam neprevádzkové príjmy a výdavky.

Excelová manažérska účtovná tabuľka sa používa na automatizáciu zadávania údajov. Odporúča sa tiež zostaviť referenčné knihy a časopisy s počiatočnými hodnotami.

Ak ekonóm (účtovník, analytik) plánuje uvádzať príjmy podľa položiek, môže sa im vytvoriť rovnaký adresár.

Pohodlné a zrozumiteľné správy

Nie je potrebné zahrnúť všetky údaje o práci kaviarne v jednej správe.

Nech sú to samostatné tabuľky. A každý zaberá jednu stranu. Odporúča sa široko používať nástroje, ako sú „Rozbaľovacie zoznamy“ a „Zoskupovanie“. Pozrime sa na príklad tabuliek manažérskeho účtovníctva pre reštauráciu-kaviareň v Exceli.

Výnosové účtovníctvo

Poďme sa na to pozrieť bližšie.

účtovníctvo, výkazy a plánovanie v Exceli

Výsledné ukazovatele sa našli pomocou vzorcov (používali sa bežné matematické operátory). Vypĺňanie tabuľky je automatizované pomocou rozbaľovacích zoznamov.

Pri vytváraní zoznamu (Údaje – Overenie údajov) sa odvolávame na Adresár vytvorený pre príjem.

Účtovanie nákladov

Rovnaké techniky boli použité na vyplnenie správy.

Správa o ziskoch a stratách

Na účely manažérskeho účtovníctva sa najčastejšie používa skôr výkaz ziskov a strát ako samostatné výkazy príjmov a výdavkov. Toto ustanovenie nie je štandardizované. Preto si každý podnik vyberá samostatne.

Vytvorená zostava využíva na výpočet výsledkov vzorce, automatické dopĺňanie článkov pomocou rozbaľovacích zoznamov (odkazy na Adresáre) a zoskupovanie údajov.

Analýza majetkovej štruktúry kaviarne

Zdrojom informácií na analýzu je majetok v súvahe (časť 1 a 2).

Aby sme lepšie vnímali informácie, urobme si diagram:

Ako ukazuje tabuľka a obrázok, hlavný podiel na majetkovej štruktúre analyzovanej kaviarne má neobežný majetok.

Stiahnite si príklad manažérskeho účtovníctva v Exceli

Záväzok v súvahe sa analyzuje podľa rovnakého princípu. To sú zdroje zdrojov, prostredníctvom ktorých kaviareň funguje.

Nákladové položky

Potrebujeme teda rozpočet projektu, ktorý pozostáva z nákladových položiek. Najprv vytvorte zoznam tých istých nákladových položiek v Micfosoft Project 2016.

Použijeme vlastné polia pre. Napríklad pre tabuľku Zdroje vytvoríme substitučnú tabuľku pre vlastné pole typu Text, ako na tomto obrázku (samozrejme, budete mať vlastné nákladové položky, tento zoznam je len príklad):

Ryža. 1. Tvorba zoznamu nákladových položiek

Práca s vlastnými poľami bola zahrnutá v príručke Microsoft Project 2016 Project Management Tutorial (pozri časť 5.1.2 Míľnik). Pre pohodlie je možné pole premenovať na Nákladové položky. Po vygenerovaní zoznamu nákladových položiek je potrebné ich priradiť k zdrojom. Ak to chcete urobiť, pridajte pole Nákladové položky do zobrazenia Zdroje a priraďte každému zdroju vlastnú nákladovú položku (pozri.

Manažérske účtovníctvo v podniku: príklad excelovej tabuľky

Ryža. 2. Priradenie nákladových položiek k zdrojom

Funkcie programu Microsoft Project 2016 vám umožňujú priradiť iba jednu nákladovú položku na zdroj. Toto je potrebné zohľadniť pri vytváraní zoznamu nákladových položiek. Ak napríklad vytvoríte dve nákladové položky (1. Mzda, 2. Sociálne odvody), potom ich nemožno priradiť k jednému zamestnancovi. Preto sa odporúča zoskupiť nákladové položky tak, aby bolo možné priradiť jednu položku k jednému zdroju. V našom príklade môžete vytvoriť jednu nákladovú položku - mzdy.

Na vizualizáciu rozpočtu z hľadiska nákladových položiek a časových období je vhodné zobrazenie Využitie zdrojov, ktoré je potrebné mierne upraviť nasledovne:

1. Vytvorte zoskupenie podľa nákladovej položky (pozri Príručku projektového manažmentu Microsoft Project 2016, časť 2.5 Používanie zoskupení)

Ryža. 3. Vytvorenie zoskupenia nákladových položiek

2. Na ľavej strane zobrazenia namiesto poľa Náklady práce zobrazte pole Náklady.

3. V pravej časti zobrazenia namiesto poľa Náklady práce zobrazte pole Náklady (kliknutím na pravú stranu myši):

Ryža. 4. Vyberte polia na pravej strane zobrazenia Resource Usage

4. Nastavte vhodnú mierku pre pravú stranu, napríklad podľa mesiaca. Ak to chcete urobiť, kliknite pravým tlačidlom myši na hlavičku tabuľky na pravej strane.

5. Príklad rozpočtu projektu

Výsledkom týchto jednoduchých krokov je, že v Microsoft Project 2016 získame rozpočet projektu v kontexte zadaných nákladových položiek a časových období. Ak je to potrebné, môžete podrobne opísať každú nákladovú položku až po konkrétne zdroje a úlohy jednoduchým kliknutím na trojuholník na ľavej strane poľa Názov zdroja.

Ryža. 6. Podrobnosti o nákladoch na projekt

Projekt S-krivka

Na grafické zobrazenie zmien nákladov v čase sa bežne používa krivka nákladov projektu. Tvar nákladovej krivky je typický pre väčšinu projektov a pripomína písmeno S, preto sa jej hovorí aj S-krivka projektu.

S-krivka znázorňuje závislosť výšky nákladov od načasovania projektu. Ak sa teda práca začne „Čo najskôr“, krivka S sa posunie na začiatok projektu a ak sa začne pracovať „Čo najskôr“, na koniec projektu.

Ryža. 7. Krivka nákladov projektu v závislosti od termínov úloh

Plánovaním úloh „Čo najskôr“ (toto sa v Microsoft Project 2016 nastavuje automaticky pri plánovaní od začiatku projektu) znižujeme riziká zmeškaných termínov, no zároveň je potrebné porozumieť harmonogramu financovania projektu. , v opačnom prípade môže na projekte vzniknúť peňažná medzera. Tie. náklady na naše úlohy prevýšia disponibilné finančné zdroje, čo predstavuje riziko zastavenia prác na projekte.

Plánovaním úloh „Čo najneskôr“ (toto sa v Microsoft Project 2016 nastavuje automaticky pri plánovaní od konca projektu) vystavujeme projekt väčšiemu riziku nedodržania termínov.

Na základe toho musí manažér nájsť „zlatú strednú cestu“, inými slovami, určitú rovnováhu medzi rizikami nedodržania termínov a rizikami nedostatku hotovosti projektu.

Ryža. 8. Krivka nákladov projektu v MS-Excel stiahnutím informácií z MS-Project

Zostavenie podnikového rozpočtu v Exceli s prihliadnutím na zľavy

Rozpočet na nasledujúci rok sa tvorí s prihliadnutím na fungovanie podniku: predaj, nákup, výroba, skladovanie, účtovníctvo atď. Plánovanie rozpočtu je dlhý a zložitý proces, pretože pokrýva veľkú časť operačného prostredia organizácií.

Pre jasný príklad si predstavme distribučnú spoločnosť a zostavme pre ňu jednoduchý podnikový rozpočet s príkladom v Exceli (príklad rozpočtu si môžete stiahnuť z odkazu pod článkom).

Manažérske účtovníctvo v podniku pomocou excelových tabuliek

Vo svojom rozpočte si môžete naplánovať výdavky na bonusové zľavy pre zákazníkov. Umožňuje modelovať rôzne vernostné programy a zároveň kontrolovať náklady.

Údaje pre rozpočtovanie príjmov a výdavkov

Naša spoločnosť obsluhuje cca 80 klientov. Sortiment tovaru je cca 120 položiek v cenníku. Urobí prirážku na tovar vo výške 15 % z jeho ceny, a tak stanoví predajnú cenu. Takáto nízka prirážka je ekonomicky opodstatnená intenzívnou konkurenciou a je odôvodnená vysokým obratom (ako v mnohých iných distribučných podnikoch).

Klientom je ponúkaný bonusový systém odmeňovania. Percento zľavy na nákupy pre veľkých zákazníkov a predajcov.

Podmienky a úrokovú sadzbu bonusového systému určujú dva parametre:

Kvantitatívny limit. Množstvo konkrétneho zakúpeného produktu, ktoré dáva zákazníkovi možnosť získať určitú zľavu.
Percentuálna zľava. Veľkosť zľavy je percento, ktoré sa počíta zo sumy, ktorú klient nakúpil pri prekročení množstevného limitu (bar). Veľkosť zľavy závisí od veľkosti množstevného limitu. Čím viac tovaru nakúpite, tým väčšia zľava.

V ročnom rozpočte patria bonusy do časti „plánovanie predaja“, takže ovplyvňujú dôležitý ukazovateľ spoločnosti - maržu (ukazovateľ zisku ako percento z celkových príjmov). Dôležitou úlohou je preto možnosť nastavenia viacerých bonusových možností s rôznymi hranicami na úrovniach predaja a zodpovedajúcich % bonusov. Je potrebné, aby sa marža udržiavala v určitých medziach (napríklad nie menej ako 7% alebo 8%, pretože ide o zisk spoločnosti). A zákazníci si budú môcť vybrať niekoľko možností bonusových zliav.

Náš rozpočtový model s bonusmi bude celkom jednoduchý, ale efektívny. Najprv však vypracujeme správu o pohybe finančných prostriedkov pre konkrétneho klienta, aby sme zistili, či je možné poskytnúť mu zľavy. Pred výpočtom percentuálnej zľavy v Exceli venujte pozornosť vzorcom, ktoré odkazujú na iný hárok.

Zostavovanie podnikových rozpočtov v Exceli s prihliadnutím na lojalitu

Rozpočtový projekt v Exceli pozostáva z dvoch hárkov:

Predaj – obsahuje históriu pohybu finančných prostriedkov za posledný rok pre konkrétneho klienta.
Výsledky – obsahuje podmienky pripisovania bonusov a jednoduché vyúčtovanie výkonnosti distribútora, ktoré určuje prognózu ukazovateľov atraktivity klienta pre spoločnosť.

Peňažný tok klientmi

Štruktúra tabuľky „Tržby za rok 2015 podľa klienta:“ na liste „predaj“:

Model podnikového rozpočtu

Na druhom hárku nastavíme hranice pre dosiahnutie bonusov a zodpovedajúce percentá zľavy.

Nasledujúca tabuľka je základnou formou rozpočtu príjmov a výdavkov v Exceli, ktorá zobrazuje celkovú finančnú výkonnosť firmy za ročné obdobie.

Štruktúra tabuľky „Podmienky bonusového systému“ na hárku „výsledky“:

Hranica bonusovej lišty 1. Miesto na nastavenie úrovne hraničnej lišty podľa množstva.
Bonus % 1. Miesto na nastavenie zľavy pri prekročení prvej hranice. Ako sa vypočíta zľava za prvú hranicu? Jasne viditeľné na hárku „predaj“. Pomocou funkcie =IF(Množstvo > limit 1 bonus bar[množstvo]; Objem predaja * percento z 1 bonusovej zľavy; 0).
Limit bonusovej lišty 2. Vyšší limit v porovnaní s predchádzajúcim limitom, ktorý umožňuje získať väčšiu zľavu.
Bonus % 2 – zľava na druhú hranicu. Vypočítané pomocou funkcie =IF(Množstvo > limit 2 bonusovej lišty [množstvo]; Objem predaja * percento z 2 bonusovej zľavy; 0).

Štruktúra tabuľky „Všeobecná správa o obrate spoločnosti“ na liste „Výsledky“:

Hotová šablóna podnikového rozpočtu v Exceli

A tak máme hotový model podnikového rozpočtu v Exceli, ktorý je dynamický. Ak je bonusový limit na úrovni 200 a bonusová zľava je 3%. To znamená, že v minulom roku klient nakúpil 200 položiek. A na konci roka dostane bonusovú zľavu vo výške 3 % z nákladov. A ak si klient zakúpil 400 kusov určitého produktu, znamená to, že prekročil druhú hranicu bonusov a už dostáva zľavu 6 %.

Za takýchto podmienok sa zmení ukazovateľ „Marža 2“, teda čistý zisk distribútora!

Úlohou vedúceho distribučnej spoločnosti je vybrať najoptimálnejšie úrovne hraničných pásov pre poskytovanie zliav zákazníkom. Musíte si vybrať tak, aby indikátor „Margin 2“ bol aspoň v rozsahu 7% -8%.

Stiahnite si podnikový rozpočtový bonus (ukážka v Exceli).

Aby ste nehľadali najlepšie riešenie náhodne a nedopustili sa chýb, odporúčame prečítať si nasledujúci článok. Popisuje, ako vytvoriť jednoduchý a efektívny nástroj v Exceli: Dátovú tabuľku v Exceli a maticu čísel. Pomocou „tabuľky údajov“ môžete automaticky vizualizovať najoptimálnejšie podmienky pre klienta a distribútora.

Každá spoločnosť si vyberá vlastný spôsob vedenia manažérskeho účtovníctva a údajov potrebných na analýzu. Najčastejšie sa tabuľky zostavujú v Exceli.

Príklady manažérskeho účtovníctva v Exceli

Adresáre

Opíšme si účtovanie práce v kaviarni. Firma predáva vlastné výrobky a nakupovaný tovar. Sú tam neprevádzkové príjmy a výdavky.

Excelová manažérska účtovná tabuľka sa používa na automatizáciu zadávania údajov. Odporúča sa tiež zostaviť referenčné knihy a časopisy s počiatočnými hodnotami.

Ak ekonóm (účtovník, analytik) plánuje uvádzať príjmy podľa položiek, môže sa im vytvoriť rovnaký adresár.

Pohodlné a zrozumiteľné správy

Nie je potrebné zahrnúť všetky údaje o práci kaviarne v jednej správe. Nech sú to samostatné tabuľky. A každý zaberá jednu stranu. Odporúča sa široko používať nástroje, ako sú „Rozbaľovacie zoznamy“ a „Zoskupovanie“. Pozrime sa na príklad tabuliek manažérskeho účtovníctva pre reštauráciu-kaviareň v Exceli.

Výnosové účtovníctvo

Poďme sa na to pozrieť bližšie. Výsledné ukazovatele sa našli pomocou vzorcov (používali sa bežné matematické operátory). Vypĺňanie tabuľky je automatizované pomocou rozbaľovacích zoznamov.

Pri vytváraní zoznamu (Údaje – Overenie údajov) sa odvolávame na Adresár vytvorený pre príjem.

Účtovanie nákladov

Rovnaké techniky boli použité na vyplnenie správy.

Správa o ziskoch a stratách

Vytvorená zostava využíva na výpočet výsledkov vzorce, automatické dopĺňanie článkov pomocou rozbaľovacích zoznamov (odkazy na Adresáre) a zoskupovanie údajov.

Analýza majetkovej štruktúry kaviarne

Zdrojom informácií na analýzu je majetok v súvahe (časť 1 a 2).

Aby sme lepšie vnímali informácie, urobme si diagram:

Ako ukazuje tabuľka a obrázok, hlavný podiel na majetkovej štruktúre analyzovanej kaviarne má neobežný majetok.

Záväzok v súvahe sa analyzuje podľa rovnakého princípu. To sú zdroje zdrojov, prostredníctvom ktorých kaviareň funguje.

Dmitrij Ryabykh Generálny riaditeľ Alt-Invest LLC, Moskva

Na aké otázky nájdete odpovede v tomto článku?

Aký je rozdiel medzi finančným a manažérskym výkazníctvom a účtovníctvom?
Aké praktické závery možno vyvodiť z analýzy ziskovosti predaja?
Aké ukazovatele výkazníctva manažmentu by mal poznať generálny riaditeľ
Čomu venujú pozornosť potenciálni investori?

Existujú tri typy výkazníctva spoločnosti: účtovné (daňové), finančné a manažérske. Poďme zistiť, aké sú vlastnosti každého z nich.

Účtovné (daňové) vykazovanie sú všetky ruské spoločnosti. Toto vykazovanie zahŕňa súvahu, výkaz ziskov a strát, daňové priznania a množstvo ďalších formulárov. Je to zaujímavé, pretože podlieha kontrole vládnych agentúr, a preto sú účtovné závierky prvou vecou, ktorú si vaši veritelia alebo spoločníci spoločnosti budú chcieť naštudovať. Ak však vaša spoločnosť pri svojej práci používa sivé schémy, údaje vo výkazoch budú skreslené a je nepravdepodobné, že budete schopní primerane posúdiť situáciu v spoločnosti. Preto musí mať aj spoločnosť buď finančný a manažérsky reporting, alebo jednoducho manažérsky reporting.

Finančné výkazy navonok môže pripomínať účtovný (daňový). Účtovná závierka má však dôležitý rozdiel. Je zostavený nie z dôvodu dodržiavania právnych predpisov a daňovej optimalizácie, ale so zameraním na čo najpresnejšie zobrazenie reálnych finančných procesov v podnikaní. Ide napríklad o účtovanie záväzkov, odpisy nákladov, odpisy, oceňovanie základného imania.

Manažérske výkazníctvo sa zameriava na vnútorné aspekty podniku. Môžu to byť napríklad akékoľvek výrobné údaje (takýto manažérsky reporting vám môže pripraviť výrobný riaditeľ), informácie o práci s dlžníkmi a veriteľmi, údaje o zásobách a podobné čísla. Manažérske výkazníctvo síce neodráža úplný obraz podnikania, ale poskytuje dobrý základ na stanovovanie cieľov a monitorovanie ich dosahovania. Zvlášť dôležité je pripraviť manažérsky reporting v malých a stredných firmách, ktoré nevedú všetky dáta oficiálne. V skutočnosti iba na základe manažérskych správ budete môcť posúdiť skutočný stav vecí v spoločnosti (pozri tiež Dva princípy pre prácu s akýmkoľvek reportovaním).

Kľúčové ukazovatele finančného výkazníctva

Účtovná závierka sa zvyčajne zostavuje pre veľké podniky. V tomto prípade sa riadia medzinárodnými štandardmi finančného výkazníctva (IFRS) alebo americkým štandardom GAAP. Manažérom malých a stredných firiem odporúčam, aby nižšie popísané ukazovatele tvorili aspoň ako súčasť manažérskeho reportingu. Touto prácou môžete poveriť finančného riaditeľa alebo hlavného účtovníka.

1.Ziskovosť predaja. Toto je najdôležitejší ukazovateľ a musíte mu venovať pozornosť ako prvému. Návratnosť tržieb, teda pomer čistého zisku k obratu, sa nikdy nevypočítava na základe účtovnej závierky, je potrebná finančná správa. Ak tam nie je, mali by ste analyzovať výkazníctvo manažmentu. Zvýšenie návratnosti tržieb je dobré, ale zníženie naznačuje problémy. Miera návratnosti je zvyčajne určená samotným podnikom; jeho hodnota závisí od sektora trhu, zvolenej stratégie a množstva ďalších faktorov.

Vysoká ziskovosť je signálom, že firma môže oveľa voľnejšie investovať do dlhodobých projektov a míňať peniaze na rozvoj podnikania a zvyšovanie konkurencieschopnosti. Úspech treba rozvíjať a upevňovať. Ak je ziskovosť nízka, je potrebné určiť súbor opatrení zameraných buď na zvýšenie predaja alebo zníženie nákladov. Alebo sa snažte ovplyvniť predaj aj náklady. Môžete napríklad znížiť investície do dlhodobých projektov a pokúsiť sa zbaviť nevýrobných nákladov.

2. Pracovný kapitál. Pracovný kapitál môžete analyzovať na základe finančných a účtovných výkazov. Závery však budú iné. Finančné výkazníctvo hodnotí kvalitu skutočného riadenia pracovného kapitálu. Analýza zahŕňa štúdium najbežnejších ukazovateľov:

obrátkovosť zásob (odráža rýchlosť predaja zásob, pričom vysoká obrátkovosť zásob zvyšuje požiadavky na stabilitu dodávok materiálu a môže ovplyvniť udržateľnosť podnikania);
obrat pohľadávok (ukazuje priemerný čas potrebný na vymoženie tohto dlhu; nízka hodnota ukazovateľa preto môže naznačovať ťažkosti pri vymáhaní finančných prostriedkov);
účtovný obrat.

Zásoby a pohľadávky sú prostriedky zmrazené v bežných obchodných procesoch spoločnosti. Ak sú veľké, potom sa spoločnosť stane neaktívnou, akcionárom prinesie nízke zisky a bude vyžadovať pôžičky. No na druhej strane pokles zásob môže ohroziť výrobu či obchod a prísne požiadavky na dlžníkov ovplyvnia atraktivitu vašej firmy pre potenciálnych zákazníkov. Každá spoločnosť si musí sama určiť optimálne hodnoty ukazovateľov a medzi úlohami finančného riadenia, ktoré by generálneho riaditeľa mali zaujímať, nezaujme ani pravidelné sledovanie úrovne pracovného kapitálu.

Záväzky, keď sa zvýšia, môžu poskytnúť bezplatný zdroj financovania. Rovnako ako pri pohľadávkach sa však nedá jednoducho zvýšiť - ovplyvní to likviditu a solventnosť spoločnosti. Aj tu by sa mala určiť optimálna hodnota, o ktorú sa treba snažiť.

Analýza položiek pracovného kapitálu na základe účtovnej závierky (najmä oddiel II súvahy „Obežné aktíva“) vám napríklad ukáže, ako dobre je v spoločnosti nastavený tok dokumentov. Za týmto účelom porovnajte obrat v súvahe s obratom vypočítaným podľa finančného alebo manažérskeho výkazníctva, ako aj s vašimi optimálnymi hodnotami. Ak sa údaje rozchádzajú, znamená to, že nie všetky finančné doklady sa dostanú do účtovníctva. Z tohto dôvodu sa na účtovných účtoch a tým aj v súvahe začnú hromadiť neexistujúce zásoby, majetok a záväzky. Napríklad niektoré náklady už boli odpísané do výroby, ale stále sú uvedené v súvahe pod položkou „Zásoby“. Výskyt takéhoto „odpadu“ tiež naznačuje, že vaša spoločnosť znáša zbytočné daňové riziká a nevyužíva zákonné príležitosti na zníženie platieb daní.

3. Aktíva a pasíva. Tieto charakteristiky určujú finančnú situáciu podniku v dlhodobom horizonte. V operatívnom riadení by finančné služby mali tieto ukazovatele sledovať. Je však tiež užitočné, aby ste si pravidelne kládli otázky v tejto oblasti:

Má spoločnosť dostatok investičného majetku? Sú udržiavané v novom stave? To sa dá pomerne ľahko skontrolovať. Ročné investície do vybavenia a dopravy by nemali byť nižšie ako odpisy majetku (a spravidla o 20 – 30 % viac na kompenzáciu inflácie).
Aké sú celkové záväzky spoločnosti? Aký podiel pasív zaberám v majetku spoločnosti? Koľko ročný obrat pokrýva záväzky?
Aký je podiel úročeného dlhu (bankové úvery a iné záväzky, z ktorých sa musia platiť presne definované úroky)? Koľko ročný zisk pokrýva platby úrokov?

V opačnom prípade môžete účtovnú závierku nechať na analýzu finančnému riaditeľovi.

Manažérske výkazníctvo

Ak je finančný a účtovný reporting budovaný podľa jednotných pravidiel a pokrýva všetky činnosti spoločnosti, potom sú manažérske reporty individuálne a spravidla zamerané na jednotlivé aspekty práce. Medzi správami manažmentu, ktoré generálny riaditeľ študuje, sa najčastejšie vyskytujú tieto:

1. Správa o ukazovateľoch produkcie, teda fyzické objemy práce. Obsah tejto správy sa značne líši v závislosti od typu podnikania. Ak ide o priemyselnú výrobu, potom správa uvádza počet vyrobených jednotiek tovaru a odoslaných zákazníkom. Pri obchodovaní to môžu byť peňažné údaje o predaji alebo fyzické objemy predaja kľúčových produktov. V projektovom biznise môže byť takáto správa založená na harmonogramoch implementácie pracovných plánov.

2. Analýza štruktúry príjmov a nákladov. Správa môže zahŕňať náklady na predané produkty a ziskovosť ich predaja, alebo môže odrážať iba situáciu ako celok. Úlohou generálneho riaditeľa pri štúdiu týchto výkazov je vidieť nákladové položky, ktoré neprimerane rastú, a tiež zistiť, že spoločnosť začína predávať niektoré služby alebo produkty so stratou. Podľa toho je štruktúra nákladov zvolená tak, aby na jej základe bolo možné jednoducho formulovať úlohy, ktoré si vyžadujú riešenia. Veľmi častou možnosťou je štruktúrovať všetky náklady podľa položky aj podľa miesta pôvodu (oddiely, pobočky atď.).

Dajme si všetko spomenuté do jednotného plánu, podľa ktorého môže generálny riaditeľ postaviť svoju prácu s reportingom. Tento plán si môžete prispôsobiť tak, aby vyhovoval špecifikám vášho podnikania. Pre začiatok ho však môžete použiť bez úprav (viď. tabuľka).

Tabuľka. Aké ukazovatele výkazníctva by si mal generálny riaditeľ preštudovať?

Názov indikátora	Komentáre
Finančné výkazy. Mesačne poskytuje finančný riaditeľ. Zmeny vo výkonnosti by mal komentovať finančný riaditeľ.
EBITDA (čistý prevádzkový zisk pred zdanením príjmov, úrokmi z úverov a odpismi a amortizáciou)	To je ukazovateľ toho, aký je čistý príjem z bežnej činnosti. Získané peniaze môžu byť použité na rozvoj a udržanie súčasnej úrovne spoločnosti. Ak EBITDA klesne, potom je dôvod uvažovať o znížení obchodných alebo iných protikrízových opatrení. Záporná EBITDA je signálom, že situácia je veľmi vážna
Celkové krytie dlhu (pomer čistých peňažných tokov k úrokom a splátkam istiny)	Tento ukazovateľ musí byť väčší ako 1. Navyše, čím menej stabilný je príjem, tým vyššie sú požiadavky na krytie. Extrémne hodnoty stupnice môžu byť niečo také: pre udržateľnú výrobu sú prijateľné hodnoty vyššie ako 1,1-1,2; pre projektové podnikanie s nestabilnými peňažnými tokmi sa odporúča zachovať pokrytie viac ako 2
Rýchla likvidita (pomer obežných aktív ku krátkodobým záväzkom)	Hodnota menšia ako 1 je dôvodom na dôkladné preštudovanie situácie a sprísnenie kontroly nad rozpočtom.
Obdobie obratu zásob v dňoch (pomer priemerných zásob k objemu predaja)	Študuje sa predovšetkým v obchode. Rast ukazovateľa si vyžaduje diskusiu o situácii v politike obstarávania
Manažérske výkazníctvo. Poskytujú vedúci príslušných oblastí na mesačnej báze. Ukazovatele ziskovosti prezentuje CFO.
Fyzické objemy predaja	Produkty sú zoskupené do väčších kategórií – 3 – 10 položiek Vedúci oddelení by sa mali vyjadriť k zmenám v predaji v každej kategórii, ak sa ukázalo, že táto zmena je väčšia ako bežné výkyvy v objemoch.
Štruktúra nakládov	Náklady sú zoskupené podľa zdroja (nákup materiálu, nákup tovaru, nájomné, platy, dane atď.). Žiadajte vysvetlenie, ak sa hodnoty určitých nákladových položiek líšia od bežných.
Čistý zisk (manažérsky zisk vypočítaný s prihliadnutím na všetky skutočné príjmy a výdavky spoločnosti)	Je potrebné určiť cieľovú úroveň zisku pre podnik. Musíte tiež porovnať aktuálne ukazovatele s hodnotami za rovnaké obdobie minulého roka.
Návratnosť aktív (pomer čistého zisku k priemerným celkovým aktívam)	Odráža celkovú efektívnosť majetku podniku a schopnosť podniku udržiavať svoj majetok. Hodnoty pod 10 % pre malé výkopy a pod 5 % pre veľké značia problémy.
Finančné výkazy. Prezentované CFO raz za štvrťrok. Každá hodnota je sprevádzaná podobným ukazovateľom vypočítaným z finančného alebo manažérskeho výkazníctva.
Veľkosť pohľadávok	Odchýlky od sumy v účtovnej (manažérskej) závierke vyžadujú vysvetlenie finančného riaditeľa a v prípade potreby aj uvedenie vecí do účtovnej evidencie.
Výška splatných účtov	Podobne
Náklady na zásoby	Podobne
Pomer vlastného a dlhového kapitálu	Pre výrobné podniky a podniky poskytujúce služby by mal byť tento ukazovateľ väčší ako 1. V obchode môže byť ukazovateľ menší ako 1, ale čím je nižší, tým je podnik menej stabilný.

Spoločnosť očami veriteľa alebo investora

Posledným prvkom finančnej analýzy, ktorý môžete vykonať, je hodnotenie spoločnosti z pohľadu akcionárov a veriteľov. Je lepšie to urobiť na základe účtovnej závierky, pretože to sú výkazy, ktoré banka použije. Najjednoduchšia možnosť hodnotenia zahŕňa:

výpočet úverového ratingu spoločnosti podľa metodiky jednej z bánk;
výpočet obchodnej hodnoty. Jedným zo spôsobov výpočtu je porovnanie s inými spoločnosťami. V tomto prípade sa identifikuje jeden alebo dva kľúčové „vodiče hodnoty“ a vypočítajú sa pre ne trhové koeficienty.

Výpočet týchto metrík od začiatku môže byť nepohodlný. Ale ak ich zaradíte do súboru štandardných výkazov poskytovaných finančnými službami, budete mať pred očami dobrý obraz odrážajúci strategický pohľad na stav vecí vo firme.

Je známe, že spoločnosť spolupracujúca s dobrou bankou alebo investorom má často stabilnú finančnú situáciu. Je to spôsobené aj tým, že jej činnosť je pravidelne monitorovaná na základe objektívnych reportovacích údajov a odchýlky od odporúčaných ukazovateľov vyvolávajú tvrdú reakciu investora. Každá spoločnosť môže dosiahnuť podobný výsledok. Aby ste to dosiahli, musíte sa vo svojich úsudkoch a príkazoch častejšie spoliehať na údaje z finančného a manažérskeho výkazníctva.

Dva princípy pre prácu s akýmkoľvek reportovaním

1. Žiadna správa nie je dokonalá ani univerzálna. Niektoré aspekty sa odrážajú horšie, iné lepšie. Preto je dôležité pochopiť, čo bolo najdôležitejšie pri príprave správy, ktorú študujete, a sústrediť sa len na to. Spravidla z každej správy budete môcť získať dva alebo tri ukazovatele, ktoré sa v nej najpresnejšie odrážajú, takže pri analýze budete musieť nevyhnutne pracovať s rôznymi zdrojmi údajov.

2. Študujte len to, čo môžete ovládať. Ak na základe nejakého reportu neplánujete stanoviť ciele pre svojich podriadených, tak tento report môže byť zaujímavý, ale nesúvisí priamo s vedením firmy. Je lepšie to dať do pozadia. Prvoradý význam majú reporty, ktoré je možné priamo použiť pri strategických alebo taktických cieľoch spoločnosti a z ktorých možno vypočítať mieru dosiahnutia týchto cieľov.