Качество использования производственного потенциала, характеристику технического уровня в его способности улучшать результативность организации оценивают посредством анализа эффективности основного капитала.
В ходе такого анализа используют комплекс показателей, включающий обобщающие и частные технико-экономические показатели.
Обобщающие показатели (фондоотдача, оборачиваемость, рентабельность основных фондов и др.) охватывают совокупные характеристки использования основных средств. Частные показатели отражают отдельные характеристики использования основных средств и их видов (коэффициенты экстенсивности и интенсивности использования оборудования, интегральной загрузки, сменности).
Общий показатель фондоотдача наиболее распространён в оценке использования основных средств. Он рассчитывается отношением стоимости выпущенной или реализованной продукции к средней стоимости основных средств. Причём, отношение реализованной продукции к средней стоимости основных средств характеризует их результативность полнее:
где N v - выручка от продаж;
F - средняя за период стоимость основных средств.
Фондоотдача показывает объём производства или продаж в расчёте на единицу стоимости основных средств. Это выручка от использования единицы стоимости основных средств. Приступая к его расчёту целесообразно из общей стоимости основных средств исключить стоимость объектов, находящихся в аренде. Стоимость объектов, находящихся на балансе, но используемых арендаторами, отражена в разделе 2.4 формы «Пояснения к бухгалтерскому балансу». Исключение таких объектов из расчёта обусловлено тем, что основные средства, переданные в аренду, не участвуют в производстве, хотя и числятся на балансе их собственника.
Увеличение фондоотдачи указывает на более эффективное использование объектов и наоборот.
При оценке эффективности используют показатель оборачиваемости основных фондов, который измеряется длительностью оборота основного капитала и рассчитывается по формуле:
где Г - число дней в рассматриваемом периоде;
А г - сумма амортизации, начисленная за анализируемый период Т.
Длительность оборота показывает, через сколько дней основные средства будут полностью амортизированы. Рост длительности оборота означает увеличение сроков обновления основных средств, а значит замедление их оборачиваемости. Это способствует увеличению уровня налогооблагаемой базы в текущем периоде и, следовательно, повышению уровня налога на прибыль, уменьшение уровня чистой прибыли в отношении к стоимости основных средств. Сокращение длительности имеет обратные следствия.
Эффективность основного капитала также характеризуется рентабельностью основных фондов в виде отношения одного из показателей прибыли (прибыль от продаж, прибыль до налогообложения, чистая прибыль) к средней за период стоимости основных средств. Рентабельность отражает прибыль от использования единицы стоимости основного капитала. Рентабельность основных средств ещё называют фондорентабельностью.
При использовании в расчёте рентабельности прибыли от продаж целесообразно из стоимости основных средств исключить стоимость переданных в аренду объектов, состоящих на балансе, так как они не участвуют в производстве. Их стоимость отражена в разделе 2.4 формы «Пояснения к бухгалтерскому балансу».
Рассмотрев обобщающие показатели использования основных средств (фондоотдача, оборачиваемость, рентабельность), перейдём к частным технико-экономическим показателям использования оборудования и площадей предприятия.
Одним из частных показателей экстенсивной загрузки (использования по времени) является коэффициент экстенсивного использования оборудования :
где Гф - время фактической работы оборудования;
Т тах - максимально возможное время работы оборудования.
Данный показатель изменяется в пределах
Чем ближе К ЖСТ к единице, тем полнее задействовано оборудование.
Уровень использования оборудования оценивают с помощью коэффициент сменности работы оборудования. В расчёте этого коэффициента за один рабочий день всё работающее оборудование распределяют по сменам и рассчитывают среднюю арифметическую взвешенную. Коэффициент определяют отношением суммы произведений числа смен и числа единиц оборудования (машино-смены) к общему числу единиц оборудования, работающего в течение дня (машино-дни).
Пример. На предприятии из 15 единиц оборудования в течение дня работало: в одну смену - 4; в две смены - 8; в три смены - 3. Тогда коэффициент сменности составит:
Расчёт показывает, что каждая единица оборудования работала в среднем в 1,9 смены.
В хозяйственной практике нередко используется лишь часть установленного оборудования. В случаях, когда часть установленного оборудования не работает, определяют коэффициент сменности установленного оборудования. Для этого знаменатель в формуле коэффициента сменности работающего оборудования (К см) заменяют количеством установленного оборудования.
Предположим, что количество оборудования, установленного на предприятии, составляет 17 единиц, тогда коэффициент сменности установленного оборудования будет равен
Очевидно, установленное оборудование используется 1,7 смены, что меньше работающего на 0,1 смены (1,5 - 1,7). Потери от неполного использования оборудования будут равны средней выручке от продажи продукции, выпускаемой за 0,1 смены. Руководству необходимо принять меры по задействованию всего оборудования, либо передать в аренду неиспользованные объекты. При невозможности или нецелесообразности, неэффективности этих мероприятий возможна продажа недействующего оборудования, что позволит высвободить дополнительные средства, сократить налог на имущество.
Коэффициент сменности установленного оборудования можно рассчитать также перемножением коэффициента сменности работавшего оборудования (К ш) и доли работавшего оборудования в составе установленного. Согласно условию доля работающих машин составит 0,88 (15:17). Следовательно коэффициент сменности установленного оборудования составит:
Что соответствует ранее произведённому расчёту.
Основные фонды занимают, как правило, основной удельный вес в общей сумме основного капитала предприятия. От их количества, стоимости, технического уровня, эффективности использования во многом зависят конечные результаты деятельности предприятия: выпуск продукции, ее себестоимость, прибыль, рентабельность, устойчивость финансового состояния.
Для обобщающей характеристики эффективности использования основных средств служат показатели рентабельности (отношение прибыли к среднегодовой стоимости основных производственных фондов), фондоотдачи (отношение стоимости произведенной или реализованной продукции, после вычета НДС, акцизов к среднегодовой стоимости основных производственных фондов), фондоемкости (обратный показатель фондоотдачи), удельных капитальных вложений на один рубль прироста продукции. Рассчитывается также относительная экономия основных фондов:
где - соответственно среднегодовая стоимость основных производственных фондов в базисном и отчетном годах; IBП- индекс объема производства продукции.
При расчете среднегодовой стоимости фондов учитываются не только собственные, но и арендуемые основные средства и не включаются фонды, находящиеся на консервации, резервные и сданные в аренду.
Частные показатели применяются для характеристики использования отдельных видов машин, оборудования, производственной площади, например, средний выпуск продукции в натуральном выражении на единицу оборудования за смену, выпуск продукции на 1 м2 производственной площади и т.д.
В процессе анализа изучаются динамика перечисленных показателей, выполнение плана по их уровню, проводятся межхозяйственные сравнения.
Источники данных для анализа: бизнес-план предприятия, план технического развития, отчетный бухгалтерский баланс предприятия, приложение к балансу, отчет о наличии и движении основных средств, баланс производственной мощности, данные о переоценке основных средств, инвентарные карточки учета основных средств, проектно-сметная, техническая документация и др.
Наиболее обобщающим показателем эффективности использования основных, фондов является фондорентабельность. Ее уровень зависит не только от фондоотдачи, но и от рентабельности продукции. Взаимосвязь этих показателей можно представить следующим образом:
где Rопф -- рентабельность основных производственных фондов; П -- прибыль от реализации продукции; ОПФ -- среднегодовая стоимость основных производственных фондов; ВП и РП -- соответственно стоимость произведенной или реализованной продукции; ФО - фондоотдача; Rвп, Rрп - рентабельность произведенной или реализованной продукции.
Фондоотдача активной части фондов (технологического оборудования) непосредственно зависит от его структуры, времени работы и среднечасовой выработки.
Для анализа используем следующую факторную модель:
Факторную модель фондоотдачи оборудования можно расширить, если время работы единицы оборудования представить в виде произведения количества отработанных дней (Д), коэффициента сменности (Ксм) и средней продолжительности смены (Л).
Среднегодовая стоимость технологического оборудования равна произведению количества (К) и средней стоимости его единицы в сопоставимых ценах (Ц):
Расчет влияния факторов на прирост фондоотдачи оборудования можно выполнить способом цепной подстановки:
Третий условный показатель фондоотдачи рассчитывается при фактической его структуре, фактическом количестве отработанных дней, фактическом коэффициенте сменности и при плановом уровне остальных факторов:
При расчете четвертого условного показателя фондоотдачи остается плановым только уровень среднечасовой выработки:
При фактической выработке оборудования фондоотдача составит:
Чтобы узнать, как эти факторы повлияли на уровень фондоотдачи ОПФ, полученные результаты надо умножить на фактический удельный вес активной части фондов в общей сумме ОПФ:
Для расчета влияния факторов третьего порядка на уровень фондоотдачи активной части фондов необходимо знать, как изменился объем производства продукции в связи с заменой оборудования или его модернизацией. С этой целью надо сравнить выпуск продукции на новом и старом оборудовании за период времени после его замены и полученный результат разделить на фактическую среднегодовую стоимость технологического оборудования:
где -- время работы i-го оборудования с момента ввода до конца отчетного периода; ЧВН, ЧВС -- соответственно выработка продукции за 1 машинно-час после замены и до замены i-го оборудования.
Аналогичным способом определяется изменение объема производства продукции и фондоотдачи за счет внедрения мероприятий НТП по совершенствованию технологии и организации производства:
Изменение фондоотдачи за счет социальных факторов (повышение квалификации работников, улучшение условий труда и отдыха, оздоровительные мероприятия и др.) определяется сальдовым методом:
Влияние данных факторов на уровень фондоотдачи ОПФ рассчитывается путем умножения прироста фондоотдачи оборудования за счет i-го фактора на фактический удельный вес активной части, фондов. Чтобы узнать, как изменится объем производства продукции, необходимо изменение фондоотдачи ОПФ за счет каждого фактора умножить на фактические среднегодовые остатки ОПФ, а изменение среднегодовой стоимости ОПФ -- на плановый уровень фондоотдачи ОПФ.
После анализа обобщающих показателей эффективности использования основных фондов более подробно изучается степень использования отдельных видов машин и оборудования.
Анализ работы оборудования базируется на системе показателей, характеризующих использование его численности, времени работы и мощности.
Различают оборудование наличное и установленное (сданное в эксплуатацию), фактически используемое в производстве, находящееся в ремонте и на модернизации, и резервное. Наибольший эффект достигается, если по величине первые три группы приблизительно одинаковы.
Для характеристики степени привлечения оборудования в производство рассчитывают следующие показатели:
коэффициент использования парка наличного оборудования:
коэффициент использования парка установленного оборудования:
Разность между количеством наличного и установленного оборудования, умноженная на плановую среднегодовую выработку продукции на единицу оборудования, - это потенциальный резерв роста производства продукции за счет увеличения количества действующего оборудования.
Для характеристики степени экстенсивной загрузки оборудования изучается баланс времени его работы. Он включает:
календарный фонд времени -- максимально возможное время работы оборудования (количество календарных дней в отчетном периоде умножается на 24 ч и на количество единиц установленного оборудования);
режимный фонд времени (количество единиц установленного оборудования умножается на количество рабочих дней отчетного периода и на количество часов ежедневной работы с учетом коэффициента сменности);
плановый фонд -- время работы оборудования по плану. Отличается от режимного временем нахождения оборудования в плановом ремонте и на модернизации;
фактический фонд отработанного времени.
Сравнение фактического и планового календарных фондов времени позволяет установить степень выполнения плана по вводу оборудования в эксплуатацию по количеству и срокам; календарного и режимного -- возможности лучшего использования оборудования за счет повышения коэффициента сменности, а режимного и планового - резервы времени за счет сокращения затрат времени на ремонт.
Для характеристики использования времени работы оборудования применяются следующие показатели:
коэффициент использования календарного фонда времени:
коэффициент использования режимного фонда времени:
коэффициент использования планового фонда времени:
удельный вес простоев в календарном фонде:
где, Тп, Тр, Тк -- соответственно фактический, плановый, режимный и календарный фонды рабочего времени оборудования; ПР - простои оборудования.
Под интенсивной загрузкой оборудования подразумевается выпуск продукции за единицу времени в среднем на одну машину (1 машинно-час). Показателем интенсивности работы оборудования является коэффициент интенсивной его загрузки:
где - соответственно фактическая и плановая среднечасовая выработка.
Обобщающий показатель, комплексно характеризующий использование оборудования, -- коэффициент интегральной нагрузки -- представляет собой произведение коэффициентов экстенсивной и интенсивной загрузки оборудования:
В процессе анализа изучаются динамика этих показателей,выполнение плана и причины их изменения.
По группам однородного оборудования рассчитывается изменение объема производства продукции за счет его количества, экстенсивности и интенсивности использования:
где Кi количество i-го оборудования; - количество отработанных дней единицей оборудования; -- коэффициент сменности работы оборудования; -- средняя продолжительность смены; -- выработка продукции за один машинно-час на -м оборудовании.
Расчет влияния этих факторов производится способами цепной подстановки, абсолютных и относительных разниц.
Результаты факторного анализа показывают, что план по выпуску товарной продукции перевыполнен за счет увеличения количества оборудования и выработки продукции за один машинно-час. Следовательно, более полное использование оборудования на данном предприятии можно рассматривать как возможный резерв увеличения производства продукции.
Резервы увеличения выпуска продукции, фондоотдачи и фондорентабельности.
В заключение анализа подсчитывают резервы увеличения выпуска продукции и фондоотдачи. Ими могут быть ввод в действие неустановленного оборудования, замена и модернизация его, сокращение целодневных и внутрисменных простоев, повышение коэффициента сменности, более интенсивное его использование, внедрение мероприятий НТП. При определении текущих и перспективных резервов вместо планового уровня факторных показателей учитывается возможный их уровень.
Например, резервы увеличения выпуска продукции за счет ввода в действие нового оборудования определяются умножением дополнительного его количества на фактическую величину среднегодовой выработки или на фактическую величину всех факторов, которые формируют ее уровень:
Сокращение целодневных простоев оборудования за счет конкретных оргтехмероприятий приводит к увеличению среднего количества отработанных дней каждой его единицей за год. Этот прирост необходимо умножить на возможное количество единиц оборудования и фактическую среднедневную выработку единицы:
Чтобы подсчитать резерв увеличения выпуска продукции за счет повышения коэффициента сменности в результате лучшей организации производства, необходимо возможный прирост последнего умножить на возможное количество дней работы всего парка оборудования и на фактическую сменную выработку (СВ):
За счет сокращения внутрисменных простоев увеличивается средняя продолжительность смены, а следовательно и выпуск продукции. Для определения величины этого резерва следует возможный прирост средней продолжительности смены умножить на фактический уровень среднечасовой выработки оборудования и на возможное количество отработанных смен всем его парком () (произведение возможного количества оборудования, возможного количества отработанных дней единицей оборудования и возможного коэффициента сменности):
Анализ эффективности использования нематериальных активов
К нематериальным активам относятся патенты, лицензии, торговые марки и товарные знаки, права на пользование природными и иными ресурсами, программные продукты для ЭВМ, новые технологии и технические решения, приносящие выгоду в процессе хозяйственной деятельности. Инвестиции в нематериальные активы окупаются в течение определенного периода за счет дополнительной прибыли, получаемой предприятием в результате их применения, и за счет амортизационных отчислений. С развитием рыночных отношений увеличиваются размер и доля нематериальных активов в общей сумме капитала предприятия. Увеличивается и экономический интерес в повышении доходности предприятия за счет использования исключительного права предприятия на результаты интеллектуальной деятельности. Отсюда анализ эффективности использования нематериальных активов имеет важное значение.
Объектами анализа являются:
объем и динамика нематериальных активов;
структура и состояние нематериальных активов по видам, срокам полезного использования, источникам образования, правовой защищенности;
доходность и оборачиваемость нематериальных активов;
ликвидность нематериальных активов и степень риска вложений капитала в данный вид активов.
В ходе последующего анализа целесообразно изучить состав нематериальных активов по источникам их поступлений: государственные субсидии, внесенные учредителями, приобретенные за плату или в обмен на другое имущество, полученные безвозмездно от юридических и физических лиц. На анализируемом предприятии все нематериальный активы сформированы за счет собственных средств предприятия.
По степени правовой защищенности различают следующие группы нематериальных активов: защищенные авторскими правами, патентами на изобретение; свидетельствами на полезную модель; зарегистрированными лицензиями; патентами на промышленные образцы; свидетельствами на товарный знак; свидетельствами на право пользования наименованием мест происхождения товара; свидетельствами об официальной регистрации программных продуктов, баз данных и т.д.
По степени ликвидности и риска инвестиции в нематериальные активы могут быть разбиты на три группы: высоколиквидные, среднеликвидные и трудноликвидные. Вообще нематериальные активы при оценке ликвидности имущества предприятия принято относить к низколиквидным, так как реализовать их значительно труднее, Чем основные средства и оборотные активы. Необоснованный рост нематериальных активов приводит к уменьшению собственного оборотного капитала, снижению показателя текущей ликвидности и замедлению оборачиваемости совокупного капитала. Вложение средств в нематериальные активы преследует цель -- получение дополнительной прибыли от их использования. Поэтому эффективность их использования оценивается по уровню дополнительного дохода на рубль вложенного капитала в нематериальные активы (ДВК):
Величина этого показателя зависит от рентабельности данного: вида активов (отношение полученной прибыли к сумме амортизации нематериальных активов) и коэффициента их оборачиваемости; (отношение суммы годовой амортизации по нематериальным активам к среднегодовой первоначальной их стоимости). Взаимосвязь данных показателей можно представить следующим образом:
где П -- прибыль, полученная от использования нематериальных активов; НА - среднегодовая стоимость нематериальных активов; Ам - сумма годовой амортизации по нематериальным активам.
Если для расчета эффективности использования нематериальных активов по предложенной методике отсутствует информация о сумме прибыли, полученной от применения интеллектуального продукта, то доходность нематериальных активов рассчитывается по общепринятой формуле доходности всего капитала:
где В -- выручка от реализации продукции и услуг; П/В -- рентабельность продаж; В/НА - отдача материальных активов.
Эффективность нематериальных активов будет повышаться, если темпы роста прибыли и выручки будут опережать темпы роста нематериальных активов.
Анализ использования производственной мощности предприятия.
От уровня материально-технической базы предприятия, степени использования его производственного потенциала зависят все конечные результаты хозяйствования, в частности, объем выпуска продукции, уровень ее себестоимости, прибыль, рентабельность, финансовое состояние и др.
Если производственная мощность предприятия используется недостаточно полно, то это приводит к увеличению доли постоянных издержек в общей их сумме, росту себестоимости продукции и как следствие уменьшению прибыли. Поэтому в процессе анализа необходимо установить, какие изменения произошли в производственной мощности предприятия, на сколько полно она используется и как это влияет на себестоимость, прибыль, рентабельность, безубыточный объем продаж, зону безопасности предприятия и другие показатели.
Источниками информации для анализа являются "Баланс производственной мощности", "Отчет по продукции", "Отчет о затратах", "Отчет о прибылях и убытках" и др.
Под производственной мощностью предприятия подразумевается максимально возможный выпуск продукции при реально существующем объеме производственных ресурсов и достигнутом уровне техники, технологии и организации производства. Она может выражаться в человеко-часах, машинно-часах или объеме выпуска продукции в натуральном или стоимостном выражении. Производственная мощность предприятия не может быть постоянной. Она изменяется вместе с совершенствованием техники, технологии и организации производства и стратегией предприятия.
Степень использования производственных мощностей характеризуется следующими коэффициентами:
Изучаются динамика этих показателей, выполнение плана по их уровню и причины их изменения, такие, как ввод в действие новых и реконструкция предприятий, техническое переоснащение производства, сокращение производственных мощностей.
Факторы изменения ее величины, можно установить на основании отчетного баланса производственной мощности, который составляется в натуральном и стоимостном выражении в сопоставимых ценах по видам выпускаемой продукции и в целом по предприятию:
где Мк, Мн - соответственно производственная мощность на конец и начало периода; Мс -- увеличение мощности за счет строительства новых и расширения действующих предприятий; Мр - увеличение мощности за счет реконструкции действующих предприятий;
- -- увеличение мощности за счет внедрения оргтехмероприятий;
- -- изменение мощности в связи с изменение ассортимента продукции с различным уровнем трудоемкости; Мв -- уменьшение мощности в связи с выбытием машин, оборудования и других ресурсов.
Для характеристики степени использования пассивной части фондов рассчитывают показатель выхода продукции на 1 м2 производственной площади, который в некоторой степени дополняет характеристику использования производственных мощностей предприятия. Повышение уровня данного показателя способствует увеличению производства продукции и снижению ее себестоимости.
Следовательно, данному предприятию необходимо разработать конкретные мероприятия по более полному использованию созданного производственного потенциала. Одним из таких мероприятий является формирование портфеля заказов на профильную продукцию предприятия, который во многом зависит от маркетинговой деятельности предприятия.
Можно также планировать капиталовложения. Так как для успешного функционирования фирмы необходимо обеспечить воспроизводство основного капитала. Для этого создаются специальные финансовые фонды за счет амортизационных отчислений, прибыли, различных форм долгосрочных кредитов и займов. Для этого проводится специальный анализ инвестиционных проектов .
Совершенствование технико-организационного уровня хозяйственной деятельности - это комплексный непрерывный процесс ее рационализации, охватывающий научно-технический прогресс и научно-технический уровень производства и производимой продукции, структуру хозяйственной системы и уровень организации производства и труда, хозяйственный механизм и уровень организации управления и использования методов хозяйствования.
Экономическую эффективность мероприятий по техническому и организационному развитию рекомендуется отражать по следующей системе показателей приращения:
Производительности труда (трудоемкости), относительное отклонение численности работающих и фонда оплаты труда;
Материалоотдачи (материалоемкости), относительное отклонение в затратах (экономия или перерасход) материальных ресурсов;
Фондоотдачи (фондоемкости) основных производственных средств (фондов), относительное отклонение (экономия или перерасход) основных производственных средств;
Скорости оборота оборотных средств, относительное отклонение (высвобождение или дополнительное связывание в обороте) оборотных средств;
Объема продукции за счет интенсификации использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов (экономия или перерасход);
Себестоимости продукции;
Прибыли и рентабельности;
Показателей финансового состояния и платежеспособности предприятия;
Других показателей, применяемых при инвестиционном анализе.
Основной капитал - это часть производительного капитала, который полностью и многократно принимает участие в производстве товара, переносит свою стоимость на новый продукт по частям в течение ряда периодов. К основному капиталу относится та часть авансированного капитала, которая затрачена на постройку зданий, сооружений, на покупку машин, оборудования, инструмента.
После реализации товара основной капитал по частям возвращается в денежной форме предпринимателю. Основной капитал подвергается физическому и моральному износу.
Физический износ - это уменьшение стоимости основного капитала, вызванное снижением его способности воздействовать на производство чистого продукта вследствие производственного использования и под влиянием окружающей среды.
Моральный износ - это уменьшение стоимости используемых средств труда в результате:
а) удешевления производства аналогичных видов основных фондов в отраслях - производителях;
б) внедрения в производство новых, технически более совершенных и экономически более эффективных машин и оборудования.
Основной капитал - это денежные средства, вложенные в основные фонды.
Основной капитал меняет свою вещественную форму и проходит следующие стадии:
1)инвестирование (денежная форма - основные фонды). Подразумевается инвестирование в реальные активы - здания, сооружения, машины и оборудование и пр., а не в финансовые активы - акции, облигации и т.п.;
2)производство (материально - вещественная форма), потребление в виде амортизации. Процесс постепенного перенесения стоимости средств труда по мере их физического и морального износа на производимый с их помощью продукт; использование специальных денежных средств - амортизационных отчислений, включаемых в издержки производства и обращения, для простого и расширенного воспроизводства основных фондов;
3) возмещение : начисленная амортизация превращается в денежную форму (себестоимость, выручка). За счет этих денег происходит вновь закупка оборудования.
Состав основного капитала:
1)основные средства - часть имущества, используемая в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг, либо для управления организацией в течение периода, превышающего 12 месяцев, или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. В составе основных средств учитываются находящиеся в собственности организации земельные участки, объекты природопользования;
2)незавершенные долгосрочные инвестиции - затраты на создание, увеличение размеров, а также приобретение внеоборотных активов длительного пользования (свыше одного года), не предназначенных для продажи, за исключением долгосрочных финансовых вложений в государственные ценные бумаги, ценные бумаги и уставные капиталы других предприятий;
3)долгосрочные финансовые инвестиции - инвестиции организации в государственные ценные бумаги, облигации и иные ценные бумаги других организаций, в уставные (складочные) капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы;
4) нематериальные активы . При принятии к бухгалтерскому учету активов в качестве нематериальных необходимо единовременное выполнение следующих условий:
Отсутствие материально-вещественной (физической) структуры;
Возможность идентификации (выделения, отделения) организацией от другого имущества;
Использование в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;
Использование в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
Организацией не предполагается последующая перепродажа данного имущества;
Способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.
Наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование самого актива и исключительного права у организаций на результаты интеллектуальной деятельности (патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор уступки (приобретения) патента, товарного знака и т.п.).
К нематериальным активам могут быть отнесены следующие объекты интеллектуальной собственности (исключительное право на результаты интеллектуальной деятельности):
Исключительное право патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель;
Исключительное право владельца на товарный знак и знак обслуживания, наименование места происхождения товаров;
Исключительное право патентообладателя на селекционные достижения.
В составе нематериальных активов учитываются также деловая репутация организации и организационные расходы (расходы, связанные с образованием юридического лица, признанные в соответствии с учредительными документами частью вклада участников (учредителей) в уставный (складочный) капитал организации).
К основным фондам относят:
1)здания - вид основных фондов, включающий архитектурно-строительные объекты, назначением которых является создание условий (защита от атмосферных явлений и т.п.) для труда, жилья, социально-культурного обслуживания населения и хранения материальных ценностей;
2)сооружения - объекты инженерной инфраструктуры, в том числе здания, строения;
3)рабочие и силовые машины и оборудование - мелкие части капитала, такие как ручная дрель или отвертка, которые используются в производстве товаров;
4)измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника - средства измерений и другие технические средства, которые выполняют одну или несколько функций: измерение, накопление, хранение, отображение информации;
5)транспортные средства - любые морское (речное) судно, судно на воздушной подушке, воздушное судно, автотранспортное средство или единица железнодорожного подвижного состава, которые используются в международных перевозках для платной перевозки лиц либо для платной или бесплатной промышленной или коммерческой перевозки товаров, а также их штатные запасные части, принадлежности и оборудование, содержащиеся в их штатных баках горюче-смазочные материалы и топливо, если они перевозятся вместе с транспортными средствами 5 ;
6)инструмент - средство труда, которое используется для достижения определенных целей;
7)производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности - совокупность различных предметов хозяйственного обихода и производственного назначения;
8)рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения ;
9)прочие основные фонды .
В зависимости от степени участия основных фондов в процессе производства они классифицируются на;
1)производственные основные фонды, прямо или косвенно участвующие в производстве материальных ценностей;
2)основные фонды непроизводственного назначения (социальные объекты - больницы, школы, санатории и др.).
По участию в производственном процессе основные фонды подразделяются на:
1)активные - непосредственно участвующие в процессе производства товаров, работ или услуг (машины, оборудование, вычислительная техника, транспортные средства и т.д.).
2)пассивные - не принимают непосредственного участия в процессе производства, но создают необходимые условия для его осуществления (здания, сооружения и т.д.).
В практике применяются следующие виды оценки основных фондов:
1)балансовая;
2)полная первоначальная;
3)полная восстановительная;
4)первоначальная с учетом износа (остаточная);
5)восстановительная с учетом износа (остаточная).
Оценка основных фондов по балансовой стоимости характеризует стоимость основных фондов в момент постановки их на учет в бухгалтерском балансе. Балансовая стоимость представляет собой, таким образом, смешанную оценку основных фондов, т.к. часть инвентарных объектов числится на балансах по восстановительной стоимости на момент последней переоценки, а основные фонды, введенные в последующий период, учитываются по первоначальной стоимости (стоимости приобретения).
Полная первоначальная стоимость основных фондов - стоимость основных фондов в ценах, учитывавшихся при их постановке на баланс. Выражает фактические денежные расходы на возведение зданий, сооружений и на приобретение, доставку к месту назначения, установку (включая устройство фундаментов, опор) и монтаж машин, оборудования и других видов основных фондов в ценах, действовавших в период строительства или на момент приобретения этих объектов. Полная первоначальная стоимость представляет собой фактическую стоимость ввода в действие объектов основных фондов. После приемки основных фондов в эксплуатацию она отражается в активе бухгалтерского баланса на счете «Основные средства» и остается неизменной до переоценки основных фондов, в результате которой первоначальная стоимость объектов заменяется их восстановительной стоимостью, или до проведения расширения, модернизации и реконструкции объектов за счет капиталовложений, при которых затраты добавляются к первоначальной стоимости.
Восстановительная стоимость основных фондов - это расчетные затраты на воспроизводство в современных условиях их точной копии с использованием аналогичных материалов и сохранением всех эксплуатационных параметров. Различается полная восстановительная стоимость и остаточная (полная восстановительная стоимость за вычетом износа). Полная восстановительная стоимость определяется затратами на воссоздание новых основных фондов и учитывается при их переоценке, исходя из реально сложившихся условий воспроизводства основных фондов: договорных цен и сметных расценок на проведение строительно-монтажных работ, оптовых цен на строительные материалы, топливо, энергию, машины, оборудование, инвентарь и т.п., транспортных тарифов и т.д.
Первоначальная стоимость с учетом износа (остаточная первоначальная стоимость) основных фондов - это стоимость основных фондов в ценах, учитывающихся при их постановке на баланс с учетом износа на дату определения. Она равна полной первоначальной стоимости основных фондов, уменьшенной на величину накопленного, по данным бухгалтерского учета, к этому моменту износа. Остаточная первоначальная стоимость меняется по мере износа объектов основных фондов, а также в связи с их расширением, модернизацией и реконструкцией. При переоценке основных фондов заменяется остаточной восстановительной стоимостью.
Восстановительная стоимость основных фондов за вычетом износа (остаточная восстановительная стоимость) - стоимость основных фондов, не перенесенная на созданный продукт. Определяется по результатам переоценки основных фондов как разница между полной восстановительной стоимостью основных фондов и денежной оценкой, поданным бухгалтерского учета, изношенности инвентарных объектов.
Экономическая эффективность использования (потребления) средств труда характеризуется долей амортизации в стоимости продукции.
Важнейшими показателями использования основных производственных фондов являются фондоотдача и фондоемкость .
Фондоотдача определяется отношением стоимости годового объема продаж продукции к среднегодовой стоимости основных производственных средств.
Фондоемкость - показатель, обратный фондоотдаче.
На размер фондоотдачи или фондоемкости влияют различные факторы.
При расчете показателя фондоотдачи можно исходить не только из стоимости продаж продукции, но и из суммы прибыли, полученной предприятием.
Задачи анализа:
Оценка чувствительности объема производства продукции и других показателей к степени использования основных средств;
Изучение степени использования производственной мощности предприятия и оборудования;
Установление резервов повышения эффективности использования основных средств-
Источники информации: бизнес-план предприятия, план технического развития, Баланс предприятия, Пояснения к балансу предприятия и отчёту о прибылях и убытках (разд. «Основные средства»), Отчет о наличии и движении основных средств, форма БМ «Баланс производственной мощности», данные о переоценке основных средств, инвентарные карточки учета основных средств, проектно-сметная, техническая документация и др.
Для обобщающей характеристики эффективности и интенсивности использования основных средств (ОС) используются следующие показатели:
· фондорентабельность (отношение прибыли от основной деятельности к среднегодовой остаточной стоимости основных средств);
· фондоотдача ОС (отношение стоимости произведенной продукции к среднегодовой остаточной стоимости ОС);
· фондоотдача активной части ОС (отношение стоимости произведенной продукции к среднегодовой остаточной стоимости активной части основных средств);
· фондоемкость (отношение среднегодовой остаточной стоимости ОС к стоимости произведенной продукции за отчетный период);
· относительная экономия (перерасход) основных средств, которая рассчитывается по формуле:
В процессе анализа изучаются динамика перечисленных показателей, выполнение плана по их уровню, проводятся межхозяйственные сравнения. После этого определяют факторы изменения величины фондорентабельности и фондоотдачи.
Факторами первого уровня, влияющими на фондоотдачу ОС, являются изменение доли активной части основных средств в общей их сумме, удельного веса машин и оборудования в активной части основных средств и фондоотдачи машин и оборудования:
После этого следует более детально изучить факторы изменения фондоотдачи машин и оборудования.
После анализа обобщающих показателей эффективности использования основных средств более подробно изучается степень использования производственной мощности предприятия, под которой подразумевается максимально возможный выпуск продукции при достигнутом или намеченном уровне техники, технологии и организации производства.
Факторы изменения ее величины можно установить на основании отчетного баланса производственной мощности, который составляется в натуральном и стоимостном выражении (в сопоставимых ценах) по видам выпускаемой продукции и в целом по предприятию.
Для характеристики степени использования пассивной части основных средств рассчитывают показатель выхода продукции на 1 м2 производственной площади, который в некоторой степени дополняет анализ использования производственных мощностей предприятия.
После этого более детально изучается использование отдельных видов машин и оборудования.
Для анализа работы оборудования используется система показателей, характеризующих использование его численности, времени работы и мощности.
Различают следующие группы оборудования:
· наличное;
· установленное (сданное в эксплуатацию);
в том числе:
· фактически используемое в производстве (действующее);
· находящееся в ремонте и на модернизации;
· резервное.
Наибольший эффект достигается, если размер первых трех групп приблизительно одинаков.
Для характеристики степени экстенсивной загрузки оборудования изучается баланс времени его работы:
· календарный фонд времени - максимально возможное время работы оборудования (количество календарных дней в отчетном периоде умножается на 24 ч и на количество единиц установленного оборудования);
· режимный (номинальный) фонд времени (количество единиц установленного оборудования умножается на количество рабочих дней отчетного периода и на количество часов ежедневной работы с учетом коэффициента сменности);
· эффективный (возможный) фонд времени - это разность между режимным фондом и временем на ремонт и модернизацию оборудования;
· плановый фонд - время работы оборудования, необходимое для производства запланированного выпуска продукции;
· фактический фонд отработанного времени (по данным учета).
Причины изменения среднечасовой выработки оборудования и их влияние на объем производства продукции устанавливают на основе изучения выполнения плана инновационных мероприятий.
Резервы увеличения выпуска продукции за счет ввода в действие нового оборудования определяют умножением его дополнительного количества на текущий уровень среднегодовой выработки или на фактическую величину всех факторов, которые формируют ее величину.
Сокращение целодневных простоев оборудования приводит кувеличению среднего количества отработанных дней каждой его единицей за год.
Чтобы подсчитать резерв увеличения выпуска продукции за счет повышения коэффициента сменности в результате лучшей организации производства, необходимо возможный прирост последнего умножить на планируемое количество дней работы всего парка оборудования и на текущий уровень сменной выработки.
Резерв увеличения выпуска продукции за счет сокращения внутрисменных простоев определяют умножением планируемого прироста средней продолжительности смены на фактический уровень среднечасовой выработки оборудования и на возможное количество отработанных смен всем его парком.
Анализ использования технологического оборудования. Обновление техники характеризует коэффициент автоматизации Кавт рассчитываемый по формуле: где Ос авт стоимость автоматизированных основных средств ОС м общая стоимость машин и оборудования. Для характеристики состояния рабочих машин оборудования инструментов приспособлений применяют группировку по технической пригодности: пригодное оборудование оборудование требующее капитального ремонта непригодное оборудование подлежащее списанию. Обеспеченность отдельными видами машин...
Поделитесь работой в социальных сетях
Если эта работа Вам не подошла внизу страницы есть список похожих работ. Так же Вы можете воспользоваться кнопкой поиск
Тема 7. АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОСНОВНОГО КАПИТАЛА
- Значение, задачи и информационное обеспечение анализа. Основные источники капитала,
порядок его формирования и размещения. - Анализ показателей, характеризующих уровень обеспеченности предприятия основными
средствами производства.
- Анализ интенсивности и эффективности использования основных производственных фондов.
- Анализ использования технологического оборудования.
- Анализ использования производственной мощности предприятия.
Вопрос 1. Значение, задачи и информационное обеспечение анализа. Основные источники капитала,
порядок его формирования и размещения
Бизнес в любой сфере деятельности требует ответа на три основных вопроса:
1. Каким производственным потенциалом должен располагать субъект хозяйствования для
достижения поставленной цели?
2. Где найти источники финансирования и каков должен быть их оптимальный состав?
3. Как организовать управление финансами, чтобы обеспечить финансовую устойчивость
предприятия, его конкурентоспособность?
Руководство предприятия должно знать, что от того каким капиталом располагает субъект хозяйствования, насколько оптимальна его структура, насколько целесообразно он трансформируется в основные и оборотные фонды, зависит финансовое благополучие предприятия и результаты его деятельности.
Анализ хозяйственной деятельности должен начинаться и заканчиваться изучением состояния финансов на предприятии.
Основные задачи анализа:
1. Изучение исходных условий функционирования предприятия,
2. Установление изменений в наличии и структуре капитала за отчетный период и оценка
происшедших изменений,
3. Изыскание путей наращивания капитала, повышения уровня его отдачи и укрепления финансовой
устойчивости предприятия.
Основными источниками информации для состояния финансов предприятия, формирования и размещения его капитала служат: бухгалтерский баланс, Отчеты о прибылях и убытках, о движении капитала, о движении денежных средств, о наличии и движении основных средств и другие формы
отчетности, данные первичного и аналитического бухгалтерского учета, которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи баланса.
Капитал - это средства, которыми располагает субъект хозяйствования для осуществления своей деятельности с целью получения прибыли.
Формируется капитал предприятия как за счет собственных, так и за счет заемных или привлеченных источников.
В состав собственного капитала входит: уставный фонд, резервный и добавочный фонды, средства целевого финансирования, нераспределенная прибыль.
Уставный фонд - это сумма средств учредителей для обеспечения уставной деятельности. На государственных предприятиях - это стоимость имущества, закрепленного государством за предприятием на правах полного хозяйственного ведения, на акционерных предприятиях - номинальная стоимость всех видов акций, для обществ с ограниченной ответственностью - сумма долей собственников, для арендного предприятия - сумма вкладов его работников.
Резервный фонд имеет строго целевое назначение и образуется в случаях, установленных законодательством, или в соответствии с учредительными документами для возмещения возможных убытков и потерь организации, связанных с предпринимательским риском. Резервный фонд образуется, как правило, за счет чистой прибыли организации.
Формирование добавочного фонда может осуществляться в следующих случаях:
за счет увеличения стоимости внеоборотных и оборотных активов в результате их переоценки в
соответствии с законодательством;
от эмиссионного дохода, полученного в процессе формирования уставного фонда акционерного
общества, а также за счет продажи акций выше их номинальной стоимости;
вследствие прироста за счет средств целевого финансирования на капитальные вложения;
в результате безвозмездного получения объектов основных средств от организаций в пределах
одного собственника по его решению или уполномоченного им органа.
Целевое финансирование является источником, из которого хозяйствующие субъекты получают дополнительные средства для осуществления и расширения своей деятельности (исследовательские работы, оплата текущих расходов, финансирование инвестиционных проектов). Основную часть целевого финансирования составляет государственная помощь, главная цель которой заключается в получении экономической выгоды организации в результате поступления от государства денежных средств и иного имущества.
Нераспределенная прибыль может использоваться в обороте предприятия или для выпуска дополнительных акций.
Заемный капитал - это кредиты банков, займы, кредиторская задолженность, лизинг и др. Он подразделяется на долгосрочный, т.е. сроком погашения свыше 1 года и краткосрочный, т.е. сроком до 1 года.
Основным источником информации для проведения анализа формирования и размещения капитала является бухгалтерский баланс.
3 Бухгалтерский баланс это способ обобщенного отражения в стоимостной оценке состояния
активов предприятия и источников их образования на определенную дату. По своей форме он представляет таблицу, в которой, с одной стороны (в активе), отражаются средства предприятия, с другой (в пассиве) -источники их образования.
Вопрос 2. Анализ показателей, характеризующих уровень обеспеченности предприятия основными
средствами производства
Одним из важнейших факторов увеличения производства продукции является обеспеченность промышленных предприятий основными средствами в необходим количестве и ассортименте и эффективное их использование.
Источники данных для анализа", бизнес-план предприятия, план технического развития, баланс, отчет о наличии и движении основных средств, данные о переоценке основных средств, баланс производственной мощности и др.
Для оценки состояния основных средств (средств труда) с точки зрения их технического уровня, производительности, экономической эффективности, физического и морального износа рассчитывают следующие показатели:
1. Коэффициент обновления (Кобн) отражает интенсивность обновления основных фондов и исчисляется как отношение стоимости вновь поступивших за отчетный период основных средств к их стоимости на конец этого же периода:
2. Срок обновления основных фондов (Тобн) исчисляется как отношение стоимости основных средств на начало периода к стоимости поступивших основных средств:
3. Коэффициент выбытия (Квыб) или коэффициент ликвидности (Клик) характеризует степень интенсивности выбытия основных фондов из сферы производства и рассчитывается как отношение стоимости выбывших за отчетный период основных средств (ОС выб) к их стоимости на начало этого же периода (ОС н):
4. Коэффициент прироста (Кпр) характеризует уровень прироста основных средств за определенный период и рассчитывается как отношение стоимости прироста основных средств (ОС пр) к их стоимости на начало периода (ОС н):
5. Коэффициент износа (Ки) является обобщающим показателем технического состояния основных средств и определяется как отношение суммы износа основных средств (Изн) к их первоначальной стоимости основных средств:
6. Коэффициент технической годности (Кг) является обобщающим показателем технического состояния основных средств и определяется как отношение их остаточной стоимости основных средств (ОС о) к первоначальной стоимости основных средств (ОС п):
Коэффициенты износа и годности рассчитываются как на начало, так и на конец отчетного периода. Чем ниже коэффициент износа или выше коэффициент годности, тем лучше техническое состояние, в котором находятся основные фонды.
7. Обновление основных средств может происходить как за счет приобретения новых, так и за счет модернизации имеющихся, что более предпочтительно, поскольку в этом случае сохраняется овеществленный труд в конструктивных элементах и узлах, не подлежащих замене. Обновление техники характеризует коэффициент автоматизации (Кавт), рассчитываемый по формуле:
где Ос авт - стоимость автоматизированных основных средств, ОС м - общая стоимость машин и оборудования.
8. Для характеристики возрастного состава и морального износа фонды группируются по продолжительности эксплуатации (до 5, 5 - 10, 10 - 20 и более 20 лет).
5 9. Для характеристики состояния рабочих машин, оборудования, инструментов, приспособлений
применяют группировку по технической пригодности:
пригодное оборудование,
оборудование, требующее капитального ремонта,
непригодное оборудование, подлежащее списанию.
Обеспеченность отдельными видами машин, механизмов, оборудования, помещениями устанавливается сравнением фактического их наличия с плановой потребностью, необходимой для выполнения плана по выпуску продукции. Обобщающими показателями, характеризующими уровень обеспеченности предприятия основными производственными фондами (ОПФ), являются:
- фондовооруженность труда,
- техническая вооруженность труда,
- удельный вес активной части в общей сумме основных фондов.
Показатель общей фондовооруженности труда рассчитывается как отношение среднегодовой стоимости основных производственных фондов к среднесписочной численности рабочих в наибольшую смену.
где ФВ - фондовооруженность,
ЧР - среднесписочная численность работающих,
ПТ - производительность труда,
ФО - фондоотдача.
Уровень технической вооруженности труда определяется отношением стоимости производственного оборудования (активной части основных фондов) к среднесписочному числу рабочих в наибольшую смену.
Удельный вес активной части основных фондов (УД®} определяется отношением среднегодовой стоимости активных основных фондов к среднегодовой стоимости всех ОПФ.
ОПФ
Вопрос 3. Анализ интенсивности и эффективности использования основных производственных фондов
Основные производственные фонды (ОПФ) занимают основной удельный вес в общей стоимости основного капитала предприятия. От их количества, стоимости, технического уровня, эффективности использования во многом зависят конечные результаты деятельности предприятия выпуск продукции, ее себестоимость, прибыль, рентабельность, устойчивость финансового состояния.
В зависимости от назначения в производственно-хозяйственной деятельности основные фонды подразделяются на:
производственные - занятые в сфере производства;
непроизводственные - жилые здания, сооружения и т.д.
Роль основных фондов в процессе производства различна. Часть из них непосредственно воздействует на предмет труда и является активной (рабочие машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы, лабораторное оборудование, вычислительную технику, транспортные средства), другая часть создает необходимые условия для труда и является пассивной (здания, сооружения).
Для обобщающей характеристики эффективности и интенсивности использования основных производственных фондов используются показатели: рентабельности, фондоотдачи, фондоемкости и фондорентабельности.
Рентабельность - отношение суммы прибыли к среднегодовой стоимости ОПФ:
Фондоотдача - отношение стоимости произведенной или реализованной продукции после вычета НДС, акцизов и других отчислений в бюджет и внебюджетные фонды к среднегодовой стоимости ОПФ:
ФО = ВП / ОПФ или ФО = РП / ОПФ
где ФО - фондоотдача,
При проведении анализа фондоотдачи необходимо дать оценку выполнения плана, изучить динамику за ряд лет, выявить и количественно измерить факторы изменения фондоотдачи, рассчитать резервы ее роста.
Фондоемкость или обратный показатель фондоотдачи - это показатель удельных капитальных вложений на один рубль прироста продукции.
Наиболее обобщающим показателем эффективности использования основных фондов является фондорентабельность. Ее уровень зависит не только от фондоотдачи, но и от рентабельности продукции. Взаимосвязь этих показателей можно представить следующим образом:
где Копф - рентабельность ОПФ,
П - прибыль от реализации продукции,
ОПФ - среднегодовая стоимость ОПФ,
ВП и РП - соответственно стоимость произведенной или реализованной продукции,
ФО - фондоотдача,
R вп, Rpn - рентабельность произведенной или реализованной продукции.
Под фондорентабелъностъю понимается отношение прибыли за отчетный период к стоимости ОПФ. Этот показатель отражает, сколько прибыли приходится на один рубль основных фондов.
Для повышения фондоотдачи необходимо, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его фондовооруженности.
1. Факторами первого порядка, влияющими на фондоотдачу ОПФ, являются изменение доли активной части фондов в общей сумме ОПФ, удельного веса действующего оборудования в активной части фондов и изменение фондоотдачи действующего оборудования:
ювания
фондоотдачи действующего оборуд,
2. Расчет влияния факторов второго порядка на уровень непосредственно зависит от его структуры:
- количества единиц работающего технологического оборудования,
- времени работы единицы оборудования,
- среднечасовой выработки (производительности) единицы оборудования.
Для анализа используется следующая факторная модель:
ТеТ ед = ДхК см хП
где К - среднегодовое количество технологического оборудования, Т ед - отработано за год единицей оборудования часов,
ЧВ - выработка продукции за 1 машинно-час,
ОПФд - среднегодовая стоимость действующего оборудования,
Д - количество отработанных дней,
П - продолжительность смены, К см - коэффициент сменности.
8 3. Для расчета влияния факторов третьего порядка на уровень фондоотдачи необходимо знать
как изменился объем производства продукции в связи с заменой оборудования или его модернизацией. С этой целью надо сравнить выпуск продукции на новом и старом оборудовании за период времени после его замены и полученный результат разделить на фактическую среднегодовую стоимость технологического оборудования:
где Tj - время работы 1-го оборудования с момента ввода до конца отчетного периода, ЧВ н, ЧВ с - соответственно выработка продукции за 1 машинно-час после замены и до замены i - ro оборудования.
Аналогичным способом определяется изменение объема производства продукции и фондоотдачи за счет внедрения мероприятий НТП по совершенствованию технологии и организации производства:
Изменение фондоотдачи за счет социальных факторов, т.е. повышение квалификации работников, улучшение условий труда и отдыха, оздоровительные мероприятия и др. определяются сальдовым методом:
Вопрос 4. Анализ использования технологического оборудования
Анализ работы технологического оборудования (наиболее активной части основных фондов) базируется на системе показателей, характеризующих использование его численности, времени работы и мощности.
При проведении анализа обеспеченности предприятия производственным оборудованием и эффективности его использования все оборудование целесообразно сгруппировать по его участию в процессе производства:
наличное,
установленное,
действующее.
К наличному относится всё имеющееся на предприятии оборудование независимо от того, где оно находится (в цехе, на складе) и в каком состоянии.
К установленному относится смонтированное и подготовленное к работе оборудование, находящееся в цехах, причем часть установленного оборудования может быть в резерве, на консервации, в плановом ремонте, модернизации.
Действующее оборудование - это фактически работающее в отчетном периоде оборудование независимо от продолжительности.
Задача наиболее полного использования оборудования заключается в том, чтобы свести к минимуму количество неустановленного бездействующего оборудования. Сокращение количества неустановленного оборудования, ускорение ввода в действие новых машин повышает темпы наращивания производственных мощностей, способствуют лучшему использованию средств производства. С этой целью необходимо сближение величин, характеризующих количество наличного, установленного и работающего оборудования.
Для характеристики степени привлечения оборудования в производство рассчитывают следующие показатели:
Коэффициент использования парка наличного оборудования (Кн) как отношение количества используемого оборудования (действующего) к количеству наличного оборудования.
Коэффициент использования парка установленного оборудования (Ку) как отношение количества используемого оборудования (действующего) к количеству установленного оборудования.
Разность между количеством наличного и установленного оборудования, умноженная на плановую среднегодовую выработку продукции на единицу оборудования, - это потенциальный резерв роста производства продукции за счет увеличения количества действующего оборудования.
Повышение эффективности использования работающего оборудования обеспечивается двумя путями: экстенсивным (по времени) и интенсивным (по мощности).
Для характеристики степени экстенсивной загрузки оборудования изучается баланс времени его работы, который включает:
- Календарный фонд времени
максимально возможное время работы оборудования и
рассчитывается как произведение числа календарных дней в отчетном периоде на 24 часа и на количество
единиц установленного оборудования. - Режимный фонд времени
находится умножением количества единиц установленного
оборудования на количество рабочих дней в анализируемом периоде и на продолжительность рабочего дня
в часах с учетом коэффициента сменности.
- Плановый фонд -
время, необходимое для выполнения плана по производству продукции или
время работы оборудования по плану. - Фактический фонд -
время действительно затраченное на выпуск продукции, т.е. количество
фактически отработанных машино-ч.
Сравнение:
фактического и планового календарных фондов времени позволяет установить степень выполнения плана по вводу оборудования в эксплуатацию по количеству и срокам,
календарного и режимного - возможности лучшего использования оборудования за счет повышения коэффициента сменности,
10 - режимного и планового - резервы времени за счет сокращения затрат времени на ремонт.
Для характеристики использования времени работы оборудования применяются следующие показатели:
1. Коэффициент использования календарного фонда времени как отношение фактического к календарному фонду рабочего времени оборудования.
2. Коэффициент использования режимного фонда времени как отношение фактического к режимному фонду
3. Коэффициент использования планового фонда времени или коэффициент экстенсивной загрузки оборудования как отношение фактического и планового фонда:
4. Удельный вес простоев в календарном фонде как отношение простоя оборудования к календарному фонду рабочего времени:
где Тф, Тп, Тр, Тк - соответственно фактический, плановый, режимный и календарный фонды рабочего времени оборудования,
ПР - простои оборудования.
где К - все количество установленного оборудования,
5. Коэффициент сменности работы оборудования (Кем), характеризующий экстенсивное его использование, рассчитывается как отношение суммы отработанных машино-смен в сутках ко всему количеству установленного оборудования (включая резервное и находящееся в плановом ремонте):
Ч - сумма отработанных машино-смен в сутках.
6. Под интенсивной загрузкой оборудования подразумевается выпуск продукции за единицу времени в среднем на одну машину (1 машинно-час). Показателем интенсивности работы оборудования является коэффициент интенсивности его загрузки:
где ЧВф, ЧВпл - соответственно фактическая и плановая среднечасовая выработка.
7. Обобщающий показатель, комплексно характеризующий использование оборудования и по времени и по мощности, - коэффициент интегральной нагрузки - представляет собой произведение коэффициентов экстенсивной и интенсивной загрузки оборудования:
В процессе анализа изучаются динамика этих показателей, выполнение плана и причины их изменения.
По группам однородного оборудования рассчитывается изменение объема производства продукции за счет его количества, экстенсивности и интенсивности использования:
ВП i = К i х Д i х К смi , х П i х ЧВ i ,
где К i - количество 1-го оборудования,
Д i - количество отработанных дней единицей оборудования,
К см i - коэффициент сменности работы оборудования,
П i - средняя продолжительность смены,
ЧВ i - выработка продукции за один машинно-час на i -м оборудовании.
Вопрос 5. Анализ использования производственной мощности предприятия
Под производственной мощностью предприятия подразумевается максимально возможный выпуск продукции при реально существующем объеме производственных ресурсов и достигнутом уровне техники, технологии и организации производства. Она может выражаться в человеко-часах, машинно-часах или объеме выпуска продукции в натуральном или стоимостном выражении.
Производственная мощность предприятия не может быть постоянной. Она изменяется вместе с совершенствованием техники, технологии и организации производства и стратегией предприятия.
Источниками информации для анализа являются «Баланс производственной мощности», «Отчет по продукции», «Отчет о затратах», «Отчет о прибылях и убытках» и др.
12 Степень использования производственных мощностей характеризуется следующими
коэффициентам и:
1.
Общий коэффициент,
который определяется как отношение объема выпуска
продукции(фактического, планового) к среднегодовой производственной мощности предприятия.
- Коэффициент интенсивной нагрузки
определяется как отношение среднесуточного выпуска
продукции к среднесуточной производственной мощности. - Коэффициент экстенсивной загрузки
определяется как отношение фактического или планового
фонда времени к расчетному фонду рабочего времени, принятому при определении производственной
мощности.
Изучается динамика этих показателей, выполнение плана по их уровню и причины их изменения, такие, как ввод в действие новых и реконструкция предприятий, техническое переоснащение производства, сокращение производственных мощностей.
Факторы изменения ее величины можно установить на основании отчетного баланса производственной мощности, который составляется в натуральном и стоимостном выражении в сопоставимых ценах по видам выпускаемой продукции и в целом по предприятию:
Мк = Мн + Мс + Мр + М отм ± М ас - М в
где Мк - производственная мощность на конец отчетного периода,
Мн - производственная мощность на начало отчетного периода,
Мс - увеличение мощности за счет строительства новых и расширения действующих предприятий,
Мр - увеличение мощности за счет реконструкции действующих мероприятий,
Мотм - увеличение мощности за счет организационно-технических мероприятий,
Мае - увеличение «+» или уменьшение «-» мощности в связи с изменением ассортимента
продукции с различным уровнем трудоемкости,
Мв - уменьшение мощности в связи с выбытием машин, оборудования и других ресурсов.
Для характеристики степени использования пассивной части фондов (зданий и сооружений),
рассчитывают показатель выхода продукции на 1 кв.м. производственной площади, который в некоторой
степени дополняет характеристику использования производственных мощностей предприятия.
Показатель выпуска продукции на 1 кв.м. производственной площади определяется как отношение
объема продукции к величине площади. Повышение уровня данного показателя способствует увеличению
производства продукции и снижению ее себестоимости.
Другие похожие работы, которые могут вас заинтересовать.вшм> |
|||
| 14287. | Анализ эффективности использования капитала | 140.95 KB | |
| Определение границ финансовой устойчивости предприятий относится к числу наиболее важных экономических проблем в условиях перехода к рынку, поскольку недостаточная финансовая устойчивость может привести к отсутствию у предприятий средств для развития производства, их неплатежеспособности и, в конечном счете, к банкротству, а избыточная устойчивость будет препятствовать развитию, отягощая затраты производства излишними запасами и резервами. | |||
| 20192. | Анализ и оценка движения основного капитала на предприятии ООО «Содел» | 279 KB | |
| Предметом исследования являются учетно-аналитические процессы, связанные с учетом движения основного капитала и анализом эффективности его использования, происходящие на ООО «Содел», которое является объектом исследования. Учитывая вышесказанное, целью данной курсовой работы, является уточнение сущности движения основного капитала как источника формирования имущества предприятия и конкретизация этапов его анализа и оценки. | |||
| 5965. | Совершенствование учета и повышение эффективности использования собственного капитала ООО «НК-Инновации» | 123.83 KB | |
| Организации необходимо осуществлять анализ собственного капитала, поскольку это помогает выявить его основные составляющие и определить последствия их изменений для финансовой устойчивости компании. Учет собственного капитала является важным звеном в системе бухгалтерского учета. Именно здесь формируются основные характеристики источников финансирования организации. | |||
| 17187. | Статистика основного и оборотного капитала в системе АПК | 51.6 KB | |
| Капитальные вложения (инвестиции) в системе АПК формируются за счет разнообразных источников: амортизационного фонда, накапливаемого при отчислении на износ функционирующих основных средств производства; денежных средств, отчисляемых от выручки за реализованную продукцию, выполненные работы | |||
| 19724. | Лизинг как способ воспроизводства основного капитала | 160.74 KB | |
| В настоящее время большинство казахстанских предприятий испытывает недостаток оборотных средств. Они не могут обновлять свои основные фонды, внедрять достижения научно-технического прогресса и вынуждены брать кредиты. Существуют различные виды кредитования: ипотечное, под залог ценных бумаг, под залог партий товара, недвижимости. Однако предприятию при необходимости обновления своих основных средств выгоднее брать оборудование в лизинг. | |||
| 11969. | Анализ экономической эффективности использования медицинских информационных систем | 16.93 KB | |
| Разработана модель и описаны алгоритмы анализа экономической эффективности медицинских информационных систем МИС. Разработан макет программного средства ПС анализа экономической эффективности применения МИС в лечебнопрофилактическом учреждении Программное средство анализа экономической эффективности использования медицинских информационных систем. Эксплуатационным назначением ПС является его использование экономистомэкспертом и руководителем ЛПУ при анализе экономической составляющей деятельности лечебнопрофилактического учреждения а... | |||
| 13737. | Анализ эффективности использования трансфертов как инструмента межбюджетного регулирования | 156.69 KB | |
| Анализ эффективности использования трансфертов как инструмента межбюджетного регулирования. Курсовая работа посвящена актуальной теме а именно исследованию зависимости величины трансфертов выделяемых из республиканского бюджета в регионы от ряда факторов. Цель работы проведение анализа зависимости экономических показателей регионов от трансфертов и насколько сами трансферты зависят от данных показателей. Главы работы посвящены анализу финансовых потоков между уровнями бюджетов приводится оценка обоснованности выделения трансфертов... | |||
| 4813. | АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ ПРЕДПРИЯТИЯ НА ПРИМЕРЕ ООО ТПП «МЕРКУРИЙ» | 406.11 KB | |
| Понятие состав и структура оборотных фондов. Информационная база для проведения анализа эффективности использования оборотных средств. Коэффициенты характеризующие эффективность использования оборотных средств... | |||
| 15956. | Анализ эффективности использования оборотных средств ООО «Рестораны быстрого обслуживания» | 154.96 KB | |
| Анализ эффективности использования оборотных средств ООО Рестораны быстрого обслуживания. Проблемы использования оборотных средств предприятия. Оборотные средства обеспечивают непрерывность и ритмичность всех процессов подтекающих на предприятии: снабжения производства сбыта финансирования. Наличие у предприятия достаточных оборотных средств- необходимая предпосылка для его нормального функционирования в условиях рыночной экономики. | |||
| 12810. | Анализ эффективности использования оборотных активов на примере предприятия ОАО УНТК | 115.22 KB | |
| Фонды обращения включают средства, обслуживающие процесс реализации продукции (готовая продукция на складе; товары, отгруженные заказчикам, но еще не оплаченные ими; средства в расчетах; денежные средства в кассе предприятия и на счетах в банках). Они не участвуют в производственном процессе, но необходимы для обеспечения единства производства и обращения. | |||
- Введение
- Заключение
- Приложения
Введение
Актуальность темы. Проблема повышения эффективности и интенсивности использования капитала занимает центральное место в период перехода России к рыночным отношениям. От решения этой проблемы зависит место предприятия в промышленном производстве, его финансовое состояние, конкурентоспособность на рынке. Имея ясное представление о роли капитала в производственном процессе, физическом и моральном его износе, факторах, влияющих на использование капитала, можно выявить методы, направления, при помощи которых повышается эффективность использования капитала и производственных мощностей предприятия, обеспечивающая снижение издержек производства и рост производительности труда.
В условиях рыночных отношений на первый план выдвигаются такие вопросы, касающиеся использования капитала, как технический уровень, качество, надежность продукции, что целиком зависит от качественного состояния техники и эффективного её использования. Улучшение технических качеств средств труда и оснащенность работников ими обеспечивают основную часть роста эффективности производственного процесса.
В рыночных условиях предприятия, независимо от их формы собственности, за счет собственных средств амортизации, прибыли, кредитов приобретают оборудование, строят цехи. И чтобы производство было эффективным, а огромные средства, затраченные на создание и приобретение ОПФ, не были напрасно потерянными, капитал должен наиболее полно и рационально использоваться. От того, как используется капитал, зависит прибыль предприятия, а, следовательно, дальнейшее развитие.
Роль капитала, эффективное его использование при различных экономических отношениях всегда важна. Это обусловлено тем, что главным источником прибыли любого предприятия, национального богатства страны является умелое, разумное достаточно полное использование капитала, со своевременной их модернизацией и обновлением. В сочетании с человеческим трудом, развитым менеджментом на различных уровнях производства и маркетингом достигается максимальная эффективность использования капитала. Это особенно важно в настоящее время для каждого предприятия, области, всей страны в целом, т.к. экономика России сейчас находится в кризисе, выход из которого может быть осуществлен только на основе увеличения объемов производства, работ, услуг во всех отраслях народного хозяйства.
Из-за высоких темпов инфляции предприятиям не хватает амортизационного фонда для реновации РЕНОВАЦИЯ (от лат. renovatio - обновление, возобновление), экономический процесс замещения выбывающих в результате морального и физического износа средств производства. Источником реновации служит амортизационный фонд. оборудования. А предприятие оснащенные устаревшим оборудованием, выпускающие продукцию по старой, неэкономичной технологии, не способны производить конкурентоспособную продукцию.
Цель работы исследовать понятие основной капитал предприятия.
Исходя из темы исследования решаются следующие задачи:
Теоретические аспекты анализа капитала;
Проанализировать эффективность использования капитала организации;
Предложить пути повышения доходности капитала
Объект исследования основной капитал предприятия и его особенности в современных экономических условиях
В качестве предмета исследования выступает стоимость капитала предприятия.
1. Сущность, цель и задачи анализа использования капитала
1.1 Цель, задачи и методики анализа использования капитала
Основной капитал - обобщающий показатель, характеризующий в денежном выражении весь капитал предприятия, компании, как физический, так и денежный. Основной капитал включает длительно функционирующие материальные ценности (земельную собственность, здания, машины, оборудование), финансовые вложения (собственные ценные бумаги, вложения в другие предприятия, долги других предприятий), нематериальные активы (патенты, лицензии, товарные знаки, проекты).
Эффективность использования капитала определяется результатами от его функционирования и связью с затратами, необходимыми для получения этих результатов. В настоящее время под эффективностью использования капитала, как правило, подразумевается величина прибыли, полученной на один рубль вложенного капитала.
Так как состояние капитала в процессе деятельности предприятия постоянно изменяется, по нашему мнению, кроме показателя величины получаемой прибыли, эффективность функционирования капитала должна определяться и более общим показателем - величиной прироста капитала за период. Поэтому в качестве основных критериев при оценке эффективности использования капитала представляется необходимым применять несколько показателей, а именно: прибыль, получаемую предприятием за отчетный период, изменение показателей финансового состояния в целом, показателей деловой активности предприятия, и величину прироста капитала предприятия за период.
При определении эффективности использования капитала следует использовать как методы финансово-инвестиционного анализа, так и методы комплексного анализа капитала. Такой подход позволяет получить всеобъемлющую оценку с двух позиций для дальнейшего их сравнения и определения степени необходимой детализации.
Капитал, проходя последовательно все стадии производства, в каждой выполняет свою функцию. Не только часть необходимого для предприятия капитала попеременно проходит три формы - денежного, производительного и товарного капитала, но и различные части этого капитала постоянно существуют одна возле другой в этих трех формах, причем относительная величина этих частей постоянно меняется.
Следовательно, капитал при исчислении, оценке и анализе необходимо рассматривать с двух позиций: с одной стороны - по источникам его формирования, и с другой стороны - по физической форме его существования. В процессе производства и на стадиях обращения постоянно проявляется двойственная сущность капитала, которая определяет его как источник для создания производительного активного капитала и как причину возникновения обязательств предприятия. Процесс изучения капитала должен включать в себя два основных, присущих любому системному исследованию аспекта: изучение генетических сторон системы (в данном случае - это формирование капитала) и изучение функциональных сторон системы (процесса функционирования капитала).
Схематически это можно представить, как это показано на рис.1.
Рис.1 - Укрупненная схема проведения анализа капитала Афанасьев А.А. Кругооборот капитала в предприятии. - М.: Экономическое образование, 2009.С. 89
В этой связи при проведении анализа капитала необходимо рассматривать процессы его формирования и развития с одной стороны, и процессы его функционирования - с другой. Для отражения основных этапов комплексного анализа капитала можно использовать схему, изображенную на рис.2.
Рис.2 - Схема системы комплексного анализа капитала
Генетическая сторона капитала изучается путем оценки и детального исследования всей совокупности источников капитала предприятия, путем оценки процесса формирования, определения структуры и других качественных показателей источников формирования капитала, а так же определения их стоимости Афанасьев А.А. Кругооборот капитала в предприятии. - М.: Экономическое образование, 2009.С. 90 .
капитал финансовая устойчивость ликвидность
Функциональная составляющая данной системы определяется путем отражения цены функционирующего капитала анализа структуры и других качественных показателей этой категории.
Особое место в системе анализа капитала предприятия занимают изучение его текущего состояния, а также показателей интенсивности и эффективности использования. Подходы к анализу капитала могут быть весьма разнообразными.
Основной целью анализа капитала является получение небольшого числа ключевых (наиболее информативных) параметров, дающих объективную и точную картину эффективности его использования.
Цели анализа достигаются в результате решения определенного взаимосвязанного набора аналитических задач. Аналитическая задача представляет собой конкретизацию целей анализа с учетом организационных, информационных, технических и методических возможностей проведения анализа. Основным фактором, в конечном счете, является объем и качество исходной информации. При этом надо иметь в виду, что периодическая бухгалтерская или финансовая отчетность предприятия - это лишь "сырая информация", подготовленная в ходе выполнения на предприятии учетных процедур.
Основными задачами анализа эффективности функционирования капитала являются:
Определение влияния прибыли на капитал;
Установление прироста капитала;
Оценка влияния на финансовое положение предприятия состояния показателей капитала.
При использовании в управлении предприятием анализ капитала необходимо разделять по целям - на стратегический и текущий (оперативный). В то же время, при проведении комплексного системного анализа отсутствует необходимость разделения экономического анализа деятельности предприятия на чисто управленческий и финансовый, т.к. два эти подхода находятся в постоянном взаимодействии и взаимно дополняют друг друга. Не возможно и не нужно рассматривать анализ финансовой функции предприятия в отрыве от производственной и маркетинговой, поскольку они взаимосвязаны и взаимообусловлены друг другом, а основой этой взаимной связи являются процессы оборота и кругооборота капитала.
Проводя анализ капитала предприятия, необходимо использовать все подходы функционального анализа различного уровня и рассматривать капитал как совокупность имущества и функций предприятия, взаимообусловленных и взаимосвязанных во временном аспекте.
Особенно продуктивным при проведении анализа капитала предприятия может быть использование балансовых методов анализа, которые позволяют изучать соотношение статей баланса путем использования уравнений и вычисления относительных показателей взаимосвязей между составными частями бухгалтерского баланса предприятия и определением количественного значения данных взаимосвязей. Эти методы анализа баланса предприятия иногда называют финансовыми. Но это не совсем верно, поскольку финансовый анализ использует балансовые методы лишь в качестве инструмента, однако, по сути, эти методы остаются именно балансовыми, а применение в определении финансовых показателей лишь придает им финансовую форму.
Балансовые методы, используемые при расчете коэффициентов, характеризующих состояние, движение капитала, результативность его функционирования, основываются на данных финансовой бухгалтерской отчетности. Этот момент имеет большое значение в плане точности использования информации, поскольку в бухгалтерской отчетности предприятия с правовой и счетной позиций достоверно, системно отражаются данные об его имущественном, финансовом положении и результатах деятельности в денежном выражении.
Кроме того, пользователями бухгалтерской отчетности являются не только юридические и физические лица, заинтересованные в получении данной информации, но и непосредственно само предприятия, его внутренние подразделения и управленческий персонал, этот факт множественного использования данных отчетности определяет доступность получения информации о капитале предприятия и удобство пользования информационной базой.
Среди экономистов существует мнение о том, что внутренний управленческий анализ является составной частью управленческого учета, а внешний финансовый анализ - составной частью финансового учета. Представляется, что такое суждение недостаточно обоснованно, т.к. экономический (управленческий и финансовый) анализ является методом изучения учетных данных, методом, применяемым при реализации всех функциональных систем предприятия, и в то же время самостоятельной функцией управления, использующей учетные данные в качестве информационной базы. При проведении же анализа капитала столь узкий подход не применим, поскольку здесь используются данные как финансового, так и управленческого учета.
При проведении комплексного системного анализа капитала предприятия важно соблюдать последовательность проведения анализа, основывающуюся на порядке прохождения капиталом стадий оборота и кругооборота. В этой связи вряд ли можно согласиться с последовательностью проведения анализа баланса предприятия, который предусматривает подходы, игнорирующие эти важнейшие принципы формирования и функционирования капитала, и на первом этапе проводить оценку активов, затем - обязательств и собственного капитала. Следуя временному принципу формирования и функционирования капитала, анализ отчетности необходимо начинать с оценки источников формирования капитала предприятия, переходя к следующему этапу - к анализу функционирующего капитала (активам), и далее осуществлять анализ текущего капитала предприятия.
К сожалению, следует констатировать, что в настоящее время на практике комплексность при проведении анализа капитала на предприятии не обеспечивается, в первую очередь, по причине отсутствия соответствующих методик его проведения.
1.2 Показатели использования капитала. Методика их расчета
Вложение капитала должно быть эффективным. Под эффективностью использования капитала понимается величина прибыли, приходящаяся на один рубль вложенного капитала. Эффективность капитала - комплексное понятие, включающее в себя использование оборотных средств, капитала, нематериальных активов. Поэтому анализ эффективности капитала проводится по отдельным частям его, затем делается сводный анализ.
Влияние величины капитала на другие показатели деятельности предприятия можно увидеть с помощью схемы, приведенной на рис.3 Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. 4-е изд. - М.: Финансы и статистика, 2009.С. 67 .
Рис.3. Взаимная связь величины капитала и других показателей деятельности предприятия
К показателям эффективности использования капитала относятся: прибыль, результат в виде текущего капитала, прибыльность, рентабельность, капиталоемкость, использование амортизационных отчислений, изменение показателей финансового состояния.
Общие подходы к анализу эффективности использования капитала могут быть изображены в виде схемы на рис.4 Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. 4-е изд. - М.: Финансы и статистика, 2009.С. 69 .
Рис.4 - Схема показателей эффективности использования капитала
При анализе использования основного капитала используются следующие коэффициенты:
капиталоотдача основного капитала
капиталоотдача основного производительного капитала
капиталоотдача основного производственного капитала
капиталоотдача основного непроизводственного капитала
Показатели использования основного капитала:
коэффициент оборачиваемости оборотного капитала
оборачиваемость оборотного капитала в днях
коэффициент загрузки оборотного капитала
Показатели использования текущего капитала: величина текущего капитала, текущий капитал =чистые активы
рентабельность чистых активов
соотношение уставного капитала и текущего капитала
соотношение суммы уставного и резервного капитала, и текущего капитала
доля чистых активов в собственных источниках капитала
Разработка системы показателей сама по себе имеет большое значение для исчисления, оценки и анализа предпринимательского капитала. Кроме того, система показателей объективно необходима для разработки методики комплексного экономического анализа капитала, которой в настоящее время даже в более-менее приближенном виде не существует. Сегодня, по существу, мы имеем дело в этой области с некоторым набором аналитических задач, который является далеко не полным и, естественно, не выстроенным в отдельную методику.
Между тем, лишь разработка комплексной методики экономического анализа капитала позволит дать реальную оценку величины, структуры, динамики капитала, выявить причины и факторы, влияющие на его изменения.
При разработке методики анализа капитала применен системный подход, заключающийся в использовании системы показателей. Для этого определен круг пользователей, источники информации и показатели, подлежащие отражению.
Разработанная методика раскрывает содержание анализа капитала предприятия, определяет основные направления и методы проведения анализа применительно к капиталу предприятия.
Данная методика предназначена для использования в практической работе экономических служб предприятий различных форм собственности, осуществляющих предпринимательскую деятельность, руководителей, главных бухгалтеров, финансовых аналитиков, а также в управлении малыми предприятиями и частным предпринимательским капиталом.
Практическое применение этой методики нацелено на совершенствование управления капиталом хозяйствующих субъектов, путем детального изучения процесса формирования и функционирования капитала предприятия, тщательного, комплексного анализа всех его составных элементов, их взаимной связи и взаимной обусловленности.
Необходимость применения изложенных подходов состоит в том, что в настоящее время явно недостаточно изучается капитал предприятия как фундамент концепции создания и функционирования бизнеса, а основное внимание уделяется оперативному управлению финансовыми потоками предприятия.
Предлагаемая методика является базовой и может быть использована в крупных объединениях, холдинговых группах, а также выделенных структурных подразделениях крупных организаций, филиалах и др. с учетом специфики их деятельности.
Комплексный анализ капитала предприятия с применением этой методики может производиться на предприятии со следующей периодичностью: по результатам работы за год, квартал и т.д., т.е. одновременно с формированием финансовой отчетности, а также за более короткие промежутки времени, например, ежемесячно, подекадно.
Для определения основных тенденций в формировании и использовании предприятием своего капитала необходимо производить трендовый анализ по описанной предлагаемой системе показателей в динамике за ряд (3-5) лет.
Применение методики предусматривает комплексное использование, но возможно применение ее отдельных разделов для проведения анализа более узкого круга вопросов, т.е. изучения конкретных элементов системы капитала предприятия в зависимости от цели проведения анализа.
2. Анализ использования капитала промышленного предприятия
2.1 Краткая характеристика объекта исследования
Строительство зданий и сооружений во всех отраслях народного хозяйства связано с широким применением металлических конструкций. Для реализации этой задачи в 1969 году был введен в эксплуатацию Самарский завод металлоконструкций. Завод специализируется на изготовлении конструкций для черной и цветной металлургии, химической промышленности, машиностроения, промышленности строительных материалов, предприятий транспорта, сельского хозяйства, объектов культуры и других.
Общая площадь территории завода 81,7 га, введенных производственных зданий - 128460 м 2 . Структуру продукции можно определить по производственным мощностям, приведенным в таблице 1.
Таблица 1
Производственные мощности СЗМК на 1.01.2010 года
СМЗК относится к промышленности строительных материалов.
Завод оснащен высокопроизводительным оборудованием, таким как: стан по изготовлению холоднозамкнутого сварного профиля (ФРГ), линия по изготовлению профилированного настила (Италия), станки с ЧПУ для безразмерной резки металлопроката, кондукторы для сборки, автоматы для сварки конструкций.
Стоимость ОПФ завода на 1.01.2010 года составила 1744284 тыс. руб., в том числе промышленно-производственных - 1618174, из них: здания - 884738, сооружения - 67561, машины и оборудование - 499180, инструмент и оснастка - 32989, транспортные средства - 60697 и передаточные устройства - 73009 тыс. руб. Наличный парк оборудования характеризуется значительным физическим износом: 59,6%, срок службы составляет более 10 лет.
Основным сырьем для производства продукции является металлопрокат широкого ассортимента, который завозится с России и Украины, годовая потребность его составила в последние годы 160-180 тыс. тонн.
Среднесписочная численность работников завода составляет 2350 человек, в том числе промышленно-производственного персонала 2100 человек.
2.2 Факторный анализ рентабельности капитала
Для оценки прибыльности работы предприятия и эффективности его функционирования используются показатели рентабельности.
Механизм влияния основных факторов на показатели рентабельности капитала предприятия можно изобразить в виде схемы, приведенной на рис.5.
Рис.5 - Система факторов, оказывающих влияние на рентабельность капитала
Анализ рентабельности капитала предпочтительно начинать с изучения показателей прибыли, характеризующих добавленную стоимость, принесенную капиталом в процессе его функционирования. В этой связи, прежде всего, необходимо рассмотреть процесс формирования прибыли на предприятии. Для этого определяется величина прибыли предприятия, сумма налогов, уплачиваемых из прибыли, и находится величина чистой прибыли. Изучаются изменения в динамике прибыли за ряд отчетных периодов. Это можно сделать с использованием табл.2
Таблица 2
Динамика прибыли (тыс. руб.)
Показатель общей рентабельности капитала исчисляется как отношение чистой прибыли, полученной предприятием за отчетный период, к средней за период сумме капитала:
; .
Данный показатель может определяться как по валовой (брутто) прибыли, так и по чистой (нетто) прибыли, а отношение исчисленных таким образом показателей показывает степень налогообложения прибыли предприятия:
; ,
Рентабельность капитала по чистой прибыли;
Рентабельность капитала по валовой прибыли.
Аналогичные показатели рентабельности используются и в международной практике финансового анализа:
ROI - прибыль на инвестированный капитал:
.
ROA - прибыль на активы:
Средние суммарные активы - среднегодовая величина суммарных активов компании (определяется как сумма активов на начало и на конец года, деленная пополам)
ROE - прибыль на собственный капитал:
.
ROIC - прибыль на инвестированный (авансированный) капитал.
;
.
Рентабельность капитала является одним из показателей, характеризующих стоимость капитала предприятия и инвестиционную привлекательность для внешних источников привлечения капитала. Для самого же предприятия степень рентабельности капитала имеет еще большее значение, которое выражается в возможности дальнейшего существования, а также воспроизводства капитала и формирования средств для осуществления текущей деятельности предприятия.
Существуют различные подходы к оценке рентабельности предприятия через раздельное определение рентабельности собственного капитала и рентабельности инвестиций. При проведении анализа рентабельности капитала - это достаточно взвешенный подход, поскольку предприятие несет расходы по обслуживанию капитала, как собственного, так и привлеченного. При определении обобщенного показателя рентабельности капитала для внешних потребителей информации нет необходимости в разделении рентабельности собственного капитала и привлеченного. Но данный принцип относится только к определению текущей рыночной стоимости капитала.
При проведении же анализа рентабельности капитала предприятия для внутреннего использования должен применяться иной подход - углубленное изучение всех факторов, воздействующих на рентабельность капитала, и всех существующих взаимосвязей.
Ключевыми факторами формирования показателя общей рентабельности капитала R o являются доли каждого вида активов в общей рентабельности капитала.
R о = Rод + Rи + Rоп. д
R о = 0,20 + 0 + (-0,07) = 0,13
Rод - рентабельность от основной деятельности;
Rи - рентабельность от инвестиционной деятельности;
Rоп. д - рентабельность от прочей операционной деятельности.
2.3 Анализ оборачиваемости капитала
Другой показатель, применяемый при анализе капитала - капиталоотдача (доход от использования капитала) - характеризуется тремя основными параметрами:
Количеством получаемого дохода;
Качеством получаемого дохода;
Продолжительностью периода получения дохода.
Показатель капиталоотдачи, или оборачиваемости капитала, определяется как отношение объема выручки от реализации продукции к величине капитала:
При анализе эффективности использования капитала определяется влияние его структуры на капиталоотдачу, т.е. соотношение величины собственного капитала и привлеченного, которое определяет степень финансовой независимости предприятия по источникам капитала, что по существу является одновременно и оценкой структуры расходов предприятия на обслуживание собственного и привлеченного капитала.
Таблица 3
Степень влияния отдельных факторов на изменение результатного показателя капиталоотдачи
Возможно также применение расчетной схемы факторного анализа. Расчет влияния факторов на изменение величины капиталоотдачи должен производиться по следующей схеме.
Определение взаимосвязи изменения величины капиталоотдачи производится по формуле:
ДКо = Кофакт - Коплан
ДКо = 1,01 - 1,0 = 0,01
ДКо - изменение капиталоотдачи;
ДКобаз = Кофакт - Кобаз
ДКобаз = 1.01 - 0.93 = 0.08);
Коплан, Кофакт и Кобаз, - показатели капиталоотдачи, относящиеся к плановому значению, фактическому и базисному.
Изменение величины капиталоотдачи за счет изменения стоимости капитала можно определить следующим образом:
К ко СК = = 8,3
ДК - изменение стоимости капитала; - среднегодовая стоимость капитала. Изменение уровня капиталоотдачи К ко VP под влиянием изменения объема производства определяется как отношение объема продукции к среднегодовой стоимости производительного капитала. Для проведения данного анализа применяются показатели капиталоотдачи и капиталоемкости. Стоимость всех активов, приходящаяся на 1 объема реализации
К ко VP = К о ф
Среднегодовая стоимость производственного капитала, плановая
Среднегодовая стоимость производственного капитала, фактическая
К ко VP = = 0,007
Увеличение капиталоотдачи отражает повышение эффективности использования основного капитала.
Величиной, обратной капиталоотдаче, является показатель капиталоемкости продукции. Считается, что данный показатель показывает величину затрат основного капитала, приходящуюся на 1 рубль выручки от реализации продукции:
Средняя величина основного капитала за период (руб.);
Объем выручки от реализации продукции за период (руб.).
Однако данный показатель имеет лишь косвенное отношение к процессу оборота капитала, поэтому более правильным будет использование данного понятия к отношению:
,
которое определяет долю капитала, перенесенного на продукцию в процессе оборота.
Снижение величины показателя капиталоемкости продукции отражает повышение эффективности использования основного капитала.
2.4 Анализ финансовой устойчивости и ликвидности предприятия
Финансовую устойчивость предприятия можно определить путем расчета следующих коэффициентов:
коэффициента автономии
;
.
коэффициента иммобилизации капитала
;
;
коэффициента обеспеченности запасов собственными источниками оборотного капитала
коэффициента обеспеченности оборотного капитала собственными источниками
.
Для проведения анализа влияния величины капитала на показатели финансовой устойчивости можно использовать табл.4.
Таблица 4
Анализ влияния величины капитала на показатели финансовой устойчивости
|
Наименование коэффициентов |
Порядок расчета коэффициентов |
Фактическое значение коэффициентов |
Установленный критерий |
||
|
на начало года |
на конец года |
||||
|
Мультипликатор капитала |
Обязательства |
||||
|
Коэффициент автономии |
Собственные источники капитала Общая сумма капитала |
||||
|
Коэффициент покрытия инвестиций |
Собственные источники капитала + долгосрочные обязательства |
||||
|
Коэффициент обеспеченности текущих активов собственными источниками капитала |
Собственный оборотный капитал Текущие активы |
||||
|
Коэффициент маневренности собственного капитала |
Собственный оборотный капитал Собственные источники капитала |
||||
|
Коэффициент накопления амортизации |
Амортизация основного капитала и нематериальных активов Первоначальная стоимость основного капитала и нематериальных активов |
||||
|
Коэффициент реальной стоимости активов |
Реальные активы Общая сумма источников капитала |
При анализе ликвидности предприятия рассчитывается ряд коэффициентов:
коэффициент общей ликвидности
;
коэффициент быстрой ликвидности
коэффициент абсолютной ликвидности
;
Кроме того, в процессе анализа рассчитывается показатель чистого оборотного капитала, т.е. финансируемого с использованием собственного капитала предприятия:
= Текущие обязательства - Оборотный капитал ;
( = 48,034 - 39,420 = 8,614).
В заключение, для определения динамики данных показателей и влияния на их значения величины капитала можно использовать таблицу 3.17.
Таблица 5
Взаимосвязь показателей ликвидности и величины капитала
Таким образом, необходимо отметить, что основной задачей предложенной методики является формирование качественного подхода в управлении предпринимательским капиталом, основанного на системном, комплексном анализе капитала, реальной оценке состояния предприятия и результатов его деятельности.
3. Пути повышения доходности капитала
Очень важным для предприятия является использование капитала, поддержание его в размере, оптимизирующем управление текущей деятельностью. Анализ эффективности использования капитала является важнейшим инструментом деятельности предприятия. Насколько глубоко и детально в предприятии проводится такой анализ, настолько и эффективной, успешной будет финансово-хозяйственная деятельность предприятия.
Для эффективного использования капитала в производственном процессе необходимо увеличение доли его активной части.
В настоящее время на промышленном предприятии повышению эффективности использования основных промышленно-производственных фондов и производственных мощностей уделяется значительно меньше внимания, чем в 80-е…90-е годы. Все устремления направлены на выживание. Полученных от реализации продукции средств хватает только на закупку материалов и оплату труда работников. Средства амортизационного фонда вследствие инфляционных процессов не возмещают полностью износа ОПФ.
Основной формой планирования повышения эффективности использования капитала являются планы технического развития и организации производства и технического перевооружения предприятия.
В плане технического развития и организации производства мероприятия, направленные на повышение использования капитала сосредоточены в разделах:
1) внедрение прогрессивной технологии, механизация и автоматизация производства;
2) модернизация действующего и обновления устаревшего оборудования;
3) совершенствование управления, планирования и организации производства;
4) научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы;
5) внедрение научной организации труда.
К числу наиболее эффективных мероприятий, направленных на повышение эффективности использования капитала в 2004 году относятся:
Внедрение централизованного электроснабжения сварочных постов. Мероприятие направленно на сокращение количества сварочного оборудования, высвобождения производственных площадей, сокращение объема ремонтных работ и экономии электроэнергии;
Модернизация торце-фрезерных станков - изготовление и внедрение механизированных прижимов к станкам. Мероприятие направленно на сокращение времени вспомогательных операций, что повышает интенсивную нагрузку станка, производительность труда, улучшает качество изготавливаемой продукции;
Усвоение выпуска типовых элементов зданий по сериям 8396КМ, 8397КМ, что позволит существенно снизить трудоемкость изготавливаемых конструкций за счет унификации и стандартизации входящих в конструкцию сборочных марок;
Освоение изготовления новых видов продукции: гаражных ворот, малых помещений (киосков), металлических ограждений, сейфов. Данное мероприятие направленно на повышение коэффициента загрузки оборудования, имеющих значительную резервную мощность, расширение номенклатуры продукции для внутреннего рынка.
Для повышения эффективности использования капиатала на МЗМК необходимо обратить внимание на следующие вопросы:
Организация достоверного учета работы оборудования по времени и мощности, что даст возможность регулировать загрузку резервных мощностей изготовлением продукции, не входящей в основную номенклатуру;
Учет затрат на ремонт, техническое обслуживание и эксплуатацию каждой единицы оборудования с целью определения оптимального срока эксплуатации, после которого дальнейшее применение оборудования экономически нецелесообразно;
Внедрение углубленного внутрипроизводственного хозрасчета. Это основное направление в активизации человеческого фактора применительно к вопросам использования техники и развития подлинного хозяйственного отношения к ней работников завода. Основой для определения напряженных плановых заданий может стать нормативная производственная мощность участка, цеха.
Заключение
В рыночной экономике важное место в выживаемости промышленных предприятий принадлежит эффективному использованию капитала, что и обусловило выбор темы курсовой работы и ее актуальность.
Повышение эффективности использования капитала имеет большое значение и во всём народном хозяйстве. Решение этой задачи означает увеличение производства необходимой обществу продукции, повышение отдачи созданного производственного потенциала и более полное удовлетворение потребностей населения, улучшение баланса оборудования в стране, снижение себестоимости продукции, рост рентабельности производства, накоплений предприятия. В настоящее время значительно усложнился процесс обновления капитала в связи с резким удорожанием стоимости машин и оборудования.
Более полное использование капитала приводит также к уменьшению потребностей во вводе новых производственных мощностей при изменении объёма производства, а, следовательно, к лучшему использованию прибыли предприятия (увеличению доли отчислений от прибыли в фонд потребления, направлению большей части фонда накопления на механизацию и автоматизацию технологических процессов и так далее).
Анализ эффективности использования собственного капитала показал:
в течение анализируемого периода на предприятии собственный капитал незначительно снизился на 3,37 тыс. руб., по отношению к базисному периоду, на конец 2009 года составил 41,6 тыс. руб.;
коэффициента автономии не изменился и составил 0,45 %, что свидетельствует о финансовой независимости;
увеличились заемные средства на 330,43 тыс. руб. долгосрочные и краткосрочные на 14,82 тыс. руб., что отражает уменьшение финансовой независимости;
увеличение суммы чистых активов (на конец 2009 года увеличилась на 2,88 тыс. руб., но в структуре уменьшилась доля на 2,96 %.
У предприятия увеличилась прибыль и это положительно сказывается на деятельности предприятия
Функционирование предприятий в условиях рынка предлагает поиск и разработку каждым из них собственного пути развития. Иными словами, чтобы не только удержаться, но и развиваться в рынке, предприятие должно улучшать состояние своей экономики; иметь всегда оптимальное соотношение между затратами и результатами производства; изыскивать новые формы приложения капитала, находить новые, более эффективные способы доведения продукции до покупателя, проводить соответствующую товарную политику и т.д. Это должно сочетаться с полным использованием внутренних факторов развития производства, которые по своему содержанию и назначению довольно многочисленны.
Список использованной литературы
1. Афанасьев А.А. Кругооборот капитала в предприятии. - СПб.: Экономическое образование, 2008
2. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа.4-е изд. - М.: Финансы и статистика, 2009
3. Григорьев Л. В поисках пути к экономическому росту. // Вопросы экономики, - № 8, - 2009
4. Дранко О. Управление капиталом. // Финансовая газета, - № 42, - 2003.
5. Карлин Г., Макмин А. Анализ финансовых отчетов (на основе GAAP). - М.: ИНФРА-М, 2008.
6. Ковалев В.В. Методы оценки инвестиционных проектов. - М.: Финансы и статистика, 2008.
7. Леонтьев В. Межотраслевая экономика. - М.: Экономика, 2009
8. Любушин Н.А., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008
9. Овсийчук М.Ф., Сидельникова Л.Б. Финансовый менеджмент: методы инвестирования капитала. - М.: Юрайт, 2009.
10. Погостинская Н.Н., Погостинский Ю.А. Системный анализ финансовой отчетности. - С. - П.: Изд. Михайлова В.А., 2008
11. Самуэльсон П. Экономика. - М.: МГП Алгон ВНИИСИ, 2008
12. Финансовый анализ деятельности фирмы. - М.: Ист-Сервис, 2009
13. Хеддервик К. Финансово-экономический анализ деятельности предприятия. Пер. с англ. - М.: Финансы и статистика, 2009
14. Хелферт Э. Техника финансового анализа. Пер. с англ. - М.: ЮНИТИ, 2009.
15. Шеремет А.Д. Комплексный экономический анализ деятельности предприятия. - М.: Экономика, 2009
Приложения
Приложение 1
Схема факторов, влияющих на капиталоотдачу
Приложение 2
Сводная таблица показателей деятельности предприятия
|
Показатели (тыс. руб.) |
Изменения к 2008 г |
|||||
|
Собственный капитал |
||||||
|
Долгосрочные заемные средства |
||||||
|
Краткосрочные заемные средства |
||||||
|
Объем производства продукции |
||||||
|
Выручка от реализации продукции |
||||||
|
Величина оборотных активов |
||||||
|
Величина чистых активов |
||||||
|
Чистая прибыль (нераспределенная) |
||||||
|
Уставный капитал |
||||||
|
Резервный капитал |
||||||
|
Денежные средства и эквиваленты |
||||||
|
Текущие обязательства |
||||||
|
Сумма источников капитала (S пассивов) |
Подобные документы
Роль капитала в развитии производства. Анализ материально-вещественного состава основного капитала. Источники формирования основного капитала, показатели эффективности его использования. Пути повышения эффективности функционирования финансов предприятия.
курсовая работа , добавлен 30.12.2013
Понятие собственного капитала и его структура. Методы анализа и повышения эффективности использования собственного капитала предприятия. Анализ организации собственного капитала в ОАО "Кондитерское объединение СладКо", основные проблемы его использования.
курсовая работа , добавлен 02.07.2012
Роль заемного капитала в деятельности предприятия. Классификация и источники финансирования заемного капитала, методика анализа эффективности его использования. Пути повышения эффективности привлечения и использования заемного капитала предприятия.
курсовая работа , добавлен 03.08.2014
Сущность, роль и ключевые признаки основного капитала. Классификация основных фондов, методика анализа эффективности их движения. Анализ эффективности использования основного капитала ОАО "Улан-Удэнское приборостроительное производственное объединение".
дипломная работа , добавлен 28.05.2015
Анализ состава и эффективности использования капитала предприятия. Источники капитала, порядок его формирования и размещения. Группировка статей в бухгалтерском балансе и их содержание. Анализ финансового состояния предприятия, пути его совершенствования.
курсовая работа , добавлен 05.04.2013
Экономическая сущность капитала предприятий и корпораций, его формирование и структура. Уровень эффективности интенсификации производства. Основные экономические показатели деятельности. Анализ эффективности использования кредитов, организация их учета.
курсовая работа , добавлен 12.09.2014
Основной капитал: экономическая сущность, источники формирования и классификация. Нормативно-правовая основа его формирования и использования. Анализ оборота основного капитала РУП "Гомельторгмаш". Пути повышения уровня использования основного капитала.
дипломная работа , добавлен 14.10.2012
Понятие, классификация и структура формирования основного капитала предприятия. Показатели эффективности использования основных фондов предприятия (фондоемкость). Анализ наличия, структуры и технического состояния основного капитала ТОО "Темир-Арка".
курсовая работа , добавлен 27.10.2010
Денежная оценка основных фондов. Виды учета и методы оценки основного капитала, показатели его использования. Анализ преимуществ линейной организационной структуры. Анализ эффективности и интенсивности использования основного капитала предприятия.
курсовая работа , добавлен 27.11.2012
Понятие собственного капитала: источники формирования и основные элементы. Формирование и использование резервов организации. Цена собственного капитала, способы ее определения. Анализ доходности и оценка эффективности использования собственного капитала.
