Каждый руководитель по служебной необходимости отправляет своих подчиненных в командировки. При этом на практике часто происходят такие ситуации, когда служебная поездка выпадает на выходной день, что заставляет работодателя задуматься о том, в каком размере нужно будет начислить сотруднику зарплату за данный период и в том случае, когда человек не исполнял возложенные на него трудовые обязанности в указанное время, а был в пути.
Определение
Поездка работника по служебной необходимости для выполнения поручения начальника, которая осуществляется вне постоянного места работы, называется командировкой. При этом в период отсутствия сотрудника в организации за ним сохраняется его должность и зарплата.
Кроме того, перед отправлением человека для выполнения служебного поручения в другой населенный пункт на него должен быть составлен приказ, с которым последнего знакомят в отделе кадров под роспись.
Нормативные документы
Все организации и предприятия, которые отправляют своих сотрудников в служебные поездки, должны руководствоваться при этом следующими законодательными актами:
- Кодексом о труде, в котором ст. 139 определяет правила подсчета среднего дохода человека и оплату командировки в нерабочий день.
- Постановлениями РФ № 749 и № 922.
- Письмами Министерства финансов РФ.
Особенности
Оплата командировки в выходные дни будет зависеть от того, исполнял свои служебные обязанности сотрудник в нерабочее время или нет. В том случае, если он в указанный период не работал, то ему будут возмещены только расходы, связанные с арендой жилья, питанием и проездом. Если же человек в выходной день осуществлял свою трудовую деятельность, то ему будет положена двойная оплата за это время либо выходной день.
Если сотрудник работал
В том случае, если гражданин, находившийся в командировке, исполнял свои трудовые обязанности в выходной день, он имеет право компенсировать это время следующим образом:
- Получить двойную оплату труда согласно ст. 153 ТК. Кроме того, в локальных актах организации данный размер суммы может быть увеличен, но только на усмотрение руководителя.
- Взять дополнительный выходной день, но в этом случае денежная компенсация за работу в указанное время будет возмещена лицу только в сумме среднего дохода.
- Кроме того, каждому сотруднику начисляются суточные за все время нахождения в служебной поездке.
Возмещение денежных средств
Отправляя своего работника в служебную поездку, руководитель должен компенсировать ему все которые включают в себя:
- стоимость поездки до места выполнения производственного задания и на обратную дорогу;
- за аренду жилья;
- суточные - определенная денежная сумма, которая не зависит от выполнения поручения начальника;
- иные денежные затраты, если такие указаны в локальных актах предприятия.
Главная цель всех выплат - это обеспечение нормальной жизни сотрудника организации в то время, пока он будет находиться в непривычной для себя обстановке. Даже в том случае, если по служебной необходимости выпала командировка в выходные дни, оплата суточных производится за весь период нахождения человека вне места постоянной трудовой деятельности, независимо от того, работал он или нет.
Основной документ
Служебная поездка сотрудника в нерабочий период должна быть надлежащим образом оформлена, так как от этого будет зависеть оплата командировки в выходной день.
Приказ (образец):
ООО "______________" (название предприятия)
00.00.00 года город № ___________
"О командировке в выходные"
В связи с производственной необходимостью менеджера технического отдела Иванова И.И. направить в служебную поездку в выходные дни с ____ по _______ года с оплатой за указанный период в двойном размере согласно ст. 153 ТК.
Основание: записка начальника отдела сбыта Петрова П.П.
Директор _____________________ (ФИО)
Ознакомлен ____________________(расшифровка подписи сотрудника)
Кроме того, перед отправлением подчиненных в производственные поездки в нерабочий период руководителю необходимо соблюдать требования закона. Нужно помнить и то условие ТК РФ, что женщины, которые ожидают появления ребенка, а также лица, не достигшие возраста восемнадцати лет, не могут быть направлены работодателем в другую местность по служебной необходимости. Согласие в данном случае обязательно требуется от следующих категорий граждан:
- одиноких родителей;
- женщин, воспитывающих детей до трех лет;
- подчиненных, которые осуществляют уход за нездоровыми членами своей семьи.
Все условия трудовой деятельности обговариваются и согласовываются между начальником и сотрудником до поездки последнего по служебной необходимости. После возвращения работнику должна быть компенсирована двойная оплата командировки в выходной день, приказ на которую должен быть составлен специалистом по кадрам с соблюдением всех норм ТК РФ и подписан самим гражданином.
Учет времени
Перед отправлением сотрудника в поездку по служебной необходимости на него составляется приказ, отражающий факт того, что оплата командировки в выходные дни будет произведена в двойном размере. Это соответствующим образом фиксируется в табеле.
Основной код, проставляемый в данном документе, когда человек находится в поездке, связанной с производственной необходимостью, обозначается буквой "К" или числом "06". Если поездка выпадает на выходной день, то это должно быть указано обозначением "РВ" или "03". Данный код проставляется в даже в том случае, если сотрудник в выходное время находился в пути к месту следования.
Нюансы
В законодательстве существуют некоторые особенности, с которыми может быть связана оплата командировки в выходные дни работников учреждений и организаций. Условия служебных поездок госслужащих прописаны в Указе Президента РФ № 813. Он позволяет данным лицам возвращаться из командировки даже в выходные. Кроме того, осуществляемая госслужащими трудовая деятельность в нерабочее время возмещается им в двойном размере среднего дохода или заменяется дополнительным днем отдыха.
Для тех граждан, которые работают по сменному графику, оплата командировки в выходной день осуществляется на основании ст. 153 Кодекса о труде. При этом расчет с ними производится следующим образом:
- если служебная поездка осуществляется по графику, то в сумме среднего дохода сотрудника;
- в нерабочее время - в двойном размере или дополнительный период для отдыха.
Оплата командировки в выходной день может быть только в том случае, если это указано в приказе и отражено в табеле.
По собственной инициативе
В том случае, когда работник самовольно вернулся из служебной поездки позже положенного срока, использовал нерабочие дни и предоставил начальнику билеты с датами, не совпадающими с теми, которые были указаны в приказе, то руководитель может не оплачивать сотруднику расходы по ним. Оплата командировки в выходной день по письму Минфина от 20.06.2014 года полностью учитывается при налогообложении организации и включается в ее текущие расходы, соответственно, она должна быть подтверждена проездными документами, оформленными надлежащим образом.
Находился в дороге
Если сотрудник, который был отправлен в служебную поездку, находится в пути к месту выполнения производственного поручения в выходной или праздничный день, то это время должно быть ему оплачено в двойном размере. Потому что выполнение работы в указанный период, согласно ст. 113 ТК, запрещено и может осуществляться только в случае чрезвычайных ситуаций или служебной необходимости.
Кроме того, что оплата командировки в выходной день в пути должна быть произведена не менее чем в двойном размере (согласно ст. 153 ТК), также сотруднику должны быть выплачены суточные за это время, которые составляют 700 рублей в 2016 году.
Судебная практика
В настоящее время граждане все чаще стараются отстаивать свои права в вышестоящих инстанциях. Перед обращением в суд многие сотрудники стараются договориться с работодателем и решить все вопросы мирным путем. Но, как показывает практика, это безуспешная процедура.
Пример из гражданского дела:
В связи со служебной необходимостью гражданин был вынужден отправиться в командировку в выходной день. При этом работодателем был составлен приказ, в котором прописывались все основные моменты, касающиеся данной поездки, с указанием того, что согласно ст. 153 Кодекса о труде сотрудник получит оплату за данный период времени в двойном размере.
Во время возвращения из командировки прямо в дороге сломался автобус, на котором ехал подчиненный. Связи не было, и сообщить об этом начальнику было просто невозможно. В указанный день работник не прибыл в организацию и не отчитался, так как не имел возможности это сделать. Руководитель его без выяснения причин, чем нарушил трудовое законодательство. Гражданин был вынужден обратиться в суд.
Из дела следует, что сотрудник представил все доказательства того, что находился в дороге в указанное время и подтвердил это проездными документами. Кроме того, он выполнял в нерабочее время, потому что у него была командировка в выходные дни. Оплата за это положена в двойном размере от среднего дохода, что не было выполнено работодателем, потому что сотрудник был просто уволен за прогул.
Суд согласился с доводами заявителя, признал его увольнение незаконным и восстановил на работе, а также возложил на руководителя обязанности по возмещению служебных расходов и вынужденного прогула. Кроме того, в решении было указано, что командировка в выходные дни, оплата за которую полагается сотруднику в сумме удвоенного дохода, должна быть осуществлена только с согласия самого лица, если на это нет законных оснований, указанных в ст. 113 Кодекса о труде РФ.
Следующий пример:
Гражданин обратился в суд о признании недействительными некоторых подзаконных актов, которые ограничивают права работников, отправляемых в служебные поездки в выходные дни.
Представители Минтруда РФ были против удовлетворения требований заявителя, указав на то, что данные документы не противоречат нормам ТК, потому что сотрудник, который выезжает в поездку по производственной необходимости в нерабочий день, по возвращении из нее получает за это оплату в двойном размере в соответствии со ст. 153 Кодекса о труде.
Суд принял решение об отказе в иске, указав на то, что при направлении сотрудника в служебную поездку, руководитель опирается на нормы ТК РФ, что никак не нарушает прав подчиненных. Гражданин остался недоволен данным постановлением и обжаловал его в вышестоящую инстанцию.
Из данного примера видно, что работника не всегда устраивает только двойная оплата командировки в выходные дни. Судебная практика показывает, что при многочисленных обращениях граждан по данному вопросу, они хотели бы повышенный размер компенсации за трудовую деятельность в нерабочее время, а также дополнительный день отдыха, что противоречит нормам ст. 153 ТК РФ.
Нередко случается, что работники выезжают в командировку или возвращаются из нее в выходной день. Как оплатить данные дни: по среднему заработку или в двойном размере, как за работу в выходной день? Разберем вопрос с позиции рекомендаций финансовых ведомств и судебной практики.
Если вы хотите знать все о расчетах с персоналом по оплате труда и разобрать на практике сложные случаи, регистрируйтесь на Контур.Школы. Обратимся к мнению контролирующих органов, изложенному в письмах.
Как оплачиваются выходные в командировке:
позиция Минтруда России
В Письме Министерства труда и социальной защиты РФ от 25.12.2013 № 14-2-337 сказано: «…дни отъезда, приезда, а также дни нахождения в пути в период командировки, приходящиеся на выходные или нерабочие праздничные дни, подлежат оплате согласно ст. 153 ТК РФ не менее чем в двойном размере, конкретный порядок исчисления которого зависит от применяемой системы оплаты труда работника, либо по желанию работника оплата за указанные выходные дни командировки осуществляется в одинарном размере и одновременно этому работнику в удобное для него время предоставляется один день отдыха за каждый выходной день без содержания». Этот порядок подтверждается и судебной практикой.
Позиция Минтруда России: день отправления в командировку и день возвращения из нее в выходной день следует оплатить по нормам ст. 153 ТК РФ, в которой говорится: работа в выходной или нерабочий праздничный день оплачивается не менее чем в двойном размере.
По желанию работника, работавшего в выходной или нерабочий праздничный день, ему может быть предоставлен другой день отдыха. В этом случае работа в выходной или нерабочий праздничный день оплачивается в одинарном размере, а день отдыха оплате не подлежит.
Оплата выходных в командировке: судебная практика
Обратимся к Решению Верховного Суда РФ от 20.06.2002 № ГКПИ 2002-663. Несколько слов об истории дела.
Гражданин обратился в суд с иском о признании недействительными абзацев 1 и 3 п. 8 Инструкции от 07.04.1988 № 62 «О служебных командировках в пределах СССР». Заявитель указал, что оспариваемые положения нормативного правового акта не соответствуют Трудовому кодексу РФ и ограничивают права работников.
Представители заинтересованных лиц Минфина и Минтруда России возражали против удовлетворения заявленных гражданином требований. В суде они пояснили, что положения оспариваемого нормативного правового акта не противоречат действующему законодательству Российской Федерации и не нарушают права работников, направляемых в служебные командировки.
Когда по распоряжению администрации работник выезжает в командировку в выходной день, ему по возвращении из командировки предоставляется другой день отдыха в установленном порядке. Если работник не желает воспользоваться другим днем отдыха, ему производится оплата труда как за работу в выходные и нерабочие праздничные дни. Трудовой кодекс РФ в ст. 153 предусматривает оплату труда в выходные и нерабочие праздничные дни. По желанию работника, работавшего в выходной или нерабочий праздничный день, ему может быть предоставлен другой день отдыха. В этом случае работа в нерабочий праздничный день оплачивается в одинарном размере, а день отдыха оплате не подлежит.
Верховный суд вынес решение отказать гражданину в заявленном иске и указал, что при отправлении работника в командировку или возвращении из нее в выходной день следует руководствоваться нормами ст. 153 ТК РФ.
Выходит, ситуация не совсем понятна. Делаем выводы:
- Выплаты, произведенные согласно ст. 153 ТК РФ, относятся к компенсационным выплатам, входящим в состав заработной платы. Заработная плата является вознаграждением за труд. И ключевое слово здесь именно «труд». Поездку в поезде или перелет в самолете вряд ли можно считать временем, когда работник выполняет работу.
- Заработная плата выплачивается на основании документов, подтверждающих количество отработанного работником времени. Возникает вопрос: как определить количество часов, которые следует оплатить в двойном размере, и на основании какого документа?
Не менее важный вопрос: возможно ли включить выплаты, произведенные по нормам ст. 153 ТК РФ за дни выезда в командировку в выходной день, в расходы по налогу на прибыль? Для ответа на данный вопрос обратимся к Письму Минфина России от 18.04.2014 № 03-03-06/2/17862.
Выходные в командировке: как учесть при расчете налога на прибыль?
Минфин рекомендует следующее: если правила внутреннего распорядка, утвержденные руководителем организации, предусматривают режим работы в выходные и праздничные дни, затраты, связанные с выплатой компенсации работникам за дни отъезда в командировку и дни прибытия из командировки, приходящиеся на выходные дни, могут быть учтены в составе расходов на оплату труда на основании п. 3 ст. 255 НК РФ при условии их соответствия критериям, установленным п. 1 ст. 252 НК РФ.
Аналогичное разъяснение дано и в Письме ФНС от 20.08.2014 № СА-4-3/16564. Данное Письмо выпущено совместно с Письмом Минфина РФ от 11.08.2014 № 03-03-10/39800. Обратите внимание, что это Письмо размещено на официальном сайте ФНС России в разделе «Разъяснения ФНС, обязательные для применения налоговыми органами».
Можно ли оплатить дни отправления работника в командировку или возвращения из нее в выходные дни из среднего заработка?
На данный счет есть позиции отдельных специалистов и постановления судов, что да, можно оплатить такие дни исходя из среднего заработка. Например, согласно Постановлению ФАС Дальневосточного округа от 22.09.2010 по делу № А59-183/2010, за время командировки сохраняется средний заработок, а не производится оплата за фактически отработанное время.
Оплата данных дней исходя из среднего заработка также вызывает вопросы. Обратимся к п. 9 Постановления Правительства РФ от 13.10.2008 № 749. Здесь говорится, что средний заработок за период нахождения работника в командировке, а также за дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути, сохраняется за все дни работы по графику, установленному в командирующей организации.
Ключевыми здесь являются слова «за все дни работы по графику». То есть если по графику у работника выходной день, то имеется ли возможность выплачивать за данные выходные дни средний заработок?
Как же возместить работнику потерянный выходной день?
Работник, выезжая в командировку в выходной день или возвращаясь из нее, теряет свой выходной день. И это время, конечно же, каким-то образом следует работнику возместить.
Если организация принимает решение возмещать данные дни по нормам ст. 153 ТК РФ (не менее чем в двойном размере), следует учитывать, что в расходы по налогу на прибыль такие выплаты возможно включить только в случае:
- если правилами внутреннего распорядка предусмотрен режим работы в выходные и праздничные дни. В противном случае включить в расходы данные выплаты не получится;
- если указанные выплаты соответствуют критериям, установленным п. 1 ст. 252 НК РФ. Данное мнение высказано в Письме ФНС от 20.08.2014 № СА-4-3/16564.
Напомню, согласно п. 1 ст. 252 ТК РФ в расходы по налогу на прибыль возможно включить выплаты, которые будут одновременно соответствовать следующим критериям: выплаты связаны с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, и являются экономически обоснованными.
Если организация принимает решение возмещать данные дни путем их оплаты исходя из среднего заработка , то здесь возможны споры с контролирующими органами, даже если организация указанные выплаты закрепит в своих локальных нормативных актах.
Принимая решение о возмещении работнику указанных выходных дней, работодателю следует помнить:
- В локальных нормативных актах разрешено закреплять только условия, не противоречащие действующему законодательству.
- Зарплата выплачивается только за фактически отработанное время и на основании документа, в котором ведется учет рабочего время. Согласно ст. 139 ТК РФ заработная плата (оплата труда) — вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты, надбавки и иные выплаты) и стимулирующие выплаты. К компенсационным выплатам относятся в том числе и выплаты за работу в выходные и праздничные дни.
- Средний заработок выплачивается за все дни работы по графику. Основанием является п. 9 Постановления Правительства РФ от 13.10.2008 № 749.
Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы на в Школе бухгалтера. Курсы разработаны с учетом профстандарта «Бухгалтер».
Для отображения формы необходимо включить JavaScript в вашем браузере и обновить страницу.
Командировка связана с выполнением работником трудовых функций, поэтому она подлежит обязательной оплате. Определенные особенности при этом возникают в том случае, если какие-либо ее дни совпадают с выходными.
Мы определим, каков при этом порядок оплаты и как работнику может быть компенсирован его потерянный выходной день.
В общих случаях оплата за командировку происходит на основании
сотрудника за предыдущий период работы. В случае совпадения дня командировки и выходного оплата за него будет полагаться только в том случае, если в этот день сотрудник действительно работал. Например, если выходные включены в срок командировки, но к работе сотрудник в эти дни не привлекался, оплата за это не полагается.
Примером таких ситуаций может быть:
- Сотрудник в субботу прибыл на предприятие, которое работает с понедельника по воскресенье. Поскольку в этом случае никаких трудовых действий он не совершает, оплачиваться эти два дня не будут.
- Командировка связана с учебой. При этом дни, свободные от занятий, также не подлежат возмещению.
Если же в выходной или праздничный день сотрудник находился в отъезде и был вынужден выполнять свои трудовые функции, то он может рассчитывать на определенную компенсацию.
То же самое касается следующих ситуаций:
- Для решения производственных вопросов работник был отправлен в командировку в дни, когда должен был отдыхать. Например, если выходной у него приходится на понедельник, и в этот же день его послали в командировку.
- С целью своевременного прибытия на место он выехал заранее, в свой выходной день. В этом случае временные расходы на дорогу также учитываются и подлежат возмещению.
- Дни командировки совпали с одним или несколькими . Оплачиваться будут только те из них, которые утверждены законодательно в качестве нерабочих дней.
В соответствии со ст.153 ТК РФ величина компенсации устанавливается минимум в двойном размере от обычной ставки или оклада . Направление в командировку осуществляется на основании приказа руководителя, в котором указываются:
- данные о сотруднике;
- цель, место и продолжительность командировки;
- порядок возмещения расходов (в том числе и двойная оплата, если она предусмотрена).
Стоит учесть, что для направления сотрудника в командировку в выходной работодатель должен получить его письменное согласие – в противном случае эти действия будут незаконными. После отъезда работника руководитель должен вести учет фактически отработанного им времени, чтобы позже на основании этих данных начислить ему оплату.
Расчет количества дней, которые сотрудник находился в отъезде, подтверждается также и командировочным удостоверением . Оплате должен подлежать весь временной период, который указан в этом документе.
Порядок оплаты и пример расчета
Что касается оплаты, то часть суммы (аванс) выплачивается перед отъездом, а остаток уже после возвращения. Все понесенные расходы (жилье, проезд, питание) сотрудник должен подтвердить документально, после чего работодатель обязан будет их возместить. Если авансовой суммы было мало или слишком много, излишки компенсируются одной из сторон.
Повышенная оплата устанавливается в зависимости от принятой на предприятии системы оплаты:
- – не менее чем по удвоенной сдельной расценке;
- работникам, получающим – не меньше чем одна дневная или часовая ставка помимо установленного оклада;
- сотрудникам, которые получают зарплату по ставкам – не менее чем двойная дневная или .
При этом начисление повышенной оплаты происходит только за те дни или часы, которые выпали на выходной.
Например, сотрудник Локошко Д.О. был отправлен в служебную командировку на период с 17 по 19 марта 2016 года. При этом имеются такие данные:
- сотрудник работает на условиях восьмичасового рабочего дня и пятидневной рабочей недели;
- должностной оклад составляет 28 000 руб.;
- среднедневной заработок равен 1300 руб.;
- 17 и 18 марта были отработаны полностью;
- 19 марта занимался рабочими вопросами в течение 5 часов.
Поскольку 19 марта выпадает на субботу, то есть на выходной день, за него полагается повышенная оплата.
Для ее расчета необходимо определить, сколько денег работник получает за 1 час:
Ч = 28 000 / 22 / 8 = 160 руб.
За обычные дни командировки работник получает свой , поэтому итоговая сумма к оплате составит:
К = 1300 + 1300 + 160 * 5 * 2 = 4200 руб.
За три дня командировки сотрудник должен получить оплату не менее чем 4200 руб. Стоит учесть, что в эту сумму не включены другие доплаты, которые также полагаются сотруднику: суточные, деньги на проезд, проживание и другие необходимые расходы.
Как учесть оплату при расчете налога на прибыль?
Некоторые нюансы, связанные с командировки в выходной день, касаются и налогообложения предприятия. В частности, такого вопроса, как учет этих расходов при расчете налога на прибыль. Уменьшить налогооблагаемую базу на сумму, выплаченную сотруднику в двойном размере, работодатель сможет только в некоторых отдельных случаях:
- В правилах внутреннего трудового распорядка официально предусмотрен режим работы в выходные и праздничные дни.
- сможет доказать, что понесенные им расходы являются экономически обоснованными и были направлены на получение дополнительной финансовой выгоды предприятия.
Во всех остальных случаях выплаты сотруднику не будут подлежать вычету из общей базы расчета налога на прибыль.
На какой максимальный срок можно рассчитывать при получении больничного, вы узнаете, если пройдете по ссылке и прочтете наш
Очень часто работа хозяйствующего субъекта выходит за рамки территории одного населенного пункта. Тогда администрация компании направляет своих сотрудников с заданиями в служебные поездки. Иногда, чтобы вовремя оказаться в нужном месте, командируемому необходимо выезжать заранее в выходной день. То есть эта поездка – командировка в выходной день.
Действующие нормы законодательства устанавливают, что считается поездка работника компании местность, определенную руководством фирмы для выполнения поставленных перед ним целей и задач.
В зависимости от них продолжительность служебной поездки может занимать достаточно значительный период времени. В ее состав могут входить выходные дни и праздники.
Внимание: в большинстве случаев дни командировки в выходные попадают на начало или конец служебной поездки. Законодательство устанавливает, что эти дни обязательно должны согласовываться с руководством фирмы и оформляться соответствующим образом.
Сотрудник уезжает в выходной
На практике часто встречается такая ситуация, когда в командировке работник должен приступить к выполнению поставленной ему руководством задачи в начале недели.
Поэтому что быть в месте назначения своевременно, он должен отправляться в поездку должен в выходной день. Требования законодательства таковы, что разрешения на это должно дать руководство, а работник должен согласить приступить к работе в выходной день.
Для этого данные дни обязательно необходимо отразить в приказе на оформление командировки с тем, чтобы работник воспользовался существующей гарантией – соответствующая оплата или день отдыха. Свое согласие на отправление в командировку в выходной день сотруднику надо оформить в письменной форме.
Внимание: должен точно фиксировать дни, выпадающие на выходные, а при необходимости – и часы. Это нужно делать, чтобы работнику правильно произвести оплату командировочных расходов, начисления зарплаты и т. д.
Например, чтобы быть вовремя в понедельник в месте назначения, работнику необходимо вылететь из своего города в 23-30 в воскресенье. Чтобы быть к этому времени в аэропорту, сотрудник должен выйти из дома в 22-00.
Для того, чтобы работнику, направляемому в командировку, было правильно произведено начисление зарплаты за два часа работы в воскресенье, нужно зафиксировать, что этот человек отправляется в командировку в воскресенье в 22-00.
Важно: если этого не сделать, а просто указать, что командировка начинается в воскресенье, оплачивать работнику приходится весь этот день.
Не стоит забывать, что вид компенсации за работу в выходные дни сотрудник компании выбирает самостоятельно. Он может запросить либо двойную оплату этого периода, либо предоставление любого для него дня отдыха.
Важно помнить, что суточные в выходные дни выплачиваются в полной сумме. Производить перерасчет их с учетом отработанного времени не следует.
Внимание: ситуация может сложиться так, что работник самовольно отправиться в командировку в выходной день. Тогда ему оплатить этот день администрация может в одинарном размере как простой рабочий день.
Выходной в течении командировки
Служебная поездка по времени может затрагивать длительный период в состав которого включаются выходные дни. Например, работник отбыл в командировку в среди, а вернулся в следующий вторник. На период командировки у него попадают выходные дни.
В этом случае оплата их производится только в том случае, если данный сотрудник в указанные выходные дни выполняет порученные ему служебные задания.
Также как в предыдущем случае, привлечение к работе работника должно быть предусмотрено распоряжением руководителя. Также администрация обязательно нужно согласовать с работником, получив у него согласие.
Внимание: если в документах, подтверждающих совершение поездки не указано, что работник должен выполнять свои обязанности в выходной день, то и оплату за них делать не нужно.
В этом случае в обязательном порядке подлежат выплате только суточные при командировках в 2019 году. Их размер должен быть закреплен во внутренних документах организации.
В целях расчета налога на прибыль, размер суточных не должен быть больше 700 рублей, если совершается по России, и 2500 рублей, если происходит .
Внимание: кроме этого, при командировке обязательно должны быть компенсированы командировочные расходы за проезд, проживание и иные допустимые направления затрат.
Возвращается в выходной
Если день возвращения сотрудника из служебной поездки приходится на выходной либо праздник, то такой день необходимо учитывать по той же схеме, как и отъезд в выходной день.
Таким образом, если был заранее издан приказ, согласно которому работы в выходной день должна производиться только за фактически отработанные часы, на какие пришлась поездка, то оплата должна производиться только за них. Если же такого приказа не было, то придется оплатить полностью весь день.
Внимание: процедура оплаты выходных дней должна быть определена заранее и производиться на основании ранее изданного приказа.
Что если сотрудник сам хочет уехать раньше в выходной день?
В законе закреплено, что работник и администрация должны согласовать между собой дни начала и завершения служебной поездки. После этого они должны быть закреплены путем издания приказа о командировке в формате Т-9.
Однако может возникнуть ситуация, когда работник по своей инициативе хочет уехать в командировку в выходной день, чтобы с понедельника начать работу на новом месте.
Внимание: закон устанавливает, что днем начала поездки будет считаться день, указанных в проездных документах, квитанции на жилье и т. д. Поэтому просто проигнорировать это нельзя. Но чтобы не оплачивать эти дни как работу в выходной день, в табеле они отмечаются кодом «К» вместо «РВ».
Как отмечается в табеле
В обычных условиях для того, чтобы отметить работу в командировке в выходной день в , применяется буквенный код «РВ» либо цифровой код «03».
Если поездка в командировку в выходной день будет являться не производственной необходимостью, а желанием самого работника, то в табеле данный день отмечается при помощи буквенного кода «К», не используя код «РВ» (работа в выходной).
Данный шаг позволяет оплачивать эти дни не в двойном размере, как того требовал бы закон, а в одинарном, исходя из среднего заработка.
Как оплачивается командировка в выходной день
Если работник длительное время находится в служебной поездке, некоторые дни обязательно будут выпадать на выходные. Однако оплата за них рассчитывается исходя из того, на какую часть поездки они пришлись.
В случае, когда сотрудник приехал в организацию, и у нее график работы построен по стандартной схеме с двумя выходными, то оплачивать данные дни не нужно. Но из этого правила есть исключение - если приезжему необходимо осуществлять свои обязанности в выходной день, даже несмотря на то, что он не рабочий.
Но в этой ситуации кадровый отдел принимающей стороны должен выпустить соответствующий приказ, и его копия передается на руки командированному.
После того, как работник вернулся на свое постоянное место работы, он передает данный приказ в свою бухгалтерию, и там на его основании производится оплата выходных дней в командировке. Это можно сделать двумя способами, закрепленными в законе - оплатить в двукратном размере, либо однократном с предоставлением дополнительного отдыха.
Внимание: в случае, когда выходные дни приходятся на дни отправления в поездку либо возвращения, то они всегда считаются рабочими, и компания должна действовать по стандартной для этого случая схеме.
Можно ли возместить потерянный выходной
Если у работника произошла работа в выходной день в командировке, и в течение этого дня он исполнял свои обязанности, то администрация должна предоставить компенсацию за этот день. Закон определяет, что это можно сделать двумя способами.
При первом варианте сотруднику начисляется оплата за данный день по двойному тарифу.
Если выбрать второй вариант, то за данный день ему будет начислена простая оплата, как при обычном рабочем дне. Однако ему еще должен быть предоставлен дополнительный выходной день по выбору самого сотрудника.
Для того, чтобы подтвердить сделанный выбор, после возвращения из поездки необходимо оформить заявление на имя руководителя. В нем необходимо указать день, который сотрудник хочет получить в качестве дополнительного выходного за работу в командировке.
Как только заявление будет подписано, кадровая служба оформляет указанный день как выходной путем издания распоряжения.
Внимание: кроме этого, компания во внутренних документах (например, ) может указать иные способы оплаты либо возмещения потерянного дня отдыха. Однако закон определяет, что новые условия должны быть, как минимум, не хуже тех, что предлагает ТК.
Особенности оформления приказа
Приказ о том, что сотрудник будет привлекаться к работе в командировке в выходной день, необходимо оформлять отдельно. Не допускается включать эту информацию в основное распоряжение по командировке.
На основании этого документа необходимо будет производить правильное табелирование работника, а также начисление оплаты труда.
В приказе необходимо отразить:
- Дату и время работы в выходной день;
- Причину, по которой работнику необходимо это делать;
- Указание производить оплату в двойном размере.
В качестве основания для составления приказа можно указать подписанное работником письменное согласие на выполнение обязанностей в выходной день.
Важно: с оформленным распоряжением сотрудник знакомится в обязательном порядке, с проставлением на нем подтверждающей росписи.
Как оплатить сотруднику день выезда в командировку (возвращения из командировки), а также дни нахождения в пути, приходящиеся на его выходные (праздничные) дни.
Вопрос: работник в командировке в пути находился в выходной день. Как следует рассчитать день нахождения в пути, который пришелся на выходной. Есть два варианта: либо в двойном размере, но нашла такую информацию, что в двойном размере только количество часов, затраченных на перелет согласно ж/д, авиа билетам. Это конечно трудоемко. Еще пишут, что можно оплатить время, затраченное на то, чтобы обратиться до аэропорта и прочее. Второй вариант кажется менее трудоемким: в ординарном размере + предоставить отгул. По второму варианту не совсем понятно. В ординаром размере оплачивать как за полный день или опять высчитывать сколько часов он потратил в пути в выходной день? И еще нужно предоставить отгул - не могу найти более подробную информацию. Пишут отгул, который не оплачивается. Получается сотрудник выбирает день и я за этот день ничего ему не начисляю: на зарплату и среднюю?
Ответ: Если сотрудник был в пути в командировку в выходной день, оплатите его и в размере не менее двойной дневной или часовой ставки сверх оклада.
Вместо повышенной оплаты за работу в выходной или праздник сотрудник может взять отгул. В этом случае работа в выходной или праздник оплачивается в одинарном размере, а заменяющий день отдыха оплате не подлежит (ст. 153 ТК, письма Роструда от 18.02.2013 № ПГ/992-6-1, от 19.12.2017 № ТЗ/8068-6-1). Для работников с окладом оплата выходного дня в одинарном размере означает, что сотруднику сверх оклада выплачивают одинарную дневную ставку, а оклад в том месяце, когда используется день отдыха, не уменьшается (Рекомендации Роструда от 2 июня 2014). Пример расчета зарплаты сотруднику, который работал в выходной день и взял отгул в текущем месяце составили эксперты Систеы Главбух.
При этом оплачивать нужно только фактическое время в пути в выходной день (статье 153 ТК). Без разницы, в двойном или в одинарном размере оплачивается время в пути.
Будет правильней прописать порядок оплаты выходных дней, проведённых в пути во внутреннем положении о командировках. Например, установите, что при вылете сотрудника домой оплате в двойном размере подлежат часы, фактически проведенные в полете в выходной день, плюс три часа, которые нужны, чтобы добраться до или из аэропорта. Пример оформления документов в данном случае представлен в статье № 3 в полном ответе.
Обоснование
Как оплатить сотруднику день выезда в командировку (возвращения из командировки), а также дни нахождения в пути, приходящиеся на его выходные (праздничные) дни
Оплачивайте такие дни как работу в выходные (праздники).
По общему правилу за работу командированного в выходные или праздничные дни полагается отгул или повышенная оплата (п. 5 Положения, утв. постановлением Правительства от 13.10.2008 № 749). Данная норма распространяется и на случаи, когда командированный сотрудник следует к месту командировки или обратно. Дело в том, что время нахождения в пути не может быть признано временем отдыха сотрудника. Такой вывод подтверждается решением Верховного суда от 20.06.2002 № ГКПИ2002-663 .
Поэтому выезд в командировку (возвращение из командировки), нахождение в пути, приходящиеся на выходной день сотрудника или праздник, следует рассматривать как работу в выходной (праздничный) день. Не полностью отработанный час округляйте до целых.
Таким образом, сотрудник, находящийся в пути в командировку (из командировки) в свой выходной или праздничный день, вправе претендовать на отгул или на дополнительную оплату труда ( , письма Минтруда от 13.10.2017 № 14-2/В-921 и от 05.09.2013 № 14-2/3044898-4415).
Стоит отметить, что затраты на дополнительную оплату труда можно учесть в расходах при расчете налога на прибыль, если Правила трудового распорядка предусматривают режим работы в выходные и праздничные дни. Ну и, разумеется, эти расходы должны быть экономически обоснованны и документально подтверждены. Это следует из пункта 3 статьи 255, пункта 1 статьи 252 НК. Подтверждена правильность данного подхода в письмах Минфина от 18.04.2014 № 03-03-06/2/17862 и ФНС от 20.08.2014 № СА-4-3/16564 (размещено на официальном сайте ФНС в разделе «Разъяснения ФНС России, обязательные для применения»).
На сумму доплаты начислите:
1. взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование ();
2. взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (п. 1 ст. 5 , п. 1 ст. 20.1 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).
Сумма доплат входит в налоговую базу по НДФЛ (подп. 6 п. 1 ст. 208 НК).
Это правило относится как к доплатам в минимальных пределах (установленных законодательством), так и к доплатам в повышенных размерах (установленных организацией). И те и другие являются частью зарплаты сотрудника ().
Как рассчитать доплату за работу в выходные и праздники
Кому положены дополнительные выплаты за работу в выходные и праздники
Дополнительные выплаты за работу в дни отдыха устанавливаются коллективным и (или) трудовым договором (другими внутренними документами организации) (). Размер таких доплат может быть любым, но не ниже минимального уровня, установленного ТК. То есть работу в выходной или праздничный день оплачивайте:
1. сдельщикам – не менее чем по двойным сдельным расценкам;
2. сотрудникам, труд которых оплачивается по дневным и часовым тарифным ставкам, – в размере двойной дневной или часовой тарифной ставки;
3. сотрудникам, получающим оклад, – в размере одинарной дневной или часовой ставки сверх оклада, если человек работал в пределах месячной нормы рабочего времени, и в размере не менее двойной дневной или часовой ставки сверх оклада, если работа производилась сверх месячной нормы рабочего времени.
Если на выходные или праздники приходится только часть рабочего дня (смены), в повышенном размере оплачивайте фактически отработанное время в выходной или праздничный день (от 0 до 24 часов). Такой порядок установлен в ТК.
Отгул за работу в выходной
Как предоставить отгул за работу в выходной или праздник
С согласия работодателя вместо повышенной оплаты за работу в выходной или праздник сотрудник может взять отгул, написав соответствующее заявление . В этом случае работа в выходной или праздник оплачивается в одинарном размере, а заменяющий день отдыха оплате не подлежит ( , письма Роструда от 18.02.2013 № ПГ/992-6-1 , от 19.12.2017 № ТЗ/8068-6-1).
Отдельно скажем про сотрудников с окладом. Оплата выходного дня в одинарном размере означает, что сотруднику сверх оклада выплачивают одинарную дневную ставку. Зарплата (оклад) в том месяце, когда используется день отдыха, не уменьшается. При этом не имеет значения, берет человек день отдыха в текущем месяце или в последующие . Такова официальная позиция Роструда (Рекомендации от 2 июня 2014).
Сотрудникам, с которыми заключен трудовой договор на срок два месяца и менее, работа в выходной или праздник компенсируется только дополнительной оплатой (ч. 2 ст. 290 ТК). Возможность предоставить сотруднику отгул за переработку в законодательстве не предусмотрена.
Пример расчета зарплаты сотруднику, который работал в выходной день и взял отгул в текущем месяце. Сотруднику установлен должностной оклад
Бухгалтеру Н.В. Зайцевой установлен должностной месячный оклад в размере 30 000 руб. Сотрудница работает по графику пятидневной рабочей недели с двумя выходными днями – суббота и воскресенье.
В августе Зайцева отработала 8 часов в выходной день – 5 августа (воскресенье). В том же месяце, 23 числа (четверг), сотруднице был предоставлен другой день отдыха на основании ее заявления.
В августе 23 рабочих дня, Зайцева фактически отработала также 23 дня. Поскольку работа в выходной день (5 августа) производилась в пределах месячной нормы рабочего времени, сотруднице за август положены:
1. полный должностной оклад (30 000 руб.);
По мнению чиновников, выезд, приезд и нахождение командированного работника в пути в его законный выходной приравнивается к привлечению сотрудника к работе в нерабочие дни. Ведь это время он не может использовать по своему усмотрению. У судей аналогичная позиция (апелляционные определения Иркутского областного суда от 16.07.15 по делу № 33-5998/2015 и Орловского областного суда от 27.08.15 по делу № 33-1791/2015).
Иными словами, работу в выходные во время командировки компания должна оплачивать аналогично расчету обычной зарплаты за такие дни*. Такой вывод следует из пункта 5 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13.10.08 № 749 .
Значит, день вылета домой, например, в воскресенье нужно оплатить по правилам статьи 153 ТК РФ. То есть как минимум в двойном размере. Как вариант - вы можете с согласия работника предоставить ему другой день отдыха.
Как именно оплачивать день приезда или отъезда, чиновники не разъясняют. Мы советуем прописать порядок оплаты таких дней во внутреннем положении о командировках.
Например, установите, что при вылете сотрудника домой оплате в двойном размере подлежат часы, фактически проведенные в полете в выходной день, плюс три часа, которые нужны, чтобы добраться до или из аэропорта. Вот возможная формулировка для этой ситуации.
«4.5. При выезде сотрудника в командировку или при его возвращении из поездки в выходной день этот день оплачивается в двойном размере (ст. 153 ТК РФ). Решение о выезде или возвращении работника в нерабочий день принимает непосредственный руководитель сотрудника. Конкретное количество часов, которые подлежат оплате, определяется по проездным документам, служебным запискам, отчетам о командировке и т. д. При этом учитывается время, которое необходимо сотруднику, чтобы добраться до вокзала и от вокзала (аэропорта, станции, пристани и т. д.).
Если сотрудник выехал в командировку или вернулся из нее в ночные часы, ему за это время выплачивается дополнительная надбавка в размере 20%. Ночным при этом является время с 22 часов до 6 часов (ст. 96 ТК РФ)».
Пример 2
Воспользуемся условиями примера 1. Предположим, что сотрудник вернулся домой в субботу, 18 ноября. Самолет вылетел в 3 часа ночи, а приземлился в 7 утра.
В положении о командировках предусмотрено, что день отъезда и день приезда оплачиваются в двойном размере. При этом работникам полагается выплата не только за время в пути, но и за часы, которые нужны, чтобы добраться до аэропорта или вокзала. Также сотрудникам выплачивается дополнительная компенсация за ночные часы.
Сотрудник представил служебную записку и проездные документы, из которых следовало, что он выехал в аэропорт в 0 часов, а до дома он добрался в 10 часов утра (образец служебной записки - ниже).
Помимо среднего заработка за рабочие дни командировки, бухгалтер оплатил сотруднику в двойном размере 10 часов, которые он провел в пути в субботу, а также выплатил ему надбавку в 20% за 6 ночных часов - с 0 до 6 часов утра 18 ноября.
Отвечает Александр Сорокин,
заместитель начальника Управления оперативного контроля ФНС России
«ККТ нужно применять только в случаях, если продавец предоставляет покупателю, в том числе своим сотрудникам, отсрочку или рассрочку по оплате своих товаров, работ, услуг. Именно эти случаи, по мнению ФНС, относятся к предоставлению и погашению займа для оплаты товаров, работ, услуг. Если организация выдает денежный заем, получает возврат такого займа или сама получает и возвращает заем, кассу не применяйте. Когда именно нужно пробивать чек, смотрите в
