Les stocks de production sont appelés ressources matérielles situées dans l'entreprise, mais non entrées dans le processus de production.
Le rationnement du fonds de roulement dans les stocks commence par la détermination de la consommation quotidienne moyenne de matières premières, de matières de base et de produits semi-finis achetés au cours de l'année prévue.
La consommation quotidienne moyenne de matières premières, de matières de base, de produits achetés et de produits semi-finis est calculée par groupes, et dans chaque groupe leurs types les plus importants sont distingués, qui représentent environ 80% du coût total des actifs matériels de ce groupe . Les types non enregistrés de matières premières, de matières de base, de produits achetés et de produits semi-finis sont classés en dépenses pour d'autres besoins. La consommation quotidienne moyenne de ressources matérielles P est le quotient de la division de la somme de tous les coûts annuels prévus des matières premières, des matériaux de base, des produits achetés et des produits semi-finis par le nombre de jours ouvrables dans une année (360). Le standard des stocks industriels est constitué du stock courant, assurance, technologique, transport.
Le stock courant (TK) est destiné à fournir à la production des actifs matériels entre deux livraisons déclaratives :
où J est l'intervalle de livraison, jours.
Il s'agit d'un approvisionnement constant en matériaux, entièrement préparés pour la production.
Ce stock est le maximum. Le stock actuel atteint sa valeur maximale lors de la prochaine livraison. A l'usage, il diminue et est complètement consommé au moment de la prochaine livraison.
Dans le processus de calcul des stocks actuels, le plus long est l'établissement d'un intervalle de livraison, c'est-à-dire intervalle entre deux livraisons successives. En cas de réception tardive des marchandises, c'est-à-dire lorsque l'intervalle réel (J) dépasse l'intervalle prévu (J), une situation peut survenir pour arrêter la production en raison du manque de matériel nécessaire. Pour éviter d'arrêter le processus de production, un stock de sécurité est créé.
Le stock de sécurité (SZ) est défini comme la moitié du produit de la consommation quotidienne moyenne de matière (P) et de l'écart dans l'intervalle d'approvisionnement (J-JPL),
SZ \u003d P * (J-J) * 0,5
moyen négociable de rationnement
Avec une estimation agrégée, il peut être pris à hauteur de 50% du stock actuel. Dans le cas où une entreprise industrielle est située loin des voies de transport ou que des matériaux uniques et non standard sont utilisés, le taux de stock de sécurité peut être augmenté jusqu'à 100%. Lors de la fourniture de matériaux en gré à gré, le stock de sécurité est réduit à 30 %.
La survenance d'un stock de sécurité est due à une violation de l'approvisionnement en matériel de la part du fournisseur. Si cette violation est associée à une organisation de transport, un stock de transport (TrZ) est créé, y compris les fonds de roulement qui sont détournés à partir du jour où la facture du fournisseur est payée jusqu'à ce que la cargaison arrive à l'entrepôt. Le stock de transport est calculé de la même manière que le stock de sécurité :
ТрЗ= Р*(J-J)*0.5
Le processus le plus long est la détermination de l'intervalle de fourniture des stocks d'assurance et de transport, qui sont soumis à l'influence de facteurs permanents et temporaires. Par conséquent, lors du calcul des normes de fonds de roulement, il est nécessaire de prendre en compte les conditions de production et économiques spécifiques de chaque entreprise industrielle.
Le stock technologique (préparatoire) est créé dans les cas où les actifs matériels entrants ne répondent pas aux exigences du processus technologique et subissent un traitement approprié avant d'être mis en production. Le stock technologique est calculé comme le produit du coefficient de fabricabilité matière et de la somme des stocks (courant, assurance, transport) :
Le coefficient de fabricabilité du matériau est fixé par la commission, qui comprend des représentants des fournisseurs et des consommateurs.
Le stock préparatoire est associé au besoin d'acceptation, de chargement, de tri et d'entreposage des stocks de production. Les normes de temps requises pour ces opérations sont fixées pour chaque opération sur la taille moyenne de l'offre basée sur des calculs technologiques ou par le calendrier.
Dans ce cas, le stock de plomb est égal à la somme du temps moyen de réception et de déchargement de la matière entrante et du temps de paperasse et de stockage, divisé par le nombre d'heures de travail (8). La réserve technologique n'est pas précisée.
Cours des actions :
NZ \u003d PZ + TZ + SZ + TRZ,
où NZ - cours boursier ;
ПЗ - stock préparatoire;
TK - stock actuel ;
SZ - stock de sécurité ;
TRZ - matériel de transport.
Le délai est calculé comme la somme du temps moyen de réception et de déchargement du matériel entrant du fournisseur et du temps moyen de paperasserie, de contrôle qualité et d'entreposage pour une livraison, divisé par 8 heures.
Calcul du cours de bourse
|
Nom du matériau |
Stock préparatoire, jours |
Stock actuel, jours |
Stock de sécurité, jours |
Stock de transport, jours |
Cours de bourse, jours |
Calcul de la consommation quotidienne de matériaux en termes de valeur :
n = quantité totale de matériaux en unités physiques * prix normatif par unité de matériaux / nombre de jours ouvrables par an.
Nombre de jours ouvrables dans une année - le nombre de jours dans une année moins les week-ends et les jours fériés (250).
Détermination de la consommation journalière de matériaux :
Le taux de stock pour chaque type de matière est égal au produit du taux de stock total et de la consommation journalière de matière :
|
Réserve standard, frotter. |
La norme totale pour le stock de matériaux est égale à la somme des normes de stock pour les types de matériaux individuels :
SNZ= 244568.305, où
SNZ - le stock total de matériaux.
Le ratio de fonds de roulement pour les pièces de rechange est fixé sur la base de leur consommation réelle pour 1 million de roubles. le coût de tous les équipements en divisant le ratio du fonds de roulement par la valeur comptable de l'équipement.
La norme pour les pièces de rechange est calculée en fonction du groupe d'équipements. Le premier groupe comprend les équipements pour lesquels des normes standard de fonds de roulement pour les pièces de rechange ont été élaborées ; la norme est définie comme le produit des normes de la norme et de la quantité de cet équipement, en tenant compte des facteurs de réduction. Le deuxième groupe comprend les gros équipements uniques, y compris importés, dont la norme est déterminée par la méthode de comptage direct. Le troisième groupe d'équipements comprend les petits équipements individuels, dont la norme est établie par la méthode du compte forfaitaire. Le ratio de fonds de roulement pour les pièces de rechange est généralement égal à la somme des ratios des trois groupes d'équipements.
Le ratio de fonds de roulement dans les stocks d'articles de faible valeur et d'usure est calculé pour chacun des articles en fonction du stock dans l'entrepôt et de l'exploitation. Pour les stocks d'entrepôt, la norme est déterminée de la même manière que pour les matières premières, matières de base ; pour le stock d'exploitation, la norme est fixée, en règle générale, à un taux de 50% du coût des articles, l'autre moitié de leur valeur est amortie au coût de production lors du transfert à l'exploitation.
Le système actuel de normalisation du fonds de roulement a un certain nombre de conséquences négatives et doit donc être amélioré. Par exemple, la norme de fonds de roulement dans les stocks d'articles en stock tient compte du coût des stocks de matériaux individuels, ce qui ne répond pas aux besoins réels. En effet, le coût d'un stock journalier de matières et de produits finis n'est pas constant et peut s'écarter sensiblement de la valeur prévue au cours de l'année. Par conséquent, lors de la planification du fonds de roulement sur la base de la norme, il est nécessaire de prendre en compte le fait qu'avec une gamme importante de matériaux, une partie d'entre eux peut être caractérisée par des réserves maximales et l'autre par des réserves minimales. Si les réserves maximales dans le processus d'activité de production augmentent, la valeur du fonds de roulement normalisé dépassera le besoin réel, c'est-à-dire il y aura des réserves excédentaires.
Le rythme, la cohérence et la grande efficacité de l'utilisation des fonds de roulement dépendent largement de leur taille optimale (à la fois les fonds de roulement et les fonds de circulation). Par conséquent, le processus est d'une grande importance. normalisation du fonds de roulement, qui fait référence à la planification financière actuelle de l'entreprise.
Ils normalisent le fonds de roulement dans les stocks, les travaux en cours, le solde des produits finis dans les entrepôts de l'entreprise. ce normalisé fonds de roulement. Les éléments restants du fonds de roulement sont appelés non normalisé.
Dans le processus de normalisation du fonds de roulement, la norme et le standard du fonds de roulement sont déterminés.
Normes de fonds de roulement caractérisent les stocks minimaux d'articles en stock dans l'entreprise et sont calculés en jours de stock, taux de stock de pièces, roubles par unité de compte.
La norme de fonds de roulement établit leur montant minimum estimé, qui est constamment nécessaire au fonctionnement de l'entreprise. Et c'est le produit de la norme du fonds de roulement par l'indicateur dont la norme est déterminée.
Stocks réels de matières premières, liquidités, etc. peut être au-dessus ou au-dessous de la norme ou l'atteindre - c'est l'un des indicateurs les plus volatils de l'activité financière.
Le non-respect de la norme de fonds de roulement peut entraîner une réduction de la production, la non-réalisation du programme de production en raison d'interruptions de la production et des ventes de produits.
Les stocks excédentaires détournent l'argent de la circulation, témoignent de lacunes dans la logistique, de processus de production irréguliers et de ventes de produits. Tout cela conduit à une utilisation insuffisante ou inefficace des ressources.
Le ratio de fonds de roulement pour chaque type de stocks d'actifs matériels F ob.n est déterminé par la formule :
où C environ - coûts selon l'estimation de la production pour la période prévue pour le i-ème type de fonds de roulement, frotter.;
N environ - le taux de change pour le i-ème type de fonds de roulement (jours,%, roubles);
J à - la durée de la période prévue (nombre de jours calendaires),
où C i jour - consommation journalière moyenne
type de fonds de roulement, frotter.,
Lors du calcul du ratio de fonds de roulement, il est d'usage de considérer un mois égal à 30, un trimestre - 90, un an - 360 jours.
Le taux de stock de carburant, de matériaux, de pneus de voiture, de pièces de rechange, de stocks de faible valeur et portables, d'outils est déterminé en jours.
La norme de fonds de roulement en jours pour les stocks de production comprend :
Le temps passé par les matériaux en transit (stock de transport) après paiement par l'entreprise ;
Temps de déchargement, d'acceptation et de stockage des matériaux dans les zones de stockage ;
Temps d'analyse en laboratoire et de préparation des matières pour consommation (réserve technologique);
Le temps de séjour des matières sous forme de stock courant en jours (fixé à 50% de l'intervalle moyen entre deux livraisons adjacentes) ;
Le temps de séjour des matériaux sous la forme d'un stock de garantie (assurance), prélevé par l'herbe à 50% du stock actuel ou établi empiriquement.
Le ratio de fonds de roulement pour certains types de ressources matérielles, qui ont leurs propres spécificités, est déterminé comme suit.
Carburant automobile. La norme de fonds de roulement propre pour la formation du stock actuel de carburant automobile comprend la présence de carburant automobile dans les réservoirs des véhicules, dans l'entrepôt (en barils et autres réservoirs) ou sous forme de coupons payés.
Pour les ATP qui ravitaillent les véhicules en carburant dans les stations-service (stations-service) des organisations d'approvisionnement en pétrole à l'aide de coupons prépayés, la taille du stock actuel de carburant automobile est déterminée en fonction de la fréquence d'acquisition des coupons établie dans le cadre de l'accord avec l'organisation d'approvisionnement en pétrole. Etant donné que la consommation de carburant automobile (coupons) se fait progressivement et d'ici le début de la prochaine date d'achat de coupons, leur solde sera minime, il est recommandé de prendre le stock actuel de carburant automobile sous forme de coupons payés dans le montant de 70% du coût d'un achat unique de coupons.
Le calcul de la norme du stock de carburant automobile en jours s'effectue de la manière suivante : le stock actuel dans les installations de stockage de l'ATP est fixé à 50 % de l'intervalle moyen entre deux livraisons adjacentes ; l'alimentation en carburant dans les réservoirs des véhicules H t.a est déterminée par la formule :
où e est la capacité du réservoir de la voiture, l. ;
n t - taux de consommation de carburant aux 100 km, l;
l ss - kilométrage quotidien moyen de la voiture, km.
Exemple 1 Il est nécessaire de déterminer la norme de fonds de roulement pour le carburant automobile pour l'ATP, qui compte 350 bus de la marque Ikarus-280, si: le taux de consommation de carburant pour un bus est de 44l. pour 100km. Cours; le kilométrage quotidien moyen d'un bus est de 220 km ; capacité du réservoir de carburant - 250l. ATP dispose de conteneurs de carburant correspondant à un approvisionnement de 5 jours, la fréquence des livraisons est de 3 jours ; consommation annuelle de carburant - 8097,3 litres. au prix de 8,0 roubles. pour 1l.
La solution. 1. Le taux d'approvisionnement en carburant dans les réservoirs et le stockage de l'ATP est déterminé:
Le taux d'approvisionnement en carburant dans le stockage ATP varie de l'approvisionnement maximal à 5 jours. au minimum - 2 jours. Dans ces conditions, le taux de stock actuel dans le stockage
La norme générale pour l'approvisionnement en carburant automobile est de 2,6 + 3,5 = 6,1 jours.
2. Le coût de la consommation annuelle de carburant automobile pour l'ATP C t est déterminé en multipliant le prix C t par la consommation annuelle de carburant n t.g :
3. La norme de fonds de roulement pour le carburant est déterminée :
Fonds de granulats circulants. Le besoin en fonds de roulement pour la constitution d'un fonds d'unités de travail est déterminé en termes monétaires à un taux moyen de 3% du coût des ensembles d'unités nécessaires à l'ensemble du parc de matériel roulant. Ainsi, par exemple, si le coût des ensembles d'unités nécessaires pour l'ensemble du parc de matériel roulant ATP est de 986 000 roubles, le ratio de fonds de roulement sera égal à 986. 0,03 \u003d 29,6 000 roubles.
Inventaire et outils de faible valeur et usés. Cet article prévoit le fonds de roulement nécessaire pour couvrir le coût des stocks et des outils de faible valeur et portables en fonctionnement, c'est-à-dire des chauffeurs, des réparateurs, dans le garde-manger de distribution, ainsi que dans l'entrepôt sous forme de stocks.
Comme lors de la mise en service des outils et des stocks, 50 % de leur valeur est amortie en coûts de production, le besoin en fonds de roulement pour constituer un stock d'exploitation sera égal à 50 % de leur valeur. En moyenne, le taux de stockage des stocks de faible valeur et d'usure et des outils en stock est supposé être de 30 jours, et ceux en fonctionnement - de 250 jours.
La valeur de la norme de fonds de roulement pour les stocks de faible valeur et d'usure et les outils en fonctionnement peut également être déterminée par la méthode de calcul direct basée sur les normes en vigueur pour un ensemble d'outils pour un conducteur, un réparateur, une machine et autres normes. Dans ce cas, la norme de fonds de roulement en termes monétaires est déterminée en multipliant le coût d'un ensemble d'outils (inventaire) par le nombre correspondant de chauffeurs, réparateurs, machines-outils. Il convient également de garder à l'esprit que 50% de leur valeur est immédiatement amortie en tant que coûts de production.
Exemple 2 Il est nécessaire de déterminer le niveau annuel moyen de fonds de roulement pour les stocks et les outils de faible valeur et d'usure dans l'atelier de réparation automobile de l'ATP selon les données initiales suivantes: le nombre de réparateurs et de travailleurs auxiliaires - 148, machines et équipement - 235; le coût d'un ensemble d'outils pour un réparateur est de 18,5 USD ; le coût d'un ensemble d'outils et de montages pour une machine ou un équipement - une moyenne de 36 USD ; le coût des outils et de l'inventaire dans le garde-manger de distribution d'outils - 16,3 u.m. avec un cours de stock de 30 jours. Ici, c.u. désigne les unités conventionnelles.
La solution. 1. Le coût d'un ensemble d'outils et de montages est déterminé :
2. Le standard de fonds de roulement est déterminé pour les outillages et stocks en fonctionnement F ob.m.e et en stock F mu.ob.z :
En général, la norme de fonds de roulement pour les stocks et les outils de faible valeur et usés est de 5599 + 1400 = 6999 u.m.
Production inachevée. La norme de fonds de roulement propre pour les travaux en cours est allouée par ATP pour rembourser les frais de roulement des réparations inachevées des véhicules et des unités, dont la durée dépasse une journée. Le taux de stock en jours pour les travaux en cours est pris en fonction de la durée de la réparation et de la nature de la répartition des coûts dans le processus de production.
Le taux de fonds de roulement pour les travaux en cours H n.z est déterminé en multipliant la durée moyenne du cycle de production (durée des réparations) D r.c par le coefficient d'indexation des coûts K n.z. , défini comme le quotient de la division du montant des coûts matériels ponctuels (matériaux de réparation et pièces de rechange) et de la moitié de tous les autres coûts par le coût total de réparation des objets dont la durée de réparation dépasse une journée.
Exemple 3 Il est nécessaire de déterminer la norme de fonds de roulement pour les travaux en cours si: la durée moyenne de la réparation automobile en cours est de 4 jours; le coût moyen d'une réparation est de 120 USD ; y compris les coûts uniques de 62 USD et les coûts ultérieurs - 58 USD ; le coût total des travaux en cours est de 156,7 milliers d'u.c.
La solution. 1. Le coefficient d'augmentation des coûts est déterminé:
2. Le taux de stock est déterminé :
3. La norme de fonds de roulement pour les travaux en cours est déterminée
Dépenses futures. La norme pour cet élément du fonds de roulement est fixée en termes monétaires dans le montant du solde de ces fonds à la fin de la période de planification. Afin de calculer la norme de consommation des périodes futures Ф b.p, il est nécessaire d'ajouter le montant prévu des dépenses pour les périodes futures de l'année Ф pl au solde attendu de ces dépenses au début de l'année Ф j.о et exclure la partie à radier du coût du transport au cours de l'année prévue Ф sp:
Exemple 4 Il est nécessaire de déterminer la norme de fonds de roulement ATP pour les dépenses reportées de l'année prévue, s'il est connu que leur solde se situe au début de l'année prévue. est de 3,2 mille USD ; dépenses prévues pour l'année - 7,8 mille USD; il est prévu d'être amorti sur le coût des produits de transport pour un montant de 6,7 mille u.m.
La solution. Le ratio de fonds de roulement pour les dépenses reportées sera égal.
Ratio fonds de roulement sur stocks , ainsi que dans les travaux en cours, peut être une caractéristique importante de l'efficacité de l'entreprise, ainsi qu'un critère d'évaluation de la qualité du travail de la direction de l'entreprise. À l'aide de quelles formules les normes correspondantes peuvent être calculées, nous examinerons dans cet article.
Quelles sont les normes pour les immobilisations en stocks ou travaux en cours
Tout ratio de fonds de roulement (ci-après dénommé OS) est une caractéristique qui reflète la valeur optimale de l'OS sous la forme d'actifs d'entreprise (représentés par des stocks ou des travaux en cours), qui, d'une part, est suffisante pour maintenir un cycle de production, en revanche, est minime en termes de coûts d'achat et de maintenance de ces actifs.
Dans le cadre des stocks et des travaux en cours, le rôle économique du ratio de fonds de roulement sera de déterminer le montant requis d'immobilisations en fonction des caractéristiques objectives du modèle économique qui se sont développées à un certain moment (fixes dans un certaine période).
Ces caractéristiques peuvent être représentées, par exemple :
1. Pour MPZ :
- coût des actifs ;
- la dynamique des dépenses d'actifs ;
- la durée du cycle de traitement des actifs en production ;
- le degré de fiabilité de l'approvisionnement des stocks (par exemple, dans le cadre de la durée d'éventuels retards de livraison, la probabilité d'interruptions d'approvisionnement).
2. Pour les objets de travaux en cours :
- le coût de production des produits finis (dont la production, à un certain stade, constitue des objets de travail en cours) ;
- la durée du cycle de production ;
- le rapport de la valeur des coûts de production pour la sortie des objets de travail en cours au coût des produits finis.
Mais tout d'abord, déterminons comment ces normes peuvent être utilisées dans la pratique du point de vue de la prise de décisions managériales par les dirigeants d'une entreprise.
Pourquoi il peut être nécessaire de déterminer le niveau de fonds de roulement dans les stocks ou les travaux en cours
Les deux normes de fonds de roulement - en stocks et en travaux en cours - sont calculées, en règle générale, pour la période correspondant au cycle de production complet. À savoir:
- la période en tant qu'ensemble de transactions commerciales à partir du moment où l'inventaire est reçu par l'atelier jusqu'au moment où les marchandises sont acceptées de cet atelier, dans la production desquelles l'inventaire correspondant a été utilisé (si nous parlons de la norme de fonds de roulement dans le stock de production) ;
- période comme un ensemble de transactions commerciales, au sein desquelles, à un stade ou à un autre de la libération des marchandises, un objet de travail en cours est formé (si l'on parle de la norme OS en travail en cours).
Les deux normes peuvent :
1. Être une référence pour évaluer la qualité de la gestion des stocks et des travaux en cours.
Si les dirigeants responsables autorisent une diminution des indicateurs réels des immobilisations en stocks ou en travaux en cours, de graves difficultés peuvent survenir dans le travail de l'entreprise, pouvant aller jusqu'à l'arrêt de la production.
À son tour, l'excès d'indicateurs réels par rapport aux indicateurs normatifs peut indiquer une utilisation inefficace des fonds de l'entreprise.
Le fait est que les stocks et les travaux en cours sont des actifs nettement moins liquides que la trésorerie. Dans la plupart des cas, il est difficile d'utiliser les stocks pour acheter d'autres actifs, extrêmement difficile de rembourser les dettes et pratiquement impossible d'acheter des titres. De ce point de vue, la présence d'un montant important de fonds à la disposition de la direction est presque toujours préférable à la présence d'un inventaire excédentaire des stocks.
Afin de remédier à la situation, des décisions de gestion peuvent être prises, principalement de nature disciplinaire, visant à améliorer la qualité de l'exécution par les gestionnaires responsables des exigences relatives au montant des immobilisations conformément aux normes.
2. Être une référence pour évaluer l'efficacité du modèle d'affaires.
S'il s'avère que les normes d'OS dans l'inventaire ou les travaux en cours sont nettement supérieures à celles des entreprises concurrentes individuelles ou à la moyenne de l'industrie (avec la même production de biens produits par les entreprises comparées), cela peut indiquer un modèle de gestion d'entreprise inefficace .
Afin de corriger la situation, des décisions de gestion peuvent être prises visant à moderniser les processus d'affaires qui affectent la valeur des normes du système d'exploitation en inventaire ou en cours. Par exemple, cela peut être l'introduction de nouvelles technologies qui réduisent le coût des marchandises, la recherche de nouveaux fournisseurs qui livrent les stocks sans interruption, etc.
Voyons maintenant quelles formules seront utilisées pour déterminer les normes de fonds de roulement dans les stocks et les travaux en cours.
Comment déterminer les normes de fonds de roulement pour les stocks (formule de calcul)
La formule commune du ratio de fonds de roulement pour les stocks a la structure suivante :
Raffinerie = SEB × (TEC + STR + TR + TECH),
raffinerie - la norme de fonds de roulement pour les stocks de production;
SEB - le coût (achat, libération) du stock de production (en roubles);
TEC - le volume du stock actuel (dans une unité de mesure donnée - par exemple, en tonnes);
STR - le montant du stock d'assurance;
TR - le volume du stock de transport ;
TEX - le volume du stock technologique.
L'indicateur de raffinerie est donc exprimé en termes monétaires.
Chacun de ces éléments de la formule dépend des spécificités de l'organisation de la production dans une entreprise particulière et peut dépendre d'un large éventail de facteurs.
1. L'indicateur SEB correspond au coût réel d'un inventaire particulier, tout est ici évident.
2. L'indicateur TEC (nécessaire pour assurer un cycle complet de production ininterrompue) est calculé par la formule :
TEK \u003d JOUR × BP,
SUT - le volume moyen de consommation de matériel et de stock de production par jour;
BP - la durée du cycle de production complet en jours.
2. L'indicateur CFR (nécessaire en cas d'interruption de l'approvisionnement des stocks) est calculé par la formule :
0,5 × SUT × RP,
RP est la différence moyenne attendue entre les délais de livraison prévus et réels pour les matériaux.
3. L'indicateur TP (nécessaire en cas de retard sur la route d'un véhicule transportant une MPZ d'un fournisseur) est calculé selon une formule similaire :
0,5 × SUT × ZTS,
L'ATP est le retard moyen attendu d'un véhicule par un fournisseur.
4. L'indicateur TEX (reflétant l'ampleur des pertes technologiques dans la production et, par conséquent, la nécessité de reconstituer l'inventaire du montant approprié) est calculé par la formule:
(TEC + STR + TR) × NORM,
NORM - la norme établie des pertes technologiques.
Exemple
L'entreprise produit du béton et utilise à cette fin un type de MPZ tel que le sable. Convenons que :
- l'entreprise achète du sable au prix de 2 000 roubles la tonne (SEB) ;
- le cycle complet de fabrication du béton est de 10 jours (BP) ;
- la consommation journalière moyenne de sable est de 3 tonnes (SUT) ;
- la différence moyenne prévue entre les livraisons de sable prévues et réelles est de 2 jours (RP) ;
- le retard moyen prévu du véhicule du fournisseur en route est de 1 jour (AT) ;
- norme de pertes technologiques de sable - 2% (NORM).
Nous calculons le volume des stocks:
TEK \u003d 3 × 10 \u003d 30 tonnes;
STR \u003d 0,5 × 3 × 2 \u003d 3 tonnes;
TP = 0,5 × 3 × 1 = 1,5 tonne.
TECH \u003d (30 + 3 + 1,5) × 0,02 \u003d 0,69 tonnes.
La norme pour le fonds de roulement dans les stocks sera :
Raffinerie \u003d (30 + 3 + 1,5 + 0,69) × 2 000 \u003d 70 380 roubles.
Comment déterminer le niveau des travaux en cours (en tant que facteur d'efficacité économique d'une entreprise)
Commun formule du ratio de fonds de roulement dans les travaux en cours a la structure suivante :
NP \u003d (SV × SP × KZ) / PÉRIODE,
NP - norme OS en cours de réalisation ;
CB - la durée moyenne du cycle de production de la sortie des marchandises;
SP - le coût de production de ce produit au cours de la période de déclaration ;
KZ - coefficient d'augmentation des coûts (indique le rapport entre le coût d'un objet MPZ et le coût d'un produit fini);
PÉRIODE - le nombre de jours de la période de rapport (pour lesquels l'indicateur NP est calculé).
Le coefficient de court-circuit peut être calculé par la formule :
KZ \u003d (MPZ + 0,5 × TsZ) / (MPZ + TsZ),
MPZ - le coût des matières premières et des matériaux pour la libération des marchandises au cours de la période analysée ;
CZ - frais d'atelier (pour l'électricité, l'entretien des machines-outils et de l'équipement).
Exemple
L'entreprise fabrique du béton. Convenons que :
- le coût de son volume annuel est de 3 000 000 de roubles (JV);
- période de déclaration - année, 365 jours (PERIOD);
- la durée moyenne du cycle de production est de 10 jours (ST) ;
- le coût des matières premières et des matériaux pour le béton - 2 000 000 roubles (MPZ);
- frais d'atelier - 1 000 000 roubles (CZ).
1. On retrouve l'indicateur de court-circuit, qui sera :
KZ \u003d (2 000 000 + 0,5 × 1 000 000) / (2 000 000 + 1 000 000) \u003d 0,83.
2. On retrouve l'indicateur NP, qui sera :
NP \u003d (10 × 3 000 000 × 0,83) / 365 \u003d 68 219,18 roubles.
Résultats
Le niveau de fonds de roulement dans l'inventaire, ainsi que niveau de fonds de roulement en travaux en cours font partie des critères clés pour évaluer l'efficacité du modèle économique d'une entreprise. Plus ils sont bas, plus on peut envisager une production efficace.
Vous pouvez vous familiariser avec d'autres indicateurs économiques significatifs caractérisant l'efficacité de l'entreprise dans les articles:
Pour assurer la production et la vente ininterrompues de produits, ainsi que pour l'utilisation efficace du fonds de roulement dans les entreprises, leur rationnement est effectué. Avec son aide, le besoin total de l'entreprise en fonds de roulement est déterminé.
Les taux de consommation sont considérés comme les valeurs absolues maximales admissibles de la consommation de matières premières et de matériaux, de carburant et d'énergie électrique pour la production d'une unité de production.
Le rationnement de la consommation de certains types de ressources matérielles prévoit le respect de certains principes scientifiques. Les principaux devraient être : la progressivité, la faisabilité technologique et économique, le dynamisme et l'assurance de la réduction des normes.
Lors de la planification du besoin en fonds de roulement, trois méthodes sont utilisées :
1. Analytique- consiste à déterminer le besoin en fonds de roulement à hauteur de leurs soldes effectifs moyens, compte tenu de la croissance du volume de production. Cette méthode est utilisée dans les entreprises où les fonds investis dans les actifs et les coûts matériels représentent une part plus importante du montant total du fonds de roulement.
2. Rapport- consiste à préciser les normes actuelles de fonds de roulement propres en fonction de l'évolution des indicateurs de production. Les stocks et les coûts sont répartis entre ceux qui dépendent directement de l'évolution des volumes de production (matières premières, matériaux, coûts des travaux en cours, produits finis en stock) et ceux qui n'en dépendent pas (pièces de rechange, frais reportés, faible valeur éléments).
Pour le premier groupe, le besoin en fonds de roulement est déterminé en fonction de leur taille au cours de l'année de référence et du taux de croissance de la production au cours de l'année suivante. Pour le deuxième groupe, la demande est prévue au niveau de leurs soldes effectifs moyens sur plusieurs années.
3. Méthode de comptage direct- calcul scientifiquement fondé des normes pour chaque élément du fonds de roulement normalisé, en tenant compte des changements dans le niveau de développement organisationnel et technique de l'entreprise, du transport des marchandises et des matériaux et de la pratique des règlements avec les contreparties.
Le rationnement commence par la détermination de la consommation quotidienne moyenne de matières premières, de matières de base et de produits semi-finis (R jours) au cours de la période de planification :
où P est le volume de consommation matérielle pour la période, frotter.;
T est la période de temps.
Taux de fonds de roulement (Na.obs) - la valeur correspondant au volume minimal de réserves économiquement justifié. Il est généralement défini en jours.
Norme OBS (N obs) - le montant minimum de fonds requis pour assurer la continuité de l'entreprise. Déterminé par la formule :
H obs =R jour * N a.obs.
Le taux de stock OS (Na.os) pour chaque type ou groupe homogène de matériels prend en compte le temps passé dans les stocks courants (3 tech), assurances (3 lignes), transports (3 pays), technologiques (3 tech), ainsi que le temps nécessaire au déchargement, à la livraison, à la réception et au stockage des matériaux, c'est-à-dire stock préparatoire (P r):
N a.os \u003d Z tech + Z str + Z tran + Z tech + P r.
stock actuel est conçu pour fournir à la production des ressources matérielles entre deux livraisons successives. C'est le principal type de stock, la valeur la plus significative dans la norme OBS.Le stock actuel en jours est déterminé par la formule :
où C p - le coût de livraison;
Et - l'intervalle entre les livraisons.
Le ratio de stock actuel est calculé par la formule :
Z tech \u003d R jour * Et,
Stock de Sécurité survient à la suite d'une violation du délai de livraison. En jours, il est déterminé par la formule :
Norme de stock de sécurité :
Z str \u003d R jour * (I f - I pl) * 0,5 ou Z str \u003d R jour * Z str.jours * 0,5,
où (je f - je pl ) - un écart dans l'intervalle d'approvisionnement.
Matériel de transport est créé dans les entreprises pour les livraisons pour lesquelles il existe un écart entre le moment de la réception des documents de paiement et celui des matériaux. Il est défini comme l'excédent des termes du chiffre d'affaires du fret (le moment de la livraison des marchandises du fournisseur à l'acheteur) sur les termes du flux de documents.
Le standard du stock de transport est calculé par la formule :
Z tr \u003d R jour * (I f - I pl) * 0,5 ou Z str \u003d R jour * Z tr.dn * 0,5,
où 3 tr.dn - la norme du stock de transport, jours.
Réserve technologique - le temps nécessaire pour préparer les matériaux pour la production. La norme de réserve technologique est déterminée par la formule :
Z ceux \u003d (Z tech + Z str + Z tr) * À ceux
où K tech est le coefficient de réserve technologique, %. Il est établi par une commission de représentants du fournisseur et du consommateur.
Stock préparatoire est établi sur la base de calculs technologiques ou au moyen d'un calendrier.
Ratio fonds de roulement sur stocks est défini comme la somme des normes OBS dans les réserves actuelles, technologiques et préparatoires.
Norme OBS en chantier (N np) est déterminé par la formule :
H np \u003d VP sr.d. * T c * Pour nar.z,
où VP moy.d est la production journalière moyenne de produits au coût de production ;
T c - la durée du cycle de production;
K nar.z - le coefficient d'augmentation des coûts, qui, avec une augmentation uniforme des coûts, est déterminé par la formule:
où Ф e - coûts uniques;
F n - augmentation des coûts ;
C - coût.
Avec une augmentation inégale des coûts
À Nar.z \u003d C cf / P
où C cf - le coût moyen d'un produit en cours de fabrication;
P est le coût de production du produit.
Ratio de fonds de roulement dans les frais reportés (Nbp) est déterminé par la formule :
N p.b. \u003d Début RBP + RBP pré - RBP s,
où RBP nach - le montant reporté des dépenses reportées au début de l'année prévue;
RBP pré - dépenses reportées dans l'année à venir, prévues par les estimations ;
RBP - dépenses reportées à radier du coût de production de l'année à venir.
Le niveau de fonds de roulement dans la balance des produits finis défini :
N g.p \u003d jours VGP. * N z.skl. ,
où GWP jours. - le coût d'une journée de production de produits finis ;
N z.skl - le taux de leur stock dans l'entrepôt en jours.
Le ratio de fonds de roulement total est la somme des ratios de fonds de roulement calculés pour les éléments individuels. Lors de l'établissement des normes et standards pour l'année prévue, il est recommandé d'utiliser la méthode expérimentale-statistique et calcul-analytique.
7.1. Caractéristiques générales et rationnement
Conception et structure. Dans les entreprises, des dépenses courantes de ressources financières (espèces) ont lieu qui, dans le processus de gestion, sont impliquées dans une certaine circulation (passent par les étapes monétaire, de production et de marchandise). Au premier stade de la circulation, les fonds sont dépensés pour l'achat de matières premières, de matériaux et d'autres ressources, c'est-à-dire qu'ils passent de la forme monétaire à la forme matérielle et marchande, formant certaines réserves de production, puis ils entrent dans la deuxième étape - la phase de fabrication. À ce stade, les travailleurs sont inclus dans le processus de production et reçoivent un salaire pour le travail effectué. Ensuite, les valeurs matérielles et marchandes se matérialisent sous la forme de produits finis. Au dernier stade de la circulation, les produits manufacturés sont vendus (vendus) et l'entreprise reçoit le produit correspondant (une certaine somme d'argent), qui devrait non seulement rembourser intégralement les coûts précédemment encourus, mais également générer un certain bénéfice.
fonds de roulement- il s'agit de la totalité des fonds de l'entreprise nécessaires à la formation et au maintien de la circulation du fonds de roulement de production et des fonds de circulation.
La formation et la régulation des éléments individuels du fonds de roulement ont leurs propres caractéristiques. Dans cette optique, le fonds de roulement est réparti dans les domaines de la production et de la circulation, ainsi que leur division en standard et non standard (Fig. 7.1).
Riz. 7.1. Composition élémentaire du fonds de roulement d'une entreprise (organisation)
La détermination et l'évaluation de la structure du fonds de roulement ont une certaine importance pratique. Ils (les fonds) sont utilisés plus efficacement lorsque la plupart d'entre eux sont employés dans la sphère de la production. La présence de fonds de roulement dans la sphère de la circulation est une condition nécessaire à la continuité du processus de reproduction, cependant, cette partie des fonds de l'entreprise ne participe pas directement à la création de valeur des produits manufacturés. Dans les entreprises industrielles ukrainiennes, la part du fonds de roulement dans la sphère de la production est de 72% (y compris dans les stocks et les travaux en cours - 48 et 20%, respectivement), et dans la sphère de la circulation - 28% (dont environ 17% est le coût des produits finis et 6% - en espèces).
Rationnement. Le montant d'argent requis investi dans l'inventaire minimum d'articles d'inventaire pour assurer un processus de production continu est mieux déterminé par leur rationnement (calcul des normes).
Il existe trois méthodes de calcul des ratios de fonds de roulement : analytique, coefficient et règlement direct. La méthode analytique (expérimentale-statistique) prévoit une analyse approfondie des éléments de l'inventaire de trésorerie avec un ajustement ultérieur des stocks réels et l'exclusion des stocks redondants. La méthode des coefficients consiste à préciser les normes de fonds de roulement en vigueur au début de la période de facturation en fonction de l'évolution de cette période des indicateurs de production qui affectent la valeur de ces fonds. La méthode du compte direct est un calcul scientifiquement fondé de normes pour chaque élément standardisé du fonds de roulement (inventaire, travaux en cours, charges reportées, soldes de produits finis). Dans la pratique de la gestion, c'est la principale, d'autres méthodes de calcul sont utilisées dans la plupart des cas comme auxiliaires.
Ratio fonds de roulement sur stocks. Selon leur contenu économique, les stocks sont divisés en éléments liés au fonds de roulement (matières premières, matériaux, carburant) et en éléments qui gravitent autour des immobilisations (pièces de rechange pour réparations ; outillage, stocks et autres articles de faible valeur). La méthodologie de détermination de la norme de fonds de roulement dans les deux types d'inventaires mentionnés n'est pas la même.
Le niveau de fonds de roulement dans les stocks industriels liés au fonds de roulement est déterminé en multipliant la consommation quotidienne moyenne de matériaux en valeur par la norme de leur stock en jours.
L'exactitude des calculs dépend de la détermination correcte des stocks nécessaires de ressources matérielles. Il existe plusieurs types de tels stocks dans les entreprises: le transport, préparatoire (technologique), courant, réserve (assurance). Dans le stock de transport, qui ne dépasse généralement pas deux jours, le fonds de roulement est investi pour la période allant du moment où la facture émise par le fournisseur est payée jusqu'à ce que la cargaison arrive à l'entrepôt de l'entreprise. Un stock préparatoire est créé pendant le temps nécessaire à l'acceptation des ressources matérielles pour leur stockage et leur préparation à l'utilisation en production. Le plus important en volume est le stock actuel de matières premières (matériaux) et d'autres éléments du fonds de roulement (objets de travail) : il est calculé dans la moitié de l'intervalle moyen entre l'approvisionnement de certains types de ressources matérielles (par exemple, si le les termes du contrat entre le fournisseur et le consommateur prévoient la réception des matériaux, par exemple, un une fois par mois, alors leur approvisionnement actuel devrait fournir 15 jours de travail). La détermination du stock de réserve (assurance) peut être effectuée de deux manières: par l'écart moyen du délai de livraison réel par rapport à ceux stipulés par le contrat ou par le délai nécessaire à la commande urgente et à la livraison de matériaux du fabricant au consommateur.
En général, les normes de fonds de roulement dans les stocks liés au fonds de roulement sont déterminées selon le schéma suivant (données conditionnelles):
| 1. Besoin trimestriel en matériaux | |
2. Consommation quotidienne moyenne de matériaux |
|
3. Le prix d'une tonne de matériel |
|
4. Le coût de la consommation quotidienne de matériaux (clause 3 ? clause 2) |
|
5. Cours boursier : |
|
a) les transports |
|
b) préparatoire (technologique) |
|
c) courant |
|
d) réserve (assurance) |
|
6. Ratio du fonds de roulement dans les stocks (clause 4 x clause 5, e) |
9 000000 UAH |
La méthodologie de normalisation du fonds de roulement dans les éléments des stocks, qui gravitent autour des immobilisations, mais selon le système comptable actuel, appartiennent au fonds de roulement, diffère sensiblement de celle exposée ci-dessus. En particulier, la base de calcul du fonds de roulement en pièces de rechange pour les réparations est constituée par les normes de stock de pièces par unité de complexité de réparation des types de machines et d'équipements correspondants. Les principes généraux de rationnement du fonds de roulement en articles de faible valeur et à usure rapide sont également les suivants : 1) définition distincte des normes pour les actifs matériels stockés dans l'entrepôt de l'entreprise et utilisés (exploités) dans la production ; 2) évaluation monétaire des stocks d'entrepôt à leur coût d'approvisionnement complet (coût) et des articles usagés - à hauteur de 50% de leur coût primaire; dépendance de la taille du stock sur le nombre de personnel, le nombre d'emplois, le coût de certains types d'équipement, etc.
La valeur de cette norme dépend du volume de produits fabriqués, du coût de ses types individuels et de la nature de la répartition des coûts tout au long du cycle de production. Ceteris paribus, le fonds de roulement sous cette forme fonctionnelle change en proportion directe avec la dynamique de l'échelle de la production et du coût de production. Dans le même temps, le rapport du coût moyen des travaux en cours et du coût des produits finis, communément appelé facteur d'augmentation des coûts.
peut être déterminé à l'aide de la formuleoù V c - la production journalière moyenne de produits commercialisables à son coût de production ;
TC - la durée moyenne du cycle de production en jours;
Knz - le coefficient d'augmentation des coûts (le coût des travaux en cours).
La détermination de la production quotidienne moyenne de produits par leur coût et la durée du cycle de production ne pose aucune difficulté. Le premier d'entre eux est calculé en divisant la production prévue (attendue) par le nombre de jours de la période de facturation, et le second - en tant que valeur moyenne pondérée par la part des produits (leurs groupes) dans le coût des produits commerciaux.
Le facteur d'augmentation des coûts nécessite des calculs préliminaires spéciaux. Il peut être déterminé avec plus de précision en répartissant les coûts par jours du cycle de production. À cette fin, selon les estimations des coûts de production, ils sont divisés en temps (coût des matières premières et des matériaux de base qui participent initialement au processus de production) et ceux qui augmentent progressivement (autres coûts). Si le coût des salaires et le maintien de la production ne peuvent pas être calculés par jours du cycle de production, ils sont conditionnellement répartis en parts égales pour chaque jour du cycle.
Nous montrerons la méthodologie pour déterminer le facteur d'indexation des coûts à l'aide d'un exemple. Disons que le coût d'un changement est de 50100 UAH et que la durée moyenne du cycle de production est de 6 jours. La répartition des coûts par jours du cycle de production est donnée dans le tableau. 7.1. Dans ces conditions, le coût moyen des travaux en cours sera égal à 39100 UAH. (234600 : 6) et le facteur d'augmentation des coûts est de 0,78 (39 100 : 50 100).
Tableau 7.1
RÉPARTITION DES COÛTS DE FABRICATION DU PRODUIT PAR JOURS DU CYCLE DE PRODUCTION, UAH.
| Jours du cycle de production | Coûts quotidiens |
Montant du coût cumulé |
Quatrième |
||
Cependant, avec une large gamme de produits manufacturés, cette méthode de détermination du facteur d'augmentation des coûts peut être excessivement laborieuse. Par conséquent, dans les entreprises qui fabriquent des produits à forte intensité de matériaux et, de ce fait, ont besoin de coûts ponctuels importants, le facteur d'escalade des coûts peut être calculé à l'aide de la formule simplifiée suivante :
Kn.z \u003d (Sp.d.ts + 0,5 So.d.ts): Sp.i, (7,2)
où Sp.d.ts - coûts initiaux le premier jour du cycle de production ;
С.д.ц - le coût de fabrication des produits les jours restants du cycle;
Sp.i - le coût de production du produit.
Ainsi, sur la base des données du tableau. 7.1, le facteur d'indexation des coûts calculé par la formule (7.2) sera égal à 0,8
[(30000 + 0,5x20100) / 50100]. Comme vous pouvez le voir, l'erreur dans les calculs est faible - seulement 0,02 (0,8 - 0,78) - et est tout à fait acceptable pour ce type de calculs pratiques.
Sur la base de l'hypothèse que la production quotidienne moyenne est de 20 000 UAH et que la durée du cycle de production est de 6 jours, le niveau de fonds en travaux en cours, calculé par la formule (7.1), sera
Ratio de fonds de roulement en autres éléments normalisés. Outre les stocks et les travaux en cours, les éléments normalisés du fonds de roulement comprennent également les charges reportées et les soldes de produits finis de l'entreprise.
La norme de fonds de roulement dans les charges reportées est calculée sur la base du solde des fonds au début de la période et du montant des coûts pendant la période de règlement (prévue), moins le montant du remboursement ultérieur des coûts dû au coût de production.
Par exemple, au début de la période de facturation, le solde des fonds différés est de 8 000 UAH, leur besoin pendant cette période est de 82 000 UAH et 36 000 UAH seront imputés au coût des produits à fabriquer. Le ratio du fonds de roulement dans les dépenses reportées sera de 54 000 UAH. (8000 + 82000 - 36000).
Le ratio de fonds de roulement dans la balance des produits finis est déterminé comme le produit du coût de production d'une journée de produits finis par le taux de leur stock dans l'entrepôt en jours. À son tour, le taux de stock comprend le nombre de jours nécessaires pour préparer les produits à la vente (vente), c'est-à-dire leur acquisition, leur emballage et leur expédition aux consommateurs, auxquels s'ajoutent les délais d'émission et de soumission des documents de paiement à la banque.
Il est clair que le niveau total de fonds de roulement de l'entreprise pour la période de règlement (prévue) est la somme des normes calculées pour les éléments individuels (inventaire, travaux en cours, charges reportées et soldes des produits finis).
