Comment la zone de vente est-elle déterminée sous UTII. Substitution de concepts, ou comment calculer correctement l'UTII dans le commerce de détail. Transition vers un autre régime fiscal

Si une organisation ou un entrepreneur individuel est utilisé comme régime fiscal, il doit connaître toutes les subtilités et caractéristiques du calcul de cette taxe. Et il y en a beaucoup. Commençons dans l'ordre.

Moments de base

Selon la loi, ceux qui ont le droit de travailler sur UTII organisations commerciales et les entrepreneurs individuels qui sont engagés dans certains types d'activités. Ils sont répertoriés dans Classificateur panrusse services à la population et partiellement en OKVED. Cependant, les domaines d'activité spécifiques dans lesquels l'utilisation de l'UTII est possible dans chaque région sont déterminés individuellement au niveau des autorités locales. À leur tour, ils sont guidés par les caractéristiques économiques et territoriales de la région.

Développant son entreprise dans un sens ou dans l'autre, tout homme d'affaires doit savoir s'il relève ou non de l'UTII. Ceci est important car si l'utilisation de "l'imputation" est possible, alors une entreprise ou un entrepreneur individuel peut le faire de manière significative.

Le passage à l'UTII est une démarche strictement volontaire.

Quelle est la différence entre l'UTII et les autres formes d'impôts

La différence la plus importante entre UTII est que l'impôt ici n'est pas payé sur le bénéfice réel reçu, mais sur le revenu futur estimé. Dans le même temps, un impôt unique remplace plusieurs paiements d'impôts à la fois, tels que l'impôt sur le revenu des personnes physiques, la TVA, l'impôt foncier et l'impôt sur le revenu.

UTII pour le commerce de détail

Assez souvent, l'« imputation » est utilisée dans le secteur du commerce de détail. Ceci est avantageux pour les commerçants: si l'entreprise se porte bien, quel que soit le montant de leurs revenus, ils doivent payer un montant strictement défini d'impôts au budget de l'État. Certes, c'est là que réside le principal inconvénient de l'UTII: dans le cas où le commerce est à zéro ou une organisation, exactement comme un entrepreneur individuel, a cessé pour une raison quelconque d'exercer ses activités, mais n'a pas eu le temps d'en informer le service des impôts, vous devez toujours payer "l'imputation".

Conditions d'utilisation de l'UTII pour le commerce de détail

Pas tout société de commerce a le droit d'appliquer le régime spécial UTII dans son travail. Il existe un certain nombre de restrictions qui doivent être prises en compte si vous souhaitez travailler selon "l'imputation". Les voici:

région parquet dans l'entreprise ne doit pas dépasser 150 m². Sinon, le commerce doit être effectué soit via un réseau non stationnaire, soit à l'intérieur sans salle de marché;
établissements Restauration ne peut pas utiliser "imputation" ;
les vendeurs de carburant n'ont pas le droit de travailler sur « l'imputation » : essence, gaz et huiles moteur ;
entrepreneurs qui livrent leurs produits aux clients via des boutiques en ligne ou par courrier.

Ceux-ci et quelques autres entrepreneurs individuels et organisations travaillant dans le domaine ventes au détail, ne peut pas utiliser UTII. Une liste complète des restrictions peut être trouvée dans le Code fiscal de la Fédération de Russie.

Formule et paramètres de base pour le calcul de l'UTII dans le commerce de détail

Comme pour le calcul de toute autre taxe, les comptables des entreprises et des organisations qui sont sur UTII doivent connaître la formule selon laquelle cette taxe est calculée. Selon UTII, ce sera comme ça :

BD x FP x K1 x K2 x 15 % = UTII

Explications :
BD- revenu de base. Il s'agit essentiellement du revenu mensuel estimé pour certains types d'activités. Pour 2016 dans le commerce de détail, il est égal à 1800 roubles par mètre carré ;

PF est un indicateur physique. Pour différents domaines, différents phénomènes peuvent être un indicateur physique, par exemple, pour les entreprises de transport - ce sont les voitures impliquées dans le travail, pour les entreprises fournissant des services personnels à la population - c'est le nombre de personnel. Si parler de vendre au détail, alors l'indicateur physique ici sera la zone de la salle des marchés.

Pour votre information : afin de réduire le paiement des taxes lors de la conclusion d'un contrat de bail pour un magasin ou un service commercial, il est préférable de distinguer immédiatement entre les locaux commerciaux et les entrepôts. Ceci est important, car seule la zone de la salle des marchés, c'est-à-dire un objet permettant de réaliser un profit, est utilisée pour calculer la taxe.

K 1- coefficient fixé au niveau fédéral et reflétant le taux d'inflation. Dans le langage des économistes, ce coefficient est autrement appelé le déflateur. Cet indicateur est modifié une fois par an par arrêté spécial du Ministère développement économique.

K 2- coefficient, qui est développé par les régions de la Fédération de Russie au niveau local. Il prend en compte de nombreux facteurs à la fois : comme la saisonnalité, le mode de fonctionnement d'une entreprise ou d'un entrepreneur individuel, salaire employés, etc... Pour connaître K 2, vous devez contacter le bureau des impôts du lieu d'enregistrement;

% - le taux d'imposition.

Considérons des exemples de calculs UTII dans différents cas. Toutes les données initiales sont prises pour 2016.

Exemple 1 (surface de vente 5-150 m²)

Dans le premier exemple, prenons la surface d'un espace commercial de 70 m². Le magasin est situé dans une région où K 2 est égal à 0,6.

Au total nous avons :

Revenu de base - 1800 ;
Indicateur physique - 70 ;
% — 15;
K 1 - 1,798;
K2 - 0,6;

Passons maintenant au calcul :

UTII \u003d 1800 x 70 x 1,798 x 0,6 x 15% \u003d 20389,32 roubles

Il s'agit du montant d'impôt que le contribuable doit payer pendant un mois.

Exemple 2 (surface de vente inférieure à 5 m²)

Si la superficie du lieu de commerce ne dépasse pas 5 m², une autre formule doit être utilisée pour le calcul. Dans ce cas, des paramètres tels que le rendement de base et l'indicateur physique seront une valeur constante strictement définie de 9000.

Dans l'exemple ci-dessous, laissez la surface de la sortie égale à 3 m². La région est la même avec K 2 égal à 0,6.

Les données initiales sont :

Revenu de base + indicateur physique - 9000 ;
% — 15;
K 1-1, 798;
K2 - 0,6;

On considère UTII :

UTII \u003d 9000 x 1,798 x 0,6 x 15% \u003d 1456,38 roubles

- c'est combien le propriétaire, par exemple, d'un kiosque d'une surface de vente de 3 m², doit payer au trésor selon l'UTII pour un mois de travail.

Exemple 3 (commerce de biens mixtes)

Nous donnons ici un calcul plus détaillé, en tenant compte de certains facteurs affectant la réduction d'impôt.

Attention! Si une entreprise commercialise plusieurs types de marchandises à la fois, vous devez étudier attentivement le K 2 régional. Dans certains cas, cela peut réduire considérablement la taxe. Prenons un exemple concret.

Prenons un magasin d'alcools d'une superficie de 25 m² comme objet de taxation. Le K régional 2 pour les boissons alcoolisées dans cette région sera égal à 1.

Nous calculons selon la formule ci-dessus:

1800*25*1.798*1*0.15=12136.5 roubles.

Puisque l'UTII doit être payé trimestriellement, nous multiplions le montant reçu par 3.

En conséquence, nous avons 36409,5 - c'est combien nous devons payer au budget de l'État pour un trimestre

Cependant, dans ce cas, il existe une petite astuce qui peut être utilisée en toute légalité pour réduire la taxe. Le magasin d'alcools vend non seulement de l'alcool, mais aussi différentes sortes(y compris les collations), ce qui signifie qu'il peut être considéré comme un aliment composé. Et pour cette catégorie, le coefficient est complètement différent - seulement 0,27.

1800*25*1.798*0, 27*0.15=3, 276.85*3 = 9830.5 roubles

Ainsi, la différence entre le premier et le deuxième calcul est de 26 579 roubles.

Mais ce n'est pas la limite. Si nous considérons ce calcul du point de vue d'un entrepreneur individuel, il peut alors réduire cet impôt sur les cotisations versées à la Caisse de pensions et au MHIF pour lui-même à hauteur de 100%, mais uniquement à condition qu'elles aient été versées régulièrement et sans délai. En présence de vendeurs, cette taxe est réduite de 50% des versements effectués pour eux à des fonds hors budget.

Avec une approche compétente et en tenant compte de tous les facteurs, la taxe payée sur UTII peut être considérablement réduite. Comme le montre l'exemple ci-dessus, sa taille est affectée par les paiements au Fonds de pension de la Fédération de Russie et au Fonds d'assurance médicale obligatoire, en outre, si vous prenez correctement en compte la rentabilité de base (et elle est différente pour chaque type d'activité), alors vous pouvez optimiser UTII encore plus intéressant.

« Impôt unique sur le revenu fictif : comptabilité et fiscalité », 2010, N 4

La superficie de la salle des marchés est un indicateur, lorsqu'il est appliqué, les payeurs UTII ont de nombreuses questions. L'article est consacré à la détermination de la superficie de la salle des marchés en cas d'utilisation dans des activités soumises et non soumises à l'UTII, ainsi qu'à la redistribution de l'espace. En outre, les questions liées à l'attribution à l'objet de l'organisation du commerce d'une ou plusieurs salles de marché situées dans un même bâtiment sont envisagées.

Législation

Le commerce de détail effectué dans un magasin, pavillon, est soumis au paiement de l'UTII, si la superficie de la salle des marchés dans un tel objet d'organisation commerciale ne dépasse pas 150 mètres carrés. m, et la décision de la municipalité concernant cette activité a introduit la taxe spécifiée (clause 6, clause 2, article 346.26 du Code fiscal de la Fédération de Russie). D'une part, la superficie de la salle des marchés est prise en compte lors de l'utilisation de la restriction à l'utilisation de l'UTII, d'autre part, elle intervient dans le calcul de la taxe unique.

Lors de la détermination de cette zone, vous devez savoir quels locaux sont pris en compte, lesquels ne le sont pas, ce qui est confirmé par l'inventaire et les titres de propriété. Surface de vente - une partie d'un magasin, pavillon (espace ouvert) occupé par des équipements conçus pour exposer, démontrer des marchandises, effectuer des règlements en espèces et servir les clients, il comprend la zone des caisses enregistreuses et des cabines de caisse, la zone de lieux de travail pour le personnel de service, ainsi que la zone des passages pour les acheteurs (article 346.27 du Code fiscal de la Fédération de Russie). La zone de la salle des marchés peut être à la fois détenue et louée. Lors du calcul de cet indicateur, la zone des locaux utilitaires, administratifs et d'agrément, ainsi que les locaux de réception, de stockage des marchandises et de préparation pour la vente, dans lesquels le service client n'est pas effectué, ne sont pas pris en compte.

Notez que le concept d'une buanderie dans la lettre du ministère des Finances de la Russie du 06.11.2008 N 03-11-04 / 3/496 est proposé d'être tiré de GOST R 51303-99 "Commerce. Termes et définitions"<1>.

<1>Approuvé par le décret de la norme d'État de Russie du 11.08.1999 N 242-st.

Ce GOST définit un local (magasin) pour la réception, le stockage et la préparation des marchandises destinées à la vente, ainsi qu'un local administratif et d'agrément.

Ainsi, l'arrière-boutique du magasin est une partie du magasin, destinée à accueillir les services d'assistance et à effectuer des travaux de maintenance. processus technologique. L'arrière-boutique du magasin comprend des pièces de stockage des matériaux d'emballage et de cerclage, équipement technologique, inventaire, conteneurs, machines de nettoyage, déchets d'emballages, lavage des stocks et des conteneurs industriels, réception de la verrerie de la population, expédition pour la livraison de marchandises aux habitations, couloirs, vestibules, halls d'entrée. Conformément à cela, la Lettre a conclu que les zones du couloir et du vestibule ne sont pas incluses dans la zone de la salle des marchés, si elles ne sont pas utilisées pour le commerce de détail.

Il est à noter que la reconnaissance du local comme auxiliaire n'est pas en soi une raison pour ne pas prendre en compte sa superficie lors du calcul de l'UTII, puisqu'un critère supplémentaire doit être respecté : ce local ne doit pas desservir la clientèle (article 346.27 du CGI). de la Fédération de Russie). Les raisons d'appliquer cette condition sont les suivantes :

la dénomination des locaux dans le titre et autres documents peut ne pas correspondre à la nature de son utilisation réelle ;
ces locaux peuvent être partiellement ou totalement, temporairement ou définitivement utilisés pour le service à la clientèle.

Dans de tels cas, il est possible que ces zones soient à prendre en compte lors du calcul de l'UTII.

Les financiers dans des lettres du 17/04/2009 N 03-11-09/142, du 26/03/2009 N 03-11-09/115 attirent l'attention sur la nécessité d'une séparation constructive des locaux utilitaires et autres locaux similaires des locaux dans quels clients sont servis. Notez que suivre cette recommandation réduit le risque de réclamations auprès des autorités fiscales.

Confirmation documentaire

Dans l'art. 346.27 du Code fiscal de la Fédération de Russie, il est précisé que la zone de la salle des marchés est déterminée sur la base de tout document contenant les informations nécessaires sur la nomination, caractéristiques de conception et l'aménagement des locaux de l'objet de l'organisation professionnelle, ainsi que la confirmation des droits sur les locaux sur la base de :

les documents d'état des lieux, tels que passeports techniques des locaux non résidentiels, plans, schémas, descriptifs, arrêtés de redistribution de l'espace, photographies des locaux ;
documents de titre, par exemple, contrats de vente, bail (sous-location) de locaux non résidentiels ou d'une ou plusieurs parties de ceux-ci, permis pour le droit de servir les visiteurs dans un espace ouvert.

Les documents de titre et d'inventaire donnent ensemble une image générale de la disponibilité et de la nature de l'utilisation de l'espace. Dans certains cas, par exemple, lors du réaménagement d'une pièce, un rôle important peut être joué non certificat technique, plan, schéma ou contrat de bail, et autres documents, tels qu'un ordre d'organisation, des photographies des locaux. Un exemple de l'importance d'analyser un ensemble de documents est l'arrêté du Service fédéral antimonopole du Conseil supérieur de sécurité du 11 mars 2009 N A33-4391 / 08-Ф02-819 / 09, qui conclut qu'une indication dans le dossier technique passeport que la zone de l'espace de bureau appartient à la salle des marchés n'est pas une base inconditionnelle pour sa référence à la zone de la salle des marchés. Le tribunal a estimé que la notion d'« espace de vente » n'est pas identique à la notion de salle des marchés et ne prouve pas à elle seule la présence d'une salle des marchés dans l'immeuble et les locaux litigieux. Et d'autres documents, il ne s'ensuit pas que l'organisation activité commerciale dans ces locaux.

Calcul de la superficie de la salle des marchés, en tenant compte de son utilisation réelle pour le service client

Le contribuable, lors de l'acquisition de la propriété ou de la location de locaux commerciaux, y procède souvent à des réaménagements afin d'utiliser l'espace de manière plus rationnelle, conformément à ses préférences. Dans ce cas, la surface de la salle des marchés peut rester inchangée, diminuer, augmenter. Considérons de tels cas.

Noter. Lors du changement de zone de la salle des marchés, il est nécessaire de vérifier le respect de la taille maximale de la zone à laquelle le paiement de l'UTII est possible.

Le contribuable peut décider d'augmenter la surface destinée à l'étalage des marchandises au détriment de la surface d'allée réservée aux clients. Dans une telle situation, la zone de la salle des marchés ne changera pas et les risques fiscaux ne se présenteront pas. Il peut également augmenter la surface destinée à l'affichage des marchandises en raison de la buanderie, à la suite de quoi la surface de la salle des marchés augmentera. Dans ce cas, il faut appliquer le paragraphe 9 de l'art. 346.29 du Code fiscal de la Fédération de Russie, selon lequel, si au cours de la période d'imposition le contribuable avait un changement dans la valeur d'un indicateur physique, alors lors du calcul du montant d'un impôt unique, ce changement est pris en compte à partir du début du mois au cours duquel la variation de la valeur de l'indicateur physique s'est produite. Dans une situation où une partie de la buanderie est déjà utilisée pour exposer des marchandises et qu'aucune modification n'a été apportée au passeport technique et aux autres documents d'inventaire, l'art. 346.27 du Code fiscal de la Fédération de Russie, qui prévoit que lors de la détermination de la superficie de la salle des marchés, la superficie des locaux auxiliaires dans lesquels le service à la clientèle n'est pas assuré n'est pas prise en compte. Par conséquent, si le service client est effectivement effectué dans la buanderie, quelles que soient les modifications reflétées dans le certificat d'immatriculation, le contribuable doit augmenter la superficie de la salle des marchés lors du calcul de l'UTII.

La situation inverse est possible, lorsque la superficie de la buanderie augmente en raison de la superficie de la salle des marchés, à la suite de quoi cette dernière diminue. La position des financiers sur cette question est exprimée dans la Lettre du 19/10/2007 N 03-11-04/3/411 : lors du calcul de l'UTII, la surface réduite de la salle des marchés est prise en compte, si cela est confirmé par des données d'inventaire, par exemple un passeport technique, une explication. Autrement dit, les financiers prévoient que, même si les modifications correspondantes de l'espace de vente au détail ne sont pas reflétées dans les documents d'inventaire nommés, le contribuable n'a aucune raison de réduire la superficie de la salle des marchés lors de la détermination du revenu imputé. Une position similaire est suivie par les inspections fiscales.

Mais les tribunaux ne les soutiennent pas. Ils procèdent du fait que le signe obligatoire de classement des surfaces en "surface de vente" et de prise en compte lors du calcul de l'UTII est utilisation réelle de l'espace dans le commerce. Et en cas de réaménagement, les tribunaux prêtent attention non seulement aux passeports techniques RTC, plan, explicatif, contrat de bail, mais aussi aux autres documents (arrêtés d'organisation de la délimitation des locaux, photographies des locaux) confirmant la taille de l'immeuble effectivement zone utilisée pour servir les clients, l'isolement constructif des locaux .

Un exemple frappant est le décret du Service fédéral antimonopole de l'Organe central du 22 mai 2008 dans l'affaire N A48-3680 / 07-2<2>. Il considère la situation où la redistribution de l'espace a été le résultat d'un vol de biens commis antérieurement. Le contribuable a décidé qu'il n'était pas nécessaire d'utiliser toutes les zones du magasin, puisque seules les marchandises restantes après le vol étaient vendues. Par ordre, il a redistribué l'espace commercial du magasin et a ordonné que la salle des marchés n ° 1 et la salle n ° 2, qui comprend deux salles des marchés, soient utilisées comme entrepôt pour le stockage des marchandises. L'utilisation du local n° 2 comme entrepôt est constatée par l'arrêté correspondant. Le contribuable a informé l'inspection de la redistribution de la surface par une déclaration indiquant la surface sur laquelle s'exercera le commerce de détail. En outre, le contribuable a envoyé une demande à l'entreprise unitaire d'État "Oryol Center" Nedvizhimost "avec une demande de modification du passeport technique des locaux non résidentiels, mais s'est vu refuser de mener une enquête et de modifier le passeport technique en raison de la fait que par rapport auxdits locaux, la définition du quartier, le tribunal a introduit des mesures provisoires.Le tribunal a jugé raisonnable de calculer l'UTII sur la base de la surface réduite de la salle des marchés.Le défaut d'apporter des modifications au passeport technique a été justifiée et n'a pas joué un rôle déterminant dans la question à l'examen.

<2>Par définition de la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie du 17 octobre 2008 N 11370/08, il a été refusé de transférer ce décret au Présidium de la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie pour examen par voie de contrôle.

Une conclusion similaire a été faite par le FAS PO dans la résolution du 25.08.2009 dans l'affaire N A12-468 / 2009<3>, après avoir examiné la situation dans laquelle l'organisation, après avoir émis des commandes, a attribué des locaux dans des magasins loués à la zone de la salle des marchés et à la zone destinée au stockage des stocks. Le tribunal a attiré l'attention sur le fait que le fait de la séparation de la salle des marchés de la zone de stockage des marchandises est confirmé par des photographies des salles des marchés et des buanderies, en outre, les salles de stockage des marchandises dans la salle des marchés sont clôturées avec vitrines.

<3>Par définition de la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie du 16.12.2009 N VAC-16769/09, le transfert de cette résolution au Présidium de la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie pour examen par voie de contrôle a été refusé.

Une position similaire a été exprimée par le FAS VSO dans le décret du 14.01.2009 N A33-4993 / 08-Ф02-6838 / 08.

Ce point de vue est confirmé par la Résolution du FAS SZO du 04/09/2010 dans l'affaire N A66-5675/2009. Selon les arbitres, l'administration fiscale a illégalement accusé l'entrepreneur d'UTII, invoquant le fait que la superficie totale de la surface de vente du magasin est inférieure à 150 mètres carrés. m, étant donné que les locaux non résidentiels, désignés dans le passeport technique de l'objet comme un "bureau", étaient à juste titre considérés par l'entrepreneur comme une zone commerciale du fait que les locaux litigieux n'étaient pas des locaux techniques, mais étaient effectivement utilisés pour exposer, démontrer des marchandises (tapis) aux acheteurs.

Ainsi, si une organisation décide d'utiliser une partie de la salle des marchés comme buanderie, lieu de stockage de marchandises, etc., elle doit prêter attention aux points suivants :

émettre un ordre de réaménagement des locaux, dans lequel les raisons de cet événement doivent être indiquées ;
délimiter des zones, par exemple, avec l'aide de la construction, des vitrines;
utiliser effectivement la partie pertinente de la salle des marchés à des fins non liées au service à la clientèle ;
soumettre des documents au RTC pour modifier le passeport technique ;
il est logique d'informer bureau des impôts sur le fait du réaménagement et du passage au plus petit côté de la zone de la salle des marchés.

Si le contribuable utilise effectivement une partie de la salle des marchés pour ne pas servir les clients, alors en l'absence de données sur le réaménagement des locaux dans le passeport technique des locaux, les explications et autres documents, il a le droit de réduire la superficie de la salle des marchés lors du calcul de la taxe. Mais dans ce cas, il doit être préparé aux litiges avec le bureau des impôts et il pourra prouver son cas, y compris devant un tribunal, sur la base d'une ordonnance de réaménagement, de photographies de locaux et d'autres documents.

Particularités de l'attribution des salles de marché situées dans un immeuble à un ou plusieurs objets d'organisation commerciale

Rappelons que les par. 6 p.2 art. L'article 346.26 du Code fiscal de la Fédération de Russie prévoit un critère selon lequel le commerce de détail peut être soumis à la taxation UTII: la superficie de la salle des marchés ne dépasse pas 150 mètres carrés. m pour chaque objet d'organisation de commerce (boutique, pavillon). Considérons une situation où il y a plusieurs parquets dans un immeuble à travers lequel le contribuable exerce un commerce de détail. Pour décider si les surfaces de ces salles sont additionnées, il est nécessaire de déterminer combien d'objets d'organisation commerciale le contribuable a dans le bâtiment et à laquelle appartient telle ou telle salle commerciale. Le législateur n'a pas prescrit les critères à suivre dans ce cas. La position officielle est ambiguë, ce qui confond le contribuable, l'administration fiscale et augmente le risque de contentieux fiscal.

Par exemple, dans les lettres du ministère des Finances de Russie du 29.04.2010 N 03-11-11 / 127, du 19.05.2010 N 03-11-11 / 143, il est dit que si les locaux situés dans le bâtiment avec salles de marché , selon l'inventaire et (ou) les titres de propriété font référence à une installation commerciale (boutique ou pavillon), puis aux fins du ch. 26.3 du Code fiscal de la Fédération de Russie, la superficie totale des salles de marché de tous les locaux est prise en compte. Autrement dit, si le contrat stipule qu'un magasin est loué et qu'une liste des locaux liés à ce magasin est donnée, alors lors de la détermination de la superficie de la salle des marchés de ce magasin, il est nécessaire de résumer les zones de tous les parquets. L'option proposée est plutôt simplifiée et ne tient pas compte des spécificités de la situation, y compris la possibilité pour le propriétaire (locataire) de combiner deux objets de l'organisation commerciale en un seul ou de diviser un objet de l'organisation commerciale en deux objets ou plus.

les locaux à usage de commerces sont structurellement isolés ;
chaque magasin tient des registres distincts des revenus reçus à l'aide des caisses enregistreuses.

La Lettre conclut que, sous réserve des conditions spécifiées, la superficie des surfaces de vente des magasins situés dans un complexe multifonctionnel est calculée séparément.

Notez que l'isolement constructif des locaux est la principale condition à laquelle les financiers et les inspections fiscales prêtent généralement attention en la matière. La lettre du ministère des Finances de la Russie du 12 mars 2010 N 03-11-06 / 3/32 examine la situation lorsqu'une organisation exerce le commerce de détail dans un magasin d'une superficie de plus de 150 mètres carrés . m. Cette zone, qui lui appartient, dispose d'un passeport technique et d'un certificat de enregistrement d'état. Le magasin a une extension qui appartient à une autre organisation, qui a un mur mitoyen et la même adresse, mais une entrée séparée. La surface commerciale de l'extension est de 41 m². m, ce qui est confirmé par un passeport technique distinct. Si l'organisation conclut un contrat de location pour cette extension pour le commerce de détail, la superficie des salles de vente, structurellement distinctes, doit être calculée séparément.

Les tribunaux, lorsqu'ils déterminent s'il est nécessaire de résumer les superficies des parquets situés dans le bâtiment, prennent en compte un ensemble de critères qui leur permettent de donner une réponse plus précise. Nous donnons deux exemples de telles solutions.

La Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie, dans l'arrêt N VAC-7430/09 du 02.11.2009, a analysé la situation dans laquelle un contribuable, appliquant le régime général d'imposition, partait des termes de l'accord, selon lequel une place commerciale avec une superficie totale de 203,9 mètres carrés lui a été louée dans un centre commercial. m. Mais les juges sont arrivés à une conclusion différente (vous devez payer UTII), basée sur ce qui suit :

le contribuable exerçait un commerce de détail dans trois halles commerciales, dont la superficie ne dépasse pas 150 m² séparément. m. ;
les halls sont séparés les uns des autres, ont une entrée indépendante, chacun d'eux a une caisse enregistreuse.

FAS ZSO dans le décret du 15.01.2009 N F04-8161 / 2008 (18804-A81-27)<4>considère que chaque département de la salle des marchés est un objet indépendant d'organisation commerciale. La situation a été examinée sur le territoire du deuxième étage centre commercial le contribuable exerçait un commerce dans trois départements "Vêtements et chaussures", "Produits chimiques ménagers", " appareils électroménagers". Les juges sont partis du fait que dans chaque département il y avait des caisses enregistreuses, des vendeurs et du personnel de service, une comptabilité séparée était tenue, des marchandises de différents assortiments, types et groupes étaient vendues. Le tribunal a noté que le code des impôts ne contient pas de loi norme qui permet de combiner les domaines des salles de marché d'objets d'organisation du commerce en fonction de leur localisation dans la même salle de marché et appartenant à la même entité commerciale.

<4>Par définition de la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie en date du 26 juin 2009 N VAC-5682/09, il a été refusé de transférer cette résolution au Présidium de la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie pour révision par voie de supervision.

Il a été établi par la pratique de l'arbitrage que le contribuable doit prêter attention aux signes suivants indiquant que les parquets situés dans le même bâtiment appartiennent à des objets d'organisation commerciale différents :

disponibilité d'entrées indépendantes pour les locaux commerciaux ;
la présence de cloisons ou d'autres limites entre les salles de marché ;
disponibilité de caisses enregistreuses dans chaque salle des marchés ;
la présence de vendeurs et de personnel de service dans chaque parquet ;
une excellente gamme de groupes de produits vendus dans différents parquets ;
tenir une comptabilité distincte pour les différents parquets ;
la présence de locaux annexes non destinés au service clientèle.

Dans la salle des marchés, le commerce est effectué, taxable et non taxable UTII

Souvent, sur le territoire de la salle des marchés, les échanges sont effectués, soumis à l'UTII et sous un régime fiscal différent. En l'absence de délimitation du territoire de la salle des marchés, la question se pose : comment déterminer sa superficie aux fins d'application du ch. 26.3 du Code fiscal de la Fédération de Russie ? Le code des impôts ne prend pas en compte cette situation, et pendant longtemps il y a eu des différends entre les contribuables et les inspections des impôts concernant la possibilité de réduire la superficie de la salle des marchés lors de la détermination du revenu imputé selon n'importe quel critère, par exemple , basé sur le chiffre d'affaires, imposable et non imposable avec cette taxe . Or, sur cette question, les autorités de régulation et la plus haute juridiction ont formé un avis unanime, mais pas en faveur du contribuable.

Les financiers dans la Lettre du 22.04.2009 N 03-11-06/3/101 ont noté que la procédure de répartition de la surface de la salle des marchés (ou d'une partie de celle-ci) lorsque deux types de activité entrepreneuriale, pour lequel l'UTII est payé et la superficie de la salle des marchés (en mètres carrés) est utilisée comme indicateur physique, n'est pas définie par le code des impôts. Dans le même temps, aux fins du calcul de l'UTII et d'autres impôts, différents indicateurs sont utilisés qui forment l'assiette fiscale. Cela signifie que lors de la vente au détail de produits de fabrication propre, imposés dans le cadre du système d'imposition simplifié, et de la vente au détail de biens connexes soumis à l'UTII dans la même salle des marchés, la superficie totale de la salle des marchés doit être prise en compte lors du calcul du montant de l'UTII. .

Le Présidium de la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie, dans la résolution n° 9757/09 du 20 octobre 2009, a tiré une conclusion similaire. Il a souligné que le fait que sur la surface d'une salle des marchés le contribuable exerce deux types d'activités imposées sous des régimes d'imposition différents n'est pas une base pour modifier les valeurs d'un indicateur physique ou la rentabilité de base de l'UTII. Étant donné que la vente de marchandises au détail est effectuée sur le territoire de l'ensemble de la salle des marchés et qu'il n'y a pas de frontière séparant la salle des marchés pour les besoins du commerce de détail et de gros, alors lors du calcul du montant de l'UTII, il est nécessaire de prendre en compte toute la surface de la salle des marchés où s'exerce le commerce de détail. Dans le même temps, la plus haute juridiction a annulé la décision de l'instance de cassation, qui partait du fait que pour calculer l'UTII, la superficie de la salle des marchés devait être déterminée au prorata des revenus reçus du commerce de détail. Commerce.

La position du Présidium de la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie est guidée par les tribunaux, par exemple, le FAS SKO, qui, dans sa résolution du 26/04/2010 dans l'affaire N A53-14857 / 2009, est venu à la même conclusion dans une situation similaire.

V.V. Nikitine

Spécialiste des revues

« UTII : comptabilité

et la fiscalité"

L'un des types de petites entreprises les plus populaires dans notre pays est le commerce de détail. Dans le même temps, chacune des entités commerciales est libre de choisir le système de déduction fiscale le plus acceptable pour elle-même. L'un des régimes spéciaux les plus commodes est l'impôt sur le revenu imputé. Selon le Code fiscal de la Fédération de Russie (chapitre 26.3), les petites entreprises sont autorisées à utiliser l'UTII pour le commerce de détail. Ceci est acceptable si la taxe est en place dans votre région pour ce type d'activité. Quelles évolutions des UTII dans le commerce de détail ont eu lieu en 2018 ? Quel genre dernières nouvellesà propos de ce mode spécial ? Comment fonctionne un entrepreneur individuel sur UTII dans le retail ?

Qui peut utiliser

Le paiement des UTII du commerce de détail en 2018 est autorisé s'il existe 2 critères :

l'introduction de ce régime spécial concernant les ventes au détail dans un sujet particulier de la Fédération de Russie;
conformité des entreprises à certains paramètres.

Les conditions nécessaires pour travailler sur UTII comprennent non seulement la structure organisationnelle et juridique de l'entreprise, mais également le nombre d'employés (jusqu'à 100 personnes).

Variétés de vente au détail

Dans le Code fiscal de notre pays, le terme "commerce de détail" sur UTII est fixé à l'article 346.27 (paragraphe 12).

Le commerce de détail selon le Code fiscal de la Fédération de Russie (alinéas 6 et 7, paragraphe 2 de l'article 346.26) est classé en plusieurs types :

grâce à l'utilisation de grandes installations, dont la superficie pour le commerce ne dépasse pas 150 mètres carrés. m chacun (pavillons, boutiques) ;
à travers des objets qui n'ont pas d'espace de vente, car ils sont très petits ;
vente de produits par livraison ou livraison manuelle.

Travailler sur l'imputation a du sens si le commerce de détail est une activité de l'entreprise qui vise à générer des revenus réguliers. Dans le même temps, pour chaque acheteur, il existe tous les signes d'un contrat de vente au détail et d'achat (article 492 du Code civil de la Fédération de Russie).

Attention : le commerce de détail et les UTII ne sont pas compatibles avec les contrats de fourniture (y compris pour les besoins de l'état, des collectivités locales). Dans le même temps, vous pouvez interagir en toute sécurité avec des personnes morales et des entrepreneurs individuels : la loi ne vous oblige pas à contrôler les finalités pour lesquelles ils achètent tel ou tel produit. De plus, en 2017 il est encore possible de travailler sur une imputation sans caisse enregistreuse.

Le mode de règlement avec les clients - type de paiement en espèces / non en espèces / mixte / à l'aide d'une carte plastique - n'affecte en rien l'utilisation d'UTII (paragraphe 12 de l'article 346.27 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

Qu'est-ce qu'une zone commerciale

Le terme « surface de vente » dans le commerce de détail sur UTII comprend uniquement :

emplacement des caisses enregistreuses, des vitrines et des réfrigérateurs ;
un lieu qui est utilisé pour le travail du vendeur et les achats des clients.

Attention : certains types de locaux ne sont jamais classés comme locaux commerciaux, ils ne sont donc pas pris en compte lors de la détermination de la superficie aux fins de l'UTII. Ce sont notamment :

pièces de ménage et de service ;
locaux pour employés;
espace de stockage.

Hommes d'affaires en cachette

La grande majorité des hommes d'affaires paient UTII du commerce de détailà travers leurs mini-boutiques. En règle générale, ils n'ont pas les ressources financières pour entretenir un espace commercial sérieux.

Classement de tels prises électriques assez varié. Ça peut être:

tentes lors de foires ;
points dans le centre commercial ;
distributeur automatique;
stalles;
remorques commerciales;
chariots à main, plateaux, etc.

Lors du calcul de l'UTII à partir des objets répertoriés, les critères suivants sont utilisés (voir tableau).

Quoi de neuf: UTII dans le commerce de détail 2018

Nouveau coefficient K1

Un changement important dans l'UTII depuis 2018 a été introduit par l'arrêté du ministère du Développement économique de la Russie du 30 octobre 2017 n ° 579. Selon celui-ci, lors du calcul de la taxe, le rendement de base en 2018 doit être multiplié par le déflateur K1 indice, qui est de 1,868. Donnons un exemple de calcul de l'impôt imputé, en tenant compte du déflateur K1 à partir de 2018.

Dans notre pratique, nous utilisons des prix flottants plutôt que strictement réglementés pour la prestation de services comptables. Tout d'abord, nous nous concentrons sur l'activité du client : le nombre de transactions, d'actes, de factures et d'ordres de paiement, ainsi que d'autres documents. Nous examinons également quel système de taxation est utilisé. Sur cette base, nous déterminons le coût de nos services en fonction du nombre de transactions. Nous n'utilisons pas la méthode du travail car nous comprenons que notre client paie uniquement pour le vrai travail et non pour le repos ou le temps. Le coût des services de comptabilité pour nos clients peut être différent selon les mois, c'est-à-dire que si le client a une diminution du nombre de transactions en un mois (pas les meilleurs moments, saisonnalité, etc.), nous ne le facturerons pas le coût total. Comme il n'y a pas deux entreprises identiques, nous n'aimons pas les modèles.

Nous abordons chaque client individuellement - c'est le principe de base de notre travail ! Nous n'offrons à nos clients que les meilleures solutions éprouvées par la pratique et le temps.

Support opérationnel

"Une mauvaise question est une question qui n'est pas posée"

la sagesse populaire

À tous les clients qui ont conclu un accord avec nous pour des services comptables (juridiques), nous fournissons TOUT GRATUIT des conseils opérationnels sur DES QUESTIONS dans comptabilité Et services juridiques. Vous pouvez être sûr que nous serons en mesure de préparer la réponse à votre question dans les plus brefs délais. court instant. Vous pouvez toujours utiliser les moyens de communication disponibles :

Assistance téléphonique - 89060313242, 89157109500 ;

La forme retour d'information sur le site.

Consultation personnelle - au bureau.

Vous pouvez également vous faire aider en consultation à votre cabinet, en utilisant le service "Spécialiste réceptif".

Rapports électroniques

A votre demande, vous pouvez déposer vos signalements par vous-même ou par l'intermédiaire de notre société : par coursier en papier ou en au format électronique. Les technologies d'aujourd'hui vous permettent de soumettre des rapports par voie électronique sans vous lever de votre chaise. Si auparavant il fallait imprimer un rapport pour le déposer dans le bureau de l'inspecteur, maintenant tout peut se faire rapidement : via Internet, en appuyant sur quelques boutons. Nous travaillons avec les plus grands Entreprise russe"Tensor", qui fournit un programme complet " Sbis++ Rapports électroniques ". Le programme télécharge les rapports sous forme électronique à toutes les autorités nécessaires - IFTS, PFR, FSS, Rosstat, etc. si nécessaire.

La procédure de soumission des déclarations électroniques est la suivante : le contribuable envoie les déclarations préparées par l'intermédiaire de l'opérateur de télécommunications au bureau des impôts (ainsi qu'à la CRF, Rosstat ou le FSS). Les documents sont signés électroniquement signature numérique, qui est analogue à manuscrite. Le contribuable reçoit une confirmation de la remise des rapports à l'inspection. Cette confirmation est juridiquement valide et le moment où le rapport est reçu par l'inspection est le moment où il est soumis.

Les principaux avantages de la soumission de rapports sous forme électronique via "SBiS ++ Rapports électroniques":

Si vous soumettez des rapports par vous-même, vous n'avez pas besoin de faire la queue au Service fédéral des impôts / PFR / FSS ;
Vous pouvez envoyer des documents à diverses autorités au moins 24 heures sur 24 sans quitter votre lieu de travail ;
Rapidité de départ - le signalement électronique est envoyé en moyenne en 5 minutes ;
Vous n'avez pas besoin de venir/signer des rapports, nous le ferons avec l'aide du programme, et vous gagnez du temps ;
Le système de sécurité intégré garantit une protection contre les accès non autorisés.

Vous pouvez trouver plus d'informations sur le travail du programme "SBS ++ Rapports électroniques" sur le site Web de l'entreprise - http://sbis.ru/ . Vous pouvez également consulter nos spécialistes par téléphone 89060313242.

Nous prenons en charge tous les travaux nécessaires à la mise en place et à l'automatisation des processus de déchargement. Il vous suffit d'accepter de travailler dans le cadre de ce régime.

Comptabilité à distance

Nous vous offrons opérations comptables à distance dans les conditions de l'externalisation. Oui, nous ne sommes pas dans votre bureau de 9h00 à 18h00, mais cela ne signifie pas que nous ne terminons pas le travail à temps. Nous vous garantissons une prestation de haute qualité de tous les services nécessaires dans le cadre du contrat de services de comptabilité. Les consultations sont gratuites pour vous ! Bien sûr, vous pouvez embaucher un comptable et le mettre dans le personnel, mais aujourd'hui, ce régime (surtout en comptabilité) n'est plus aussi efficace qu'il l'était.

Avantages de l'externalisation comptable à distance aujourd'hui sont clairs :

Toi ne payez que pour le travail réellement effectué sans payer de main d'oeuvre Employé à plein temps. Principe : fait-compris.
Vous ne supportez pas les coûts associés aux dossiers du personnel ;
Éliminer les coûts liés à l'organisation du lieu de travailpour un employé à temps plein (ordinateur, mobilier, logiciel);
Économies sur les programmes comptables et les mises à jour(« 1C » est un plaisir coûteux aujourd'hui) ;
Les coûts des services d'un cabinet comptable peuvent être amortis en tant que dépenseset réduire la base imposable (cela est pertinent si vous avez un STS de 15% ou STS) ;
Le coût des services comptables est inférieur,que le salaire d'un spécialiste à temps plein (en moyenne de 5 à 10 % sur le marché) ;
Le cabinet comptable a des clients « divers »dans divers domaines d'activité - construction, commerce de gros et de détail, services, ONG, etc.

La comptabilité à distance est effectuée par nos soins dans le cadre du contrat. Au besoin, nous nous déplaçons à votre bureau pour signer tous les documents nécessaires. Les rapports et la comptabilité sont effectués conformément aux Législation actuelle RF, PBU et autres documents réglementaires. Chaque client est répertorié dans la base de données 1C, si nécessaire, nous vous transférons toutes les données qui vous intéressent.

Travailler avec nous à distance est facile et sans effort !

Spécialiste invité

Service " Comptable invité» est une solution idéale pour les entreprises avec un personnel modeste et un petit flux de documents. Les principaux clients de ce service sont les entrepreneurs individuels et les petites et moyennes entreprises. De grandes entreprises utilisent également le service « Incoming Accountant » de temps à autre. Cela se produit lorsqu'il devient nécessaire de remplacer un spécialiste malade ou pendant la période congé maternité, ainsi que les congés annuels planifiés ou en cours de constitution d'un effectif de salariés permanents.

Avantages d'utiliser le service "Incoming Accountant" sont que :

Le comptable entrant travaille quelque part à côté (à la maison ou dans un autre bureau) et vient à l'entreprise lorsque cela est nécessaire, ce qui élimine les coûts financiers supplémentaires pour lieu de travail, ordinateur, papeterie et autres accessoires de travail.
La relation avec le comptable entrant est déterminée par le contrat, qui reflète tous les points importants, y compris le paiement du travail. Cela signifie que aucune obligation de payer les salaires et il est possible, lors du calcul des impôts, d'accepter des dépenses pour le service « Comptable entrant » afin de réduire l'assiette fiscale.
Organismes fournissant de tels services des spécialistes professionnels et qualifiés travaillent qui parle de haute qualité et la responsabilité dans l'exécution du travail.
Sous contrat le paiement est effectué pour une quantité de travail spécifiée, et non pour "s'asseoir" au bureau, de nombreuses "thés" et "pauses fumées", ce qui permet à nouveau d'économiser les finances de l'entreprise qui l'emploie.

Ce qui précède confirme que le service « Comptable entrant » est l'un des services fiscaux et comptables les plus accessibles et les plus appréciés du marché.

Nous vous offrons le service Comptable invité» à des conditions avantageuses. Le départ à votre cabinet de notre spécialiste est compris dans le prix des prestations pour nos clients réguliers. Nous pouvons venir à votre bureau en cas de besoin. Cela se produit généralement 1 à 2 fois par mois. Nous signons ensemble Documents requis, reporting, analyse des tâches en cours.

Nous résolvons également les problèmes suivants sur place :

maintenance de la base de données 1C 7.7, 8.2 - toute consultation sur le fonctionnement du programme, reporting ;
tenir à jour et archiver la documentation pour la comptabilité

Pour les nouveaux clients - le service est payé, calculé sur la base des coûts de main-d'œuvre en heures-homme sur le fait du travail effectué et des services de conseil rendus.

Si vous êtes un particulier, un comptable et que vous avez besoin de conseils de qualité sur les problèmes de reporting ou si vous souhaitez obtenir de l'aide pour travailler avec les programmes 1C 7.7 ou 8.2, notre spécialiste peut vous aider. Appelez-nous ou envoyez-nous un courriel et nous serons heureux de répondre à vos questions.

Pour calculer les paiements d'impôt UTII, vous pouvez utiliser la calculatrice en ligne gratuite directement sur ce site.

Noter! UTII est valide jusqu'à fin 2020. A partir du 1er janvier 2021, le régime fiscal spécifié est abrogé (loi n° 97-FZ du 29 juin 2012).

Qu'est-ce que l'UTII

L'impôt unifié sur le revenu imputé est un régime fiscal spécial qui peut être appliqué par les entrepreneurs individuels et les organisations en relation avec certains types d'activités.

Noter: contrairement au régime fiscal simplifié pour UTII, le revenu réel perçu n'a pas d'importance. L'impôt est calculé en fonction du montant des revenus estimés, qui établit (impose) l'État.

Une caractéristique de l'UTII, comme tout autre régime spécial, est le remplacement des impôts de base système commun fiscalité un - un. Lors de l'imputation ne sont pas payants :

impôt sur le revenu des personnes physiques (pour les entrepreneurs individuels).
Impôt sur le revenu (pour les organisations).
TVA (hors exportations).
Taxe foncière (à l'exception des objets dont l'assiette fiscale est déterminée par leur valeur cadastrale).

Qui a le droit d'appliquer UTII

Entrepreneurs individuels et organisations remplissant certaines conditions, notamment :

Le nombre d'employés ne dépasse pas 100 personnes (la restriction spécifiée jusqu'au 31/12/2020 ne s'applique pas aux coopératives et sociétés économiques fondées par une société de consommation ou un syndicat).
La part de participation des autres organisations ne dépasse pas 25%, à l'exception des organisations dont le capital autorisé est constitué de contributions organismes publics personnes handicapées.

Remarque, à partir du 1er janvier 2020 ne peut pas appliquer UTII dans la vente de vêtements, chaussures et médicaments. Ces groupes de produits sont soumis à un étiquetage obligatoire. Selon nouvelle édition Art. 346.27 du Code fiscal de la Fédération de Russie, leur vente n'est pas reconnue comme vente au détail dans le cadre de l'UTII.

Qui ne peut pas appliquer UTII

Organisations et entrepreneurs individuels de plus de 100 employés.
Les organisations dans lesquelles la part de participation d'autres organisations ne dépasse pas 25%, à l'exception d'un certain nombre d'institutions énumérées au paragraphe 2 du paragraphe 2.2 de l'art. 346.26 du Code fiscal de la Fédération de Russie.
Organisations et entrepreneurs individuels en relation avec la vente de médicaments, de chaussures, ainsi que produits en fourrure(vêtements, accessoires).
Entrepreneurs individuels et organisations opérant dans le cadre de contrats de société simple ou de gestion fiduciaire.
Entrepreneurs individuels et organisations fournissant des services pour la location d'essence et de stations-service.
Établissements d'enseignement, de santé et de protection sociale fournissant des services de restauration.
Organismes appartenant à la catégorie des plus gros contribuables.

Les critères de classification d'une organisation en tant que contribuable le plus important sont établis par arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 16 mai 2007 N MM-3-06 / [courriel protégé] Il existe 2 catégories de contribuables les plus importants : les niveaux régional et fédéral.

Les organisations régionales comprennent les organisations dont le revenu annuel (l'une des trois dernières, sans compter la dernière déclarante) provient de 10 à 35 milliards de roubles

Les plus gros contribuables au niveau fédéral sont les organisations dont le revenu total dépasse 35 milliards de roubles

Des critères distincts sont établis pour les organisations du complexe militaro-industriel, entreprises stratégiques et les sociétés.

S'ils sont titulaires d'une licence, les plus gros contribuables comprennent organismes de crédit, Les compagnies d'assurance(réalisation d'assurances, réassurances, mutuelles), acteurs de marché papiers précieux, courtiers d'assurances, organismes exerçant des activités d'assurance pension et de sécurité.

Noter: une organisation appliquant des régimes fiscaux particuliers ne peut être classée parmi les plus gros contribuables.

Types d'activités relevant de l'UTII

Classificateur des activités pour lesquelles l'utilisation d'UTII est prévue

Dans chaque municipalité, les autorités locales décident indépendamment des types d'activités que les contribuables sont autorisés à passer à l'UTII. Par conséquent, selon le sujet, cette liste peut varier. La liste des activités qui relèvent de l'imputation est indiquée dans l'acte réglementaire autorités locales les autorités.

Noter: dans un certain nombre de régions, par exemple, à Moscou, UTII n'est pas installé.

Passage à l'UTII en 2020

Pour passer en UTII, il faut dans 5 jours, après le début des activités, remplissez une demande en 2 exemplaires (pour les organisations - le formulaire UTII-1, pour les entrepreneurs individuels - le formulaire UTII-2) et soumettez-la au service des impôts.

La candidature est soumise à l'IFTS au lieu d'affaires, mais en cas de prestation de services tels que :

Commerce de détail de livraison ou de colportage.
Placement de publicité sur les véhicules.
Fourniture de services de transport routier pour le transport de passagers et de marchandises

une demande de passage à l'UTII, les organisations doivent être déposées sur leur lieu de résidence et les entrepreneurs individuels sur leur lieu de résidence.

Si l'activité est exercée à plusieurs endroits d'une même ville ou d'un même district (avec un seul OKTMO), il n'est pas nécessaire de s'inscrire en tant que payeur UTII dans chaque service fiscal.

Durant 5 jours après réception de la demande, le service des impôts doit émettre une notification confirmant l'enregistrement de l'entrepreneur individuel ou de l'organisation en tant que payeur UTII.

Conditions du passage au passage à l'UTII en 2020

Le nombre d'employés est inférieur à 100 personnes.
La part de participation des autres organisations ne dépasse pas 25 %.
Une organisation ou un entrepreneur individuel n'appartient pas à des entités interdites d'utilisation d'UTII (clause 2, clause 2.2, article 346.26 du Code fiscal de la Fédération de Russie, article 346.27 du Code fiscal de la Fédération de Russie).
L'UTII a été introduit sur le territoire où il est prévu de mener des activités.

Calcul de la taxe UTII en 2020

Un impôt unique sur le revenu fictif dans un mois est calculé à l'aide de la formule suivante :

UTII \u003d Revenu de base x Indicateur physique x K1 x K2 x 15%

Rendement de base est établi par l'État par unité d'indicateur physique et dépend du type d'activité entrepreneuriale.

Indicateur physique chaque type d'activité a le sien (en règle générale, il s'agit du nombre d'employés, mètres carrés etc.).

Tableau 1. Rentabilité de base et indicateurs physiques par types d'activités UTII

K1 est le coefficient déflateur. Sa valeur, pour chaque année civile, est établie par le ministère du Développement économique de la Russie. En 2019, ce coefficient était K1 = 1,915. Retour au sommet 2020 il est approuvé en taille 2,009 (Ordonnance n° 684 du 21 octobre 2019).

Noter: pour le rapport du 1er trimestre 2020, le coefficient K1 peut être ajusté à 2,005 - une telle modification de l'ordonnance susmentionnée est publiée sur le portail des actes juridiques.

K2- Facteur de correction. Il est établi par les autorités des communes afin de réduire le montant de la taxe UTII pour certains types d'activités. Vous pouvez découvrir sa signification sur le site officiel du Service fédéral des impôts (en haut du site, sélectionnez votre région, après quoi un acte juridique avec les informations nécessaires apparaîtra en bas de la page dans les "Particularités des régions section "législation").

Remarque, à partir du 1er octobre 2015, les autorités locales des régions ont reçu le droit de modifier taux d'imposition ENVD. La fourchette de valeurs va de 7,5 à 15%, selon la catégorie du contribuable et le type d'activité entrepreneuriale.

Calcul de la taxe UTII pour le trimestre

Pour calculer l'UTII pour le quart il faut additionner les montants des taxes par mois. Vous pouvez également multiplier le montant de la taxe pour un mois par 3 , mais uniquement à condition que l'indicateur physique n'ait pas changé au cours du trimestre (la nouvelle valeur de l'indicateur doit être prise en compte lors du calcul, à partir du même mois au cours duquel il a changé).

Calcul de la taxe UTII pour un mois incomplet

Pour calculer l'UTII depuis moins d'un mois, il est nécessaire de multiplier le montant de la taxe pour le mois entier par le nombre de jours réels d'activité pour le mois et de diviser par le nombre de jours calendaires du mois.

Calcul de la taxe UTII pour plusieurs types d'activités

Si tu as plusieurs activités relevant de l'UTII, la taxe pour chacun d'eux doit être calculée séparément, après quoi les montants résultants doivent être additionnés. Si l'activité est exercée en différent municipalités , la taxe doit être calculée et payée séparément pour chaque OKTMO.

Comment réduire la taxe UTII

Entrepreneurs individuels pas d'employés peut réduire 100% Impôt UTII sur le montant des versements fixes versés dans la période fiscale (trimestre) pour soi-même. Les entrepreneurs individuels choisissent indépendamment le calendrier le plus pratique pour payer les primes d'assurance pour eux-mêmes (l'essentiel est que le montant total soit payé à temps au cours de l'année civile, c'est-à-dire du 1er janvier au 31 décembre).
Remarque que, conformément à la lettre du ministère des Finances de la Russie du 26 janvier 2016 n ° 03-11-09 / 2852, les sains d'esprit ont été autorisés à réduire la taxe sur les primes d'assurance payés au cours d'un autre trimestre, à condition qu'ils aient été payés avant le dépôt de la déclaration de la période de déclaration précédente. Par exemple, un entrepreneur individuel peut réduire l'impôt du 1er trimestre sur les cotisations versées avant le 20 avril (date limite de remise des déclarations du 1er trimestre).
Vous pouvez également accepter de réduire les primes d'assurance payées pour une période d'imposition dans une autre. Par exemple, pour le 4e trimestre 2019, les cotisations ont été transférées au 1er trimestre 2020. Ainsi, ils peuvent être pris en déduction lors du calcul de la taxe du 1er trimestre 2020 (Courrier du 29/03/2013 n° 03-11-09/10035).
Particuliers et organisations avec les employés peut être réduit à 50% impôt sur le montant des primes d'assurance versées pour les salariés et des cotisations forfaitaires pour soi-même (IP).
Noter: modifications de l'art. 346.32 du Code fiscal de la Fédération de Russie, qui offre aux entrepreneurs individuels la possibilité de réduire l'impôt sur les cotisations pour eux-mêmes en présence de personnel salarié, est entré en vigueur le 1er janvier 2017. Jusqu'en 2017, les entrepreneurs individuels effectuant des paiements à leurs employés n'avaient pas le droit de réduire la taxe sur les primes d'assurance pour eux-mêmes.
La limite de réduction d'impôt de 50 % pour les propriétaires uniques ne s'applique qu'aux trimestres où il avait des employés.
En 2018-2019, les entrepreneurs individuels sur UTII pourraient prendre en compte les coûts d'achat et d'installation d'un montant de 18 000 roubles. lors du calcul de la taxe. Les entrepreneurs individuels qui ont enregistré une caisse en ligne dans la période du 1er février 2017 au 1er juillet 2019 pouvaient compter sur cet avantage. Si l'entrepreneur individuel fournit des services de restauration et exerce un commerce de détail avec des employés, la caisse enregistreuse doit être enregistrée du 1er février 2017 au 1er juillet 2018. Pour bénéficier d'une déduction, ces dépenses ne doivent pas être prises en compte plus tôt dans d'autres régimes fiscaux.
Montant de la prestation - 18 000 roubles. pour chaque caisse enregistreuse.

Remarque que le 4ème trimestre 2019 est le dernier de la déclaration pour lequel un entrepreneur individuel peut déclarer une déduction en espèces. Dans les périodes de 2020, il ne sera pas possible de le déclarer.

Un exemple de calcul de la taxe UTII avec une réduction des primes d'assurance

Donnée initiale

Supposons qu'en 2020 IP Antonov V.M. fourni des services de cordonnerie à Balashikha (région de Moscou).

Rendement de base 7500 roubles.

L'indicateur physique des services de cordonnerie est le nombre d'employés (y compris les propriétaires uniques). Tout au long de l'année indicateur physique n'a pas changé et a été 2 .

Coefficient K1 en 2020 est 2,009 .

Coefficient K2 pour ce type d'activité à Balashikha est 0,8 .

IP Antonov V.M. mensuel a payé des primes d'assurance pour son employé. Tout ce qu'il a payé 86 000 roubles(1er trimestre : 20 000 roubles, 2e trimestre : 23 000 roubles, 3e trimestre : 22 000 roubles, 4e trimestre : 21 000 roubles)

Pour lui-même IP Antonov V.M. versé en 2020 des primes d'assurance fixes d'un montant de 40 874 roubles

Calcul de la taxe

Étant donné que l'indicateur physique n'a pas changé tout au long de l'année, la taxe de chaque trimestre sera calculée de la même manière : 7 500 roubles. x 2 x 2.009 x 0.8 x 3 mois × 15 % = 10 848,6 roubles

Le montant de l'impôt qui en résulte peut être réduit des primes d'assurance payées pour l'employé et des cotisations fixes pour vous-même, mais pas plus de 50% .

C'est donc SP Petrov The.M. doit être payé chaque trimestre 5 424,3 roubles(10 848,6 roubles x 50%).

Un exemple de calcul UTII IP sans salariés

Donnée initiale

En 2020 Ivanov A.A. fourni des services vétérinaires à Smolensk.

Rendement de base pour ce type d'activité est 7 500 roubles.

L'indicateur physique des services vétérinaires est le nombre d'employés (y compris les entrepreneurs individuels). Tout au long de l'année indicateur physique n'a pas changé et a été 1 (auto-IP).

Coefficient K1 en 2020 est 2,009 .

Coefficient K2 pour ce type d'activité à Smolensk est 1 .

Ivanov A.A. payé ses propres primes d'assurance. Tout ce qu'il a payé 40 874 roubles(pour 10 218,5 roubles chaque trimestre).

Calcul de la taxe

Étant donné que l'indicateur physique n'a pas changé tout au long de l'année, la taxe de chaque trimestre sera calculée de la même manière : 7 500 roubles. x 1 x 2 009 x 1 x 3 mois × 15 % = 6 780,38 roubles

Le montant de l'impôt qui en résulte peut être réduit de l'intégralité des primes d'assurance payées pour vous-même.

Étant donné que le montant des primes d'assurance payées dépasse le montant calculé de la taxe, IP Petrov The.M. n'a rien à payer à la fin du trimestre (6 780,38 roubles - 10 218,5 de moins que 0).

Un exemple de calcul de l'UTII IP sans employés lors du paiement de primes d'assurance dans une autre période fiscale

Donnée initiale

Au 1er trimestre 2020, Sergeev A.A. fourni des services de réparation maintenance et lave-auto à Pushkino, dans la région de Moscou.

Rendement de base pour ce type d'activité est 12 000 roubles.

L'indicateur physique est nombre d'employés (y compris les propriétaires uniques).

Coefficient K1 en 2020 est 2,009 .

Coefficient K2 pour ce type d'activité à Pouchkino est 1 .

Au 1er trimestre 2020, Sergeyev a payé pour lui-même des primes d'assurance pour le 4e trimestre 2019 et le 1er trimestre 2020 pour un montant total de 19 278 roubles. (9 059,5 roubles pour le 4e trimestre 2019 et 10 218,5 roubles pour le 1er trimestre 2020).

Calcul de l'impôt du 1er trimestre 2020

12 000 roubles. x 1 x 2 009 x 1 x 3 mois × 15 % = 10 848,6 roubles

Le montant de l'impôt qui en résulte peut être réduit des primes d'assurance effectivement payées pour vous-même en totalité, y compris celles transférées tardivement pour une autre période. Autrement dit, un entrepreneur peut réduire l'impôt d'un montant de 19 278 roubles.

C'est donc SP Sergeevu A.A. pour le 1er trimestre 2020, vous n'aurez pas à payer l'UTII (10 848,6 roubles - 19 278 roubles moins de 0).

Délais de paiement de la taxe UTII en 2020

La période d'imposition pour UTII est d'un trimestre.

Délais de paiement UTII en 2020

Noter. La taxe doit être payée trimestrielà temps jusqu'au 25 le premier mois du trimestre suivant. Mais en 2020, les échéances fiscales des trimestres 1 à 3 tombent le week-end et passent donc au jour ouvrable suivant. La date limite de paiement de l'UTII du 4ème trimestre n'est pas reportée.

Comptabilité et déclaration fiscale UTII

Comptabilisation des indicateurs physiques

Tous les entrepreneurs individuels et les organisations sur UTII sont tenus de conserver des enregistrements d'indicateurs physiques. Sous quelle forme le faire - le code ne réglemente donc pas tous les soi-disant "Livres UTII", qui sont fortement recommandés par les agents du fisc, illégal. Surtout s'ils contiennent des sections telles que "Revenus", "Dépenses", etc.

Cependant, dans tous les cas, il est nécessaire de prendre en compte les indicateurs physiques, par conséquent, si le coût d'un tel livre est acceptable (l'amende pour son absence est de 500 à 700 roubles), cela peut valoir la peine de l'acheter. Mais en même temps, il est important de se rappeler qu'il est nécessaire de mener uniquement des indicateurs physiques, toutes les autres informations sur les revenus et les dépenses n'ont pas besoin d'y être saisies.

Déclaration d'impôt

La période d'imposition pour UTII est d'un trimestre.

Par résultats de chaque trimestre, pas plus tard 20e le premier mois du trimestre suivant, tous les entrepreneurs individuels et les organisations sur UTII sont tenus de soumettre une déclaration de revenus.

Date limite de dépôt de la déclaration UTII en 2020

Noter: si les délais de dépôt de la déclaration UTII tombent un week-end ou vacances, ils sont également reportés au jour ouvré suivant.

Comptabilité et rapports

Les entrepreneurs individuels qui demandent l'UTII ne sont pas tenus de soumettre des états financiers et de tenir des registres.

Les organisations sur UTII, en plus de la déclaration de revenus et de la comptabilité des indicateurs physiques, sont tenues de tenir des registres comptables et de soumettre des états financiers.

Les états comptables des différentes catégories d'organisations varient. En général, il se compose des documents suivants :

Bilan (formulaire 1).
Rapport sur les résultats financiers (formulaire 2).
État des variations des capitaux propres (formulaire 3).
Rapport de circulation De l'argent(formulaire 4).
Rapport sur l'utilisation prévue des fonds (formulaire 6).
Explications sous forme de tableau et de texte.

En savoir plus sur la comptabilité

Discipline de trésorerie

Les organisations et les entrepreneurs effectuant des opérations liées à la réception, à l'émission et au stockage d'espèces (transactions en espèces) sont tenus de respecter les règles de discipline en matière d'espèces. Pour les entrepreneurs individuels, il existe des règles simplifiées.

En savoir plus sur la discipline de trésorerie.

Remarque, en 2017-2019, les organisations et les entrepreneurs individuels (à quelques exceptions près) lorsqu'ils acceptaient des fonds de particuliers (et parfois d'autres entrepreneurs individuels ou personnes morales), sont passés aux caisses en ligne. Les entrepreneurs individuels sans salariés du secteur des services peuvent profiter du report jusqu'au 1er juillet 2021.

Rapports supplémentaires

Combinaison de l'UTII avec d'autres régimes fiscaux

Lisez les règles pour combiner UTII et USN dans.

Noter: exercer simultanément le même type d'activité sous des régimes fiscaux différents c'est interdit. De plus, il faut une part pour chaque système fiscal de tenir des registres fiscaux (biens, passifs, transactions commerciales), de soumettre des rapports et de payer des impôts.

Comptabilité séparée pour UTII

Lors de la combinaison de régimes fiscaux, il est nécessaire séparé les produits et charges de l'UTII provenant des produits et charges des autres activités. En règle générale, il n'y a pas de difficultés avec la répartition des revenus. À son tour, la situation est un peu plus compliquée avec les dépenses.

Il y a des dépenses qui ne peuvent être imputées sans ambiguïté ni à l'UTII ni à d'autres activités, par exemple, le salaire des employés qui exercent tous les types d'activités à la fois (directeur, comptable, etc.). Dans de tels cas, les frais doivent être diviser en deux parties proportionnellement revenus reçus selon la méthode de la comptabilité d'exercice depuis le début de l'année.

Perte du droit d'utiliser UTII

Une organisation ou un entrepreneur individuel perd le droit d'utiliser UTII s'il viole les conditions d'application de ce régime. Le plus souvent, cela est dû au nombre d'employés, c'est-à-dire selon les résultats de la période fiscale (trimestre) effectif moyen employés ont dépassé les 100 personnes.

Si une organisation ou un entrepreneur individuel applique uniquement l'UTII, alors en cas de perte du droit à imputation, ils sont automatiquement transférés au régime général d'imposition à partir du trimestre au cours duquel les violations ont été commises.

Si le régime fiscal simplifié a été utilisé en même temps que l'UTII, alors en cas de perte du droit à l'imputation, la société (IP) sera automatiquement transférée au régime fiscal simplifié, en tant que régime d'imposition principal. Dans ce cas, il n'est pas nécessaire de soumettre à nouveau une demande de passage au régime fiscal simplifié.

Transition vers un autre régime fiscal

Il est possible de passer de l'UTII à un régime fiscal différent uniquement à partir de l'année suivante, sauf dans le cas où un entrepreneur individuel ou une organisation cesse d'être un contribuable imputé. Dans ce cas, le payeur peut basculer, par exemple, vers le régime fiscal simplifié, à partir du mois où l'activité imputée a pris fin.

Désinscription de l'UTII

Une demande de radiation doit être établie dans les 5 jours à compter de la date de cessation des activités sur UTII en 2 exemplaires (pour les organisations - le formulaire UTII-3, pour les entrepreneurs individuels - le formulaire UTII-4) et la soumettre au service des impôts .

Dans les 5 jours suivant la réception de la demande, l'IFTS doit émettre une notification confirmant la radiation de l'entrepreneur individuel ou de l'organisation en tant que payeur UTII.

Foire aux questions sur l'utilisation d'UTII

Quelle est la date de début des activités sur UTII ? La date à laquelle le bail a été signé, la date d'ouverture du magasin ou la date à laquelle le premier revenu a été perçu ?

La date de début d'activité est le jour de la réception des premiers revenus. Ainsi, lors d'une demande de passage à l'UTII, le rapport doit être conservé à compter de la date d'encaissement des premiers revenus, et non de la conclusion d'un contrat de bail ou de la signature d'un acte de réception et de transfert de locaux.

Existe-t-il un plafond de recettes sur les UTII, comme par exemple sur la fiscalité simplifiée ou un brevet ?

Il n'y a pas de limite de revenu sur UTII. C'est la principale différence entre l'UTII et les autres régimes spéciaux.

Un entrepreneur individuel engagé dans le commerce de détail peut-il conclure des accords avec des sociétés étrangères?

Le Code des impôts n'établit aucune restriction au commerce de détail avec des sociétés étrangères aux fins de l'application de l'UTII. Si les conditions de ce type d'activité sont respectées (à savoir, commerce de détail, non de gros), un entrepreneur individuel a le droit d'exercer une activité économique à l'étranger en tant que payeur UTII.

Un entrepreneur individuel a-t-il le droit à l'UTII de fournir des services de transport de passagers et de marchandises à des personnes morales ?

Conformément au 5° du 2° de l'article 346.26 du Code général des impôts Fédération Russe système d'imposition sous la forme d'un impôt unique sur le revenu fictif pour certains types peuvent être appliquées aux activités entrepreneuriales dans le domaine de la fourniture de services de transport motorisé pour le transport de passagers et de marchandises réalisées par des organisations et entrepreneurs individuels avoir en droit de propriété ou autre droit (usage, possession et (ou) disposition) pas plus de 20 véhicules destinés à la fourniture de ces services.

Le nombre de véhicules à moteur disponibles en vertu du droit de propriété ou d'un autre droit (possession, utilisation et (ou) cession) doit être compris comme le nombre de véhicules à moteur, mais pas plus de 20 unités, destinés à la fourniture de services payants pour le transport de passagers et de marchandises inscrits au bilan des contribuables, ou loués (reçus), y compris dans le cadre d'un contrat de location et de sous-location.

L'article 346.27 du Code fiscal de la Fédération de Russie détermine que Véhicules rapporter véhicules à moteur destinés au transport de voyageurs et de marchandises par route (autobus de tout type, voitures et camions). Les véhicules n'incluent pas les remorques, les semi-remorques et les remorques sans tracteur.

Les relations dans le domaine de la fourniture de services de transport motorisé sont régies par le chapitre "Transports" du Code civil de la Fédération de Russie (ci-après dénommé Code civil de la Fédération de Russie).

La clause 1 de l'article 784 du Code civil de la Fédération de Russie prévoit que le transport de marchandises et de passagers est effectué sur la base d'un contrat de transport.