ბევრი მსხვილი საწარმო ხსნის ცალკეულ განყოფილებებს. რა არის ახსნილი ხელოვნებაში. საგადასახადო კოდექსის 11 გვ.2. განვიხილოთ შემდგომი OP-ის განმარტება და მახასიათებლები.
განმარტება
ცალკე ქვედანაყოფია საწარმო, რომელიც ტერიტორიულად გამოყოფილია ძირითადი კომპანიისგან და მის ადგილას აღჭურვილია სტაციონარული სამუშაო ადგილებით. ეს უკანასკნელი უნდა შეიქმნას 1 თვეზე მეტი ვადით. მდებარეობა არის მისამართი, რომელზედაც ძირითადი კომპანია აწარმოებს ბიზნესს ამ დაარსებული პირის მეშვეობით.
ძირითადი მახასიათებლები
ძირითადი კრიტერიუმები, რომლითაც განისაზღვრება ცალკე ქვედანაყოფი, არის:
- ძირითადი საწარმოსგან ტერიტორიული გამოყოფა.
- სტაციონარული ადგილების არსებობა თანამშრომლებისთვის ვარჯიშისთვის პროფესიული საქმიანობა. თუმცა, ისინი უნდა ჩამოყალიბდეს მინიმუმ 1 თვის განმავლობაში.
ამ კრიტერიუმებს აქვთ საკუთარი სპეციფიკა. განვიხილოთ ისინი დეტალურად.
ტერიტორიული გამოყოფა
საგადასახადო კოდექსი არ შეიცავს ამ კონცეფციის განმარტებას. ტერიტორიულ გამიჯვნაზე შეგვიძლია ვისაუბროთ გაყოფის შესაბამისი (უმცირესი) ერთეულის დადგენის შემდეგ. ამ შემთხვევაში, მიზანშეწონილია მივმართოთ სხვა მჭიდროდ დაკავშირებულ კონცეფციას. რუსეთის ფედერაციის რეგიონების წესდება იყენებს ასეთ ტერმინს, როგორც ადმინისტრაციულ-ტერიტორიულ ერთეულს. ამ კატეგორიაში შედის ტერიტორიები ქალაქებში, რაიონის დაქვემდებარების დასახლებებში, სოფლის დასახლებები, დასახლებები. თუმცა, წესდების დებულებების ანალიზიდან გამომდინარეობს, რომ მათში გამოყენებული განმარტება არ შეიძლება გამოყენებულ იქნას საგადასახადო საკითხების ახსნისას. ცალკეული და სტრუქტურული ქვედანაყოფების გათვალისწინებით, ტერიტორიული ერთეული იქმნება დაბეგვრის მიზნების შესაბამისად. ამ შემთხვევაში საუბარია საწარმოს გეოგრაფიულად განცალკევებულ მდებარეობაზე ძირითადი კომპანიისგან, იმ ადმინისტრაციული ერთეულის საზღვრებს გარეთ, რომელშიც გაკეთდა რეგისტრაცია და რომელსაც აკონტროლებს კონკრეტული საგადასახადო სამსახური. ამრიგად, შესაძლებელია შემდეგი დასკვნის გაკეთება. ცალკე ქვედანაყოფია სათაო ოფისის მიერ შექმნილი კომპანია იმ ტერიტორიაზე, სადაც ზედამხედველობას ახორციელებს განსხვავებული IFTS, ვიდრე ის, რომელშიც ეს უკანასკნელი რეგისტრირებულია გადასახადის გადამხდელად.
სამუშაო ადგილები
მათი არსებობა ცალკე ქვედანაყოფის მეორე სავალდებულო მახასიათებელია. ამავე დროს, სამუშაო ადგილები უნდა იყოს სტაციონარული. პირობების დაზუსტებისთვის, გთხოვთ, იხილოთ ხელოვნება. 209 TK. ნორმის მიხედვით, მუშა არის ადგილი, სადაც დასაქმებული უნდა ჩამოვიდეს ან სადაც უნდა იყოს მისი პროფესიული ფუნქციების შესრულებასთან დაკავშირებით და რომელსაც აკონტროლებს დამსაქმებელი ირიბად ან პირდაპირ. განმარტებაში მთავარი რგოლი საწარმოს თანამშრომელია. შესაბამისად, თუ თანამშრომლები არ არიან, მაშინ არ არის სამუშაო ადგილები და ცალკე დაყოფა. თუ თანამშრომლები არ არიან, ან საქმიანობა არ ხორციელდება, მაშინ შეუძლებელია საწარმოს ადგილმდებარეობის დადგენა. აქედან გამომდინარეობს, რომ OP-ის შექმნის საკითხი არ დგას.
ნიუანსი
ზემოაღნიშნულიდან გამომდინარე, ჩნდება კითხვა ცალკეული სუბიექტის შექმნის მომენტთან დაკავშირებით, რაც საგადასახადო კოდექსში არ არის ახსნილი. თუმცა, როგორც ჩანს, ლოგიკური იქნებოდა სამუშაო საქმიანობის დაწყების თარიღი ოპ-ის ფორმირების მომენტად მივიჩნიოთ. ამასთან, შესაბამისი ინფორმაცია აღებული უნდა იყოს არა მთავარი ოფისის, არამედ მის მიერ გახსნილ ტერიტორიულად გამოყოფილ საწარმოში.
მნიშვნელოვანი წერტილი
საწარმოს ინდივიდუალურ მეწარმეად აღიარება არ არის დამოკიდებული იმაზე, შეიცავს თუ არა დამფუძნებელი დოკუმენტაცია მითითებებს იმის შესახებ, რომ შეიქმნა და ფუნქციონირებს ცალკე ქვედანაყოფი. ცალკე ბალანსი და ანგარიშსწორების ანგარიში ასევე არ მოქმედებს როგორც ჩამოყალიბებული კომპანიის განუყოფელი მახასიათებელი. როგორც ბუღალტრული აღრიცხვის წესებშია ნათქვამი, დოკუმენტაცია უნდა მოიცავდეს მონაცემებს საწარმოს ხელთ არსებული ყველა EP-ის მუშაობის შესახებ. ეს, სხვა საკითხებთან ერთად, ეხება მათ, ვინც გამოიყო ცალკე ბალანსებზე. ამ კონცეფციის ახსნა მოცემულია ფინანსთა სამინისტროს 2004 წლის 29 მარტის No. 04-05-06 / 27 წერილში. ცალკე ბალანსი წარმოადგენს ინდიკატორების ჩამონათვალს, რომლებსაც ადგენს მთავარი საწარმო მისი განყოფილებებისთვის. აქედან გამომდინარეობს, რომ EP-ის გამოყოფასთან, გათვლილი ღირებულებების დადგენასთან დაკავშირებული საკითხების გადაწყვეტას საზოგადოება დამოუკიდებლად იღებს. კანონი არ მოითხოვს კორპორაციის თითოეული ფირმისთვის კონკრეტული სიების შექმნას.
რეგისტრაცია IFTS-ში
განვიხილოთ, თუ როგორ ხდება ცალკე ქვედანაყოფის რეგისტრაცია. ხელოვნების შესაბამისად. საგადასახადო კოდექსის 83, 1 პუნქტი, კომპანია, რომელიც მოიცავს მის მიერ გახსნილ ტერიტორიულ ფილიალებს, რომლებიც მდებარეობს რუსეთის ფედერაციაში, ვალდებულია დარეგისტრირდეს საგადასახადო ოფისში თითოეული მათგანის ადგილას. ამისათვის თქვენ უნდა წარუდგინოთ განცხადება სამეთვალყურეო ორგანოს. ის უნდა გაიგზავნოს საწარმოს დაარსებიდან ერთი თვის ვადაში. ასეთი საჭიროება ჩნდება იმ შემთხვევაში, თუ ძირითადი კომპანია არ არის რეგისტრირებული IFTS-ში, რომელიც მდებარეობს მუნიციპალიტეტის ფარგლებში, რომელშიც შეიქმნა ცალკე ქვედანაყოფი. განცხადებას უნდა დაერთოს დამფუძნებელი დოკუმენტაციის ასლები და საგადასახადო სამსახურში რეგისტრაციის მოწმობა. ცალკეული ქვედანაყოფის გამშვები პუნქტი – საწარმოს ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში რეგისტრაციის მიზეზის კოდი. იგი დაკავშირებულია კომპანიის ადგილმდებარეობასთან. რეგისტრაციისას OP-ს აქვს TIN, რომელიც იდენტურია მთავარი კომპანიის ნომრისა. თუმცა ცალკე სამმართველოს საგუშაგო განსხვავდება მთავარი საწარმოს კოდისგან.
პასუხისმგებლობა
საბუთების დადგენილი სიის წარდგენის ვადის დარღვევის შემთხვევაში გადამხდელს ეკისრება ჯარიმა 5 ათასი რუბლის ოდენობით. თუ სუბიექტი დაგვიანებულია 90 დღეზე მეტით, მას ეკისრება ჯარიმა 10 ათასი რუბლის ოდენობით. ეს წესები დადგენილია ხელოვნებით. 116 NK. გარდა ამისა, სუბიექტს შეიძლება დაეკისროს ადმინისტრაციული პასუხისმგებლობა მუხტ. ადმინისტრაციულ სამართალდარღვევათა კოდექსის 15.3. ასევე, ერთი თვის განმავლობაში, მთავარმა საწარმომ უნდა შეატყობინოს IFTS-ს დანაყოფის ფორმირების შესახებ მის ადგილას. ეს წესი გათვალისწინებულია ხელოვნებაში. საგადასახადო კოდექსის 23, პუნქტი 2.3. შეტყობინება შედგენილია სპეციალური ფორმით C-09-3. თუ მითითებული პერიოდი გამოტოვებულია, საწარმოს ემუქრება ჯარიმა 1 ათასი რუბლის ოდენობით, ხოლო ხელმძღვანელი - 300-500 რუბლი. ეს სანქციები გათვალისწინებულია ხელოვნებაში. ადმინისტრაციულ სამართალდარღვევათა კოდექსის 15.6.
დამატებითი ინფორმაცია
თუ საწარმომ შექმნა განყოფილება და ის რეგისტრირებულია საგადასახადო სამსახურში მის ადგილზე, არ არის საჭირო განცხადების ხელახალი გაგზავნა იმავე მუნიციპალიტეტში შემდგომი ცალკეული კომპანიების შექმნისას. ამ შემთხვევაში, კომპანია აგზავნის წერილობით კომუნიკაციას ხელოვნების შესაბამისად. საგადასახადო კოდექსის 23 გვ.2. ის მიმართულია IFTS-ს მთავარი ოფისის ადგილას.
EP-ის საქმიანობის შეწყვეტა
საწარმომ განყოფილების დახურვის შესახებ უნდა აცნობოს ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს მისი ადგილმდებარეობის მისამართზე. ხელოვნებაში. საგადასახადო კოდექსის 23-ე მუხლის 2.3-ე პუნქტი ამისთვის ადგენს ერთთვიან ვადას. როგორც ჩანს, ეს პერიოდი უნდა გამოითვალოს OP-ის მეშვეობით სამუშაოს ფაქტობრივი შეწყვეტის თარიღებზე. განყოფილების დახურვის მთავარი ნიშანი იქნება ყველა თანამშრომლის სამსახურიდან გათავისუფლება ან გადაყვანა. ეს მოვლენა კანონით გაიგივებულია OP-ის ლიკვიდაციასთან. გარდა ამისა, დახურვის შესახებ უნდა ეცნობოს IFTS-ს, სადაც დარეგისტრირდა ცალკეული ქვედანაყოფები (მათი ადგილმდებარეობის მისამართზე). ამისათვის იგზავნება შესაბამისი განცხადება. ამასთან, კანონმდებლობა არ ადგენს მის წარდგენის კონკრეტულ ვადას.
ცალკეული განყოფილებების საგადასახადო აღრიცხვა
ხელოვნებაში. საგადასახადო კოდექსის 288 განსაზღვრავს OP-ის მოგებიდან ბიუჯეტში გამოქვითვის წესს. Შესაბამისად ზოგადი შეკვეთა, ამ ნორმის მე-2 პუნქტით გათვალისწინებული ავანსისა და ძირითადი თანხების გადახდას ახორციელებენ გადასახადის გადამხდელები თავიანთი მდებარეობის მისამართზე, აგრეთვე თითოეული ერთეულის ადგილმდებარეობაზე. გამოქვითვები გამოითვლება ამ EP-ებისთვის მიკუთვნებული მოგების წილების შესაბამისად. ისინი გამოითვლება, როგორც დასაქმებულთა საშუალო (საშუალო) რაოდენობის წილის არითმეტიკული საშუალო და ხელოვნებაში დადგენილი ამორტიზაცია ქონების ნარჩენი ღირებულება. საგადასახადო კოდექსის 257 (გვ. 1), მთლიანად გადასახადის გადამხდელისათვის. შესაბამისად, მოგების წილი გამოითვლება ექსკლუზიურად რეგიონულ ბიუჯეტებში ჩასარიცხ ნაწილში (შეესაბამება 17,5%-ს).
Ლეგალური სტატუსი
სამოქალაქო კოდექსი ითვალისწინებს ცალკეული ქვედანაყოფების შემდეგ ფორმებს: ფილიალი და წარმომადგენლობა. მათი განმარტებები მითითებულია ხელოვნებაში. 55 GK. წარმომადგენლობა არის ქვედანაყოფი, რომელიც მდებარეობს ძირითადი კომპანიის ადგილმდებარეობის გარეთ. მისი საქმიანობა მიზნად ისახავს მთავარი ოფისის ინტერესების წარმოჩენას და მათ დაცვას. იურიდიული პირის ფილიალი არის იურიდიული პირის ქვედანაყოფი, რომელიც მდებარეობს მისი ადგილმდებარეობის გარეთ და ახორციელებს მის ნაწილს ან მთლიანად ფუნქციებს. ეს მოიცავს წარმომადგენლობას. ტიპი 1 OP შეიძლება ასე:
- მოლაპარაკება.
- გარიგებების დასადებად.
- ქცევა სარეკლამო კამპანიები, მარკეტინგული კვლევა, ორიენტირებულია ბაზრის შესწავლაზე მათი მდებარეობის რეგიონში.
- სასამართლოში მთავარი ოფისის ინტერესების დაცვა.
ფილიალი, გარდა ზემოაღნიშნული ფუნქციებისა, ახორციელებს პირდაპირ საქმიანობას, წარმოებას და სხვა ეკონომიკური აქტივობაშემადგენელი დოკუმენტებისა და კანონმდებლობის შესაბამისად.
ქონების გადასახადი
ხელოვნების შესაბამისად. საგადასახადო კოდექსის 373, 1 პუნქტი, როგორც გადამხდელები არიან პირები, რომლებსაც აქვთ მატერიალური აქტივები, რომლებიც კლასიფიცირებულია ხელოვნების დაბეგვრის ობიექტებად. 374 NK. ამ ნორმის პირველი და მე-4 პუნქტები ადგენენ, რომ ისინი აღიარებენ უძრავ და მოძრავ ქონებას, მათ შორის, დროებით სარგებლობაში, განკარგვის, მფლობელობის, ნდობის მართვისთვის გადაცემულის. ერთობლივი საქმიანობაან შეძენილი კონცესიის ხელშეკრულებით, ცალკე ბალანსზე ძირითადი აქტივების სახით. თუმცა არის გამონაკლისები წესიდან. ისინი წარმოადგენენ 01/01/2003 წლიდან მიღებულ მოძრავ მატერიალურ აქტივებს, შესაბამისად, აღნიშნული თარიღიდან დაბეგვრის ობიექტად მოქმედებს მხოლოდ ძირითად აქტივებად კლასიფიცირებული უძრავი ქონება.
დოკუმენტაციაში ასახვის წესები
საგადასახადო კოდექსი აწესებს EP-ის ქონებაზე გადასახადის გამოთვლისა და გადახდის სპეციალურ პროცედურას. ამასთან, არსებობს წესები, რომლის მიხედვითაც დგება დეკლარაცია ცალკეულ ქვედანაყოფზე. დებულებების გამოყენების მაგალითი შეიძლება ილუსტრირებული იყოს შემდეგნაირად. ხელოვნების მნიშვნელობით. საგადასახადო კოდექსის 384, კომპანია, რომელიც მოიცავს გამოყოფილ OP-ს, იხდის გადასახადს (ავანსის თანხებს) ბიუჯეტში მათი ადგილმდებარეობის მისამართზე დაბეგვრის ობიექტად კლასიფიცირებულ ქონებასთან დაკავშირებით. ამ შემთხვევაში მატერიალური აქტივები ცალკე ბალანსზე უნდა იყოს. ანგარიშგების წესები დადგენილია მუხ. 386, პუნქტი 1, პუნქტი. 1. ნორმის მიხედვით, გადამხდელებმა საგადასახადო და საანგარიშგებო პერიოდის ბოლოს უნდა გაუგზავნონ IFTS-ს თავიანთ ადგილმდებარეობის, აგრეთვე თითოეული გამოყოფილი OP-ის ადგილმდებარეობის გამოთვლები წინასწარი თანხებისა და გადასახადისთვის. თან ერთვის დეკლარაცია. საწარმომ არ შეიძლება შექმნას განყოფილების ცალკე ბალანსი. ამ შემთხვევაში EP-ის შეძენილი ქონება აისახება მთავარი ოფისის ანგარიშებზე.
გადახდის სპეციფიკა
ხელოვნების შესაბამისად. საგადასახადო კოდექსის 385, კომპანია, რომელიც ითვალისწინებს უძრავ ქონებას, რომელიც მდებარეობს მის ბალანსზე საკუთარი ან გამოყოფილი OP-ის ადგილმდებარეობის მიღმა, გამოაქვს გადასახადი (ავანსის თანხები) ბიუჯეტში იმ ტერიტორიაზე, სადაც ეს ობიექტებია. გადახდების ოდენობა განისაზღვრება მოცემულ რეგიონში მოქმედი განაკვეთისა და საანგარიშო/საგადასახადო პერიოდისთვის დადგენილი საანგარიშო/საგადასახადო პერიოდისთვის დადგენილი ბაზის ნამრავლით, რომელიც მოქმედებს მოცემულ რეგიონში. 376 NK. გაანგარიშება ხორციელდება თითოეული ობიექტისთვის ცალკე. ამრიგად, ძირითადი საწარმო ითვლის, იხდის და აცხადებს გადასახადს ქონების ადგილმდებარეობაზე, მიუხედავად იმისა, იქნება თუ არა ცალკე ანგარიშგების უზრუნველყოფა ცალკეული ერთეულისთვის იმ ძირითადი საშუალებებისთვის, რომლებსაც ის იყენებს.
შენატანები გარე ბიუჯეტის სახელმწიფო სახსრებში
ფედერალური კანონის შესაბამისად, ცალკეული ქვედანაყოფების ვალდებულებისთვის ამ გადახდების გამოქვითვა, EP უნდა აკმაყოფილებდეს რიგ მოთხოვნებს. ბიუჯეტგარეშე სახელმწიფო სახსრებში შენატანები განხორციელდება, თუ წარმომადგენლობა/ფილიალი:
- ითვლის გადასახადებს და სხვა ანაზღაურებას ფიზიკურ პირებზე.
- მათ აქვთ ცალკე ბალანსი და ანგარიში.
ამ შემთხვევაში, SP-მ ასევე უნდა უზრუნველყოს შენატანების გამოთვლები მის ადგილას. თუ დეპარტამენტი არ აკმაყოფილებს მითითებულ მოთხოვნებს, მას არ ეკისრება შესაბამისი პასუხისმგებლობა.
ელექტრონული ანგარიშგება
როგორ აისახება ცალკე ქვედანაყოფი 1C-ში? განვიხილოთ სახელმწიფო დაწესებულების ბუღალტერია. პროგრამა მხარს უჭერს ორი ტიპის EP-ის ასახვას: გამოყოფილი და არა გამოყოფილი დამოუკიდებელ ბალანსზე. პირველის შესახებ მოხსენება შეიძლება განხორციელდეს როგორც ცალკეულ საინფორმაციო ბაზაში, ასევე ერთში მთავარ საწარმოსთან. მონაცემები შეყვანილია როგორც მთავარი ოფისის, ასევე EP-ის შესახებ. ბალანსი, გენერალური წიგნი და სხვა რეესტრები, ისევე როგორც რეგულირებული ანგარიშები, შეიძლება შეიქმნას კონსოლიდირებული დაწესებულებების კონკრეტული ჯგუფისთვის ან ცალკე ძირითადი საწარმოსა და ცალკეული განყოფილებებისთვის. თუ EP-ები არ არის გამოყოფილი, მაშინ მათზე მოხსენება ხორციელდება ერთ მონაცემთა ბაზაში მთავარ ოფისთან. შესაბამისი მონაცემები შეიტანება განყოფილების დირექტორიაში კატეგორიის „ცალკე“ მინიჭებით. ამ პარამეტრის მიხედვით, პროგრამა განასხვავებს მათ სხვა დამატებითი ოფისებისგან.
Ძირითადი ინფორმაცია
ბალანსზე გამოყოფილი ცალკეული განყოფილებებისთვის მითითებულია შემდეგი მონაცემები:
- პირველადი დოკუმენტაციის სახელი.
- მონაცემები IFTS-ში რეგისტრაციის შესახებ EP-ის ადგილას.
- ინდივიდუალური დოკუმენტების ნომრების შენარჩუნების კრიტერიუმები.
- პასუხისმგებელი პირები OP. ეს შეიძლება იყოს ცალკე განყოფილების უფროსი ან სხვა თანამშრომელი, რომელსაც აქვს ხელმოწერის უფლება.
- Საკონტაქტო ინფორმაცია.
ერთეულებისთვის, რომლებიც არ არის გამოყოფილი ცალკე ბალანსზე, მითითებულია შემდეგი ინფორმაცია:
- შეინარჩუნეთ ცალკეული გეგმები ფინანსური და ეკონომიკური აქტივობა.
- OP-ის დეტალების მითითება დოკუმენტაციაში.
- ცალკე დოკუმენტური ნაკადის შესაძლებლობა.
პროგრამა ასევე ითვალისწინებს ანალიტიკის დაყენების ვარიანტს EP-ის კონტექსტში ხარჯებისა და შემოსავლების ერთეულებისთვის. ინფორმაციაში ასევე მითითებულია გადახდის დოკუმენტები, რომლებიც გაცემულია ცალკე განყოფილების მიერ (ინვოისი და ა.შ.). ისინი ფორმირდება ხაზინაში ან ბანკში OP-ის ლ/ს მიხედვით.
რეგისტრაცია
ცალკეული ქვედანაყოფის სალარო ინახება ცენტრალური ბანკის მარეგულირებელი მოთხოვნებისა და ინსტრუქციების შესაბამისად. ცენტრალური ბანკის ბრძანების თანახმად, EP-ებმა უნდა შეინახონ წიგნი და ფურცლის ასლი გადასცენ საწარმოს დადგენილი წესით. ფინანსური პოლიტიკაკომპანიები. ეს ითვალისწინებს საანგარიშო პერიოდს. თითოეული განყოფილებისთვის ცალკე განყოფილება უნდა იყოს. Მასზე სათაურის გვერდიმითითებულია OP-ის ნომერი ან სახელი. ცალკე განყოფილების ფორმა გადადის მთავარ ოფისში. იგი ადგენს ერთ წიგნს მთელი საწარმოსთვის. (მიღების და სადებეტო ორდერებს) დამოუკიდებლად გასცემს განყოფილების მოლარე. მათი ნუმერაცია ხორციელდება საწარმოს ფინანსური პოლიტიკით დადგენილი წესით. ჩამოყალიბებულია 2 ეგზემპლარად. ერთი მათგანი რჩება OP-ში, მეორე გადაყვანილია მთავარ ოფისში თანდართული დოკუმენტაციით. 1C ითვალისწინებს ცალკე წიგნის შენარჩუნებას ვ. 0504514 და რეგისტრაცია ვ. 0310003. მათ იყენებენ ცალკეული ნუმერაციის დადგენილი კრიტერიუმებით განყოფილებები. სხვა წარმომადგენლობითი ოფისებისთვის / ფილიალებისთვის დოკუმენტაცია რეგისტრირებულია წიგნში და ჟურნალში, რომლებიც გაიცემა მთავარ ოფისში. უნდა ითქვას, რომ პირველად ნაშრომებში და ანგარიშგებაში, რომლებშიც მოცემულია სვეტი „სტრუქტურული ქვედანაყოფი“, მასში პროგრამა ასახავს ცალკეული ქვედანაყოფის სახელს. არყოფნის შემთხვევაში დაემატება ძირითადი საწარმოს სახელს.
შიდა კანონმდებლობა იძლევა რუსეთის იურიდიულ პირთა ცალკეული განყოფილებების გახსნას, ესენია ფილიალები და წარმომადგენლობები. მათი გახსნის პროცედურა და მათთვის მოთხოვნები დეტალურად არის აღწერილი შიდა რეგულაციებში. ეკონომიკურ საქმიანობაში საკმაოდ ფართოდ გამოიყენება სხვადასხვა ცალკეული განყოფილებები. მნიშვნელოვანია აღინიშნოს, რომ ცალკე ქვედანაყოფი არის ტერიტორიულად დაშორებული მშობელი ორგანიზაციისგან დაშორებული ქვედანაყოფი, რომლის ფუნქციონირებისას არის გარკვეული მახასიათებლები.
ზოგადი დებულებები ცალკეულ დანაყოფებზე
რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის მოქმედი სამოქალაქო აქტები და რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსი პირდაპირ ითვალისწინებს ორგანიზაციების არსებობას, როგორც სამართლებრივი ურთიერთობის სუბიექტებს. ეს პირები შექმნილია გარკვეული მიზნების მისაღწევად, აქვთ ქმედუნარიანობა და ქონებრივი ქონებრივი შესაძლებლობები და ასევე შეიძლება იყოს მხარე სარჩელში (რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 48-ე მუხლი). ყველა იურიდიული პირი უნდა იყოს რეგისტრირებული და მათ შესახებ ინფორმაცია აისახოს იურიდიულ პირთა ერთიან სახელმწიფო რეესტრში.
იურიდიულ პირებს აქვთ შესაძლებლობა შექმნან ცალკეული ქვედანაყოფები (რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 55-ე მუხლი). შიდა კანონმდებლობა ცალკეულ ქვედანაყოფებს შორის განასხვავებს წარმომადგენლობას და ფილიალს. გასათვალისწინებელია, რომ ცალკეული განყოფილებები არ არის იურიდიული პირები და, შესაბამისად, მოკლებულია ორგანიზაციებისთვის დამახასიათებელ უფლებაუნარიანობას.
ინფორმაცია თითოეული ფილიალისა და წარმომადგენლობის შესახებ უნდა იყოს მითითებული იურიდიული პირების ერთიან სახელმწიფო რეესტრში.
სხვა უფლებებს შორის განსაკუთრებული ადგილი უკავია ყველას უფლებას იურიდიული პირიშექმენით საკუთარი განყოფილებები. ამრიგად, ორგანიზაციის ცალკეული ქვედანაყოფი არის სტრუქტურა, რომელიც მდებარეობს ორიგინალური ორგანიზაციისგან განსხვავებულ მისამართზე. ასეთი სტრუქტურა არ აკმაყოფილებს იურიდიული პირის მახასიათებლებს (რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 55-ე მუხლი).
მათ არ აქვთ საკუთარი შემადგენელი დოკუმენტები და მუშაობენ მშობელი ორგანიზაციის პოზიციის საფუძველზე. ფილიალის ან წარმომადგენლობის ხელმძღვანელს მინდობილობას გასცემს მთავარი ორგანიზაცია.
მნიშვნელოვანია აღინიშნოს, რომ რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსი, ისევე როგორც რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი, იძლევა ცალკეული ქვედანაყოფების შექმნის საშუალებას როგორც ერთ მუნიციპალიტეტში, ასევე სხვადასხვა დასახლებაში. ამ შემთხვევაში ცალკეული ქვედანაყოფი შეიძლება განთავსდეს იმავე ქალაქში, სადაც თავდაპირველი ორგანიზაცია, ასევე იმ ქალაქში, სადაც სხვა ცალკეული ქვედანაყოფებია განთავსებული. ამ დასკვნას ადასტურებს რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს პოზიცია, რომელიც მოცემულია სამინისტროს 02.09.2011 No03-02-07 / 1-314 წერილში.
რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობა კრძალავს მხოლოდ ცალკეული განყოფილებების შექმნას იმავე მისამართზე, სადაც მთავარი ორგანიზაცია. დანაყოფის იზოლაციის მთავარი ნიშანი მისი მისამართია. შესაბამისად, ორგანიზაციის მხოლოდ ერთი ცალკეული ქვედანაყოფი შეიძლება შეიქმნას ერთ მისამართზე, ხოლო ორი ცალკეული ქვედანაყოფის შექმნა ერთ მისამართზე შეუძლებელია, რადგან ორივე ეს განყოფილება რეალურად ერთი იქნება.
როგორც დასკვნა, უნდა აღინიშნოს, რომ ამჟამად არ არის საჭირო ორგანიზაციის შემადგენელ დოკუმენტებში ყველა ცალკეული განყოფილების მითითება. ინფორმაცია ფილიალების ან წარმომადგენლობების გახსნის შესახებ აისახება სახელმწიფო რეესტრში. სტაციონარული სამუშაო ადგილების შექმნის შესახებ უნდა ეცნობოს საგადასახადო ორგანოებს ერთი თვის ვადაში (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მე-3 პუნქტი 2, მუხლი 23). მნიშვნელოვანია გვახსოვდეს, რომ არ არის აკრძალული ცალკეული ქვედანაყოფის შექმნა იმავე საგანში ძირითად ორგანიზაციასთან ან სხვადასხვა საგანში.
სამოქალაქო კოდექსში არსებობს ცალკეული ქვედანაყოფი - ეს არის ქვედანაყოფი, რომელიც მდებარეობს იურიდიული პირის ადგილმდებარეობის გარეთ, რომელიც ასრულებს მის ყველა ფუნქციას ან მათ ნაწილს.
ცალკეული განყოფილების შექმნის მიზეზები
- ბიზნესის გაფართოება
- სხვა რეგიონებში სტრუქტურული დანაყოფების მართვის ოპტიმიზაცია
- ორგანიზაციის სურვილი, მიუახლოვდეს წარმოებას ნედლეულის წყაროებთან, გარემოსდაცვითი კანონმდებლობის მოთხოვნების შესახებ საშიში და სახიფათო მრეწველობის დასახლებებისგან შორს მდებარეობის შესახებ.
ცალკეული დაყოფის ნიშნები
- ტერიტორიული იზოლაცია - მდებარეობს იურიდიული პირის ადგილმდებარეობის გარეთ
- სტაციონარული სამუშაო ადგილი- გულისხმობს თანამშრომლების ყოფნას
- ცალკე - აქვს მმართველი ორგანოების საკუთარი სტრუქტურა, რომელიც განისაზღვრება მშობელი ორგანიზაციის მიერ (რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსის 209-ე მუხლი).
სტაციონარული სამუშაო ადგილის აღჭურვილობა ნიშნავს ყველა საჭირო ნივთის შექმნას სამსახურეობრივი მოვალეობებიპირობები, აგრეთვე თანამშრომლის მიერ ასეთი მოვალეობების შესრულება (ფინანსთა სამინისტროს 2011 წლის 28 ივლისის წერილი N 03-02-07 / 1-265, ჩრდილოეთ კავკასიის ოლქის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის 20 ივნისის დადგენილებები. , 2007 N F08-3590 / 2007-1449A, ჩრდილო-დასავლეთის ოლქის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახური A26-11293/2005 02.11.2007 წ. საქმეში).
ცალკე განყოფილებები იყოფა
- ფილიალები
- წარმომადგენლობები
- OP საგადასახადო სამართალში
კომპანიას გადაწყვეტილებით შეუძლია შექმნას ფილიალები და გახსნას წარმომადგენლობები მთავარი შეხვედრასაზოგადოების წევრები. ფილიალები და წარმომადგენლობები არის ორგანიზაციის ცალკეული ქვედანაყოფები, რომლებიც მდებარეობს თავად იურიდიული პირის ადგილმდებარეობის გარეთ. ძირითადი განსხვავებები წარმომადგენლობასა და კომპანიის ფილიალს შორის მდგომარეობს შესრულებულ ფუნქციებში.
ვინაიდან რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი და კანონმდებლობის სხვა დარგები არ შეიცავს „ორგანიზაციის სტრუქტურული ქვედანაყოფის“ კონცეფციას, რუსეთის ფედერაციის შეიარაღებული ძალების პლენუმის 2004 წლის 17 მარტის N 2 დადგენილების მე-16 პუნქტი. უნდა დაიცვას, რომლის მიხედვითაც ორგანიზაციის სტრუქტურული ქვედანაყოფები უნდა იყოს გაგებული, როგორც ფილიალები, წარმომადგენლობები და განყოფილებები, მაღაზიები, სექციები, სექტორები და ა.შ.
იურიდიული პირის წარმომადგენლობისა და ფილიალის ფუნქციები
წარმომადგენლობები ექსკლუზიურად წარმოადგენენ კომპანიის ინტერესებს და ახორციელებენ მათ დაცვას, ხოლო ფილიალი, პირიქით, ასრულებს დედა კომპანიის ფუნქციებს ან ნაწილობრივ, მათ შორის წარმომადგენლობის ფუნქციებს. კომპანიის ფილიალი და წარმომადგენლობა არ არის იურიდიული პირები და მოქმედებენ კომპანიის მიერ დამტკიცებული დებულებების საფუძველზე. ფილიალი და წარმომადგენლობა დაჯილდოვებულია მათი შემქმნელი კომპანიის მიერ. წარმომადგენლობითი ოფისებისა და ფილიალების ხელმძღვანელებს ნიშნავს იურიდიული პირი და მოქმედებენ მინდობილობის საფუძველზე.
EP-ის შექმნა ნიშნავს თუ არა შრომითი ხელშეკრულების დადებას თანამშრომელთან, რომელიც მუშაობს ოფისის გარეთ?
ხელოვნების მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსის 57, როგორც სავალდებულო პირობა ჩართვისთვის შრომითი ხელშეკრულებაარის, სხვა საკითხებთან ერთად, სამუშაო ადგილი, შრომითი ფუნქცია, სამუშაოს ხასიათის განმსაზღვრელი პირობები. სამოგზაურო ხასიათის საქმიანობის განხორციელებისას, არ არსებობს საფუძველი ორგანიზაციის დარეგისტრირების საგადასახადო ორგანოში ასეთი საქმიანობის ადგილზე (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს წერილები 03/01/2012 N 03-02-07 / 1 -50, 28.07.2011 N 03-02 -07/1-265). მაგალითად, როდესაც თანამშრომლები სტუმრობენ სხვადასხვა ორგანიზაციას, მოწყობილობების ან პროგრამების დაყენებისას განაცხადეს თანამშრომლებმაარ მუშაობენ ორგანიზაციის ოფისში (საკუთარი ან გაქირავებული).
იგივე ეხება მუშებს, რომლებიც მუშაობენ პირდაპირ სახლში.
საშინაო მუშაკებად ითვლება პირები, რომლებმაც დადეს შრომითი ხელშეკრულება სახლში სამუშაოს შესრულების შესახებ მასალებისგან და დამსაქმებლის მიერ გამოყოფილი ინსტრუმენტებისა და მექანიზმების გამოყენებით ან სახლის დასაქმებულის მიერ საკუთარი ხარჯებით შეძენილი (რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსის 310-ე მუხლი). ).
როდესაც ორგანიზაცია ახორციელებს საქმიანობას საშინაო დასაქმებულის შრომით სტაციონარული სამუშაოების გარეშე, არ არსებობს ორგანიზაციის დარეგისტრირების საფუძველი დასაქმებულის საცხოვრებელი ადგილის საგადასახადო ორგანოში.
თუ ინტერნეტი გამოიყენება შრომითი ფუნქციის შესასრულებლად და დამსაქმებელსა და დასაქმებულს შორის მის შესრულებასთან დაკავშირებულ საკითხებზე ურთიერთობისთვის, მაშინ მხარეებს შორის შეიძლება გაფორმდეს ხელშეკრულება დისტანციური მუშაობის შესახებ.
ხელოვნების მიხედვით.
რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსის 312.1 დისტანციური სამუშაო არის სამუშაო ხელშეკრულებით განსაზღვრული შრომითი ფუნქციის შესრულება, კერძოდ, სტაციონარული სამუშაო ადგილის გარეთ. ამით, დისტანციური მუშაობაარ გულისხმობს სტაციონარული სამუშაო ადგილის აღჭურვილობას. ამიტომ, მიუხედავად იმისა, თუ რამდენ ხანს არის ჩართული დისტანციური მუშაკი, ცალკე ქვედანაყოფი არ ყალიბდება.
ორგანიზაცია არ ქმნის ცალკეულ ქვედანაყოფს, რომელიც დებს ხელშეკრულებას მესამე ორგანიზაციის მიერ დასაქმებული თანამშრომლების მიერ სამუშაოს შესრულების შესახებ. ცალკე ქვედანაყოფი წარმოიქმნება იმ ორგანიზაციისგან, რომელმაც უზრუნველყო პერსონალი.
- სამუშაო ადგილი უნდა შეიქმნას ერთ თვეზე მეტი ვადით
გატარებული ფაქტობრივი დრო კონკრეტული თანამშრომელისამუშაო ადგილზე, რომელიც შექმნილია ან გამოიყენება ორგანიზაციის მიერ მისი ადგილმდებარეობის გარეთ, არ არის ფუნდამენტური მნიშვნელობა ცალკე ქვედანაყოფის აღიარებისთვის.
ზემოაღნიშნული ნიშნები მთლიანობაში ნიშნავს, რომ ორგანიზაცია მუშაობს მისი ცალკეული განყოფილების მეშვეობით. საგადასახადო კონტროლის მიზნებისათვის, რუსული ორგანიზაცია ასეთი საქმიანობის ადგილზე (ცალკე ქვედანაყოფის ადგილმდებარეობა) უნდა იყოს რეგისტრირებული საგადასახადო ორგანოში (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 83-ე მუხლი).
ცალკე განყოფილების შექმნის თარიღი
სტაციონარული სამუშაო ადგილის შექმნა შეიძლება დადასტურდეს
- ოთახის ქირავნობის ხელშეკრულება
- დასაქმებულთან შრომითი ხელშეკრულება, რომელშიც სამუშაო ადგილი განისაზღვრება ცალკე ქვედანაყოფის ადგილას
- ცალკეული ქვედანაყოფის ადგილზე საქმიანობის წარმართვის დამადასტურებელი პირველადი დოკუმენტები (სატრანსპორტო საბუთები, მიღების მოწმობები)
ყველაზე ადრეული დოკუმენტი, რომელიც აფიქსირებს ცალკეული ქვედანაყოფის ყველა ნიშნის არსებობას და განსაზღვრავს მისი შექმნის თარიღს.
თუ ბიზნესის წარმოებისთვის საჭიროა სპეციალური ნებართვა უფლებამოსილი ორგანოებიკერძოდ, ლიცენზია, მაშინ მისი გაცემის თარიღი შეიძლება აღიარებულ იქნეს ცალკე ქვედანაყოფის შექმნის თარიღად, ვინაიდან სწორედ ამ დღიდან შეიძლება განხორციელდეს საქმიანობა.
USN ცალკე ქვედანაყოფის რეგისტრაციისას
თუ ორგანიზაციამ შექმნა ცალკე განყოფილება, რომელიც არ არის ფილიალი ან წარმომადგენლობითი ოფისი და არ არის მითითებული როგორც ასეთი თავის შემადგენელ დოკუმენტებში, მაშინ მას უფლება აქვს გამოიყენოს გამარტივებული საგადასახადო სისტემა.
OP-ის მიერ გამოყენებული CCP რეგისტრირებულია ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში ამ დანაყოფის ადგილას.
თუ EP არ არის გამოყოფილი ცალკე ბალანსზე, ორგანიზაციამ უნდა გადაიხადოს სადაზღვევო პრემიები და წარუდგინოს მოხსენებები მათ შესახებ PFR და FSS რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიულ ორგანოებს მის ადგილას.
ორგანიზაცია, რომელიც მოიცავს EP-ს, ვალდებულია დარეგისტრირდეს საგადასახადო ორგანოში მისი თითოეული OP-ის ადგილზე.
მომსახურების სახეები შპს AAA-Investments-ისგან
- კომპანიების რეგისტრაცია (შპს/IP; PJSC/სს)
- არაკომერციული ორგანიზაციების რეგისტრაცია
- ცვლილებების რეგისტრაცია
- წილის ყიდვა-გაყიდვა
- ცვლილებები სისხლის სამართლის კოდექსში
- ცვლილებები კომპანიის საქმიანობის სახეობებში (OKVED)
- ქარტიის N 312-FZ ფედერალური კანონის შესაბამისობაში მოყვანა
- სახელის შეცვლა, იურიდიული მისამართი
- შპს/სს/სს (სსს) ლიკვიდაცია და რეორგანიზაცია
- ინდივიდუალური მეწარმის საქმიანობის შეწყვეტა
- სხვა სერვისები
- შესვლა მოსკოვში მცირე ბიზნესის რეესტრში
მოხარული ვართ, რომ გიხილავთ ჩვენს კლიენტებს შორის!
უცნაურად ჟღერს, მაგრამ შესაძლებელია ცალკეული ერთეულის უნებლიედ შექმნა. და რაც ყველაზე ცუდია, ცალკეული ქვედანაყოფის ასეთმა „უნებლიე“ შექმნამ შეიძლება გამოიწვიოს უარყოფითი შედეგები. სტატიაში განვიხილავთ ისეთ შემთხვევებს, რომლებიც ჩვენს მკითხველს დაეხმარება თავიდან აიცილონ უარყოფითი შედეგები.
ორგანიზაციის ცალკეული ქვედანაყოფია მისგან ტერიტორიულად გამოყოფილი ნებისმიერი ქვედანაყოფი, რომლის ადგილას აღჭურვილია სტაციონარული სამუშაო ადგილები, ხოლო სამუშაო ადგილი შექმნილად ითვლება, თუ ის შეიქმნა ერთ თვეზე მეტი ვადით.
უფრო მეტიც, ქვედანაყოფი აღიარებული იქნება ცალკე, მიუხედავად იმისა, აისახება თუ არა მისი შექმნა ორგანიზაციის შემადგენელ ან სხვა ორგანიზაციულ და ადმინისტრაციულ დოკუმენტებში და მითითებულ ქვედანაყოფს მინიჭებულ უფლებამოსილებებზე (პუნქტი 2, მუხლი 11). რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი).
როცა ცალკე განყოფილება შექმნილად ითვლება
ცალკეული ქვედანაყოფი ახასიათებს ორ მახასიათებელს:
1. ერთ თვეზე მეტი ვადით შექმნილი სამუშაო ადგილები;
2. ტერიტორიული იზოლაცია სათაო დანაყოფისგან.
მოდით გავაანალიზოთ ეს ნიშნები უფრო დეტალურად.
პირველი ნიშანი.საგადასახადო კოდექსი არ შეიცავს სამუშაო ადგილის კონცეფციას, ამიტომ ღირს შრომის კოდექსის მითითება.
სამუშაო ადგილი - ადგილი, სადაც თანამშრომელი უნდა იმყოფებოდეს ან სადაც უნდა ჩავიდეს სამუშაოსთან დაკავშირებით და რომელიც უშუალოდ ან ირიბად იმყოფება დამსაქმებლის კონტროლქვეშ (რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსის 209-ე მუხლი).
მაგალითად, ბოლო დროს სულ უფრო პოპულარული გახდა ეგრეთ წოდებული „ვირტუალური ოფისები“, როდესაც ორგანიზაციის თანამშრომლები მუშაობენ დისტანციურად, ანუ სახლში, სახლის კომპიუტერებზე და ა.შ. შესაბამისად, დასაქმებულის ბინა, მისი სახლის კომპიუტერი არ არის დამსაქმებლის პირდაპირი თუ არაპირდაპირი კონტროლის ქვეშ და, შესაბამისად, ცალკე განყოფილების შექმნა არ ხდება.
გარდა ამისა, სამუშაო ადგილი უნდა შექმნას თავად დამსაქმებელმა ორგანიზაციამ (დაქირავებული ფართი ან შეძენილი საკუთრება). მაგალითად, თუ დამლაგებელი კომპანია აგზავნის დამლაგებელს კლიენტის ოფისში ყოველდღიური დასუფთავებისთვის ორი თვის განმავლობაში, მაშინ ასევე არ იქნება ცალკე განყოფილება. ყოველივე ამის შემდეგ, თუ შენობა ან მისი ნაწილი არ ეკუთვნის დამსაქმებელ ორგანიზაციას, მაშინ დამლაგებელი ჩაითვლება მივლინებულ თანამშრომლად (რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსის 166).
ფინანსთა სამინისტროს განცხადებით, ცალკეული ქვედანაყოფის პოტენციური შექმნის თითოეული შემთხვევა ცალკე უნდა განიხილებოდეს. ამრიგად, ფინანსური დეპარტამენტის სპეციალისტებმა განმარტეს, რომ ორგანიზაციის ცალკეული განყოფილების ნიშნების არსებობის ან არარსებობის საკითხის გადასაჭრელად, ხელშეკრულებების არსებითი პირობები (ქირა, კონტრაქტი, მომსახურების მიწოდება ან სხვა) დადებული შორის. მხედველობაში უნდა იქნას მიღებული ორგანიზაცია და მისი კონტრაგენტი, ორგანიზაციასა და მის თანამშრომლებს შორის ურთიერთობის ბუნება, აგრეთვე ორგანიზაციის საქმიანობის სხვა ფაქტობრივი გარემოებები მისი ადგილმდებარეობის მიღმა (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2010 წლის 18 თებერვლის წერილი). N 03-02-07 / 1-67).
სხვა საკითხებთან ერთად, სამუშაო ადგილები უნდა იყოს აღჭურვილი, ანუ თითოეული სამუშაო ადგილი უნდა იყოს ადაპტირებული იმ ფუნქციის შესასრულებლად, რისთვისაც შეიქმნა.
ამრიგად, შეგვიძლია დავასკვნათ, რომ სამუშაო ადგილი უნდა იყოს აღჭურვილი, შექმნილი დამსაქმებლის მიერ და იყოს მისი პირდაპირი თუ ირიბი კონტროლის ქვეშ.
მოაწერე ორი.საგადასახადო კოდექსი არ განსაზღვრავს ტერიტორიულ იზოლაციას. თუმცა, ჩვენი აზრით, ქვედანაყოფი ტერიტორიულად იზოლირებულად ჩაითვლება, თუ მისი ადგილმდებარეობის მისამართი განსხვავდება დამფუძნებელ დოკუმენტებში მითითებული დამფუძნებელი ორგანიზაციის ადგილმდებარეობის მისამართისგან.
ცნობისთვის: ორგანიზაციის ცალკეული ქვედანაყოფის ადგილმდებარეობა არის ადგილი, სადაც ეს ორგანიზაცია ახორციელებს საქმიანობას მისი ცალკეული ქვედანაყოფის მეშვეობით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მე-11 მუხლის მე-2 პუნქტი).
ზემოაღნიშნულიდან გამომდინარე, შეგვიძლია დავასკვნათ, რომ ცალკე ქვედანაყოფი ღიად ჩაითვლება სამუშაო ადგილების აღჭურვის დღიდან ორგანიზაციის ადგილმდებარეობის მისამართისგან განსხვავებულ მისამართზე.
ცალკე ქვედანაყოფი, ფილიალი, წარმომადგენლობა
სამოქალაქო სამართალი განასხვავებს ცალკეულ ქვედანაყოფების ორ ტიპს: ფილიალს და წარმომადგენლობას.
წარმომადგენლობა არის იურიდიული პირის ცალკეული ქვედანაყოფი, რომელიც მდებარეობს მისი ადგილმდებარეობის გარეთ, რომელიც წარმოადგენს იურიდიული პირის ინტერესებს და იცავს მათ (რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 1, მუხლი 55).
"ტოტის" ცნება გარკვეულწილად უფრო ფართოა, ვიდრე "წარმომადგენლობის" ცნება. ფილიალი არის იურიდიული პირის ცალკეული ქვედანაყოფი, რომელიც მდებარეობს მისი ადგილმდებარეობის მიღმა და ასრულებს მის ფუნქციებს ან ნაწილს, მათ შორის წარმომადგენლობითი ოფისის ფუნქციებს (რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 55-ე მუხლის მე-2 პუნქტი).
„ცალკე ქვედანაყოფის“ ცნება კიდევ უფრო ფართოა და მოიცავს „ფილიალის“ და „წარმომადგენლობის“ ცნებებს. თითოეული ფილიალი ან წარმომადგენლობა არის ცალკე ქვედანაყოფი, მაგრამ ყველა ცალკეული ქვედანაყოფი არ არის ფილიალი ან წარმომადგენლობა.
ამასთან, ფილიალი და წარმომადგენლობა ფუნქციონირებს მშობელი ორგანიზაციის მიერ დამტკიცებული შესაბამისი დებულების საფუძველზე და ჰყავს მენეჯერები. ინფორმაცია წარმომადგენლობითი ოფისებისა და ფილიალების შესახებ უნდა იყოს მითითებული იმ იურიდიული პირის შემადგენელ დოკუმენტებში, რომელმაც შექმნა ისინი (რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 3, მუხლი 55).
ცალკე ერთეულს არ უნდა ჰყავდეს ლიდერი. ასევე, არ არის ვალდებულება დამფუძნებელი ორგანიზაცია დაამტკიცოს სპეციალური დებულება ცალკე ქვედანაყოფის შესახებ. და ამის შესახებ ინფორმაცია არ არის საჭირო შემადგენელ დოკუმენტებში მითითება.
გთხოვთ გაითვალისწინოთ, რომ წარმომადგენლობა და ფილიალი არ არის იურიდიული პირები, შესაბამისად, ისინი არ მოქმედებენ როგორც სამოქალაქო ან საგადასახადო სამართლებრივი ურთიერთობების სუბიექტები (რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 55-ე მუხლის 3 პუნქტი). ასევე ცალკე ქვედანაყოფი არ არის იურიდიული პირი და არ მოქმედებს როგორც სამოქალაქო და საგადასახადო სამართლებრივი ურთიერთობის სუბიექტი. ფილიალები, წარმომადგენლობები და რუსული ორგანიზაციების სხვა ცალკეული ქვედანაყოფები ასრულებენ მხოლოდ ამ ორგანიზაციების ვალდებულებებს გადასახადების გადახდის შესახებ (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 19-ე მუხლი).
რეგისტრაცია თუ შეტყობინება?
ცალკე განყოფილება შეიქმნა, რა არის შემდეგი? და შემდეგ, თუ ორგანიზაცია აწარმოებს საქმიანობას ამ განყოფილების მეშვეობით, მაშინ იგი ვალდებულია, ცალკე განყოფილების შექმნის დღიდან ერთი თვის ვადაში, წარუდგინოს განცხადება რეგისტრაციის შესახებ საგადასახადო ორგანოს ამ ცალკეული განყოფილების ადგილზე (პუნქტი რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 4, მუხლი 83).
და თუ იქმნება ცალკე ქვედანაყოფი, მაგრამ მისი მეშვეობით საქმიანობა არ ხორციელდება? თუ ამ ნორმას პირდაპირი მნიშვნელობით განვმარტავთ, მაშინ, როცა საქმიანობა ცალკე ქვედანაყოფის მეშვეობით არ ხორციელდება, რეგისტრაციაზე განაცხადი არ არის საჭირო. თუმცა, თუ, მაგალითად, ცალკე ქვედანაყოფის შექმნიდან ორი თვის შემდეგ, ორგანიზაცია იწყებს მისი მეშვეობით ბიზნესის წარმოებას, მაშინ მას დარეგისტრირება დასჭირდება. გააკეთეთ ეს გატეხვის გარეშე თარიღის თანახმადამ შემთხვევაში შეუძლებელი იქნება. აქედან გამომდინარე, სწორი გადაწყვეტილება იქნება რეგისტრაციაზე განაცხადის შეტანა ცალკე ქვედანაყოფის შექმნის დღიდან ერთი თვის ვადაში, მაშინაც კი, თუ მისი მეშვეობით ჯერ არ განხორციელდება საქმიანობა.
რეგისტრაციაზე განცხადების შეტანის გარდა, ორგანიზაცია ვალდებულია ყველა შემთხვევაში ცალკე ქვედანაყოფის შექმნის დღიდან ერთი თვის ვადაში შეატყობინოს ორგანიზაციის ადგილმდებარეობის საგადასახადო ორგანოს. ცალკეული ქვედანაყოფის დახურვის შესახებ ასევე უნდა ეცნობოს საგადასახადო ორგანოს ერთი თვის ვადაში (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 23-ე მუხლის მე-3 ქვეპუნქტი, პუნქტი 2). შეტყობინება გადაეცემა საგადასახადო ორგანოს N C-09-3 ფორმით, დამტკიცებული რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ბრძანებით 21.04.2009 N MM-7-6 / [ელფოსტა დაცულია](რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 23-ე მუხლის მე-7 პუნქტი).
თუ ორგანიზაციამ შექმნა ცალკე ქვედანაყოფი იმ მუნიციპალიტეტის ტერიტორიაზე, სადაც თავად ორგანიზაცია მდებარეობს, მაშინ არ არის საჭირო ხელახალი რეგისტრაცია (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 1-ლი მუხლის 83-ე მუხლი). ამ შემთხვევაში, საჭირო იქნება მხოლოდ შეტყობინების გაგზავნა ცალკეული ქვედანაყოფის გახსნის შესახებ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 23-ე მუხლის მე-2 პუნქტის მე-3 ქვეპუნქტით დადგენილი წესით.
ხოლო თუ ორგანიზაციის რამდენიმე ცალკეული განყოფილება განლაგებულია იმავე მუნიციპალიტეტში სხვადასხვა საგადასახადო ორგანოს დაქვემდებარებულ ტერიტორიებზე, ორგანიზაციის რეგისტრაცია შეიძლება განხორციელდეს საგადასახადო ორგანოს მიერ ორგანიზაციის მიერ განსაზღვრული მისი ერთ-ერთი ცალკეული განყოფილების ადგილას. დამოუკიდებლად (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 83-ე მუხლის მე-4 პუნქტი).
ამისათვის ორგანიზაციამ წერილობით უნდა აცნობოს თუ რომელი საგადასახადო ორგანო აირჩია ცალკე ქვედანაყოფის ადგილზე რეგისტრაციისთვის. უფრო მეტიც, თქვენ უნდა შეატყობინოთ საგადასახადო ორგანოს, რომელიც ორგანიზაციამ აირჩია რეგისტრაციისთვის. ეს შეიძლება გაკეთდეს რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის მიერ შემუშავებული შეტყობინების ფორმის გამოყენებით (KND N 1111051) (დანართი რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ბრძანებაზე, 2010 წლის 24 მარტი N MM-7-6 / [ელფოსტა დაცულია]).
„ლეგალური“ და „ფაქტობრივი“ მისამართები
ახლა საკმაოდ გავრცელებულია ისეთი ფილისტიმური კონცეფცია, როგორიცაა ორგანიზაციის იურიდიული მისამართი. იურიდიულ მისამართზე საუბრისას ისინი გულისხმობენ ორგანიზაციის ადგილმდებარეობის მისამართს.
ორგანიზაციის ადგილმდებარეობა განისაზღვრება მისი სახელმწიფო რეგისტრაციის ადგილის მიხედვით. ხოლო ორგანიზაციის სახელმწიფო რეგისტრაცია ხორციელდება მისი მუდმივი მდებარეობის ადგილზე აღმასრულებელი ორგანო, ხოლო მუდმივი აღმასრულებელი ორგანოს არარსებობის შემთხვევაში - სხვა ორგანო ან პირი, რომელსაც უფლება აქვს იმოქმედოს ორგანიზაციის სახელით მინდობილობის გარეშე (რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 54-ე მუხლის მე-2 პუნქტი).
სხვა სიტყვებით რომ ვთქვათ, ორგანიზაციის ადგილმდებარეობის მისამართი არის მისამართი, რომელიც მითითებულია შემადგენელ დოკუმენტებში.
ფაქტობრივი მისამართის ქვეშ გაიგე მისამართი, სადაც ორგანიზაცია მდებარეობს და ფაქტობრივად მოქმედებს.
ზოგიერთი ტერიტორიული საგადასახადო ორგანოს აზრით, განსხვავება „ლეგალურ“ მისამართსა და „ფაქტობრივ“ მისამართს შორის, ფაქტობრივად, ცალკე ქვედანაყოფის შექმნაა. ანუ, მათ მიაჩნიათ, რომ ფაქტობრივი მისამართი არ არის თავად ორგანიზაცია, არამედ მისი ცალკეული ქვედანაყოფი.
ჩვენი აზრით, ეს მიდგომა არასწორია. ცალკე ქვედანაყოფი, უპირველეს ყოვლისა, უნდა იყოს ტერიტორიულად იზოლირებული მშობელი ორგანიზაციისგან. და იმ სიტუაციაში, როდესაც ორგანიზაცია მუშაობს შემადგენელ დოკუმენტებში მითითებულისგან განსხვავებულ მისამართზე, ცალკე ქვედანაყოფი არ იქმნება, რადგან ამ შემთხვევაში არ არსებობს მშობელი ორგანიზაცია (არავინ არის "ლეგალურ" მისამართზე და არა იქ ტარდება აქტივობა). ანუ ცალკე ქვედანაყოფის შექმნის აღიარებისთვის უნდა არსებობდეს მშობელი ორგანიზაცია.
მიუხედავად ამისა, საგადასახადო ორგანოებთან არასაჭირო და არასაჭირო დავების თავიდან აცილების მიზნით, გირჩევთ, შეცვალოთ შემადგენელი დოკუმენტები ორგანიზაციის ადგილმდებარეობის შესახებ ინფორმაციის შეცვლით.
რა პასუხისმგებლობა ექვემდებარება?
რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსში რეგისტრაციასთან დაკავშირებული ორი მუხლია.
რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 116-ე მუხლი ითვალისწინებს ჯარიმას 5000 რუბლის ოდენობით საგადასახადო რეგისტრაციის შესახებ განცხადების შეტანის ვადის დარღვევისთვის. თუ ვადა დარღვეულია 90 დღეზე მეტით, მაშინ ჯარიმა გაორმაგდება და შეადგენს 10000 რუბლს.
დაუყოვნებლივ გავაკეთოთ დათქმა, რომ საგადასახადო კოდექსი არ ადგენს პასუხისმგებლობას საგადასახადო ორგანოს ცალკე ქვედანაყოფის შექმნის ან დახურვის შესახებ შეუტყობინებლობის გამო.
რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 117-ე მუხლი ითვალისწინებს პასუხისმგებლობას საგადასახადო ორგანოში რეგისტრაციის გარეშე საქმიანობის წარმართვისთვის.
უფრო მეტიც, ამ მუხლით გათვალისწინებული სანქციები ბევრად აღემატება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 116-ე მუხლის სანქციებს. ამრიგად, მითითებული დანაშაულისთვის, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 117-ე მუხლი ითვალისწინებს ჯარიმას შემოსავლის 10%-ის ოდენობით, რომელიც განხორციელდა საგადასახადო ორგანოში რეგისტრაციის გარეშე, მაგრამ არანაკლებ 20,000 რუბლი. . თუ ასეთი საქმიანობა განხორციელდა 90 დღეზე მეტი ხნის განმავლობაში, მაშინ ჯარიმა გაორმაგდება და შეადგენს შემოსავლის 20%-ს, მაგრამ არანაკლებ 40,000 რუბლს.
სხვა სიტყვებით რომ ვთქვათ, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 116-ე მუხლი უნდა იქნას გამოყენებული იმ შემთხვევებში, როდესაც ორგანიზაციამ თავად წარადგინა განაცხადი რეგისტრაციისთვის, მაგრამ გამოტოვა ვადა. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 117-ე მუხლი უნდა იქნას გამოყენებული იმ შემთხვევებში, როდესაც საგადასახადო ორგანომ აღმოაჩინა და დააფიქსირა ორგანიზაციის საქმიანობა საგადასახადო რეგისტრაციის გარეშე.
არსებობს მოსაზრება, რომ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 117-ე მუხლის ობიექტური მხარე მოიცავს მხოლოდ საქმიანობის წარმართვას ზოგადად რეგისტრაციის გარეშე და არა ცალკეულ განყოფილებას. ანუ, თუ ორგანიზაცია რეგისტრირებულია საგადასახადო ორგანოში, მაშინ შეუძლებელია მისი პასუხისმგებლობის დაკისრება ცალკეული ქვედანაყოფის მეშვეობით საგადასახადო ორგანოში რეგისტრაციის გარეშე (მოსკოვის ოლქის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის განკარგულება, დათარიღებული ივნისი). 20, 2007 N KA-A40 / 5386 -07, 05.10.2007 N KA-A40 / 10377-07, ჩრდილო-დასავლეთის რაიონის FAS 29.04.2004 N A66-6713-03).
ამასთან, ყველა სასამართლო არ იზიარებს ამ მოსაზრებას, მაგალითად, შორეული აღმოსავლეთის ოლქის FAS-მა დაადასტურა რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 117-ე მუხლით პასუხისმგებელი გადასახადის გადამხდელის კანონიერება ცალკე ქვედანაყოფის მეშვეობით რეგისტრაციის გარეშე (განკარგულება). 03.09.2008 N F03-A04 / 08-2 / 3593).
დასასრულს აღვნიშნავთ: თქვენი ბიზნესის გაფართოებისას არ დაგავიწყდეთ საგადასახადო კანონმდებლობით დაკისრებული ვალდებულებების შესრულება, ეს დაგეხმარებათ თავიდან აიცილოთ ზედმეტი დავები და დაზოგოთ ფული.
ორგანიზაციის ტერიტორიულად დაშორებული ქვედანაყოფის არსებობა უამრავ კითხვას ბადებს. ეს არის ფილიალი, წარმომადგენლობა თუ ცალკე ქვედანაყოფი? როგორ და სად გადაიხადოთ გადასახადები? ითვლება თუ არა ერთი დისტანციური სამუშაო ადგილი ცალკეულ ქვედანაყოფად? ამ და სხვა კითხვებზე ამ სტატიაში პასუხობს A.A. კულიკოვი, სანქტ-პეტერბურგისა და ლენინგრადის რეგიონის შინაგან საქმეთა მთავარი სამმართველოს საგადასახადო დანაშაულთა სამმართველოს დოკუმენტური შემოწმების განყოფილების უფროსის მოადგილე.
ცალკეული ქვედანაყოფი რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსში
რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მე-11 მუხლის მე-2 პუნქტის შესაბამისად, ორგანიზაციის ცალკეული ქვედანაყოფია.
რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსში მოცემული განმარტების საფუძველზე, კოდექსის 83-ე მუხლის მე-4 პუნქტის მოთხოვნების გათვალისწინებით, ცალკეული ქვედანაყოფის არსებითი მახასიათებლები შეიძლება გამოიყოს:
- ორგანიზაციის საკუთრების უფლებით საკუთრებაში არსებული ქონების ტერიტორიული იზოლაცია თავად ორგანიზაციისგან, მიუხედავად ფაქტისა დოკუმენტაციაშესაბამისი ერთეულის შექმნა;
- სამუშაო ადგილების ხელმისაწვდომობა (უფრო მეტიც, კანონმდებელი მიუთითებს ამ უკანასკნელთა სიმრავლეს) შექმნილი არანაკლებ ერთი თვის განმავლობაში (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 6.1 მუხლის დებულებების შესაბამისად, თვე გაგებულია, როგორც კალენდარული თვე);
- ორგანიზაციის მიერ საქმიანობის წარმართვა შესაბამისი ერთეულის მეშვეობით.
ცალკეული ქვედანაყოფის შექმნის შესახებ გადაწყვეტილების მიღებისას პრიორიტეტულია იზოლაციის ჭეშმარიტი მნიშვნელობისა და მისი არსებითი მახასიათებლების დადგენა.
ორგანიზაციის ადგილმდებარეობა და მისი განყოფილება
რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის დებულებების შესაბამისად, ორგანიზაციის ადგილმდებარეობის კონცეფცია არ არის გამჟღავნებული, რის შედეგადაც, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მე-11 მუხლის ნორმების გათვალისწინებით, შეიძლება სრულად იყოს ჩართული სამოქალაქო კანონმდებლობის კონცეპტუალური აპარატი. რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 54-ე მუხლის მე-2 პუნქტის შესაბამისად, იურიდიული პირის ადგილმდებარეობა განისაზღვრება მისი სახელმწიფო რეგისტრაციის ადგილით. იურიდიული პირის სახელმწიფო რეგისტრაცია წარმოებს მისი მუდმივი აღმასრულებელი ორგანოს ადგილმდებარეობის ადგილას, ხოლო ამის არარსებობის შემთხვევაში – სხვა ორგანო ან პირი, რომელსაც უფლება აქვს იმოქმედოს იურიდიული პირის სახელით მინდობილობის გარეშე. რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის შესაბამისი ნორმებიდან, აგრეთვე რუსეთის შეიარაღებული ძალების პლენუმის და რუსეთის უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პლენუმის 1996 წლის 1 ივლისის No6/8 დადგენილება „გარკვეულის შესახებ სამოქალაქო კოდექსის პირველი ნაწილის გამოყენებასთან დაკავშირებული საკითხები რუსეთის ფედერაცია„გამოიყენეთ იურიდიული პირების სახელმწიფო რეგისტრაციის საკითხთა მარეგულირებელი საკანონმდებლო აქტის დებულებების მითითების ნორმა, მივმართოთ ამ უკანასკნელის ტექსტს. მე-5 მუხლის პირველი პუნქტის „გ“ ქვეპუნქტის მნიშვნელობიდან გამომდინარე. ფედერალური კანონი 08.08.2001 No129-FZ „იურიდიული პირების სახელმწიფო რეგისტრაციის შესახებ და ინდივიდუალური მეწარმეები„იურიდიული პირის მუდმივი აღმასრულებელი ორგანოს ადგილსამყოფელია მისი მისამართი. „მისამართის“ ცნებასთან დაკავშირებით დამატებითი ინფორმაცია მოცემულია ამავე მუხლის მე-2 პუნქტის „ე“ ქვეპუნქტში, რომელშიც მისამართი გაგებულია, როგორც ერთობლიობა. დეტალები, რომლებიც განსაზღვრავს ობიექტის მდებარეობას სივრცეში:
- რუსეთის ფედერაციის სუბიექტის დასახელება;
- რაიონის, ქალაქის, სხვა დასახლების დასახელება;
- ქუჩის სახელი;
- სახლისა და ბინის ნომერი.
ამრიგად, ცალკეული ქვედანაყოფის, როგორც იურიდიული ფაქტის შექმნა, შეიძლება დაფიქსირდეს, როდესაც ეს უკანასკნელი (ანუ სტაციონარული სამუშაოები) იქმნება მისამართისგან განსხვავებულ მისამართზე. სახელმწიფო რეგისტრაცია(და შესაბამისად მდებარეობა) ორგანიზაციის.
ცალკე განყოფილება, ფილიალი თუ წარმომადგენლობა?
ცალკეული ქვედანაყოფის ცნება მკაფიოდ უნდა გამოიყოს სამოქალაქო სამართლის ცნებებისაგან, რომლებიც შინაარსობრივად მსგავსია „ფილიალი“ და „წარმომადგენლობა“. ეს უკანასკნელი, რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 55-ე მუხლის შესაბამისად, მოიცავს იურიდიული პირის ცალკეულ ქვედანაყოფს, რომელიც მდებარეობს მისი ადგილმდებარეობის გარეთ, რომელიც წარმოადგენს იურიდიული პირის ინტერესებს და იცავს მათ (წარმომადგენლობას) ან ასრულებს მთლიანად ან ნაწილს. მისი ფუნქციები, მათ შორის წარმომადგენლობითი ოფისის (ფილიალი) ფუნქციები. რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის პირდაპირი მითითებით, წარმომადგენლობითი ოფისები და ფილიალები უნდა იყოს მითითებული იმ იურიდიული პირის შემადგენელ დოკუმენტებში, რომელმაც შექმნა ისინი. ასეთი მითითების არარსებობის შემთხვევაში წარმომადგენლობა ან ფილიალი არ შეიძლება ჩაითვალოს დაარსებულად.
ეს პრობლემა, კერძოდ, გამოიხატა რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის „გამარტივებული საგადასახადო სისტემის“ 26.2 თავის დებულებების გამოყენებაში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.12 მუხლის მე-3 პუნქტის 1 ქვეპუნქტის შესაბამისად, ორგანიზაციებს, რომლებსაც აქვთ ფილიალები და (ან) წარმომადგენლობები, არ აქვთ უფლება გამოიყენონ გამარტივებული სისტემა. სწორედ ეს ფორმულირება ხდება რიგ შემთხვევებში გადასახადის გადამხდელთა მიერ გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების შეფერხების მიზეზი.
ცალკე განყოფილების შექმნა
ცალკეული ქვედანაყოფის შექმნა იწვევს გადასახადის გადამხდელისთვის უამრავ შედეგებს, რომლებიც პირდაპირ არის გათვალისწინებული რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობით - რეგისტრაცია საგადასახადო ორგანოებში, აგრეთვე გადასახადების და მოსაკრებლების გაანგარიშება და გადახდა არა მხოლოდ ორგანიზაციის ადგილმდებარეობა, არამედ ცალკეული ქვედანაყოფების ადგილმდებარეობა (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 19-ე მუხლი).
ცალკეული ქვედანაყოფის შექმნის შესახებ საგადასახადო ორგანოს შეტყობინების ვალდებულება გათვალისწინებულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 23-ე მუხლის მე-2 პუნქტით, ხოლო ცალკეული ქვედანაყოფის ადგილას საგადასახადო ორგანოში გადასახადის გადამხდელის რეგისტრაციის ვალდებულება. გათვალისწინებულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 83-ე მუხლის 1-ლი და მე-4 პუნქტებით. ზემოაღნიშნული მოთხოვნების შეუსრულებლობისთვის, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 116-ე მუხლი და რუსეთის ფედერაციის ადმინისტრაციულ სამართალდარღვევათა კოდექსის 15.3 გათვალისწინებულია საგადასახადო და ადმინისტრაციული პასუხისმგებლობა (შესაბამისად, 10000 რუბლამდე და 30-მდე მინიმალური ხელფასით). ). ამავდროულად, გასათვალისწინებელია, რომ თუ გადასახადის გადამხდელი უკვე რეგისტრირებულია საგადასახადო ორგანოში, მაშინ არ არსებობს ვალდებულება დარეგისტრირდეს იმავე საგადასახადო ორგანოში, მაგრამ სხვა საფუძველზე (მათ შორის ცალკეული საგადასახადო ორგანოს შექმნის შემთხვევაში). ქვედანაყოფი) (რუსეთის უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პლენუმის 2001 წლის 28 თებერვლის No5 დადგენილების 39-ე პუნქტი „რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის პირველი ნაწილის გამოყენების ზოგიერთ საკითხზე“).
ცალკეული ქვედანაყოფის ადგილას საგადასახადო რეგისტრაციის შესახებ განაცხადის შეტანის ვადები მოცემულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 23-ე და 83-ე მუხლებში:
- რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 23-ე მუხლის მე-2 პუნქტის შესაბამისად - მათი შექმნის, რეორგანიზაციის ან ლიკვიდაციის დღიდან ერთი თვის განმავლობაში;
- რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 83-ე მუხლის მე-4 პუნქტის შესაბამისად - ცალკეული ქვედანაყოფის შექმნიდან ერთი თვის განმავლობაში (აღსანიშნავია, რომ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის ეს ნორმა აკავშირებს განცხადების გაგზავნის ვალდებულებას. ცალკე ქვედანაყოფის ადგილას საგადასახადო რეგისტრაციისათვის იმ ფაქტით, რომ ორგანიზაცია საქმიანობას ახორციელებს მითითებული ცალკეული განყოფილების მეშვეობით).
რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მე-9 მუხლის შესაბამისად, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის დებულებების გამოყენებისას, საგადასახადო ორგანო იგულისხმება რუსეთის ფედერაციის გადასახადებისა და გადასახადების სამინისტრო და მისი ქვედანაყოფები რუსულ ენაზე. ფედერაცია. ვინაიდან კანონმდებელი, ცალკეული ქვედანაყოფის შექმნისას გადასახადის გადამხდელის საგადასახადო რეგისტრაციის საკითხზე გადაწყვეტისას ყურადღებას ამახვილებს მისი ფორმირების ადგილზე, შეიძლება დავასკვნათ, რომ გადასახადის გადამხდელმა საგადასახადო ორგანოს უნდა წარუდგინოს შესაბამისი განცხადება დებულების შესაბამისად. ტერიტორიული იურისდიქცია, სპეციალიზებულ საგადასახადო ორგანოებში გადასახადის გადამხდელთა გარკვეული ჯგუფების აღრიცხვის სპეციფიკის გათვალისწინების გარეშე (დარგის ან საგნობრივი ორიენტაციის საგადასახადო ორგანოები - მშენებლობა, საავტომობილო ტრანსპორტი, საბანკო საქმე და ა.შ.). ამ დასკვნას ადასტურებს ის ფაქტიც, რომ ცალკეული ქვედანაყოფების შექმნის ადგილზე საგადასახადო ორგანოებში რეგისტრაციის აუცილებლობა განპირობებულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის დებულებებით, რომლებიც ითვალისწინებს საგადასახადო ვალდებულებების განაწილების ვალდებულებას. გადასახადის გადამხდელს, მათ შორის ამ ცალკეული ქვედანაყოფების მდებარეობისას. ვინაიდან გადასახადის გადამხდელის საგადასახადო ვალდებულებების ნაწილი ექვემდებარება განაწილებას სხვა ტერიტორიების ბიუჯეტებში, ლოგიკურია ვივარაუდოთ მექანიზმი, რომლითაც ამ ტერიტორიებზე დარიცხული გადასახადების გადახდას აკონტროლებენ ტერიტორიული ორგანოები ცალკეული ქვედანაყოფის მდებარეობის ადგილზე. ამავდროულად, შეუძლებელია არ აღიარო არგუმენტების მართებულობა, რომ ცალკეული ქვედანაყოფი საგადასახადო სამართლებრივი ურთიერთობების ფარგლებში უნდა იქნას გაგებული, როგორც ისეთი ქვედანაყოფი, რომელიც იწვევს გადასახადის გადამხდელს გადასახადების გადახდის ვალდებულება შემადგენლის სხვადასხვა ბიუჯეტში. რუსეთის ფედერაციის სუბიექტები ან მუნიციპალიტეტები. წინააღმდეგ შემთხვევაში, ასეთი ქვედანაყოფის იზოლაცია იწვევს მხოლოდ ტერიტორიულ იზოლაციას, რაც არანაირად არ იმოქმედებს გადასახადის გადამხდელის საგადასახადო ვალდებულებების ზომაზე. თუმცა, ასეთი არგუმენტაცია, მთელი თავისი ლოგიკით, სასამართლომ არ შეაფასა.
სტაციონარული სამუშაო ადგილები
ცალკეული ქვედანაყოფის შექმნის აუცილებელი ნიშანია სტაციონარული სამუშაოების არსებობა, ანუ შექმნილია მინიმუმ ერთი თვის განმავლობაში. რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსის 209-ე მუხლის თანახმად, სამუშაო ადგილი არის ადგილი, სადაც თანამშრომელი უნდა იყოს ან სადაც ის უნდა ჩავიდეს სამუშაოსთან დაკავშირებით და რომელიც უშუალოდ ან ირიბად იმყოფება დამსაქმებლის კონტროლზე. ორგანიზაციასა და ფიზიკურ პირს შორის შეიძლება დაიდოს როგორც შრომითი, ისე სამოქალაქო სამართლის ხელშეკრულებები, რაც მნიშვნელოვნად აისახება სამუშაო ადგილების ხელმისაწვდომობის ფაქტის დადგენაზე. ვინაიდან სამუშაო ადგილის კონცეფცია არის შრომითი ურთიერთობების სისტემის ელემენტი (რეგულირდება რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსით), უნდა იქნას აღიარებული, რომ სამუშაოები, პრინციპში, შეიძლება წარმოიშვას მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ შრომითი ხელშეკრულება გაფორმებულია ინდივიდთან. ნებისმიერი სხვა ხელშეკრულების დადება, მათ შორის სამუშაოს შესრულება ან მომსახურების გაწევა, არ შეიძლება გამოიწვიოს სამუშაო ადგილების შექმნას და, შესაბამისად, ცალკე განყოფილების ჩამოყალიბებას. ამ მიდგომას სრულად დაუჭირა მხარი ფედერალური საარბიტრაჟო სასამართლოშორეული აღმოსავლეთის ოლქის როდესაც გამოიცა 2001 წლის 14 თებერვლის No F03-A59 / 01-2 / 96 დადგენილება. სტაციონარული სამუშაო ადგილების რაოდენობის საკითხთან დაკავშირებით, აუცილებელია გადასახადის გადამხდელთა ყურადღება მიაპყროს ცალკეულ საარბიტრაჟო საქმეებს, რომელთა გადაწყვეტაც ამ უკანასკნელის სასარგებლოდ არ მომხდარა - სასამართლომ გამოაცხადა ცალკე ქვედანაყოფის შექმნის შესაძლებლობა. მაშინაც კი, თუ არსებობს ერთი სტაციონარული სამუშაო ადგილი (FAS MO-ს დადგენილება 23.01.2003 No. KA-A41 / 9052-02, FAS VSO-ს დადგენილება 09.01.2001 No. A33-8564 / 00-C3-F02-2926 / 00-C1).
ამრიგად, შეიძლება ითქვას, რომ გადასახადის გადამხდელის ვალდებულებები, რომლებიც წარმოიქმნება ცალკე ქვედანაყოფის შექმნის ფაქტიდან, წარმოიქმნება დამსაქმებლის მიერ კონტროლირებადი სტაციონარული სამუშაო ადგილების აღჭურვის მომენტიდან, იმ პირობით, რომ საქმიანობა განხორციელდება მითითებული ცალკეული ქვედანაყოფის მეშვეობით.
ეს პოზიცია არაერთ სასამართლო აქტშია დადასტურებული.
|
გადასახადების გადახდის ვალდებულებები
გადასახადის გადამხდელისთვის ცალკე ქვედანაყოფის გაჩენა, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მე-19 მუხლის დებულებებისა და რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მეორე ნაწილის სპეციალური ნორმების საფუძველზე, იწვევს დამატებითი პასუხისმგებლობებიშესაბამისი გადასახადების გადახდის სათანადო ადგილის განსაზღვრასთან დაკავშირებით.
Საშემოსავლო გადასახადი პირები(რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 226-ე მუხლის მე-7 პუნქტი).
საგადასახადო აგენტები - რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 226-ე მუხლის 1-ლი პუნქტით განსაზღვრული რუსული ორგანიზაციები, რომლებსაც აქვთ ცალკეული ქვედანაყოფები, ვალდებულნი არიან გადაიტანონ გამოთვლილი და დაკავებული გადასახადის თანხები, როგორც მათ ადგილას, ასევე თითოეული ცალკეული ქვედანაყოფის ადგილმდებარეობით. .
ბიუჯეტში გადასახდელი გადასახადის ოდენობა ცალკეული ქვედანაყოფის ადგილმდებარეობის მიხედვით განისაზღვრება ამ ცალკეული ქვედანაყოფის თანამშრომლებზე დარიცხული და გადახდილი დასაბეგრი შემოსავლის ოდენობის მიხედვით.
ერთიანი სოციალური გადასახადი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 243-ე მუხლის მე-8 პუნქტი).
ცალკეული ქვედანაყოფები, რომლებსაც აქვთ ცალკე ბალანსი, მიმდინარე ანგარიში და ერიცხებათ გადასახადები და სხვა გასამრჯელოები ფიზიკური პირების სასარგებლოდ, ასრულებენ ორგანიზაციის ვალდებულებებს გადასახადის გადახდის შესახებ (წინასწარ გადასახადის გადახდა), აგრეთვე საგადასახადო გამოთვლებისა და საგადასახადო დეკლარაციის წარდგენის ვალდებულებას ქ. მათი მდებარეობა.
ცალკე ქვედანაყოფის ადგილას გადასახდელი გადასახადის (გადასახადის წინასწარ გადახდა) ოდენობა განისაზღვრება ამ ცალკეულ ქვედანაყოფთან დაკავშირებული საგადასახადო ბაზის ღირებულების საფუძველზე.
ორგანიზაციის ადგილმდებარეობაზე გადასახდელი გადასახადის ოდენობა, რომელიც მოიცავს ცალკეულ ქვედანაყოფებს, განისაზღვრება, როგორც სხვაობა მთლიანად ორგანიზაციის მიერ გადასახდელი გადასახადის მთლიან ოდენობასა და ცალკეული ქვედანაყოფების ადგილზე გადასახდელი გადასახადის მთლიან თანხას შორის. ორგანიზაცია.
სადაზღვევო შენატანები სავალდებულო საპენსიო დაზღვევისთვის (2001 წლის 15 დეკემბრის 167-FZ ფედერალური კანონის მე-8 მუხლის 24-ე მუხლი).
მზღვეველები - ორგანიზაციები, რომლებიც მოიცავს ცალკეულ ქვედანაყოფებს, იხდიან სადაზღვევო პრემიებს თავიანთ მდებარეობებზე, აგრეთვე თითოეული ცალკეული ქვედანაყოფის ადგილას, რომლის მეშვეობითაც ეს მზღვეველები უხდიან გასამრჯელოს ფიზიკურ პირებს.
გადასახადი ორგანიზაციების ქონებაზე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 384-ე მუხლი).
ორგანიზაცია, რომელიც მოიცავს ცალკეულ ქვედანაყოფებს ცალკე ბალანსით, იხდის გადასახადს (წინასწარ გადასახადს) ბიუჯეტში თითოეული ცალკეული ქვედანაყოფის ადგილას დაბეგვრის ობიექტად აღიარებულ ქონებასთან მიმართებით, საგადასახადო კოდექსის 374-ე მუხლის შესაბამისად. რუსეთის ფედერაცია, რომელიც არის თითოეული მათგანის ცალკე ბალანსზე, იმ ოდენობით, რომელიც განისაზღვრება რუსეთის ფედერაციის შესაბამისი სუბიექტის ტერიტორიაზე მოქმედი საგადასახადო განაკვეთის პროდუქტით, სადაც მდებარეობს ეს ცალკეული ქვედანაყოფები, და რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 376-ე მუხლის შესაბამისად საგადასახადო (საანგარიშო) პერიოდისთვის განსაზღვრული საგადასახადო ბაზა (ქონების საშუალო ღირებულება), თითოეული ცალკეული განყოფილებისთვის.
კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 288-ე მუხლი).
გადასახადის გადამხდელები - რუსული ორგანიზაციები, რომლებსაც აქვთ ცალკეული განყოფილებები, გაანგარიშება და გადახდა ფედერალური ბიუჯეტიწინასწარი გადახდების თანხები, აგრეთვე საგადასახადო პერიოდის ბოლოს გამოთვლილი გადასახადის თანხები, კეთდება მათ ადგილას, აღნიშნული თანხების ცალკეულ ქვედანაყოფებზე განაწილების გარეშე. ავანსის გადახდა, ისევე როგორც გადასახადის თანხები, რომლებიც უნდა ჩაირიცხოს რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი სუბიექტების და მუნიციპალიტეტების ბიუჯეტების შემოსავლების ნაწილში, ახორციელებს გადასახადის გადამხდელებს - რუსული ორგანიზაციებიორგანიზაციის ადგილმდებარეობაზე, ისევე როგორც მისი თითოეული ცალკეული განყოფილების მდებარეობაზე, ამ ცალკეულ განყოფილებებზე მიკუთვნებული მოგების წილის საფუძველზე.
მოგების ეს წილი განისაზღვრება, როგორც აქციის საშუალო არითმეტიკული საშუალო რაოდენობათანამშრომელთა (შრომის ხარჯები) და ამ ცალკეული ქვედანაყოფის ამორტიზირებადი ქონების ნარჩენი ღირებულების წილი, შესაბამისად, დასაქმებულთა საშუალო რაოდენობაში (შრომის ხარჯები) და ამორტიზებული ქონების ნარჩენი ღირებულება, რომელიც განისაზღვრება 257-ე მუხლის 1-ლი პუნქტის შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის, ზოგადად გადასახადის გადამხდელისთვის.
დასაქმებულთა საშუალო რაოდენობის წილი და სპეციფიკური სიმძიმეამორტიზაციადი ქონების ნარჩენი ღირებულება განისაზღვრება დასაქმებულთა საშუალო რაოდენობის (შრომითი ხარჯების) და ამ ორგანიზაციების და მათი ცალკეული განყოფილებების ძირითადი საშუალებების ნარჩენი ღირებულების ფაქტობრივი მაჩვენებლების საფუძველზე საანგარიშო პერიოდის ბოლოს.
წინასწარი გადახდების თანხები, ისევე როგორც გადასახადის თანხები, რომლებიც უნდა ჩაირიცხოს რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულების და მუნიციპალიტეტების ბიუჯეტების შემოსავლების ნაწილში, გამოითვლება იმ ტერიტორიებზე მოქმედი საგადასახადო განაკვეთებით. განლაგებულია ორგანიზაცია და მისი ცალკეული ქვედანაყოფები. წინასწარი გადასახადის თანხების, აგრეთვე რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი სუბიექტების ბიუჯეტებში და ცალკეული ქვედანაყოფების მდებარე მუნიციპალიტეტების ბიუჯეტებში გადასახდელი გადასახადის თანხების გაანგარიშებას ახორციელებს გადასახადის გადამხდელი დამოუკიდებლად.
ინფორმაცია წინასწარ გადასახადის თანხების, აგრეთვე საგადასახადო პერიოდის ბოლოს გამოთვლილი გადასახადის თანხების შესახებ, გადასახადის გადამხდელმა უნდა აცნობოს თავის ცალკეულ ქვედანაყოფებს, აგრეთვე ცალკეული ქვედანაყოფების ადგილმდებარეობის საგადასახადო ორგანოებს არაუგვიანეს დადგენილი ვადისა. ამ მუხლით შესაბამისი საანგარიშო ან საგადასახადო პერიოდის საგადასახადო დეკლარაციის წარდგენისათვის.
