თქვენი კარგი სამუშაოს გაგზავნა ცოდნის ბაზაში მარტივია. გამოიყენეთ ქვემოთ მოცემული ფორმა
სტუდენტები, კურსდამთავრებულები, ახალგაზრდა მეცნიერები, რომლებიც იყენებენ ცოდნის ბაზას სწავლასა და მუშაობაში, ძალიან მადლობლები იქნებიან თქვენი.
მსგავსი დოკუმენტები
- · განათლების მომზადებით შეძენილი გარკვეული ინტელექტუალური უნარების ფლობა;
- · შესაბამისი ადმინისტრაციული ორგანოს მიერ მიღებული ღირებულებებისა და ქცევის ერთიანი კოდექსის დაცვა, ობიექტური თვალსაზრისის მხარდაჭერის ჩათვლით;
- საკუთარი მოვალეობის გაცნობიერება მთლიანად საზოგადოების წინაშე (ჩვეულებრივ, ბუღალტერის წოდების ან კვალიფიკაციის მინიჭების შეზღუდვის სანაცვლოდ).
- სანდოობა (საზოგადოებაში მთლიანობაში საჭიროა სანდო ინფორმაცია და სანდო ინფორმაციული სისტემები);
- პროფესიონალიზმი (საჭიროა ადამიანები, რომლებიც კლიენტებმა, დამსაქმებლებმა და სხვა დაინტერესებულმა პირებმა შეიძლება გამოავლინონ ბუღალტრული აღრიცხვის დარგის სპეციალისტებად);
- მომსახურების ხარისხი (აუცილებელია უზრუნველყოს, რომ პროფესიონალი ბუღალტერის მიერ გაწეული ყველა მომსახურება აკმაყოფილებს უმაღლესი ხარისხის სტანდარტებს);
- · ნდობა (პროფესიონალი ბუღალტერების მომსახურების მომხმარებელი დარწმუნებული უნდა იყოს, რომ ასეთი მომსახურების გაწევის მარეგულირებელი პროფესიული ეთიკის საფუძვლები არსებობს).
- 1. პროფესიული კომპეტენციის დონის მიღწევა;
- 2. პროფესიული კომპეტენციის დონის შენარჩუნება.
- პატიოსნება, კეთილსინდისიერება;
- დამოუკიდებლობა, პირადი ინტერესის ნაკლებობა;
- კომპეტენცია, პროფესიული მიდგომა;
- კონფიდენციალურობა, შემოწმების საიდუმლოების დაცვა;
- პროფესიონალიზმი - ობიექტურობა, განათლება, სკეპტიციზმი.
- კონფიდენციალობა - მიზნად ისახავს შედეგების შენარჩუნების უზრუნველყოფას აუდიტისაზოგადოებისგან და სამთავრობო სააგენტოებითუ სხვა რამ არ არის მითითებული გადამოწმების მიზნით. მფლობელების უმეტესობისთვის, კომპანიის ფინანსური, ქონებრივი, სასაქონლო პოზიციის შესახებ მონაცემები საიდუმლოა, რომელიც უნდა იყოს დაცული;
- არაჩართულობა არის პუნქტი, რომელიც კრძალავს აუდიტორებს აუდიტში მონაწილეობას, თუ მათ აქვთ პირადი ან ქონებრივი ინტერესი მოცემულ კომპანიაში. იგივე ეხება მათ ახლობლებს. ფაქტობრივად, მხოლოდ მომსახურების ხელშეკრულებამ უნდა დააკავშიროს სპეციალისტი და მომხმარებელი;
- სკეპტიციზმი და ობიექტურობა - ამ პუნქტების ერთობლიობა გამართლებულია იმით, რომ შემმოწმებელმა ყოველთვის უნდა აღიქვას ინფორმაცია სხვადასხვა კუთხით, რათა მიიღოს მაქსიმალური შედეგი, გარანტირებული იყოს მისი მუშაობის სიზუსტით;
- აუდიტორის მზადყოფნა - სპეციალისტს უნდა ჰქონდეს საჭირო თეორიული და პრაქტიკული უნარ-ჩვევები; იცოდე რუსული, საერთაშორისო კანონმდებლობა; გამოიყენონ ახალი საკანონმდებლო აქტები, ბუღალტრული აღრიცხვის წესები.
- პატიოსნება და ობიექტურობა;
- პროფესიული ქცევადა სათანადო გულმოდგინება;
- დამოუკიდებლობა;
- პროფესიული კომპეტენცია;
- კონფიდენციალურობა.
- სასწავლო რეგლამენტი, მომსახურების გაწევის პროცესში იხელმძღვანელოს აუდიტის მიღებული წესებით (სტანდარტებით), სტანდარტული პროგრამასალიცენზიო მოთხოვნებთან და პირობებთან, აგრეთვე სამუშაოს ხარისხისადმი დადგენილ მოთხოვნებთან შესაბამისობის შემოწმება;
- ყოველწლიურად აუმჯობესებენ კვალიფიკაციას რუსეთის ფინანსთა სამინისტროსთან არსებული აუდიტის საბჭოს მიერ მიღებული პროგრამების შესაბამისად.
- 1. ეთიკის კოდექსი განსაზღვრავს ქცევის ტიპს, რომელსაც საზოგადოებას აქვს უფლება მოელოდეს პროფესიონალებისგან და ამით აძლიერებს საზოგადოების ნდობას გაწეული პროფესიული მომსახურების ხარისხის მიმართ.
- 2. აუდიტორი პროფესიული მოვალეობის შესრულებისას უნდა დაიცვას ზოგადად მიღებული მორალური ნორმები და წესები, იხელმძღვანელოს ფინანსური ანგარიშგების ყველა მომხმარებლის საჯარო ინტერესებით, დაიცვას კლიენტის კანონიერი და სამართლიანი საფუძვლებით წარმოშობილი ინტერესები.
- 3. კანონი 307-FZ ადგენს აუდიტორული საქმიანობის განხორციელების უფლებისა და წლიური კვალიფიკაციის ამაღლების უფლების სერტიფიცირების აუცილებლობას.
აუდიტორული საქმიანობის მთავარი მიზანი, აუდიტორები, როგორც პროფესიული საქმიანობის სუბიექტები. აუდიტის არსი. აუდიტორის პროფესიული ეთიკა. აუდიტორის, ხელმძღვანელობის და აუდიტის ქვეშ მყოფი ორგანიზაციის სხვა თანამდებობის პირების უფლება-მოვალეობები.
საკურსო ნაშრომი, დამატებულია 06/11/2010
ქცევის ეთიკა და აუდიტორის პროფესიული ეთიკის კოდექსის ისტორია. აუდიტორის პროფესიული ეთიკის კოდექსის სტრუქტურა. აუდიტის ხარისხის უზრუნველყოფის ინსტიტუციური მექანიზმები. თვითრეგულირებადი ორგანიზაციებიაუდიტორები, მათი როლი აუდიტის გაუმჯობესებაში.
ნაშრომი, დამატებულია 11/12/2014
აუდიტის საქმიანობის აუდიტის არსი, მიზნები და ამოცანები. აუდიტის სახეები, პრინციპები, აუდიტთან დაკავშირებული მომსახურება. აუდიტორის, ხელმძღვანელობის და აუდიტის ქვეშ მყოფი ორგანიზაციის სხვა თანამდებობის პირების უფლება-მოვალეობები. ეკონომიკური გადაწყვეტილებების მიღების შედეგები.
რეზიუმე, დამატებულია 21/03/2017
აუდიტის საქმიანობის ნორმატიული რეგულირების სისტემა რუსეთის ფედერაციაში. აკრედიტებული პროფესიული აუდიტის ასოციაციები. აუდიტორის პროფესიული და სამოქალაქო პასუხისმგებლობის დაზღვევა. მისი პროფესიული მომზადება, განათლება და სერტიფიცირება.
ნაშრომი, დამატებულია 30/09/2014
აუდიტორული ორგანიზაციის ქცევის ძირითადი პრინციპები, პროფესიული კომპეტენციის უზრუნველყოფა, აუდიტორის უფლება-მოვალეობები. საფრთხეები, რომლებიც აფერხებენ აუდიტს და სიფრთხილის ზომებს. ეთიკური კონფლიქტების მოგვარების ფორმალური და არაფორმალური პროცესი.
ტესტი, დამატებულია 12/17/2009
აუდიტორის უფლებების, მოვალეობებისა და პასუხისმგებლობის სახეების შესწავლა. აუდიტის ეთიკის კოდექსის ფუნდამენტური პრინციპები: პატიოსნება და ობიექტურობა, პროფესიული კომპეტენცია, კონფიდენციალობა, დამოუკიდებლობა. საგადასახადო ურთიერთობა და საჯაროობის უზრუნველყოფა.
საკონტროლო სამუშაო, დამატებულია 01/12/2011
აუდიტის გაჩენისა და განვითარების ისტორია. აუდიტის კონცეფცია. სამეწარმეო საქმიანობის ფორმები, ფინანსური კონტროლის პრინციპები. აუდიტის საქმიანობის სერტიფიცირება და ლიცენზირება. აუდიტორის პროფესიული პასუხისმგებლობის დაზღვევა.
ეთიკა არის ადამიანის ან რომელიმე სოციალური ან პროფესიული ჯგუფის მორალური ქცევის ნორმების სისტემა.
ასეთი კონცეფცია, როგორიცაა სამედიცინო ეთიკა, დიდი ხანია ცნობილია და აუდიტორი ასევე არის ერთგვარი ექიმი, მხოლოდ მისი სასარგებლო ეფექტის ობიექტია არა ადამიანი, არამედ საწარმო (ორგანიზაცია).
მოკლედ ეთიკური სტანდარტებიაუდიტის საქმიანობა შეიძლება ჩამოყალიბდეს როგორც დამოუკიდებლობა; კომპეტენცია; კეთილსინდისიერება; ობიექტურობა.
პრაქტიკაში, პროფესიული ორგანიზაციები ავითარებენ აუდიტორთა პროფესიული ეთიკის კოდებს დეტალურად და სკრუპულოზურად, ცდილობენ უზრუნველყონ მათი ქცევის ყველა შესაძლო ნიუანსი.
ბუღალტერთა საერთაშორისო ფედერაციამ (IFAC) გამოაქვეყნა პროფესიონალ ბუღალტერთა ეთიკის კოდექსი, რომელსაც იყენებენ ბუღალტერთა და აუდიტორთა პროფესიული ასოციაციები. სხვა და სხვა ქვეყნებიეროვნული კოდების შესაქმნელად. რუსეთში არსებობს ისეთი პროფესიული ასოციაციების კოდები, როგორიცაა რუსეთის აუდიტორთა კოლეგია და რუსეთის აუდიტის პალატა.
პროფესიული ქცევის ეთიკურ სტანდარტებთან შესაბამისობა გარანტირებულია აუდიტორთა მაღალი მორალური თვისებებით და პროფესიული პასუხისმგებლობით, აუდიტის პროფესიის მიმართ საზოგადოებრივი აზრის პატივისცემისა და ნდობის შენარჩუნების ობიექტური საჭიროებით.
პროფესიული ქცევის ეთიკური ნორმების დამრღვევები ავლენენ უპატივცემულობას მთელი აუდიტორული საზოგადოების მიმართ და აყენებენ მას მორალურ და მატერიალურ ზიანს.
აუდიტორული საზოგადოება მთლიანად და თითოეული აუდიტორი ინდივიდუალურად გმობს ცალკეული აუდიტორების არაეთიკურ ქცევას და მოითხოვს მათ დასჯას გარემოდან გარიყვის ჩათვლით, კვალიფიკაციის სერთიფიკატის და აუდიტორული საქმიანობის განხორციელების ლიცენზიის ჩამორთმევას.
ყველა აუდიტორი, რომელსაც თანატოლები აკრიტიკებენ წყლის შესახებპროფესიული ქცევის ეთიკის დარღვევას, უფლება აქვს გამოიძიოს ამ კოდექსით გათვალისწინებული ნორმებიდან გადახრების ობიექტური საჯარო გამოძიება. კონკრეტული დამრღვევის მოთხოვნით გამოძიება შეიძლება ჩატარდეს კონფიდენციალურად.
ძირითადი ეთიკური სტანდარტები მოიცავს შემდეგ მოთხოვნებს.
საყოველთაოდ მიღებულ მორალურ ნორმებთან და პრინციპებთან შესაბამისობა. აუდიტორებს მოეთხოვებათ დაიცვან უნივერსალური მორალური წესები და
თავი 5. აუდიტორის სერტიფიცირება და ეთიკა 103
მორალური სტანდარტები მათ ქმედებებში და გადაწყვეტილებებში, ცხოვრობენ და მუშაობენ თავიანთი სინდისის მიხედვით;
თქვენს ქმედებებში იხელმძღვანელეთ საყოველთაო ადამიანური წესით: „ეცადე არ გაუკეთო სხვებს ის, რაც არ გინდა, რომ გაგიკეთონ“; დაიცვან ზოგადი ზნეობის წესები და ნორმები, სიმართლე და პატიოსნება ქმედებებში და გადაწყვეტილებებში, დამოუკიდებლობა და ობიექტურობა მსჯელობასა და დასკვნებში, უსამართლობის მიმართ შეუწყნარებლობა, მორალური და მორალური, ასევე სამართლებრივი ნორმების დარღვევა ყველა გამოვლინებაში.
საზოგადოებრივ ინტერესებთან შესაბამისობა. გარე აუდიტორი ვალდებულია იმოქმედოს საზოგადოების და ფინანსური ანგარიშგების ყველა მომხმარებლის ინტერესებიდან გამომდინარე და არა მხოლოდ მომხმარებლის ინტერესებიდან გამომდინარე. კლიენტის ინტერესების დაცვა საგადასახადო, სასამართლო და სხვა ორგანოებში, აგრეთვე მის ურთიერთობაში სხვა იურიდიულ და პირები, აუდიტორი უნდა დარწმუნდეს, რომ დაცული ინტერესები წარმოიშვა კანონიერ და სამართლიან საფუძვლებზე. როგორც კი აუდიტორი გაიგებს, რომ კლიენტის დაცული ინტერესები წარმოიშვა კანონის ან სამართლიანობის დარღვევით, ის ვალდებულია უარი თქვას მათ დაცვაზე.
აუდიტორის ობიექტურობა. აუდიტორის დასკვნების, რეკომენდაციებისა და დასკვნების ობიექტური საფუძველი შეიძლება იყოს მხოლოდ საჭირო ინფორმაციის საკმარისი რაოდენობა.
აუდიტორებმა არ უნდა წარმოადგინონ ფაქტები შეგნებულად არაზუსტად ან მიკერძოებულად.
ნებისმიერი პროფესიული მომსახურების გაწევისას, აუდიტორებს მოეთხოვებათ ობიექტურად განიხილონ ყველა წარმოქმნილი სიტუაცია და რეალური ფაქტი, არ დაუშვან პირადი მიკერძოება, ცრურწმენა ან გარე ზეწოლა გავლენა მოახდინოს მათი გადაწყვეტილების ობიექტურობაზე.
აუდიტორების ქმედებები, მათი გადაწყვეტილებები და დასკვნები არ შეიძლება იყოს დამოკიდებული სხვა პირების განსჯაზე ან მითითებებზე.
აუდიტორმა თავი უნდა აარიდოს იმ პირებთან ურთიერთობას, რამაც შეიძლება გავლენა მოახდინოს მისი განსჯებისა და დასკვნების ობიექტურობაზე, ან დაუყოვნებლივ შეწყვიტოს ისინი, რაც მიუთითებს აუდიტორზე რაიმე ფორმით ზეწოლის დაუშვებლობაზე.
აუდიტორის ყურადღება. პროფესიონალური სერვისების შესრულებისას მაქსიმალური სიფრთხილეა საჭირო. აუდიტორები ყურადღებიან და სერიოზულად უნდა მოეკიდონ თავიანთ მოვალეობებს, დაიცვან დამტკიცებული აუდიტის სტანდარტები, ადეკვატურად დაგეგმონ და გააკონტროლონ სამუშაოები და შეამოწმონ დაქვემდებარებული სპეციალისტები.
აუდიტორის დამოუკიდებლობა. აუდიტორებს მოეთხოვებათ უარი თქვან პროფესიული მომსახურების გაწევაზე, თუ არსებობს გონივრული ეჭვი კლიენტი ორგანიზაციისა და მისი ოფიციალური პირებისგან დამოუკიდებლობის შესახებ ყველა თვალსაზრისით.
104 ნაწილი I. თეორიული საფუძველიაუდიტი
გაწეული პროფესიული მომსახურების შედეგად შედგენილ დასკვნაში ან სხვა დოკუმენტში აუდიტორი ვალდებულია შეგნებულად, მაგრამ და ყოველგვარი დათქმის გარეშე განაცხადოს თავისი დამოუკიდებლობა კლიენტთან მიმართებაში.
ძირითადი გარემოებები, რამაც შეიძლება შეაფერხოს აუდიტორის დამოუკიდებლობა ან მის ფაქტობრივ დამოუკიდებლობაზე ეჭვების გაჩენა გამოიწვიოს:
ა) კლიენტის ორგანიზაციასთან მომავალი (შესაძლო) ან მიმდინარე სამართლებრივი (არბიტრაჟი) საქმეები;
ბ) აუდიტორის ფინანსური მონაწილეობა კლიენტის ორგანიზაციის საქმეებში ნებისმიერი ფორმით;
გ) აუდიტორის ფინანსური და ქონებრივი დამოკიდებულება კლიენტზე (ერთობლივი მონაწილეობა სხვა ორგანიზაციებში ინვესტიციებში, სესხების გაცემა, გარდა საბანკო და სხვა);
დ) კლიენტის ორგანიზაციაში არაპირდაპირი ფინანსური მონაწილეობა (ფინანსური დამოკიდებულება) ნათესავების, კომპანიის თანამშრომლების, ძირითადი და შვილობილი კომპანიების მეშვეობით და ა.შ.
ე) ოჯახური და პირადი მეგობრობა კლიენტის ორგანიზაციის დირექტორებთან და უფროს ხელმძღვანელობასთან;
ვ) კლიენტის გადაჭარბებული სტუმართმოყვარეობა, ასევე მისგან საქონლისა და მომსახურების მიღება რეალურ საბაზრო ფასებთან შედარებით მნიშვნელოვნად შემცირებული ფასებით;
ზ) აუდიტორის (აუდიტორული ფირმის ხელმძღვანელების) მონაწილეობა კლიენტის ორგანიზაციის, მისი ძირითადი და შვილობილი კომპანიების მართვის ნებისმიერ ორგანოში;
ი) აუდიტორის წინა მუშაობა კლიენტის ორგანიზაციაში ან მის მმართველ ორგანიზაციაში ნებისმიერ თანამდებობაზე;
კ) კლიენტის წინადადებები კლიენტის ორგანიზაციაში მენეჯერულ და სხვა თანამდებობაზე აუდიტორის დანიშვნის შესახებ.
ზემოაღნიშნულ გარემოებებში დამოუკიდებლობა შელახულად ითვლება, თუ ისინი წარმოიშვა, განაგრძეს არსებობა ან შეწყდა იმ პერიოდში, რომლისთვისაც უნდა განხორციელდეს პროფესიული აუდიტორული მომსახურება.
ძირითადი გარემოებები, რომლებმაც შეიძლება ზიანი მიაყენოს აუდიტორული ფირმის დამოუკიდებლობას ან მის ფაქტობრივ დამოუკიდებლობაზე ეჭვების გაჩენას გამოიწვიოს:
ა) თუ აუდიტორული ორგანიზაცია მონაწილეობს ფინანსურ და სამრეწველო ჯგუფში, ჯგუფში საკრედიტო ორგანიზაციებიან ჰოლდინგის კომპანიას და უწევს პროფესიონალურ აუდიტორულ მომსახურებას ორგანიზაციებს
თავი 5. აუდიტორის სერტიფიცირება და ეთიკა 105
ამ საფინანსო-სამრეწველო ან საბანკო ჯგუფში (ჰოლდინგში) შემავალ აქციებზე;
ბ) თუ აუდიტორული ორგანიზაცია წარმოიშვა იმის საფუძველზე სტრუქტურული ერთეულიყოფილი ან მოქმედი სამინისტრო (კომიტეტი) ან ყოფილი ან მოქმედი სამინისტროს (კომიტეტის) პირდაპირი ან არაპირდაპირი მონაწილეობით და მომსახურებას უწევს ამ სამინისტროს (კომიტეტის) ადრე ან ამჟამად დაქვემდებარებულ ორგანიზაციებს;
გ) თუ აუდიტორული ორგანიზაცია წარმოიშვა ბანკების, სადაზღვევო კომპანიების ან საინვესტიციო ინსტიტუტების პირდაპირი ან არაპირდაპირი მონაწილეობით და მომსახურებას უწევს ორგანიზაციებს, რომელთა წილებს ფლობენ, იძენენ ან იძენენ ზემოაღნიშნული სტრუქტურები იმ პერიოდის განმავლობაში, რომლისთვისაც აუდიტორმა უნდა უზრუნველყოს მომსახურება. .
იმ შემთხვევებში, როდესაც აუდიტორი კლიენტის სახელით ახორციელებს სხვა მომსახურებას (კონსულტაცია, ანგარიშგება, ტექნიკური მომსახურება აღრიცხვადა ა.შ.), აუცილებელია უზრუნველყოს, რომ ისინი არ არღვევენ აუდიტორის დამოუკიდებლობას. აუდიტორის დამოუკიდებლობა უზრუნველყოფილია, როდესაც:
ა) აუდიტორის რჩევა არ გადაიზარდოს ორგანიზაციის მენეჯმენტის მომსახურებად;
ბ) არ არსებობს მიზეზები და სიტუაციები, რომლებიც გავლენას ახდენს აუდიტორის გადაწყვეტილების ობიექტურობაზე;
გ) ბუღალტრული აღრიცხვისა და ანგარიშგების სფეროში ჩართული პერსონალი არ არის ჩართული კლიენტი ორგანიზაციის აუდიტში;
დ) ბუღალტრული აღრიცხვისა და ანგარიშგების შინაარსზე პასუხისმგებლობას იღებს კლიენტის ორგანიზაცია.
აუდიტორის პროფესიული კომპეტენცია. აუდიტორებს მოეთხოვებათ უზრუნველყონ კლიენტის მიერ მოთხოვნილი აუდიტორული სერვისების საკმარისი პროფესიონალური დონე.
გარკვეული პროფესიული მომსახურების გაწევის ვალდებულების აღებისას, აუდიტორი დარწმუნებული უნდა იყოს ამ სფეროში თავის კომპეტენციაში, ჰქონდეს საჭირო რაოდენობის ცოდნა და უნარები, რათა კეთილსინდისიერად და პროფესიონალურად შეასრულოს ვალდებულებები, უზრუნველყოს კლიენტის აუდიტორული მომსახურება თანამედროვე ტექნოლოგიებზე დაფუძნებული ყველა. უახლესი რეგულაციების ჩათვლით.
აუდიტორი ვალდებულია თავი შეიკავოს მის კომპეტენციას სცილდება პროფესიული მომსახურების გაწევისაგან, აგრეთვე ისეთი, რომელიც არ შეესაბამება მის საკვალიფიკაციო მოწმობას.
აუდიტორულ ფირმას შეუძლია მოიზიდოს კომპეტენტური პროფესიონალები, რათა დაეხმარონ აუდიტორს კონკრეტული ამოცანების გადაჭრაში.
106 ნაწილი I. აუდიტის თეორიული საფუძვლები
აუდიტორის პროფესიული კომპეტენცია ეფუძნება ზოგად და სპეციალურ უმაღლესი განათლებაშესაბამისი დიპლომებითა და სერტიფიკატებით დადასტურებული საატესტაციო გამოცდების ჩაბარება, ასევე უწყვეტი გამოცდილების შესახებ. პრაქტიკული სამუშაოამ პროფილის და პროფესიული დონის სხვა სპეციალისტებთან ერთად პროფესიული აუდიტორული მომსახურების გაწევისთვის.
აუდიტორი ვალდებულია შეეცადოს თავისი პროფესიული საქმიანობა განახორციელოს აუდიტორულ ფირმაში ორგანიზაციულად გაერთიანებულ სპეციალისტთა ჯგუფში.
აუდიტორი ვალდებულია მუდმივად განაახლოს თავისი პროფესიული ცოდნა ბუღალტრული აღრიცხვის, საგადასახადო, ფინანსური საქმიანობის სფეროში და სამოქალაქო სამართალი, აუდიტის ორგანიზაცია და მეთოდები, კანონმდებლობა, რუსული და საერთაშორისო სტანდარტები და; ბუღალტრული აღრიცხვისა და აუდიტის სტანდარტები.
აუდიტორული ფირმა ვალდებულია ჩაატაროს აუდიტორთა წლიური ტრენინგი არანაკლებ 40 სასწავლო საათის ოდენობით პროფესიული აუდიტის დროს წარმოშობილი ახალი წესებისა და რეგულაციების ცოდნის სავალდებულო წლიური კონტროლით.
პროფესიული მომსახურების ხარისხის უზრუნველსაყოფად აუდიტორმა მკაცრად უნდა დაიცვას რუსული და საერთაშორისო აუდიტის სტანდარტები.
კლიენტის კონფიდენციალური ინფორმაცია. აუდიტორი ვალდებულია შეინახოს კონფიდენციალური ინფორმაცია კლიენტების საქმეებში, რომელიც მიღებულია პროფესიული მომსახურების გაწევის პროცესში, დროში შეუზღუდავად და მათთან პირდაპირი ურთიერთობის გაგრძელებისა თუ შეწყვეტის მიუხედავად.
აუდიტორმა არ უნდა გამოიყენოს კლიენტის კონფიდენციალური ინფორმაცია, რომელიც მისთვის ცნობილი გახდა პროფესიული მომსახურების განხორციელებისას, საკუთარი ან მესამე მხარის სასარგებლოდ და ასევე კლიენტის ინტერესების საზიანოდ.
კლიენტების კონფიდენციალური ინფორმაციის გამოქვეყნება ან სხვაგვარად გამჟღავნება არ წარმოადგენს პროფესიული ეთიკის დარღვევას შემდეგ შემთხვევებში:
ა) როდესაც ეს კეთდება კლიენტის ნებართვით და ასევე ყველა მხარის ინტერესების გათვალისწინებით, რომლებზეც შეიძლება გავლენა იქონიოს;
ბ) როდესაც ეს გათვალისწინებულია საკანონმდებლო აქტებით ან სასამართლო ხელისუფლების გადაწყვეტილებებით;
გ) მენეჯერების ან კლიენტების უფლებამოსილი წარმომადგენლების მიერ წარმოებული ოფიციალური გამოძიების ან კერძო წარმოებისას აუდიტორთა პროფესიული ინტერესების დაცვა;
დ) როდესაც კლიენტმა უნებლიედ და უკანონოდ ჩართო აუდიტორი პროფესიული სტანდარტების საწინააღმდეგო ქმედებებში.
თავი 5. აუდიტორის სერტიფიცირება და ეთიკა 107
აუდიტორი პასუხისმგებელია ასისტენტებისა და ფირმის მთელი პერსონალის კონფიდენციალური ინფორმაციის შენარჩუნებაზე.
საგადასახადო ურთიერთობები. აუდიტორებს მოეთხოვებათ მკაცრად დაიცვან საგადასახადო კანონები ყველა ასპექტში: მათ შეგნებულად არ უნდა დაიმალონ თავიანთი შემოსავალი გადასახადებისგან ან სხვაგვარად დაარღვიონ საგადასახადო კანონები საკუთარი ან სხვების სასარგებლოდ.
პროფესიული საგადასახადო მომსახურების გაწევისას აუდიტორი ხელმძღვანელობს კლიენტის ინტერესებით. ამავდროულად, იგი ვალდებულია დაიცვას საგადასახადო კანონმდებლობა და არ უნდა შეუწყოს ხელი ფალსიფიკაციას კლიენტის გადასახადების გადახდის თავიდან აცილებისა და საგადასახადო სამსახურის მოტყუების მიზნით.
აუდიტორი ვალდებულია აცნობოს კლიენტის ადმინისტრაციას საგადასახადო კანონმდებლობის დარღვევის ფაქტების, კანონიერი აუდიტის დროს გამოვლენილი შეცდომების გამოთვლებში და გადასახადების გადახდაში და აუდიტის კომისიასააქციო (ეკონომიკური) კომპანია და გააფრთხილეთ შესაძლო შედეგებიდა დარღვევებისა და შეცდომების გამოსწორების გზები.
საგადასახადო სფეროში რეკომენდაციები და რჩევები აუდიტორი ვალდებულია კლიენტს მიაწოდოს მხოლოდ წერილობით. ამავდროულად, ის ცდილობს არ დაარწმუნოს კლიენტი, რომ მისი რეკომენდაციები გამორიცხავს საგადასახადო ორგანოებთან რაიმე პრობლემას და ასევე უნდა გააფრთხილოს კლიენტი, რომ პასუხისმგებლობა საგადასახადო დეკლარაციისა და სხვა საგადასახადო ანგარიშგების მომზადებასა და შინაარსზე ეკისრება თავად კლიენტს. .
პროფესიონალური მომსახურების საფასური. აუდიტორის პროფესიული ჰონორარი ეთიკურია, თუ ისინი გადახდილია გაწეული მომსახურების მასშტაბისა და ხარისხის მიხედვით. ეს შეიძლება დამოკიდებული იყოს გაწეული მომსახურების სირთულეზე, კვალიფიკაციაზე, გამოცდილებაზე, პროფესიულ უფლებამოსილებასა და აუდიტორის პასუხისმგებლობის ხარისხზე.
აუდიტორის პროფესიული ანაზღაურება არ უნდა იყოს დამოკიდებული რომელიმეს მიღწევაზე გარკვეული შედეგიან განპირობებული იყოს სხვა გარემოებებით, გარდა აღნიშნულისა.
აუდიტორს არ აქვს უფლება მიიღოს ფულადი ანაზღაურება პროფესიული მომსახურებისთვის ზოგადად დადგენილ გამოთვლების ნორმებზე მეტი.
აუდიტორმა თავი უნდა შეიკავოს კლიენტების შესაძენად ან გადაცემის საკომისიოს გადახდისაგან ან მიღებისგან ან მესამე მხარის მომსახურების ვინმესთვის გადაცემისგან.
აუდიტორი ვალდებულია წინასწარ შეათანხმოს კლიენტს და წერილობით დააფიქსიროს მისი პროფესიული მომსახურების ანაზღაურების პირობები და პროცედურა.
აუდიტორს არ მოეთხოვება წინასწარ გამოაცხადოს გაწეული მომსახურების ფასები.
108 ნაწილი I. აუდიტის თეორიული საფუძვლები
პროფესიული ეთიკის დაცვაში ეჭვს იწვევს ის ვითარება, როდესაც ერთი კლიენტის გადახდა შეადგენს აუდიტორის წლიური შემოსავლის მთელ ან უმეტეს ნაწილს გაწეული პროფესიული მომსახურებისთვის.
ურთიერთობა აუდიტორებს შორის. აუდიტორებს მოეთხოვებათ, რომ სხვა აუდიტორებს მოექცნენ კეთილსინდისიერად, თავი შეიკავონ მათი საქმიანობისა და სხვა შეგნებული ქმედებების არაგონივრული კრიტიკისგან, რომლებიც ზიანს აყენებენ პროფესიის კოლეგებს.
აუდიტორმა თავი უნდა შეიკავოს კოლეგის მიმართ არალოიალური ქმედებებისგან, როდესაც კლიენტი შეცვლის აუდიტორს, დაეხმაროს ახალდანიშნულ აუდიტორს კლიენტის შესახებ ინფორმაციის მოპოვებაში და აუდიტორის შეცვლის მიზეზების შესახებ.
ახლად დანიშნული აუდიტორის ინფორმირება ხდება წერილობითი კონფიდენციალურობის ეთიკური სტანდარტების დაცვით.
ახლად მოწვეულმა აუდიტორმა, თუ ასეთი მოწვევა არ არის დამყარებული კლიენტის მიერ ჩატარებული ტენდერის შედეგებზე, წინადადებაზე დათანხმებამდე უნდა გაუგზავნოს წერილობითი მოთხოვნა ყოფილ აუდიტორს და დარწმუნდეს, რომ არ არსებობს მასზე უარის თქმის პროფესიული მიზეზები. .
ახლად მოწვეულ აუდიტორს, რომელსაც გონივრულ ვადაში არ მიუღია პასუხი წინა აუდიტორისგან მის მოთხოვნაზე და მიუხედავად მცდელობისა, რომელსაც არ აქვს სხვა ინფორმაცია იმ გარემოებების შესახებ, რომლებიც ხელს უშლის ამ კლიენტთან მუშაობას, უფლება აქვს დადებითი პასუხი გასცეს მიღებულ წინადადებას.
აუდიტორს უფლება აქვს თავისი კლიენტის ინტერესებიდან გამომდინარე და მისი თანხმობით მოიწვიოს სხვა აუდიტორები და სხვა სპეციალისტები პროფესიული მომსახურების გასაწევად. დამატებით ჩართულ სხვა აუდიტორებთან (სპეციალისტებთან) ურთიერთობა უნდა იყოს საქმიანი და სწორი.
აუდიტორები (სპეციალისტები), რომლებიც დამატებით არიან ჩართული მომსახურების გაწევაში, ვალდებულნი არიან თავი შეიკავონ ბიზნესისა და დისკუსიისგან. პროფესიული თვისებებიმთავარ აუდიტორებს, რათა გამოიჩინონ მაქსიმალური ლოიალობა იმ კოლეგების მიმართ, ვინც ისინი მოიწვიეს.
თანამშრომლების ურთიერთობა აუდიტორულ ორგანიზაციასთან. სერტიფიცირებული აუდიტორები, რომლებიც შეთანხმდნენ, გახდნენ აუდიტორული ფირმის თანამშრომლები, ვალდებულნი არიან იყვნენ მისი ერთგული, თავიანთი საქმიანობით წვლილი შეიტანონ ფირმის ავტორიტეტში და შემდგომ განვითარებაში, შეინარჩუნონ საქმიანი, მეგობრული ურთიერთობები მენეჯერებთან და ფირმის სხვა თანამშრომლებთან. , მენეჯერები და კლიენტების პერსონალი.
თანამშრომლებსა და აუდიტორულ ფირმას შორის ურთიერთობა უნდა ეფუძნებოდეს ორმხრივ პასუხისმგებლობას პროფესიული საქმიანობისთვის
თავი 5 აუდიტორების მიმართვა და ეთიკა 109
პიროვნული მოვალეობები, თავდადება და გონებაგახსნილობა, აუდიტორული სერვისების ორგანიზაციის მუდმივი გაუმჯობესება, მათი პროფესიული შინაარსი.
აუდიტორული ორგანიზაცია ვალდებულია შეიმუშაოს პროფესიული საქმიანობის მეთოდები, განაზოგადოს ნორმატიული აქტები, მიაწოდოს თანამშრომლებს მათით, მუდმივად იზრუნოს მათი პროფესიული ცოდნისა და თვისებების ამაღლებაზე.
აუდიტორული ფირმაში მომუშავე აუდიტორები ვალდებულნი არიან კეთილსინდისიერად შეასრულონ თავიანთი სამუშაო, მუდმივად გააუმჯობესონ პროფესიონალურად, ფრთხილად და დაბალანსებული მიდგომა კლიენტებისთვის გაგზავნილი დოკუმენტების შინაარსის მიმართ და მათთან ურთიერთობაში იხელმძღვანელონ პროფესიული სტანდარტებით და ფირმის ინტერესებით.
სერტიფიცირებული აუდიტორი, რომელიც ხშირად ცვლის აუდიტორულ ფირმას ან მოულოდნელად ტოვებს მას და ამით ზიანს აყენებს ფირმას, არღვევს პროფესიულ ეთიკას.
სპეციალისტები, რომლებიც გადავიდნენ სხვა აუდიტორულ ფირმაში, ვალდებულნი არიან, თავი შეიკავონ თავიანთი ყოფილი მენეჯერებისა და კოლეგების დაგმობისა და ქებისა, ყოფილ ფირმაში მუშაობის ორგანიზაციისა და მეთოდების შესახებ ვინმესთან განხილვისაგან; არ უნდა გაამჟღავნონ მათთვის ცნობილი კონფიდენციალური ინფორმაცია და იმ აუდიტორული ფირმის დოკუმენტები, რომელთანაც მათ შეწყვიტეს შრომითი ურთიერთობა.
აუდიტორული ფირმის ხელმძღვანელები (თანამშრომლები) თავს იკავებენ მესამე პირებთან მათი ყოფილი თანამშრომლებისა და კოლეგების პროფესიულ და პიროვნულ თვისებებზე განხილვისაგან, თუ ეს არ არის ყოფილი თანამშრომლებიმათმა ქმედებებმა მნიშვნელოვანი ზიანი მიაყენა პროფესიას და კომპანიის ლეგიტიმურ ინტერესებს.
აუდიტორული ფირმის ხელმძღვანელის მოთხოვნით, რომელშიც დასაქმებულია აუდიტორი, აუდიტორული ფირმის ხელმძღვანელს, რომელშიც ადრე მუშაობდა აუდიტორი, შეუძლია მისცეს წერილობითი რეკომენდაცია აუდიტორის პროფესიული და პიროვნული თვისებების მითითებით.
აუდიტორი, ამა თუ იმ მიზეზით, ტოვებს აუდიტორულ ფირმას, ვალდებულია კეთილსინდისიერად და სრულად გადასცეს ფირმას მის ხელთ არსებული ყველა დოკუმენტაცია და სხვა პროფესიული ინფორმაცია.
საჯარო ინფორმაცია და რეკლამა. აუდიტორების შესახებ საჯარო ინფორმაცია და აუდიტორული სერვისების რეკლამა შეიძლება წარმოდგენილი იყოს მედიაში, აუდიტორთა სპეციალურ გამოცემებში, მისამართებისა და სატელეფონო ცნობარებში, საჯარო გამოსვლებში და აუდიტორების, მენეჯერებისა და აუდიტორული ფირმების თანამშრომლების 11 სხვა პუბლიკაციაში.
110 ნაწილი I. აუდიტის თეორიული საფუძვლები
არ არსებობს შეზღუდვები რეკლამის განთავსების ადგილსა და სიხშირეზე, რეკლამის ზომასა და დიზაინზე.
პროფესიული სერვისების აუდიტის რეკლამა უნდა იყოს ინფორმატიული, პირდაპირი და პატიოსანი და კარგი გემოვნებით, პოტენციური კლიენტების მოტყუებისა და შეცდომაში შეყვანის ან სხვა აუდიტორების უნდობლობისკენ წაქეზების გარეშე.
როგორც აუდიტორების პროფესიულ ეთიკას ეწინააღმდეგება, რეკლამა და პუბლიკაციები, რომლებიც შეიცავს:
ა) პირდაპირი მითითება ან მინიშნება, რომელიც შთააგონებს კლიენტების არაგონივრულ მოლოდინს (ნდობას) პროფესიული აუდიტორული მომსახურების ხელსაყრელ შედეგებში;
ბ) უსაფუძვლო თვითშექება და სხვა აუდიტორებთან შედარება;
დ) ინფორმაცია, რომელმაც შეიძლება გაამჟღავნოს კლიენტის კონფიდენციალური მონაცემები ან მიკერძოება მისცეს ცრუ შუქზე;
ე) უსაფუძვლო პრეტენზია პროფესიული საქმიანობის გარკვეული სფეროს სპეციალისტად;
ვ) ინფორმაცია, რომელიც მიზნად ისახავს შეცდომაში შეიყვანოს ან ზეწოლას მოახდინოს სასამართლო, საგადასახადო და სხვა სახელმწიფო ორგანოებზე.
აუდიტორებს მოეთხოვებათ თავი შეიკავონ სხვადასხვა სახის შედარებით კვლევებსა და რეიტინგებში მონაწილეობისგან, რომელთა შედეგები სავარაუდოდ გამოქვეყნდება საზოგადოებისთვის, ან გადაიხადონ ჟურნალისტების მომსახურებისთვის, რომლებიც მათ შესახებ ხელსაყრელ ინფორმაციას აქვეყნებენ.
აუდიტორის, პროფესიულ საქმიანობასთან შეუთავსებელი ქმედებები. აუდიტორი მთავარ პროფესიულ პრაქტიკასთან ერთად არ უნდა ჩაერთოს ისეთ საქმიანობაში, რომელიც გავლენას ახდენს ან შეიძლება გავლენა მოახდინოს მის ობიექტურობასა და დამოუკიდებლობაზე, საზოგადოებრივი ინტერესების პრიორიტეტების დაცვაზე ან მთლიანად პროფესიის რეპუტაციაზე და, შესაბამისად, შეუთავსებელია დებულებასთან. პროფესიული აუდიტის მომსახურება.
პრაქტიკოსი აუდიტორების მიერ კანონის შესაბამისად აკრძალული ნებისმიერი საქმიანობით ჩართვა ითვლება აუდიტორის შეუთავსებელ ქმედებად, კანონის და პროფესიული ეთიკის სტანდარტების დარღვევად.
აუდიტორის მიერ ერთდროულად ორი ან მეტი პროფესიული მომსახურებისა და დავალების შესრულება შეიძლება ჩაითვალოს შეუთავსებელ საქმიანობად.
თავი 5. აუდიტორის სერტიფიცირება და ეთიკა 111
აუდიტის მომსახურება სხვა შტატებში. მიუხედავად იმისა, თუ სად ახორციელებს აუდიტორი პროფესიულ მომსახურებას, თავის ქვეყანაში თუ სხვა ქვეყანაში, მისი ქცევის ეთიკური სტანდარტები უცვლელი რჩება.
სხვა სახელმწიფოებში გაწეული პროფესიული მომსახურების ხარისხის უზრუნველსაყოფად აუდიტორმა უნდა იცოდეს და თავის საქმიანობაში გამოიყენოს აუდიტის საერთაშორისო სტანდარტები და სტანდარტები, რომლებიც მოქმედებს იმ სახელმწიფოში, სადაც ის ახორციელებს პროფესიულ საქმიანობას.
კითხვები თვითშემოწმებისთვის
1. რა მოთხოვნები აქვს აუდიტორის განათლებას პროფესიონალი აუდიტორის სერტიფიკატის გამოცდების ჩასაბარებლად?
2. ტყვია მოკლე აღწერარეგულაციები აუდიტორთა ატესტაციის შესახებ.
3. როგორ ტარდება გამოცდები პროფესიონალი აუდიტორის სერტიფიკატის მისაღებად?
4. მიუთითეთ აუდიტორის ან აუდიტორული ორგანიზაციის დამოუკიდებლობის ძირითადი კრიტერიუმები.
5. მიუთითეთ აუდიტორული საქმიანობის ძირითადი ეთიკური ნორმების ჩამონათვალი და მახასიათებელი.
აუდიტის ეთიკა
ვინაიდან თანამედროვე საზოგადოებაში აუდიტორთა საქმიანობა ძალიან მნიშვნელოვან როლს ასრულებს, ობიექტური აუცილებლობაა დაცული იყოს აუდიტის პროფესიის საზოგადოებრივი აზრისადმი პატივისცემა და ნდობა. აუდიტორთა მაღალი მორალური ხასიათისა და პროფესიული პასუხისმგებლობის შესანარჩუნებლად მუშავდება IFAC პროფესიონალ ბუღალტერთა და აუდიტორთა ეთიკის კოდექსი.
აუდიტორთა პროფესიული ქცევის ეთიკა განსაზღვრავს მორალურ, მორალურ ღირებულებებს, რომლებსაც აუდიტის საზოგადოება ამტკიცებს თავის გარემოში, მზადაა დაიცვას ისინი ყველა შესაძლო დარღვევისა და ხელყოფისგან.
უნივერსალური და პროფესიული ეთიკური სტანდარტების დაცვა აუდიტორული ფირმის თითოეული აუდიტორის, მენეჯერისა და თანამშრომლის შეუცვლელი და უმაღლესი მოვალეობაა.
პროფესიული ქცევის ეთიკური ნორმების დამრღვევები ავლენენ უპატივცემულობას მთელი აუდიტორული საზოგადოების მიმართ და აყენებენ მას მორალურ და მატერიალურ ზიანს.
ცალკეული აუდიტორების არაეთიკური ქცევა იმსახურებს ცენზურს და დასჯას აუდიტორული საზოგადოებისგან გარიყვამდე, საკვალიფიკაციო სერტიფიკატის და აუდიტორული საქმიანობის ლიცენზიის ჩამორთმევამდე.
აღიარებს ბუღალტერიის პროფესიული საზოგადოების პასუხისმგებლობას და თვლის, რომ მისი როლი არის ხელმძღვანელობის გაწევა, მუშაობის თანმიმდევრულობის ხელშეწყობა, IFAC-მა შეიმუშავა პროფესიონალ ბუღალტერთა ეთიკის საერთაშორისო კოდექსი, რომელიც უნდა იყოს საფუძველი ეთიკური მოთხოვნებისთვის (ეთიკის კოდექსი). , დეტალური წესები, გაიდლაინები, ქცევის სტანდარტები) მოთხოვნილი პროფესიონალი ბუღალტერებისთვის თითოეულ ქვეყანაში.
ეთიკის საერთაშორისო კოდექსი ადგენს პროფესიონალ ბუღალტერთა ქცევის სტანდარტებს და ადგენს ძირითად პრინციპებს, რომლებიც პროფესიონალმა ბუღალტერებმა უნდა დაიცვან საერთო მიზნების მისაღწევად. ბუღალტერის პროფესიის წევრები მთელს მსოფლიოში მუშაობენ ისეთ გარემოში, რომელიც მდიდარია კულტურული წარმომავლობით და მარეგულირებელი მოთხოვნები. თუმცა კოდექსის ძირითადი პრინციპები ყოველთვის დაცული უნდა იყოს. ბუღალტერის პროფესია ხასიათდება:
განიხილეთ აუცილებელი მოთხოვნებიპროფესიონალი ბუღალტრის, საჯარო პრაქტიკაში პროფესიონალი ბუღალტერის (აუდიტორის) საქმიანობას, რომელიც ასახულია IFAC-ის პროფესიონალ ბუღალტერთა ეთიკის კოდექსში.
საზოგადოებრივი ინტერესები. ამ პროფესიის გამორჩეული თვისებაა საზოგადოების წინაშე პასუხისმგებლობის აღიარება. პროფესიულ ბუღალტრულ საზოგადოებასთან მიმართებაში საზოგადოება მოიცავს კლიენტებს, კრედიტორებს, მთავრობას, დამსაქმებლებს, თანამშრომლებს, ინვესტორებს, ბიზნეს და ფინანსურ საზოგადოებას და სხვებს, რომლებიც ეყრდნობიან პროფესიონალ ბუღალტერთა ობიექტურობასა და მთლიანობას მოწესრიგებული ქცევის უზრუნველსაყოფად. კომერციული საქმიანობა. ეს ბუღალტერის პროფესიას აკისრებს საზოგადოებრივი ინტერესით ნაკარნახევ მოვალეობას. საზოგადოებრივი ინტერესი განისაზღვრება, როგორც ადამიანთა და დაწესებულებების საზოგადოების კოლექტიური კეთილდღეობა, რომელსაც პროფესიონალი ბუღალტერი უწევს მომსახურებას.
პროფესიონალი ბუღალტრის პასუხისმგებლობა არ შემოიფარგლება ინდივიდუალური კლიენტის ან დამსაქმებლის საჭიროებების დაკმაყოფილებით. საზოგადოების ინტერესი მნიშვნელოვან გავლენას ახდენს ბუღალტერიის პროფესიის სტანდარტებზე.
მიზნები. კოდექსი აღიარებს, რომ ბუღალტერის პროფესიის მიზნებია პროფესიონალიზმის უმაღლესი სტანდარტების შესრულება, საუკეთესო შესრულების უზრუნველყოფა და ზოგადად ზემოთ ჩამოთვლილი საზოგადოებრივი ინტერესების მოთხოვნების დაკმაყოფილება. ამ მიზნების მისაღწევად ოთხი ძირითადი მოთხოვნა უნდა დაკმაყოფილდეს:
ფუნდამენტური პრინციპები. ბუღალტერის პროფესიის მიზნების მისაღწევად, პროფესიონალმა ბუღალტერებმა უნდა დაიცვან მთელი რიგი ფუნდამენტური პრინციპები.
წესიერება. პროფესიონალი ბუღალტერი უნდა იყოს უშუალო და პატიოსანი პროფესიული მომსახურების გაწევისას.
ობიექტურობა. პროფესიონალი ბუღალტერი უნდა იყოს სამართლიანი და თავიდან აიცილოს მიკერძოება ან მიკერძოება, ინტერესთა კონფლიქტი ან სხვისი გავლენა, რაც ხელს შეუშლის მის ობიექტურობას.
პროფესიული კომპეტენცია და სათანადო გულმოდგინება. პროფესიონალმა ბუღალტერმა უნდა უზრუნველყოს პროფესიული მომსახურება სათანადო შრომისმოყვარეობით, კომპეტენციით და გულმოდგინებით. მან მუდმივად უნდა შეინარჩუნოს პროფესიული ცოდნა და უნარები იმ დონეზე, რაც აუცილებელია კლიენტისთვის ან დამსაქმებლის მიერ კომპეტენტური პირის პროფესიული სერვისების გამოყენებასთან დაკავშირებული უპირატესობებით, პრაქტიკის უახლეს ტენდენციებზე, კანონმდებლობასა და სამუშაო მეთოდებზე დაყრდნობით.
კონფიდენციალურობა. პროფესიონალმა ბუღალტერმა უნდა შეინარჩუნოს პროფესიული მომსახურების მიწოდების პროცესში მიღებული ინფორმაციის კონფიდენციალურობა და არ გამოიყენოს ან გაამჟღავნოს ასეთი ინფორმაცია შესაბამისი უფლებამოსილების გარეშე, გარდა იმ შემთხვევისა, როდესაც ასეთი ინფორმაციის გამჟღავნება არ არის ნაკარნახევი მისი პროფესიული ან ლეგალური უფლებებიან პასუხისმგებლობები.
პროფესიული ქცევა. პროფესიონალი ბუღალტერი უნდა იმოქმედოს ისე, რომ შეესაბამებოდეს პროფესიის კარგ რეპუტაციას და თავი შეიკავოს ნებისმიერი ქცევისგან, რამაც შეიძლება გამოიწვიოს პროფესიის დისკრედიტაცია. ვალდებულება, თავი შეიკავოს ნებისმიერი ქცევისგან, რომელიც შეიძლება შეაფერხოს პროფესია, ვარაუდობს, რომ IFAC-ის წევრმა ორგანოებმა, ეთიკური სტანდარტების შემუშავებისას, უნდა გაითვალისწინონ პროფესიონალი ბუღალტერის პასუხისმგებლობა კლიენტების, მესამე მხარის, ბუღალტერიის პროფესიის სხვა წევრების, თანამშრომლების, დამსაქმებლების და მოსახლეობის მიმართ. მთლიანობაში.
ტექნიკური სტანდარტები. პროფესიონალმა ბუღალტერმა უნდა უზრუნველყოს პროფესიული მომსახურება მოქმედი ტექნიკური და პროფესიული სტანდარტების შესაბამისად. პროფესიონალ ბუღალტერებს მოეთხოვებათ ყურადღებით და ოსტატურად მიჰყვნენ კლიენტის ან დამსაქმებლის მითითებებს, იმდენად, რამდენადაც ასეთი მოთხოვნები შეესაბამება მთლიანობის, ობიექტურობის, დამოუკიდებლობის მოთხოვნებს.
მთლიანობა და ობიექტურობა. მთლიანობა გულისხმობს არა მხოლოდ პატიოსნებას, არამედ სამართლიან ურთიერთობას და სიმართლეს. ობიექტურობის პრინციპი ყველა პროფესიონალ ბუღალტერს აკისრებს ვალდებულებას იყოს სამართლიანი, პროფესიონალურად პატიოსანი და ინტერესთა კონფლიქტისაგან თავისუფალი.
პროფესიონალი ბუღალტერები ასრულებენ მრავალ განსხვავებულ ფუნქციას და უნდა აჩვენონ თავიანთი ობიექტურობა სხვადასხვა გარემოებებში. საჯარო პრაქტიკაში პროფესიონალი ბუღალტრები ასრულებენ ანგარიშგების დავალებებს და ახორციელებენ საგადასახადო და სხვა მომსახურებას. მენეჯმენტის კონსულტაცია. სხვა პროფესიონალი ბუღალტერები ამზადებენ ფინანსურ ანგარიშგებას, როგორც ქვეშევრდომები, უწევენ მომსახურებას შიდა აუდიტისდა შეასრულოს ფინანსური მართვის ფუნქციები ინდუსტრიაში, ბიზნესში, საჯარო სექტორში ან განათლებაში. ისინი ასევე ჩართულნი არიან იმ ადამიანების მომზადებასა და განვითარებაში, ვისაც იმედი აქვს, რომ გახდებიან ამ პროფესიის წევრები. მიუხედავად მათი სერვისებისა და ფუნქციებისა, პროფესიონალი ბუღალტერები უნდა გამოიჩინონ კეთილსინდისიერება თავიანთი პროფესიული სერვისების მიწოდებისას და იყვნენ ობიექტურები თავიანთ მსჯელობაში.
ეთიკური კონფლიქტების გადაწყვეტა. დროდადრო პროფესიონალ ბუღალტერებს ექმნებათ სიტუაციები, როდესაც წარმოიქმნება ინტერესთა კონფლიქტი. ასეთი კონფლიქტები შეიძლება წარმოიშვას სხვადასხვა მიზეზის გამო, დაწყებული შედარებით ტრივიალური დილემიდან თაღლითობისა და უკანონო საქმიანობის უკიდურეს შემთხვევამდე. შეუძლებელია პოტენციური სიტუაციების დეტალური და ყოვლისმომცველი საკონტროლო სიის შედგენის მცდელობაც კი, რომელშიც შეიძლება წარმოიშვას ინტერესთა კონფლიქტი. პროფესიონალ ბუღალტერს მუდმივად უნდა იცოდეს ფაქტორები, რამაც შეიძლება გამოიწვიოს ინტერესთა კონფლიქტი. უნდა აღინიშნოს, რომ პროფესიონალ ბუღალტერსა და სხვას შორის აზრთა სხვადასხვაობა თავისთავად არ წარმოადგენს ეთიკურ საკითხს. თუმცა, ფაქტები და გარემოებები თითოეულ შემთხვევაში დაინტერესებულმა მხარეებმა უნდა გააანალიზონ.
პროფესიული კომპეტენცია. პროფესიონალ ბუღალტერებს არ უნდა ჰქონდეთ პრეტენზია, რომ აქვთ გამოცდილება ან გამოცდილება, რაც არ აქვთ.
პროფესიული კომპეტენცია შეიძლება დაიყოს ორ ეტაპად:
კონფიდენციალურობა. პროფესიონალ ბუღალტერებს მოეთხოვებათ დაიცვან კლიენტისა და დამსაქმებლის ინფორმაციის კონფიდენციალურობა, რომელიც მიღებულია პროფესიული მომსახურების გაწევის პროცესში. კონფიდენციალურობის დაცვის ვალდებულება გრძელდება პროფესიონალ ბუღალტერსა და მის კლიენტს ან დამსაქმებელს შორის ურთიერთობის დასრულების შემდეგ.
პროფესიონალმა ბუღალტერმა ყოველთვის უნდა შეინარჩუნოს კონფიდენციალობა, გარდა იმ შემთხვევისა, როდესაც მას მინიჭებული აქვს ინფორმაციის გამჟღავნების სპეციალური უფლებამოსილება, ან თუ არ არსებობს ინფორმაციის გამჟღავნების კანონიერი ან პროფესიული ვალდებულება.
პროფესიონალ ბუღალტერებს აქვთ ვალდებულება უზრუნველყონ მათი თანამშრომლების და მათ, ვინც რჩევას ან დახმარებას გასცემს, დაცული იყოს კონფიდენციალურობა.
კონფიდენციალურობა არ შემოიფარგლება მხოლოდ ინფორმაციის გამჟღავნებით. ის ასევე გულისხმობს, რომ პროფესიონალი ბუღალტერი, რომელიც იღებს ინფორმაციას პროფესიული მომსახურების მიწოდების პროცესში, არასოდეს გამოიყენებს ან გამოიყენებს ასეთ ინფორმაციას პირადი სარგებლობისთვის ან მესამე მხარის სასარგებლოდ.
საგადასახადო პრაქტიკა. პროფესიონალ ბუღალტერს, რომელიც უზრუნველყოფს პროფესიონალურ საგადასახადო მომსახურებას, უფლება აქვს მოიძიოს საუკეთესო პოზიცია კლიენტის ან დამსაქმებლის სასარგებლოდ, იმ პირობით, რომ მომსახურება უზრუნველყოფილია პროფესიული კომპეტენციით, არანაირად არ შელახავს მთლიანობასა და ობიექტურობას, და, მისი აზრით. პროფესიონალი ბუღალტერის, კანონმდებლობის შესაბამისად. ეჭვები შეიძლება განიმარტოს კლიენტის ან დამსაქმებლის სასარგებლოდ, იმ პირობით, რომ შესაბამისი პოზიცია გონივრულად არის გამართლებული.
პროფესიონალი ბუღალტერი არ უნდა უზრუნველყოს კლიენტს ან დამსაქმებელს, რომ მოამზადა საგადასახადო ანგარიშგებაან მოწოდებული საგადასახადო რჩევა არ შეიძლება სადავო იყოს. პირიქით, პროფესიონალმა ბუღალტერმა უნდა უზრუნველყოს, რომ კლიენტმა ან დამქირავებელმა იცოდეს საგადასახადო რჩევებისა და მომსახურების შეზღუდვები, რათა მათ არასწორად არ აღიქვან აზრის გამოხატვა, როგორც ფაქტი.
პროფესიონალი ბუღალტერი, რომელიც ამზადებს ან ეხმარება საგადასახადო დეკლარაციის მომზადებაში, უნდა აცნობოს კლიენტს ან დამქირავებელს, რომ კლიენტი ან დამსაქმებელი პირველ რიგში პასუხისმგებელია ანგარიშების შინაარსზე. პროფესიონალმა ბუღალტერმა უნდა გადადგას აუცილებელი ზომები, რათა უზრუნველყოს საგადასახადო ანგარიშგების სათანადოდ მომზადება მიღებული ინფორმაციის საფუძველზე.
IFAC-ის პროფესიონალ ბუღალტერთა ეთიკის კოდექსი შეიცავს შემდეგ ეთიკურ მოთხოვნებს, რომლებიც ვრცელდება მხოლოდ აუდიტორებზე (პროფესიული ბუღალტერები საჯარო პრაქტიკაში).
დამოუკიდებლობა. ანგარიშთან დაკავშირებული დავალების მიღებისას, საჯარო პრაქტიკაში პროფესიონალი ბუღალტერი უნდა იყოს თავისუფალი და თავისუფალი იყოს ნებისმიერი ინტერესისგან, რომელიც შეიძლება აღმოჩნდეს (მიუხედავად მისი რეალური შედეგებისა) შეუსაბამოა მთლიანობის, ობიექტურობისა და დამოუკიდებლობის პრინციპებთან.
პროფესიული კომპეტენცია და პასუხისმგებლობა იმ პირების გამოყენებასთან დაკავშირებით, რომლებიც არ არიან ბუღალტერი. პროფესიონალი ბუღალტრები საჯარო პრაქტიკაში არ უნდა გასცენ პროფესიონალურ მომსახურებას მათი სპეციალიზაციის სფეროს მიღმა, თუ მათ არ შეუძლიათ მიიღონ კომპეტენტური რჩევა და დახმარება, რათა მათ შეძლონ ასეთი სერვისების დამაკმაყოფილებლად შესრულება. თუ პროფესიონალ ბუღალტერს არ გააჩნია აუცილებელი კომპეტენცია პროფესიული მომსახურების გარკვეული ნაწილის გასაწევად, მას შეუძლია მოიძიოს ტექნიკური რჩევა სხვა პროფესიონალ ბუღალტერებს, იურისტებს, აქტუარებს, ინჟინრებს, გეოლოგებს, შემფასებლებს.
საკომისიო და საკომისიო. საჯარო პრაქტიკაში პროფესიონალი ბუღალტრები, რომლებიც კლიენტს პროფესიონალურ მომსახურებას უწევენ, იღებენ პასუხისმგებლობას ასეთი სერვისების კეთილსინდისიერად და ობიექტურობით და შესაბამისი ტექნიკური სტანდარტების შესაბამისად. ეს პასუხისმგებლობა ხორციელდება იმ პროფესიული უნარებისა და ცოდნის გამოყენებით, რომლებიც საჯარო პრაქტიკაში პროფესიონალ ბუღალტერებს მიიღეს შედეგად. პროფესიული მომზადებადა გამოცდილება. საჯარო პრაქტიკაში პროფესიონალ ბუღალტერს უფლება აქვს მიიღოს ანაზღაურება გაწეული მომსახურებისთვის.
ორი ან მეტი სახის პროფესიული მომსახურების მიწოდება თავისთავად არ აყენებს ზიანს აყენებს მთლიანობას, ობიექტურობას ან დამოუკიდებლობას.
მომხმარებელთა სახსრები. ცნობილია, რომ ზოგიერთ ქვეყანაში კანონი არ აძლევს პროფესიონალ ბუღალტერს საჯარო პრაქტიკაში შენახვის უფლებას ნაღდი ფულიკლიენტებს, სხვა ქვეყნებს აქვთ სამართლებრივი ვალდებულებები საჯარო პრაქტიკაში პროფესიონალ ბუღალტერებზე, რომლებიც ფლობენ ასეთ სახსრებს. საჯარო პრაქტიკაში პროფესიონალ ბუღალტერს არ უნდა ჰქონდეს კლიენტის ფული, თუ არსებობს საფუძველი იმის დასაჯერებლად, რომ ის მომდინარეობს ან გამიზნულია უკანონო ქმედებებისთვის.
სხვა პროფესიონალ ბუღალტერებთან ურთიერთობა საჯარო პრაქტიკაში. საქმიანობის გაფართოება კომერციული საწარმოხშირად იწვევს ტოტების შექმნას ან შვილობილი კომპანიებიიმ ადგილებში, სადაც მოქმედი ბუღალტერი არ მუშაობს. ამ პირობებში, კლიენტმა ან ამჟამინდელ ბუღალტერს, კლიენტთან კონსულტაციით, შეუძლია სთხოვოს მასპინძელ ბუღალტერს, რომელიც მუშაობს ამ ადგილებში, უზრუნველყოს ისეთი პროფესიული მომსახურება, რომელიც აუცილებელია დავალების შესასრულებლად.
საქმიანობის გადაცემა ასევე შეიძლება განხორციელდეს სპეციალური სერვისების ან სპეციალური დავალებების სფეროში. პროფესიონალი ბუღალტერების მიერ საჯარო პრაქტიკაში შემოთავაზებული სერვისების სფერო აგრძელებს გაფართოებას და ფართო ცოდნა, რომელიც საჭიროა საზოგადოების მომსახურებისთვის, ხშირად მოითხოვს სპეციფიკურ უნარებს. იმის გამო, რომ საჯარო პრაქტიკაში ერთი პროფესიონალი ბუღალტერი ვერ მიიღებს ექსპერტიზას ყველა სფეროში სააღრიცხვო საქმიანობათუმცა, ზოგიერთი პროფესიონალი ბუღალტერი საჯარო პრაქტიკაში მივიდა დასკვნამდე, რომ შეუსაბამო და არასასურველია მათ ფირმებში ჩაერთონ სპეციალისტების უნარების სრული სპექტრის უზრუნველყოფაში, რაც შეიძლება საჭირო იყოს.
პროფესიონალი ბუღალტერები საჯარო პრაქტიკაში უნდა გასცენ მხოლოდ ის სერვისები, რომლებსაც ისინი მოელიან პროფესიონალურად და კომპეტენტურად. ამიტომ მნიშვნელოვანია, როგორც მთელი პროფესიისთვის, ასევე კლიენტების საკეთილდღეოდ, წაახალისოს პროფესიონალი ბუღალტერები საჯარო პრაქტიკაში, მოიძიონ რჩევა კომპეტენტური პირებისგან, რომლებსაც შეუძლიათ ასეთი რჩევების მიცემა საჭიროების შემთხვევაში.
არსებულ ბუღალტერს, რომელსაც არ გააჩნია გარკვეული უნარები, შეიძლება მაინც არ სურდეს კლიენტის გადაცემა სხვა პროფესიონალ ბუღალტერზე საჯარო პრაქტიკაში ამ უნარებით, ბიზნესის არსებული ელემენტის დაკარგვის შიშით, რომელიც შეიძლება გადაეცეს სხვა პროფესიონალ ბუღალტერს საჯარო პრაქტიკაში. შედეგად, კლიენტებს შეიძლება ჩამოერთვათ იმ რჩევის მიღების სარგებელი, რომელიც მათ აქვთ უფლება.
საწარმოს მფლობელებს აქვთ უდავო უფლება აირჩიონ თავიანთი პროფესიონალი კონსულტანტები და შეცვალონ ისინი სხვებით, როგორც მათ სურთ. მიუხედავად იმისა, რომ მნიშვნელოვანია მფლობელების ლეგიტიმური ინტერესების დაცვა, ასევე მნიშვნელოვანია, რომ პროფესიონალ ბუღალტერს საჯარო პრაქტიკაში, რომელსაც სთხოვენ სხვა პროფესიონალი ბუღალტრის შეცვლას საჯარო პრაქტიკაში, შეეძლოს დარწმუნდეს, რომ არ არსებობს პროფესიული მიზეზები, რის გამოც ასეთი დანიშვნა არ არსებობს. არ უნდა იქნას მიღებული. ამის ეფექტურად მიღწევა შეუძლებელია მოქმედ ბუღალტერთან პირდაპირი კონტაქტის დამყარების გარეშე. კონკრეტული მოთხოვნის არარსებობის შემთხვევაში, მიმდინარე ბუღალტერმა ნებაყოფლობით არ უნდა მიაწოდოს ინფორმაცია კლიენტის საქმეების შესახებ.
რეკლამა და მომსახურების შეთავაზება. საკითხი იმის თაობაზე, დაუშვას თუ არა საჯარო პრაქტიკაში კონკრეტულ პროფესიონალ ბუღალტერებს რეკლამის განთავსება და სერვისების შეთავაზება, IFAC-ის წევრი ორგანიზაციების კომპეტენციაშია და განისაზღვრება მათ მიერ თითოეული ქვეყნის სამართლებრივი, სოციალური და ეკონომიკური პირობებიდან გამომდინარე.
თუ ასეთი რეკლამა და სერვისების მოწოდება დაშვებულია, მათ უნდა მიზნად ისახავდეს საზოგადოების ობიექტური ინფორმირება და უნდა აკმაყოფილებდეს მთლიანობის, პატიოსნების, სანდოობისა და ტაქტის მოთხოვნებს. იძულების ან დაკისრების გამოყენებით მომსახურების შეთავაზება უნდა აიკრძალოს.
აუდიტორის პროფესიული ეთიკის კოდექსი
რუსეთის კანონების მიხედვით, არსებობს წესების, ნორმების, შეზღუდვების გარკვეული ჩამონათვალი, რომლითაც პროფესიონალი ინსპექტორები ხელმძღვანელობენ:
აუდიტის ფუნდამენტური ეთიკური პრინციპები ჩამოყალიბებულია როგორც კომპანიის წესდებაში, ასევე ასოციაციებისა და თვითრეგულირებადი ორგანიზაციების დოკუმენტებში. დღევანდელ ბიზნეს კლიმატში აუცილებელია მაღალი დონის შენარჩუნება პიროვნული თვისებები, რაც მომხმარებელს რეალურ ფაქტებზე დაფუძნებული სრულფასოვანი შედეგის გარანტიას აძლევს.
უმეტესწილად, აუდიტორთა ქცევის ეთიკური სტანდარტები განისაზღვრება არა იმდენად რეგულაციებით, არამედ კომპანიის სტრუქტურით, კეთილშობილების და პროფესიონალიზმის შესახებ პირადი იდეებით.
აუდიტის კოდი: ძირითადი პირობები
აქტივებისა და ფინანსების აუდიტის შეკვეთისას საწარმოების, კომპანიების, ფირმების მფლობელები ყურადღებას აქცევენ აუდიტორთა მუშაობის ძირითად წესებს. ეს არის ინფორმაციის საიდუმლოების დაცვა, დამოუკიდებლობა, პროფესიული სკეპტიციზმი და სპეციალისტების მომზადება. თითოეული ელემენტი შექმნილია გარანტიისთვის მაღალი ხარისხიჩაატარა კვლევა:
აუდიტის პროფესიული ეთიკა Hold-Invest-Audit-ში
კომპანია, რომელიც მუშაობს შიდა ბაზარზე ათ წელზე მეტი ხნის განმავლობაში, გარანტიას იძლევა ყველა წესის დაცვას, ეთიკურ, პროფესიული სტანდარტებისაწარმოში შემოწმების ჩატარებისას. მუშაობის წესები მკაფიოდ არის გაწერილი კომპანიის წესდებაში და მითითებული უნდა იყოს ხელშეკრულებების გაფორმებისას. მომხმარებელმა ყოველთვის იცის, რომ შეუძლია ნებისმიერი ინფორმაცია მიანდოს Hold-Invest-Audit-ის სპეციალისტებს.
Ძირითადი ცნებები
აუდიტის ეთიკა. ეთიკის წესებიაუდიტორი
ამერიკელი აუდიტორებისა და ბუღალტერების პროფესიული ქცევის პრინციპები
ეთიკის კოდექსი არ არის მხოლოდ ბუღალტრული აღრიცხვის პრაქტიკის პრეროგატივა. ყველა პროფესიონალი, მათ შორის ექიმები, იურისტები და სადაზღვევო აგენტები და სხვა პროფესიები, საჭიროდ მიიჩნევს პროფესიული ქცევის კოდექსის გამოქვეყნებას და მათი აღსრულების გზების დადგენას. ასეთი კოდექსი განსაზღვრავს ქცევის ტიპს, რომელსაც საზოგადოება უფლებამოსილია მოელოდეს პროფესიონალებისგან და ამით აყალიბებს საზოგადოების ნდობას მიწოდებული პროფესიული მომსახურების ხარისხის მიმართ.
ამერიკელი აუდიტორებისა და ბუღალტერების პროფესიული ქცევის პრინციპები ჩამოყალიბებულია პროფესიული ქცევის კოდექსში. კოდექსის პრეამბულაში ხაზგასმულია პროფესიონალის პასუხისმგებლობა საზოგადოების, კლიენტებისა და კოლეგების მიმართ. პროფესიული ქცევის კოდექსის პრინციპები ადგენს კონკრეტულ მიზანს და გამოხატავს ზოგად იდეალებს, რომლისკენაც აუდიტორები უნდა ისწრაფოდნენ. მოდით შევხედოთ ამ პრინციპებს.
მოვალეობები. პროფესიული მოვალეობების შესრულებისას გამოიტანონ ზუსტი, გაწონასწორებული, პროფესიული, მორალური განსჯა ყველა სახის საქმიანობაში.
სახალხო ინტერესი. მიიღეთ ვალდებულება, იმოქმედოთ ისე, რომ ემსახურება საზოგადოების ინტერესებს, შეესაბამება საზოგადოების ნდობას და ავლენს ბრწყინვალებას.
პატიოსნება. საზოგადოების ნდობის შენარჩუნება და განმტკიცება და ყველა პროფესიული მოვალეობის მაქსიმალური კეთილსინდისიერებით შესრულება.
ობიექტურობა და დამოუკიდებლობა. შეინარჩუნონ ობიექტურობა და განთავისუფლდნენ სხვადასხვა ინტერესების შეჯახებისაგან თავიანთი პროფესიული მოვალეობების შესრულებისას. მის პრაქტიკაში იყოს დამოუკიდებელი როგორც არსებით, ისე ფორმით აუდიტისა და სხვა საკონტროლო სამუშაოების შესრულებისას.
სათანადო გავლენა. დაიცვან პროფესიის ტექნიკური და ეთიკური სტანდარტები, მუდმივად იბრძვიან გააუმჯობესონ თავიანთი ცოდნა და მუშაობის ხარისხი და შეასრულონ პროფესიული მოვალეობები მაქსიმალურად მაღალ დონეზე.
მომსახურების სფერო და ბუნება. საჯარო პრაქტიკაში დაიცვან პროფესიული ქცევის კოდექსის პრინციპები გაწეული მომსახურების მოცულობისა და ხასიათის განსაზღვრისას.
მატერიალურობის შემოწმების ერთ-ერთი ყველაზე გავრცელებული ტიპი დებიტორული დავალიანების არსებობისა და, უფრო მცირე ზომით, სიზუსტის დასადგენად არის აუდიტორის პირდაპირი კონტაქტი მომხმარებლებთან, რომელსაც ჩვეულებრივ უწოდებენ დადასტურებას. აუდიტის სხვა სფეროებში მატერიალურობის შემოწმების ჩატარებამდე, აუდიტორი გონივრულად უნდა დარწმუნდეს, რომ დებიტორული დავალიანების საცდელი ბალანსი ასახავს ყველა ვაჭრობას, რომელიც დარჩენილია წლის ბოლოს. თუ საკონტროლო შემოწმების შედეგები მიუთითებს საცდელი ბალანსის სისრულეზე, დებიტორული ანგარიშების სისრულის არსებითობის შემოწმება უმეტესწილად შემოიფარგლება ანალიტიკური პროცედურებით.
რუსი აუდიტორების ეთიკის კოდექსი
აუდიტორის ეთიკა- პროფესიული მოვალეობების შესრულებისას აუდიტორის ქცევის წესებისა და მოთხოვნების ერთობლიობა.
რუსი აუდიტორთა ეთიკის კოდექსი მიღებულ იქნა რუსეთის ფინანსთა სამინისტროსთან არსებული აუდიტის საბჭომ (2003 წლის 28 აგვისტოს No16 ოქმი).
აუდიტებისთვის მოქმედი ეთიკური მოთხოვნები დადგენილია რუსეთის აუდიტორთა ეთიკის კოდექსით და მოიცავს (ნახ. 4.1):
ბრინჯი. 4.1.
პატიოსნება და ობიექტურობა. პატიოსნება ნიშნავს არა მხოლოდ სიმართლეს, არამედ მიუკერძოებლობას და სანდოობას. ობიექტურობის პრინციპის შესაბამისად, ყველა აუდიტორი უნდა იმოქმედოს სამართლიანად, პატიოსნად და ინტერესთა კონფლიქტის გარეშე. დაიცავით ზოგადად მიღებული მორალური ნორმები და წესები: იცხოვრე და იმუშავე სინდისის მიხედვით.
ეთიკური კონფლიქტების მოგვარებისას აუდიტორი უნდა იხელმძღვანელოს ფინანსური ანგარიშგების ყველა მომხმარებლის საჯარო ინტერესებით, დაიცვას კლიენტის ინტერესები, რომლებიც წარმოიშვა კანონიერ და სამართლიან საფუძვლებზე.
პროფესიული კომპეტენცია და სათანადო გულმოდგინება. ეს პრინციპი ვარაუდობს, რომ აუცილებელია ინფორმაციის ფრთხილად და ობიექტურად შეფასება, არა მიკერძოებული ინტერპრეტაცია, ქვეშევრდომების კონტროლი.
პროფესიული კომპეტენცია შეიძლება დაიყოს ორ დამოუკიდებელ ეტაპად: პროფესიული კომპეტენციის მიღწევა და სათანადო დონეზე შენარჩუნება.
ამისთვის პროფესიული კომპეტენციის მიღწევა თავდაპირველად აუცილებელია უმაღლესი ზოგადი განათლების მიღება, შემდეგ სპეციალური განათლება, გადამზადება და გამოცდები ძირითად საგნებში, შემდეგ კი პრაქტიკული მუშაობა.
ამისთვის პროფესიული კომპეტენციის სათანადო დონეზე შენარჩუნება საჭირო:
დამოუკიდებლობა. აუდიტორებს მოეთხოვებათ უარი თქვან მომსახურების გაწევაზე, თუ არსებობს გონივრული ეჭვი დამოუკიდებლობის შესახებ. დამოუკიდებლობა, სხვა საკითხებთან ერთად, მოიცავს სუბიექტისგან ქონების არასაბაზრო ფასებში შეძენის აკრძალვას; მეგობრული, პირადი ურთიერთობებიც ეწინააღმდეგება დამოუკიდებლობას.
პროფესიული ქცევა. თავი უნდა შეიკავოთ ისეთი მომსახურების გაწევისგან, რომელიც სცილდება კომპეტენციას, არ შეესაბამება საკვალიფიკაციო მოწმობას.
კონფიდენციალურობა. ვადა შეზღუდული არ არის. თქვენ არ შეგიძლიათ გამოიყენოთ მიღებული ინფორმაცია პირადი სარგებლობისთვის ან კლიენტის ინტერესების საზიანოდ.
აუდიტორმა უნდა დაიცვას საგადასახადო კანონმდებლობა და არ უნდა შეუწყოს ხელი თაღლითობას, რათა თავი აარიდოს კლიენტს გადასახადების გადახდას.
მომსახურებისთვის გადახდა უნდა შეესაბამებოდეს მომსახურების მოცულობას, სირთულეს და ხარისხს. აუდიტორს არ აქვს უფლება მიიღოს ნაღდი ფულით ხელშეკრულებით დადგენილ ოდენობაზე მეტი.
აუდიტორებს შორის ურთიერთობა უნდა იყოს მეგობრული, ახალდანიშნული აუდიტორის ინფორმირება საჭიროა წერილობით.
აუდიტორული ფირმის თანამშრომლების ურთიერთობა უნდა იყოს საქმიანი, მეგობრული, აუცილებელია ერთმანეთის დახმარება პროფესიული უნარების ამაღლებაში.
აუდიტის პარტნიორმა განსაკუთრებული ყურადღება უნდა დაუთმოს აუდიტის ჯგუფის ყველა წევრის ეთიკურ შესაბამისობას აუდიტის განმავლობაში. თუ აუდიტის პარტნიორმა გააცნობიერა აუდიტის ჯგუფის წევრების მიერ ეთიკური მოთხოვნების შეუსრულებლობა, მაშინ მან უნდა გაიაროს კონსულტაცია აუდიტის ორგანიზაციის პერსონალის შესაბამის პირებთან და უზრუნველყოს შესაბამისი დისციპლინური ზომების მიღება იმ პირების მიმართ, რომლებიც არ შეესაბამება ეთიკური მოთხოვნები.
