როგორ არის განსაზღვრული გაყიდვების არეალი UTII-ით. ცნებების ჩანაცვლება, ან როგორ სწორად გამოვთვალოთ UTII საცალო ვაჭრობაში. სხვა საგადასახადო რეჟიმზე გადასვლა

თუ ორგანიზაცია ან ინდივიდუალური მეწარმე გამოიყენება საგადასახადო რეჟიმად, მაშინ მათ უნდა იცოდნენ ამ საგადასახადო მოსაკრებლის გაანგარიშების ყველა დახვეწილობა და მახასიათებელი. და ბევრი მათგანია. დავიწყოთ თანმიმდევრობით.

ძირითადი მომენტები

კანონით, მათ, ვისაც აქვს უფლება იმუშაოს UTII-ზე კომერციული ორგანიზაციებიდა ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებიც ეწევიან გარკვეული სახის საქმიანობას. ისინი ჩამოთვლილია სრულიად რუსული კლასიფიკატორიმომსახურება მოსახლეობისთვის და ნაწილობრივ OKVED-ში. ამასთან, საქმიანობის კონკრეტული სფეროები, რომლებშიც UTII-ის გამოყენება შესაძლებელია თითოეულ რეგიონში, განისაზღვრება ინდივიდუალურად ადგილობრივი ხელისუფლების დონეზე. თავის მხრივ, ისინი ხელმძღვანელობენ რეგიონის ეკონომიკური და ტერიტორიული მახასიათებლებით.

თავისი საწარმოს ამა თუ იმ მიმართულებით განვითარებით, ყველა ბიზნესმენმა უნდა იცოდეს, შედის თუ არა UTII-ის ქვეშ. ეს მნიშვნელოვანია იმ მიზეზით, რომ თუ შესაძლებელია „იმპუტაციის“ გამოყენება, მაშინ კომპანიას ან ინდივიდუალურ მეწარმეს შეუძლია მნიშვნელოვნად.

UTII-ზე გადასვლა მკაცრად ნებაყოფლობითი პროცედურაა.

რა განსხვავებაა UTII და სხვა გადასახადების ფორმებს შორის

ყველაზე მნიშვნელოვანი განსხვავება UTII-ს შორის არის ის, რომ გადასახადი აქ არის გადახდილი არა რეალური მიღებული მოგებიდან, არამედ სავარაუდო მომავალი შემოსავლიდან. ამავდროულად, ერთი გადასახადი ცვლის რამდენიმე გადასახადს ერთდროულად, როგორიცაა პირადი საშემოსავლო გადასახადი, დღგ, ქონების გადასახადი და საშემოსავლო გადასახადი.

UTII საცალო ვაჭრობისთვის

საკმაოდ ხშირად „იმპუტაციას“ იყენებენ საცალო ვაჭრობის სექტორში. ეს მომგებიანია ვაჭრებისთვის: თუ ბიზნესი კარგად მიდის, მაშინ შემოსავლის ოდენობის მიუხედავად, მათ უნდა გადაიხადონ მკაცრად განსაზღვრული გადასახადები სახელმწიფო ბიუჯეტში. მართალია, აქ მდგომარეობს UTII-ის მთავარი ნაკლი: იმ შემთხვევაში, როდესაც ვაჭრობა არის ნულოვანი ან ორგანიზაციამ, ზუსტად ისე, როგორც ინდივიდუალური მეწარმე, რაიმე მიზეზით შეწყვიტა თავისი საქმიანობის განხორციელება, მაგრამ არ ჰქონდა დრო ამის შესახებ საგადასახადო სამსახურს ეცნობებინა. თქვენ კვლავ უნდა გადაიხადოთ "იმპუტაცია".

UTII-ის საცალო ვაჭრობის გამოყენების პირობები

არა ყველა სავაჭრო კომპანიაუფლება აქვს გამოიყენოს სპეციალური UTII რეჟიმი თავის მუშაობაში. არსებობს მთელი რიგი შეზღუდვები, რომლებიც გასათვალისწინებელია, თუ გსურთ იმუშაოთ „იმპუტაციის“ მიხედვით. აი ისინი:

• კვადრატი სავაჭრო სართულიკომპანიაში არ უნდა იყოს 150 კვ.მ-ზე მეტი. წინააღმდეგ შემთხვევაში, ვაჭრობა უნდა განხორციელდეს ან არასტაციონარული ქსელის მეშვეობით, ან შიდა სივრცეში სავაჭრო სართულის გარეშე;
• ინსტიტუტები კვებავერ გამოიყენებს „იმპუტაციას“;
• საწვავის გამყიდველებს არ აქვთ უფლება იმუშაონ „იმპუტაციაზე“: ბენზინი, გაზი და ძრავის ზეთები;
• მეწარმეები, რომლებიც თავიანთ პროდუქტებს აწვდიან მომხმარებლებს ონლაინ მაღაზიების ან ფოსტის საშუალებით.

ეს და ამ სფეროში მომუშავე რამდენიმე სხვა ინდივიდუალური მეწარმე და ორგანიზაცია საცალო გაყიდვები, ვერ გამოიყენებს UTII. შეზღუდვების სრული სია შეგიძლიათ იხილოთ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსში.

საცალო ვაჭრობაში UTII-ის გამოთვლის ფორმულა და ძირითადი პარამეტრები

როგორც ნებისმიერი სხვა გადასახადის გაანგარიშებისას, საწარმოებისა და ორგანიზაციების ბუღალტერებმა, რომლებიც UTII-ზე არიან, უნდა იცოდნენ ფორმულა, რომლითაც ეს გადასახადი გამოითვლება. UTII-ის მიხედვით, ეს ასე იქნება:

BD x FP x K1 x K2 x 15% = UTII

განმარტებები:
DB- ძირითადი შემოსავალი. თავის არსში, ეს არის სავარაუდო თვიური შემოსავალი გარკვეული ტიპის საქმიანობისთვის. 2016 წლისთვის საცალო ვაჭრობაში, ის უდრის 1800 რუბლს კვადრატულ მეტრზე;

FPფიზიკური მაჩვენებელია. სხვადასხვა სფეროსთვის, სხვადასხვა ფენომენი შეიძლება იყოს ფიზიკური მაჩვენებელი, მაგალითად, სატრანსპორტო კომპანიებისთვის - ეს არის სამუშაოებში ჩართული მანქანები, მოსახლეობისთვის პირადი სერვისების მიმწოდებელი კომპანიებისთვის - ეს არის პერსონალის რაოდენობა. თუ საუბარია საცალო, მაშინ ფიზიკური მაჩვენებელი აქ იქნება სავაჭრო სართულის ფართობი.

თქვენი ინფორმაციისთვის: იმისათვის, რომ შემცირდეს გადასახადის გადახდა მაღაზიის ან სავაჭრო განყოფილების იჯარის ხელშეკრულების გაფორმებისას, უმჯობესია დაუყოვნებლივ განასხვავოთ საცალო და სასაწყობო ფართი. ეს მნიშვნელოვანია, რადგან გადასახადის გამოსათვლელად გამოიყენება მხოლოდ სავაჭრო სართულის ფართობი, ანუ მოგების მიღების ობიექტი.

K 1- კოეფიციენტი დადგენილი ფედერალურ დონეზე და ასახავს ინფლაციის მაჩვენებელს. ეკონომისტთა ენაზე ამ კოეფიციენტს სხვაგვარად დეფლატორს უწოდებენ. ეს მაჩვენებელი სამინისტროს სპეციალური ბრძანებით წელიწადში ერთხელ იცვლება ეკონომიკური განვითარება.

K 2- კოეფიციენტი, რომელიც შემუშავებულია რუსეთის ფედერაციის რეგიონების მიერ ადგილობრივ დონეზე. იგი ერთდროულად ითვალისწინებს ბევრ ფაქტორს: როგორიცაა სეზონურობა, საწარმოს ან ინდივიდუალური მეწარმის მუშაობის რეჟიმი, ხელფასითანამშრომლები და ა.შ. K 2-ის გასარკვევად, თქვენ უნდა დაუკავშირდეთ საგადასახადო სამსახურს რეგისტრაციის ადგილზე;

% - გადასახადის განაკვეთი.

განვიხილოთ UTII გამოთვლების მაგალითები სხვადასხვა შემთხვევაში. ყველა საწყისი მონაცემი აღებულია 2016 წლისთვის.

მაგალითი 1 (სარეალიზაციო ფართი 5-150 კვ.მ.)

პირველ მაგალითში ავიღოთ საცალო ფართის ფართობი 70 კვ.მ. მაღაზია მდებარეობს რეგიონში, სადაც K 2 უდრის 0,6-ს.

საერთო ჯამში გვაქვს:

ძირითადი შემოსავალი - 1800;
ფიზიკური მაჩვენებელი - 70;
% — 15;
K 1 - 1.798;
K 2 - 0,6;

ახლა გადავიდეთ გაანგარიშებაზე:

UTII \u003d 1800 x 70 x 1.798 x 0.6 x 15% \u003d 20389.32 რუბლი

ეს არის გადასახადის ოდენობა, რომელიც გადასახადის გადამხდელმა უნდა გადაიხადოს ერთი თვის განმავლობაში.

მაგალითი 2 (გასაყიდი ფართი 5 კვ.მ-ზე ნაკლები)

თუ სავაჭრო ადგილის ფართობი არ აღემატება 5 კვ.მ.-ს, მაშინ გამოსათვლელად უნდა იქნას გამოყენებული სხვა ფორმულა. ამ შემთხვევაში, ისეთი პარამეტრები, როგორიცაა ძირითადი დაბრუნება და ფიზიკური მაჩვენებელი, იქნება მკაცრად განსაზღვრული მუდმივი მნიშვნელობა 9000.

ქვემოთ მოცემულ მაგალითში, გამოსასვლელის ფართობი იყოს 3 კვ.მ. რეგიონი იგივეა, სადაც K 2 უდრის 0,6-ს.

საწყისი მონაცემებია:

ძირითადი შემოსავალი + ფიზიკური მაჩვენებელი - 9000;
% — 15;
K 1 - 1, 798;
K 2 - 0,6;

ჩვენ განვიხილავთ UTII:

UTII \u003d 9000 x 1.798 x 0.6 x 15% \u003d 1456.38 რუბლი

- ეს არის ის, თუ რამდენი უნდა გადაიხადოს ხაზინაში, მაგალითად, ჯიხურის მფლობელმა, რომლის გაყიდვის ფართობია 3 კვ.მ., UTII-ის მიხედვით, ერთი თვის მუშაობისთვის.

მაგალითი 3 (შერეული საქონლით ვაჭრობა)

აქ ჩვენ ვაძლევთ უფრო დეტალურ გაანგარიშებას გადასახადის შემცირებაზე მოქმედი ზოგიერთი ფაქტორის გათვალისწინებით.

ყურადღება! თუ საწარმო ერთდროულად ვაჭრობს მრავალი სახის საქონლით, თქვენ უნდა ყურადღებით შეისწავლოთ რეგიონული K 2. ზოგიერთ შემთხვევაში, ამან შეიძლება მნიშვნელოვნად შეამციროს გადასახადი. ავიღოთ კონკრეტული მაგალითი.

დაბეგვრის ობიექტად ავიღოთ ალკოჰოლური სასმელების მაღაზია 25 კვ.მ. რეგიონული K 2 ალკოჰოლური სასმელებისთვის ამ რეგიონში იქნება 1-ის ტოლი.

ჩვენ ვიანგარიშებთ ზემოთ მოცემული ფორმულის მიხედვით:

1800*25*1.798*1*0.15=12136.5 რუბლი.

ვინაიდან UTII უნდა გადაიხადოთ კვარტალურად, ჩვენ ვამრავლებთ მიღებულ თანხას 3-ზე.

შედეგად გვაქვს 36409.5 - ეს არის რამდენი უნდა გადავიხადოთ სახელმწიფო ბიუჯეტში ერთი კვარტალში.

თუმცა, ამ შემთხვევაში, არის პატარა ხრიკი, რომლის გამოყენებაც საკმაოდ ლეგალურად შეიძლება გადასახადის შესამცირებლად. ალკოჰოლური სასმელების მაღაზია ყიდის არა მხოლოდ ალკოჰოლს, არამედ განსხვავებული სახისპროდუქტები (მათ შორის საჭმელები), რაც ნიშნავს, რომ ის შეიძლება ჩაითვალოს შერეულ საკვებად. ამ კატეგორიისთვის კი კოეფიციენტი სრულიად განსხვავებულია - მხოლოდ 0,27.

1800*25*1.798*0, 27*0.15=3, 276.85*3 = 9830.5 რუბლი

ამრიგად, განსხვავება პირველ და მეორე გამოთვლას შორის არის 26,579 რუბლი.

მაგრამ ეს არ არის ზღვარი. თუ ამ გაანგარიშებას განვიხილავთ ინდივიდუალური მეწარმის თვალსაზრისით, მაშინ მას შეუძლია შეამციროს ეს გადასახადი საპენსიო ფონდში და MHIF-ში გადახდილ შენატანებზე თავისთვის 100% ოდენობით, მაგრამ მხოლოდ იმ პირობით, რომ ისინი რეგულარულად განხორციელდება და დაყოვნების გარეშე. გამყიდველების თანდასწრებით, ეს გადასახადი მცირდება მათთვის გაწეული გადახდების 50%-ით გარე ბიუჯეტის სახსრებში.

კომპეტენტური მიდგომით და ყველა ფაქტორის გათვალისწინებით, UTII-ზე გადახდილი გადასახადი შეიძლება მნიშვნელოვნად შემცირდეს. როგორც ზემოთ მოყვანილი მაგალითიდან ჩანს, მის ზომაზე გავლენას ახდენს გადახდები რუსეთის ფედერაციის საპენსიო ფონდში და სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევის ფონდში, გარდა ამისა, თუ სწორად გაითვალისწინებთ ძირითად მომგებიანობას (და ეს განსხვავებულია თითოეული ტიპისთვის. აქტივობის), მაშინ შეგიძლიათ UTII ოპტიმიზაცია კიდევ უფრო საინტერესო.

„დარიცხულ შემოსავალზე ერთიანი გადასახადი: ბუღალტრული აღრიცხვა და გადასახადები“, 2010 წელი, N 4

სავაჭრო სართულის ფართობი არის მაჩვენებელი, როდესაც გამოიყენება, UTII გადამხდელებს ბევრი კითხვა აქვთ. სტატია ეძღვნება სავაჭრო სართულის ფართობის განსაზღვრას UTII-ს დაქვემდებარებული და არ ექვემდებარება აქტივობებში მისი გამოყენების შემთხვევაში, აგრეთვე სივრცის გადანაწილებაში. ამასთან, განხილულია იმავე შენობაში მდებარე ერთი ან რამდენიმე სავაჭრო სართულის ვაჭრობის ორგანიზაციის ობიექტზე მიკუთვნებასთან დაკავშირებული საკითხები.

კანონმდებლობა

მაღაზიაში, პავილიონში განხორციელებული საცალო ვაჭრობა ექვემდებარება UTII-ის გადახდას, თუ სავაჭრო ორგანიზაციის ასეთ ობიექტში სავაჭრო სართულის ფართობი არ აღემატება 150 კვადრატულ მეტრს. მ, ხოლო მუნიციპალიტეტის გადაწყვეტილება ამ საქმიანობასთან დაკავშირებით შემოიღო განსაზღვრული გადასახადი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 6, პუნქტი 2, მუხლი 346.26). ერთის მხრივ, სავაჭრო სართულის ფართობი გათვალისწინებულია UTII-ის გამოყენების შეზღუდვის გამოყენებისას, მეორეს მხრივ, იგი ჩართულია ერთიანი გადასახადის გაანგარიშებაში.

ამ ტერიტორიის განსაზღვრისას, თქვენ უნდა იცოდეთ რომელი შენობაა გათვალისწინებული, რომელი არა, რაც დასტურდება ინვენტარითა და სათაური დოკუმენტებით. გაყიდვის ფართი - მაღაზიის ნაწილი, პავილიონი (ღია ფართი), რომელიც დაკავებულია აღჭურვილობით, რომელიც განკუთვნილია საქონლის ჩვენებისთვის, დემონსტრირებისთვის, ნაღდი ფულის ანგარიშსწორებისთვის და მომხმარებელთა მომსახურებისთვის, მოიცავს სალარო განყოფილებების და სალარო ჯიხურების არეალს, ფართობს. მომსახურე პერსონალის სამუშაო ადგილები, აგრეთვე მყიდველებისთვის გასასვლელების არეალი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.27 მუხლი). სავაჭრო სართულის ფართობი შეიძლება იყოს როგორც საკუთრებაში, ასევე იჯარით. ამ ინდიკატორის გაანგარიშებისას მხედველობაში არ მიიღება კომუნალური, ადმინისტრაციული და კეთილმოწყობილი შენობების ფართობი, აგრეთვე საქონლის მიღების, შესანახი და გასაყიდად მოსამზადებელი შენობები, რომლებშიც არ ხდება მომხმარებლის მომსახურება.

გაითვალისწინეთ, რომ კომუნალური ოთახის კონცეფცია რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს წერილში 06.11.2008 N 03-11-04 / 3/496 შემოთავაზებულია აღებული იყოს GOST R 51303-99 "ვაჭრობა. ტერმინები და განმარტებები"<1>.

<1>დამტკიცებულია რუსეთის სახელმწიფო სტანდარტის 1999 წლის 11.08.1999 N 242-ქ.

ეს GOST განსაზღვრავს შენობებს (მაღაზიას) საქონლის მისაღებად, შესანახად და გასაყიდად მოსამზადებლად, ასევე ადმინისტრაციულ და კეთილმოწყობილ შენობებს.

ამრიგად, მაღაზიის უკანა ოთახი არის სათავსოს ნაწილი, რომელიც შექმნილია დამხმარე სერვისების განსათავსებლად და ტექნიკური სამუშაოების შესასრულებლად. ტექნოლოგიური პროცესი. მაღაზიის უკანა ოთახი მოიცავს ოთახებს შესაფუთი და შესაკრავი მასალების შესანახად, ტექნოლოგიური აღჭურვილობა, ინვენტარი, კონტეინერები, საწმენდი მანქანები, შესაფუთი ნარჩენები, სარეცხი ინვენტარი და სამრეწველო კონტეინერები, მოსახლეობისგან მინის ჭურჭლის მიღება, ექსპედიცია საქონლის სახლებში, დერეფნებში, ვესტიბულებში, ლობებში მიტანისთვის. ამის შესაბამისად, წერილში დაასკვნეს, რომ დერეფნისა და ვესტიბიულის ტერიტორიები არ შედის სავაჭრო სართულის ტერიტორიაზე, თუ ისინი არ გამოიყენება საცალო ვაჭრობისთვის.

უნდა აღინიშნოს, რომ შენობის დამხმარედ აღიარება თავისთავად არ არის იმის მიზეზი, რომ არ გავითვალისწინოთ მისი ფართობი UTII-ის გაანგარიშებისას, რადგან უნდა დაიცვან დამატებითი კრიტერიუმი: ეს შენობა არ უნდა ემსახურებოდეს მომხმარებლებს (საგადასახადო კოდექსის 346.27 მუხლი. რუსეთის ფედერაციის). ამ პირობის გამოყენების მიზეზები შემდეგია:

• შენობის სახელწოდება სათაურში და სხვა დოკუმენტებში შეიძლება არ შეესაბამებოდეს მისი ფაქტობრივი გამოყენების ხასიათს;
• ასეთი შენობები შეიძლება ნაწილობრივ ან მთლიანად, დროებით ან მუდმივად იყოს გამოყენებული მომხმარებელთა მომსახურებისთვის.

ასეთ შემთხვევებში, შესაძლებელია, რომ ეს სფეროები გათვალისწინებულ იქნეს UTII-ის გაანგარიშებისას.

ფინანსისტები 17.04.2009 N 03-11-09 / 142, 26.03.2009 N 03-11-09 / 115 წერილებში ამახვილებენ ყურადღებას კომუნალური და სხვა მსგავსი შენობების კონსტრუქციული გამოყოფის აუცილებლობაზე იმ შენობიდან, სადაც კლიენტებს ემსახურებიან. . გაითვალისწინეთ, რომ ამ რეკომენდაციის შესრულება ამცირებს საგადასახადო ორგანოების მხრიდან პრეტენზიების რისკს.

დოკუმენტური დადასტურება

ხელოვნებაში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.27 განმარტა, რომ სავაჭრო სართულის ფართობი განისაზღვრება ნებისმიერი დოკუმენტის საფუძველზე, რომელიც შეიცავს საჭირო ინფორმაციას დანიშვნის შესახებ. დიზაინის მახასიათებლებიდა სავაჭრო ორგანიზაციის ობიექტის შენობების განლაგება, აგრეთვე შენობებზე უფლებების დადასტურება იმის საფუძველზე:

• ინვენტარიზაციის დოკუმენტები, როგორიცაა ტექნიკური პასპორტები არასაცხოვრებელი შენობებისთვის, გეგმები, დიაგრამები, განმარტებები, სივრცის გადანაწილების ბრძანებები, შენობების ფოტოები;
• სათაური დოკუმენტები, მაგალითად, არასაცხოვრებელი ფართების გაყიდვის, იჯარის (ქვეიჯარის) ხელშეკრულებები ან მათი ნაწილი (ებ)ი, ნებართვები ვიზიტორთა ღია სივრცეში მომსახურების უფლების შესახებ.

სათაურის და ინვენტარის დოკუმენტები ერთად იძლევა ზოგად სურათს სივრცის ხელმისაწვდომობისა და გამოყენების შესახებ. ზოგიერთ შემთხვევაში, მაგალითად, ოთახის განახლებისას მნიშვნელოვანი როლი შეიძლება შეასრულოს არა ტექნიკური სერთიფიკატი, გეგმა, სქემა ან იჯარის ხელშეკრულება და სხვა დოკუმენტები, როგორიცაა ორგანიზაციის ბრძანება, შენობის ფოტოები. დოკუმენტების ნაკრების ანალიზის მნიშვნელობის მაგალითია უშიშროების უმაღლესი საბჭოს ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის 2009 წლის 11 მარტის დადგენილება N A33-4391 / 08-Ф02-819 / 09, რომელიც ასკვნის, რომ მითითება ტექნიკურ პასპორტი, რომ საოფისე ფართის ფართობი ეკუთვნის სავაჭრო ობიექტს, არ არის უპირობო საფუძველი მისი სავაჭრო სართულის ფართობზე მითითებისთვის. სასამართლომ დაადგინა, რომ „სარეალიზაციო ფართის“ ცნება არ არის სავაჭრო სართულის ცნების იდენტური და თავისთავად არ ადასტურებს შენობაში და სადავო შენობაში სავაჭრო სართულის არსებობას. და სხვა დოკუმენტებიდან არ გამომდინარეობდა, რომ ორგანიზაცია სავაჭრო საქმიანობაამ შენობაში.

სავაჭრო სართულის ფართობის გაანგარიშება მომხმარებელთა მომსახურებისთვის მისი ფაქტობრივი გამოყენების გათვალისწინებით

გადასახადის გადამხდელი, როდესაც იძენს საკუთრებას ან საცალო ფართებს ქირაობს, ხშირად ახორციელებს მათში ხელახალი განვითარებას, რათა უფრო რაციონალურად გამოიყენოს სივრცე, მათი პრეფერენციების შესაბამისად. ამ შემთხვევაში, სავაჭრო სართულის ფართობი შეიძლება დარჩეს უცვლელი, შემცირდეს, გაიზარდოს. განვიხილოთ ასეთი შემთხვევები.

Შენიშვნა.სავაჭრო სართულის ფართობის შეცვლისას აუცილებელია შეამოწმოთ შესაბამისობა იმ ფართობის მაქსიმალურ ზომასთან, რომელზედაც შესაძლებელია UTII-ის გადახდა.

გადასახადის გადამხდელმა შეიძლება გადაწყვიტოს საქონლის ჩვენებისთვის განკუთვნილი ფართობის გაზრდა მომხმარებლებისთვის დერეფნის ფართობის ხარჯზე. ასეთ ვითარებაში სავაჭრო სართულის ფართობი არ შეიცვლება და არ წარმოიქმნება საგადასახადო რისკები. მას ასევე შეუძლია გაზარდოს საქონლის ჩვენებისთვის განკუთვნილი ფართობი კომუნალური ოთახის გამო, რის შედეგადაც გაიზრდება სავაჭრო სართულის ფართობი. ამ შემთხვევაში აუცილებელია ხელოვნების მე-9 პუნქტის გამოყენება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.29, რომლის თანახმად, თუ საგადასახადო პერიოდში გადასახადის გადამხდელს ჰქონდა ფიზიკური ინდიკატორის ღირებულების ცვლილება, მაშინ ერთი გადასახადის ოდენობის გაანგარიშებისას ეს ცვლილება გათვალისწინებულია თვის დასაწყისი, რომელშიც მოხდა ფიზიკური ინდიკატორის მნიშვნელობის ცვლილება. იმ სიტუაციაში, როდესაც კომუნალური ოთახის ნაწილი უკვე გამოიყენება საქონლის ჩვენებისთვის და ტექნიკურ პასპორტსა და სხვა საინვენტარო დოკუმენტებში ცვლილებები არ განხორციელებულა, ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.27, რომელიც ითვალისწინებს, რომ სავაჭრო სართულის ფართობის დადგენისას მხედველობაში არ მიიღება დამხმარე შენობების ფართობი, რომელშიც არ ხდება მომხმარებლის მომსახურება. ამრიგად, თუ მომხმარებლის მომსახურება რეალურად ხორციელდება კომუნალურ ოთახში, მაშინ, მიუხედავად რეგისტრაციის მოწმობაში ასახული ცვლილებებისა, გადასახადის გადამხდელმა UTII-ის გაანგარიშებისას უნდა გაზარდოს სავაჭრო სართულის ფართობი.

საპირისპირო სიტუაციაა შესაძლებელი, როდესაც კომუნალური ოთახის ფართობი იზრდება სავაჭრო სართულის ფართობის გამო, რის შედეგადაც ეს უკანასკნელი მცირდება. ფინანსისტების პოზიცია ამ საკითხთან დაკავშირებით გამოხატულია 10/19/2007 N 03-11-04 / 3/411 წერილში: UTII-ის გაანგარიშებისას მხედველობაში მიიღება სავაჭრო სართულის შემცირებული ფართობი, თუ ეს დასტურდება ინვენტარიზაციის მონაცემებით, მაგალითად, ტექნიკური პასპორტი, განმარტება. ანუ, ფინანსისტები ითვალისწინებენ, რომ სანამ საცალო სივრცეში შესაბამისი ცვლილებები არ არის ასახული დასახელებულ ინვენტარიზაციის დოკუმენტებში, გადასახადის გადამხდელს არ აქვს მიზეზი, შეამციროს სავაჭრო სართულის ფართობი დარიცხული შემოსავლის დადგენისას. ანალოგიურ პოზიციას მისდევენ საგადასახადო ინსპექციები.

მაგრამ სასამართლო მათ არ უჭერს მხარს. ისინი გამომდინარეობენ იქიდან, რომ ტერიტორიების "გაყიდვის ზონად" კლასიფიკაციისა და UTII-ის გაანგარიშებისას გათვალისწინების სავალდებულო ნიშანი არის სივრცის ფაქტობრივი გამოყენება ვაჭრობაში. ხოლო ხელახალი განვითარების შემთხვევაში, სასამართლოები ყურადღებას აქცევენ არა მხოლოდ BTI ტექნიკურ პასპორტებს, გეგმას, განმარტებას, იჯარის ხელშეკრულებას, არამედ სხვა დოკუმენტებს (შენობების დელიმიტაციის ორგანიზების ბრძანებებს, შენობების ფოტოებს), რომლებიც ადასტურებენ რეალურ ზომას. გამოყენებული ფართობი მომხმარებლების მომსახურებისთვის, შენობების კონსტრუქციული იზოლაცია.

თვალსაჩინო მაგალითია ცენტრალური ორგანოს ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის 2008 წლის 22 მაისის დადგენილება N A48-3680 / 07-2 საქმეზე.<2>. განიხილავს სიტუაციას, როდესაც სივრცის გადანაწილება ადრე ჩადენილი საქონლის ქურდობის შედეგი იყო. გადასახადის გადამხდელმა გადაწყვიტა, რომ არ იყო საჭირო მაღაზიის ყველა ტერიტორიის გამოყენება, რადგან მხოლოდ ქურდობის შემდეგ დარჩენილი საქონელი გაიყიდა. ბრძანებით მან გადაანაწილა მაღაზიის სავაჭრო სართული და უბრძანა ვაჭრობა No1 სავაჭრო სართულზე, ხოლო ოთახი No2, რომელიც მოიცავს ორ სავაჭრო სართულს, გამოიყენებოდა საქონლის შესანახად. No2 ფართის საწყობად გამოყენება დასტურდება შესაბამისი ბრძანებით. ტერიტორიის გადანაწილების შესახებ გადასახადის გადამხდელმა ინსპექციას აცნობა განცხადებით, სადაც მითითებულია რა ფართობი განხორციელდება საცალო ვაჭრობა. გარდა ამისა, გადასახადის გადამხდელმა მიმართა სახელმწიფო უნიტარული საწარმოს „ორიოლ ცენტრ „ნედვიჟიმოსტს“ არასაცხოვრებელი ფართის ტექნიკური პასპორტის შესწორების მოთხოვნით, მაგრამ უარი ეთქვა კვლევის ჩატარებაზე და ტექნიკურ პასპორტში ცვლილებების შეტანაზე. ის ფაქტი, რომ აღნიშნულ შენობებთან დაკავშირებით, ოლქის განმარტებით სასამართლომ შემოიღო დროებითი ზომები. სასამართლომ მიზანშეწონილად მიიჩნია UTII-ის გამოთვლა სავაჭრო სართულის შემცირებული ფართობის საფუძველზე. ტექნიკურ პასპორტში ცვლილებების შეუსრულებლობა იყო. გაამართლა და არ ითამაშა გადამწყვეტი როლი განსახილველ საკითხში.

<2>რუსეთის ფედერაციის უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს 2008 წლის 17 ოქტომბრის N 11370/08 განმარტებით, უარი ეთქვა ამ განკარგულების გადაცემაზე რუსეთის ფედერაციის უმაღლესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პრეზიდიუმისთვის ზედამხედველობის გზით.

მსგავსი დასკვნა გააკეთა FAS PO-მ 2009 წლის 25.08 დადგენილებაში N A12-468 საქმეზე / 2009 წ.<3>განიხილა სიტუაცია, როდესაც ორგანიზაციამ, ბრძანებების გაცემის შემდეგ, დაქირავებულ მაღაზიებში გამოყო ფართი სავაჭრო სართულის ფართობზე და ინვენტარის შესანახად განკუთვნილ ფართობზე. სასამართლომ ყურადღება გაამახვილა იმ ფაქტზე, რომ საქონლის შესანახი ფართის სავაჭრო სართულიდან გამოყოფის ფაქტი დასტურდება სავაჭრო სართულებისა და კომუნალური ოთახების ფოტოებით, გარდა ამისა, სავაჭრო სართულზე საქონლის შესანახი ოთახები შემოღობილია. ვიტრინები.

<3>რუსეთის ფედერაციის უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს 16.12.2009 N VAC-16769/09 განმარტებით, ამ დადგენილების გადაცემა რუსეთის ფედერაციის უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პრეზიდიუმისთვის ზედამხედველობის წესით განსახილველად უარყოფილი იყო.

მსგავსი პოზიცია გამოთქვა FAS VSO-მ 14.01.2009 N A33-4993 / 08-Ф02-6838 / 08 განკარგულებაში.

ეს თვალსაზრისი დასტურდება FAS SZO-ს დადგენილებით, დათარიღებული 04/09/2010 საქმეზე N A66-5675 / 2009 წ. არბიტრების თქმით, საგადასახადო ორგანოებმა მეწარმეს უკანონოდ წაუყენეს ბრალი UTII-ით, იმ მოტივით, რომ მაღაზიის გასაყიდი ფართობის საერთო ფართობი 150 კვადრატულ მეტრზე ნაკლებია. მ, რადგან ობიექტის ტექნიკურ პასპორტში "ოფისად" მითითებული არასაცხოვრებელი ფართი მეწარმის მიერ სამართლიანად განიხილებოდა, როგორც სავაჭრო ზონა იმის გამო, რომ სადავო შენობა არ იყო კომუნალური ოთახი, არამედ რეალურად გამოიყენებოდა. მყიდველებისთვის საქონლის (ხალიჩების) ჩვენებისთვის, დემონსტრირებისთვის.

ამრიგად, თუ ორგანიზაცია გადაწყვეტს გამოიყენოს სავაჭრო სართულის ფართობის ნაწილი, როგორც კომუნალური ოთახი, საქონლის შესანახი ადგილი და ა.შ., მაშინ მან ყურადღება უნდა მიაქციოს შემდეგ პუნქტებს:

• გამოსცემს ბრძანებას შენობის განახლების შესახებ, რომელშიც უნდა იყოს მითითებული ამ მოვლენის მიზეზები;
• ტერიტორიების დელიმიტი, მაგალითად, მშენებლობის, ვიტრინების დახმარებით;
• რეალურად გამოიყენოს სავაჭრო სართულის შესაბამისი ნაწილი იმ მიზნებისთვის, რომელიც არ არის დაკავშირებული მომხმარებელთა მომსახურებასთან;
• წარუდგინოს დოკუმენტები BTI-ს ტექნიკური პასპორტის შესწორების მიზნით;
• აზრი აქვს შეტყობინებას საგადასახადო ოფისისავაჭრო სართულის ფართობის უფრო მცირე მხარეს გადაკეთების და გადაკეთების ფაქტის შესახებ.

თუ გადასახადის გადამხდელი რეალურად იყენებს სავაჭრო სართულის ნაწილს, რომ არ მოემსახუროს მომხმარებლებს, მაშინ შენობის ტექნიკურ პასპორტში, განმარტებასა და სხვა დოკუმენტებში შენობის განახლების შესახებ მონაცემების არარსებობის შემთხვევაში, მას უფლება აქვს შეამციროს ფართობი. სავაჭრო სართული გადასახადის გაანგარიშებისას. მაგრამ ამ შემთხვევაში, მას უნდა მოემზადოს საგადასახადო სამსახურთან დავისთვის და მას შეეძლება დაამტკიცოს თავისი საქმე, მათ შორის სასამართლოში, განახლების ბრძანების, შენობების ფოტოების და სხვა დოკუმენტების საფუძველზე.

შენობაში მდებარე სავაჭრო სართულების მიკუთვნების თავისებურებანი სავაჭრო ორგანიზაციის ერთ ან რამდენიმე ობიექტს

შეგახსენებთ, რომ პუნქტები. 6 გვ. 2 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.26 ითვალისწინებს კრიტერიუმს, რომლის მიხედვითაც საცალო ვაჭრობა შეიძლება დაექვემდებაროს UTII დაბეგვრას: სავაჭრო სართულის ფართობი არ აღემატება 150 კვადრატულ მეტრს. მ ვაჭრობის ორგანიზაციის თითოეულ ობიექტზე (მაღაზია, პავილიონი). განვიხილოთ სიტუაცია, როდესაც შენობაში არის რამდენიმე სავაჭრო სართული, რომლის მეშვეობითაც გადასახადის გადამხდელი ახორციელებს საცალო ვაჭრობას. როდესაც გადაწყვეტთ, არის თუ არა ამ დარბაზების ტერიტორიების შეჯამება, უნდა განისაზღვროს, რამდენი სავაჭრო ორგანიზაციის ობიექტი აქვს გადასახადის გადამხდელს შენობაში და რომელ მათგანს ეკუთვნის ესა თუ ის სავაჭრო დარბაზი. რა კრიტერიუმები უნდა იყოს დაცული ამ შემთხვევაში კანონმდებელმა არ დაადგინა. ოფიციალური პოზიცია ორაზროვანია, რაც აბნევს გადასახადის გადამხდელს, საგადასახადო ორგანოებს და ზრდის საგადასახადო დავის რისკს.

მაგალითად, რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს წერილებში 04.29.2010 N 03-11-11 / 127, 05.19.2010 N 03-11-11 / 143 ნათქვამია, რომ თუ შენობაში განთავსებული შენობა სავაჭრო სართულებით. , ინვენტარისა და (ან) სათაური დოკუმენტების მიხედვით ეხება ერთ სავაჭრო ობიექტს (მაღაზიას ან პავილიონს), შემდეგ მიზნებისთვის ჩ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 26.3, მხედველობაში მიიღება ყველა შენობის სავაჭრო სართულის მთლიანი ფართობი. ანუ, თუ ხელშეკრულებაში ნათქვამია, რომ მაღაზია იჯარით არის გაცემული და მოცემულია ამ მაღაზიასთან დაკავშირებული შენობების სია, მაშინ ამ მაღაზიის სავაჭრო სართულის ფართობის დადგენისას აუცილებელია შეაჯამოს. ყველა სავაჭრო სართულის ფართობი. შემოთავაზებული ვარიანტი საკმაოდ გამარტივებულია და არ ითვალისწინებს სიტუაციის სპეციფიკას, მათ შორის მესაკუთრის (მოქირავნე) ორი სავაჭრო ორგანიზაციის ობიექტის ერთში გაერთიანების ან ერთი სავაჭრო ორგანიზაციის ობიექტის ორ ან მეტ ობიექტად დაყოფის შესაძლებლობას.

• მაღაზიებისთვის გამოყენებული შენობები სტრუქტურულად იზოლირებულია;
• თითოეული მაღაზია ინახავს სალარო აპარატების გამოყენებით მიღებული შემოსავლის ცალკე აღრიცხვას.

წერილი ასკვნის, რომ მითითებული პირობების გათვალისწინებით, მრავალფუნქციურ კომპლექსში მდებარე მაღაზიების გაყიდვების ფართობი გამოითვლება ცალკე.

გაითვალისწინეთ, რომ შენობის კონსტრუქციული იზოლაცია არის მთავარი პირობა, რომელსაც ფინანსისტები და საგადასახადო ინსპექტორები ჩვეულებრივ აქცევენ ყურადღებას ამ საკითხში. რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2010 წლის 12 მარტის წერილი N 03-11-06 / 3/32 განიხილავს სიტუაციას, როდესაც ორგანიზაცია ახორციელებს საცალო ვაჭრობას მაღაზიაში 150 კვადრატულ მეტრზე მეტი ფართობით. . მ ეს ტერიტორია, რომელიც მის საკუთრებაშია, აქვს ტექნიკური პასპორტი და მოწმობა სახელმწიფო რეგისტრაცია. მაღაზიას აქვს სხვა ორგანიზაციის საკუთრებაში არსებული გაფართოება, რომელსაც აქვს საერთო კედელი და იგივე მისამართი, მაგრამ ცალკე შესასვლელი. გაფართოების საცალო ფართი არის 41 კვ. მ, რაც დასტურდება მისთვის ცალკე ტექნიკური პასპორტით. თუ ორგანიზაცია დადებს იჯარის ხელშეკრულებას ამ გაფართოებისთვის საცალო ვაჭრობისთვის, გაყიდვების ოთახების ფართობი, როგორც სტრუქტურულად ცალკე, ცალკე უნდა გამოითვალოს.

სასამართლოები, როდესაც ადგენენ, აუცილებელია თუ არა შენობაში განთავსებული სავაჭრო სართულების ფართობების შეჯამება, ითვალისწინებენ კრიტერიუმების ერთობლიობას, რომელიც იძლევა უფრო ზუსტი პასუხის გაცემის საშუალებას. ჩვენ ვაძლევთ ასეთი გადაწყვეტილებების ორ მაგალითს.

რუსეთის ფედერაციის უზენაესმა საარბიტრაჟო სასამართლომ 02.11.2009 N VAC-7430/09 გადაწყვეტილებით გააანალიზა სიტუაცია, როდესაც გადასახადის გადამხდელი, რომელიც იყენებს ზოგადი საგადასახადო რეჟიმს, გამოდიოდა ხელშეკრულების პირობებიდან, რომლის მიხედვითაც ერთი სავაჭრო ადგილი ქ. მას სავაჭრო ცენტრში საერთო ფართი 203,9 კვ.მ. მ. მაგრამ მოსამართლეები მივიდნენ სხვა დასკვნამდე (თქვენ უნდა გადაიხადოთ UTII), შემდეგიდან გამომდინარე:

• გადასახადის გადამხდელი ახორციელებდა საცალო ვაჭრობას სამი სავაჭრო დარბაზის მეშვეობით, რომელთა ფართობი ცალკე არ აღემატება 150 კვ. მ.
• დარბაზები გამოყოფილია ერთმანეთისგან, აქვს ცალკე შესასვლელი, თითოეულ მათგანს აქვს სალარო.

FAS ZSO 15.01.2009 N F04-8161 / 2008 განკარგულებაში (18804-A81-27)<4>თვლიდა, რომ სავაჭრო სართულზე თითოეული განყოფილება არის სავაჭრო ორგანიზაციის დამოუკიდებელი ობიექტი. სიტუაცია განიხილებოდა მეორე სართულის ტერიტორიაზე სავაჭრო ცენტრიგადასახადის გადამხდელი ვაჭრობას ახორციელებდა სამ დეპარტამენტში "ტანსაცმელი და ფეხსაცმელი", "საყოფაცხოვრებო ქიმიკატები", " ტექნიკამოსამართლეები იქიდან გამომდინარეობდნენ, რომ თითოეულ განყოფილებაში იყო სალარო აპარატები, გამყიდველები და მომსახურე პერსონალი, ტარდებოდა ცალკე აღრიცხვა, იყიდებოდა სხვადასხვა ასორტიმენტის, ტიპისა და ჯგუფის საქონელი. სასამართლომ აღნიშნა, რომ საგადასახადო კოდექსი არ შეიცავს სამართლებრივ დებულებას. ნორმა, რომელიც საშუალებას იძლევა გაერთიანდეს ვაჭრობის ორგანიზაციის ობიექტების სავაჭრო სართულების ტერიტორიები იმავე სავაჭრო სართულზე მდებარეობისა და ერთი და იმავე ბიზნეს სუბიექტის კუთვნილების საფუძველზე.

<4>რუსეთის ფედერაციის უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს 2009 წლის 26 ივნისის N VAC-5682/09 განმარტებით, უარი ეთქვა ამ დადგენილების გადაცემაზე რუსეთის ფედერაციის უმაღლესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პრეზიდიუმისთვის ზედამხედველობის გზით.

საარბიტრაჟო პრაქტიკიდან დადგინდა, რომ გადასახადის გადამხდელმა ყურადღება უნდა მიაქციოს შემდეგ ნიშნებს, რომ ერთსა და იმავე შენობაში განთავსებული სავაჭრო სართულები ეკუთვნის სავაჭრო ორგანიზაციის სხვადასხვა ობიექტს:

• საცალო ობიექტებში დამოუკიდებელი შესასვლელების არსებობა;
• ტიხრების ან სხვა საზღვრების არსებობა სავაჭრო სართულებს შორის;
• სალარო აპარატების არსებობა თითოეულ სავაჭრო სართულზე;
• თითოეულ სავაჭრო სართულზე გამყიდველებისა და მომსახურე პერსონალის ყოფნა;
• სხვადასხვა სავაჭრო სართულზე გაყიდული პროდუქციის ჯგუფების შესანიშნავი ასორტიმენტი;
• სხვადასხვა სავაჭრო სართულების ცალკე აღრიცხვის წარმოება;
• დამხმარე შენობების არსებობა, რომლებიც არ არის განკუთვნილი მომხმარებელთა მომსახურებისთვის.

სავაჭრო სართულზე ვაჭრობა ტარდება დასაბეგრი და დაუბეგრავი UTII

ხშირად, სავაჭრო სართულის ტერიტორიაზე ვაჭრობა ხორციელდება UTII-ის და სხვა საგადასახადო რეჟიმით. სავაჭრო სართულის ტერიტორიის დელიმიტაციის არარსებობის შემთხვევაში ჩნდება კითხვა: როგორ განვსაზღვროთ მისი ფართობი გამოყენების მიზნებისათვის ჩ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 26.3? საგადასახადო კოდექსი არ განიხილავს ამ სიტუაციას და დიდი ხნის განმავლობაში იყო დავა გადასახადის გადამხდელებსა და საგადასახადო ინსპექტორებს შორის სავაჭრო სართულის ფართობის შემცირების შესაძლებლობის შესახებ ნებისმიერი კრიტერიუმის შესაბამისად დარიცხული შემოსავლის დადგენისას, მაგალითად. , გაყიდვების შემოსავლიდან გამომდინარე, იბეგრება და არ დაიბეგრება ამ გადასახადით. ახლა, ამ საკითხთან დაკავშირებით, მარეგულირებელმა ორგანოებმა და უმაღლესმა სასამართლომ ერთსულოვანი აზრი ჩამოაყალიბეს, თუმცა არა გადასახადის გადამხდელის სასარგებლოდ.

ფინანსისტებმა 22.04.2009 N 03-11-06 / 3/101 წერილში აღნიშნეს, რომ სავაჭრო სართულის (ან მისი ნაწილის) ფართობის განაწილების პროცედურა ორი სახის განხორციელებისას. სამეწარმეო საქმიანობა, რომელთაგან ერთისთვის გადახდილია UTII და სავაჭრო სართულის ფართობი (კვადრატულ მეტრებში) გამოიყენება როგორც ფიზიკური მაჩვენებელი, არ არის განსაზღვრული საგადასახადო კოდექსით. ამავდროულად, UTII და სხვა გადასახადების გაანგარიშების მიზნებისთვის გამოიყენება სხვადასხვა ინდიკატორები, რომლებიც ქმნიან საგადასახადო ბაზას. ეს ნიშნავს, რომ გამარტივებული საგადასახადო სისტემით დაბეგვრის მქონე საკუთარი წარმოების პროდუქტების საცალო ვაჭრობისას და UTII-ს დაქვემდებარებული საქონლის საცალო ვაჭრობისას იმავე სავაჭრო სართულზე, UTII ოდენობის გაანგარიშებისას მხედველობაში უნდა იქნას მიღებული სავაჭრო სართულის მთლიანი ფართობი. .

მსგავსი დასკვნა გააკეთა რუსეთის ფედერაციის უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პრეზიდიუმმა 2009 წლის 20 ოქტომბრის No9757/09 დადგენილებით. მან აღნიშნა, რომ ის ფაქტი, რომ ერთი სავაჭრო სართულის ტერიტორიაზე გადასახადის გადამხდელი ახორციელებს სხვადასხვა საგადასახადო რეჟიმით დაბეგვრის ორ სახეობას, არ არის საფუძველი ფიზიკური ინდიკატორის მნიშვნელობების ან UTII-ის ძირითადი მომგებიანობის შეცვლისთვის. ვინაიდან საქონლის საცალო ვაჭრობა ხორციელდება მთელი სავაჭრო სართულის ტერიტორიაზე და არ არსებობს საზღვარი, რომელიც ჰყოფს სავაჭრო სართულს საცალო და საბითუმო ვაჭრობის საჭიროებებისთვის, მაშინ UTII ოდენობის გაანგარიშებისას აუცილებელია აიღოთ გავითვალისწინოთ სავაჭრო სართულის მთელი ფართობი, სადაც ხდება საცალო ვაჭრობა. ამავდროულად, უმაღლესმა სასამართლომ გააუქმა საკასაციო ინსტანციის გადაწყვეტილება, რომელიც გამომდინარეობდა იქიდან, რომ UTII-ის გამოსათვლელად, სავაჭრო სართულის ფართობი უნდა განისაზღვროს საცალო ვაჭრობიდან მიღებული შემოსავლების პროპორციულად. ვაჭრობა.

რუსეთის ფედერაციის უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პრეზიდიუმის პოზიციას ხელმძღვანელობენ სასამართლოები, მაგალითად, FAS SKO, რომელიც იმავე დასკვნამდე მივიდა 2010 წლის 26.04.2010 დადგენილებაში N A53-14857 / 2009 საქმეში. მსგავს სიტუაციაში.

V.V. ნიკიტინი

ჟურნალის ექსპერტი

"UTII: ბუღალტერია

და გადასახადები"

მცირე ბიზნესის ერთ-ერთი ყველაზე პოპულარული სახეობა ჩვენს ქვეყანაში არის საცალო ვაჭრობა. ამავდროულად, თითოეულ ბიზნეს სუბიექტს შეუძლია აირჩიოს გადასახადის გამოქვითვის ყველაზე მისაღები სისტემა თავისთვის. ერთ-ერთი ყველაზე მოსახერხებელი სპეციალური რეჟიმი არის დარიცხული საშემოსავლო გადასახადი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მიხედვით (თავი 26.3), მცირე ბიზნესს უფლება აქვს გამოიყენოს UTII საცალო ვაჭრობისთვის. ეს მისაღებია, თუ გადასახადი დაწესებულია თქვენს მხარეში ამ ტიპის საქმიანობისთვის. რა ცვლილებები მოხდა UTII-ში საცალო ვაჭრობაში 2018 წელს? Რა სახის უახლესი ცნობებიამ სპეციალური რეჟიმის შესახებ? როგორ მუშაობს UTII-ზე ინდივიდუალური მეწარმე საცალო ვაჭრობაში?

ვისაც შეუძლია გამოიყენოს

UTII-ის გადახდა საცალო ვაჭრობიდან 2018 წელს დასაშვებია, თუ არსებობს 2 კრიტერიუმი:

1. ამ სპეციალური რეჟიმის შემოღება საცალო ვაჭრობასთან დაკავშირებით რუსეთის ფედერაციის კონკრეტულ სუბიექტში;
2. ბიზნეს შესაბამისობა გარკვეულ პარამეტრებთან.

UTII-ზე მუშაობისთვის აუცილებელი პირობები მოიცავს არა მხოლოდ საწარმოს ორგანიზაციულ-სამართლებრივ სტრუქტურას, არამედ დასაქმებულთა რაოდენობას (100-მდე ადამიანი).

საცალო გაყიდვების ჯიშები

ჩვენი ქვეყნის საგადასახადო კოდექსში ტერმინი "საცალო ვაჭრობა" UTII-ზე დაფიქსირებულია 346.27 მუხლში (პუნქტი 12).

საცალო ვაჭრობა რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მიხედვით (346.26 მუხლის მე-6 და მე-7 ქვეპუნქტები) იყოფა რამდენიმე ტიპად:

• მსხვილი ობიექტების გამოყენებით, რომელთა ფართობი სავაჭროდ არის არაუმეტეს 150 კვადრატული მეტრი. მ თითოეული (პავილიონები, მაღაზიები);
• ობიექტების საშუალებით, რომლებსაც არ აქვთ საცალო სივრცე, რადგან ისინი ძალიან მცირეა;
• პროდუქციის გაყიდვა მიტანით ან ხელით.

იმპუტაციაზე მუშაობას აზრი აქვს, თუ საცალო ვაჭრობა არის საწარმოს საქმიანობა, რომელიც მიზნად ისახავს რეგულარული შემოსავლის გამომუშავებას. ამავდროულად, თითოეული მყიდველისთვის არის საცალო ვაჭრობისა და ნასყიდობის ხელშეკრულების ყველა ნიშანი (რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 492-ე მუხლი).

გთხოვთ გაითვალისწინოთ: საცალო ვაჭრობა და UTII არ არის თავსებადი მიწოდების კონტრაქტებთან (მათ შორის, სახელმწიფოს, მუნიციპალური ხელისუფლების საჭიროებებისთვის). ამავდროულად, შეგიძლიათ უსაფრთხოდ დაუკავშირდეთ იურიდიულ პირებთან და ინდივიდუალურ მეწარმეებთან: კანონი არ ავალდებულებთ თვალყური ადევნოთ იმ მიზნებს, რისთვისაც ისინი ყიდულობენ ამა თუ იმ პროდუქტს. გარდა ამისა, 2017 წელს კვლავ შესაძლებელია იმპუტაციაზე მუშაობა სალარო აპარატის გარეშე.

მომხმარებლებთან ანგარიშსწორების მეთოდი - ნაღდი ანგარიშსწორება / უნაღდო / გადახდის შერეული ტიპი / პლასტიკური ბარათის გამოყენებით - არანაირად არ მოქმედებს UTII-ის გამოყენებაზე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.27 მუხლის 12 პუნქტი).

რა არის სავაჭრო ზონა

ტერმინი "გაყიდვის ზონა" საცალო ვაჭრობაში UTII მოიცავს მხოლოდ:

• სალარო აპარატების, ვიტრინებისა და მაცივრების ადგილმდებარეობა;
• ადგილი, რომელიც გამოიყენება გამყიდველის მუშაობისთვის და მომხმარებლების მიერ შესყიდვისთვის.

გთხოვთ გაითვალისწინოთ: ზოგიერთი ტიპის შენობა არასოდეს არის კლასიფიცირებული, როგორც კომერციული, ამიტომ ისინი არ არის გათვალისწინებული UTII მიზნებისთვის ტერიტორიის განსაზღვრისას. კერძოდ, ესენია:

• საყოფაცხოვრებო და კომუნალური ოთახები;
• შენობა თანამშრომლებისთვის;
• შესანახი სივრცე.

ბიზნესმენები ცბიერზე

ინდივიდუალური ბიზნესმენების დიდი უმრავლესობა იხდის UTII საცალო ვაჭრობიდანმათი მინი მაღაზიების მეშვეობით. როგორც წესი, მათ არ აქვთ ფინანსური რესურსი სერიოზული საცალო სივრცის შესანარჩუნებლად.

კლასიფიკაცია ასეთი განყოფილებებისაკმაოდ მრავალფეროვანი. Ეს შეიძლება იყოს:

• კარვები ბაზრობებზე;
• პუნქტები სავაჭრო ცენტრში;
• სავაჭრო მანქანები;
• სადგომები;
• კომერციული მისაბმელები;
• ხელის ურმები, უჯრები და ა.შ.

ჩამოთვლილი ობიექტებიდან UTII-ის გაანგარიშებისას გამოიყენება შემდეგი კრიტერიუმები (იხ. ცხრილი).

Რა არის ახალი: UTII საცალო ვაჭრობაში 2018 წელს

ახალი კოეფიციენტი K1

მნიშვნელოვანი ცვლილება UTII-ში 2018 წლიდან დაინერგა რუსეთის ეკონომიკური განვითარების სამინისტროს 2017 წლის 30 ოქტომბრის No579 ბრძანებით. მისი მიხედვით, გადასახადის გაანგარიშებისას 2018 წლის ძირითადი სარგებელი უნდა გავამრავლოთ K1 დეფლატორზე. ინდექსი, რომელიც არის 1.868. მოვიყვანოთ დარიცხული გადასახადის გაანგარიშების მაგალითი 2018 წლის დეფლატორი K1-ის გათვალისწინებით.

ჩვენს პრაქტიკაში, ჩვენ ვიყენებთ მცურავ და არა მკაცრად რეგლამენტირებულ ფასებს საბუღალტრო მომსახურების გაწევისთვის. უპირველეს ყოვლისა, ყურადღებას ვამახვილებთ კლიენტის ბიზნესზე: ტრანზაქციების, აქტების, ინვოისების და გადახდის დავალებების რაოდენობაზე, ასევე სხვა დოკუმენტებზე. ჩვენ ასევე ვუყურებთ რა საგადასახადო სისტემას იყენებს. ამის საფუძველზე ჩვენ განვსაზღვრავთ ჩვენი მომსახურების ღირებულებას ტრანზაქციის რაოდენობის მიხედვით. ჩვენ არ ვიყენებთ შრომის მეთოდს, რადგან გვესმის, რომ ჩვენი კლიენტი იხდის მხოლოდ რეალური სამუშაოსთვისდა არა დასვენებისთვის ან დროისთვის. ჩვენი კლიენტებისთვის საბუღალტრო მომსახურების ღირებულება შეიძლება განსხვავდებოდეს სხვადასხვა თვეში, ანუ თუ კლიენტს აქვს ტრანზაქციების რაოდენობის შემცირება ერთ თვეში (არა საუკეთესო დრო, სეზონურობა და ა. სრული ღირებულება. რადგან არცერთი კომპანია არ არის ერთნაირი, ამიტომ ჩვენ არ მოგვწონს შაბლონები.

თითოეულ კლიენტს ინდივიდუალურად ვუდგებით - ეს არის ჩვენი მუშაობის მთავარი პრინციპი! ჩვენ კლიენტებს ვთავაზობთ მხოლოდ საუკეთესო გადაწყვეტილებებს, რომლებიც გამოცდილია პრაქტიკითა და დროით.

ოპერატიული მხარდაჭერა

"ცუდი კითხვა არის ის, რომელსაც არ სვამენ"

ხალხური სიბრძნე

ყველა კლიენტს, ვინც ჩვენთან დადო ხელშეკრულება ბუღალტრული (იურიდიული) მომსახურების შესახებ, ჩვენ ვუზრუნველყოფთ ნებისმიერი უფასოოპერატიული რჩევა ნებისმიერი კითხვაფარგლებში აღრიცხვადა იურიდიული მომსახურება. შეგიძლიათ დარწმუნებული იყოთ, რომ ჩვენ შევძლებთ თქვენს კითხვაზე პასუხის მომზადებას რაც შეიძლება მალე. მოკლე დრო. თქვენ ყოველთვის შეგიძლიათ გამოიყენოთ კომუნიკაციის ხელმისაწვდომი საშუალებები:

მხარდაჭერის ცხელი ხაზი - 89060313242, 89157109500;

Ფორმა უკუკავშირიონლაინ.

პერსონალური კონსულტაცია - ოფისში.

ასევე შეგიძლიათ მიიღოთ დახმარება კონსულტაციაში თქვენს ოფისში, "შემომავალი სპეციალისტის" სერვისის გამოყენებით.

ელექტრონული ანგარიშგება

თქვენი მოთხოვნით, შეგიძლიათ წარმოადგინოთ მოხსენებები საკუთარ თავზე ან ჩვენი კომპანიის მეშვეობით: კურიერის გამოყენებით ქაღალდზე ან შიგ ელექტრონულ ფორმატში. დღევანდელი ტექნოლოგიები საშუალებას გაძლევთ წარადგინოთ მოხსენებები ელექტრონულად სკამიდან ადგომის გარეშე. თუ ადრე საჭირო იყო ანგარიშის ამობეჭდვა ინსპექტორის ოფისში წარდგენისთვის, ახლა ყველაფერი შეიძლება სწრაფად გაკეთდეს: ინტერნეტის საშუალებით, რამდენიმე ღილაკის დაჭერით. ჩვენ ვმუშაობთ ყველაზე დიდთან რუსული კომპანია"ტენსორი", რომელიც უზრუნველყოფს ყოვლისმომცველ პროგრამას " Sbis++ ელექტრონული ანგარიშგება ". პროგრამა ატვირთავს ანგარიშებს ელექტრონული ფორმით ყველა საჭირო ორგანოში - IFTS, PFR, FSS, Rosstat და ა.შ. საჭიროების შემთხვევაში.

ელექტრონული ანგარიშების წარდგენის პროცედურა ასეთია: გადასახადის გადამხდელი აგზავნის მომზადებულ ანგარიშებს სატელეკომუნიკაციო ოპერატორის მეშვეობით საგადასახადო ოფისში (ასევე FIU, Rosstat ან FSS). დოკუმენტები ხელმოწერილია ელექტრონულად ციფრული ხელმოწერა, რაც ხელნაწერის ანალოგია. გადასახადის გადამხდელი იღებს ინსპექტირებაში ანგარიშების მიწოდების დადასტურებას. ეს დასტური კანონიერად მოქმედებს და ინსპექციის მიერ დასკვნის მიღების დრო არის მისი წარდგენის დრო.

"SBiS ++ ელექტრონული ანგარიშგების" საშუალებით ანგარიშების ელექტრონული ფორმით წარდგენის ძირითადი უპირატესობები:

• თუ დამოუკიდებლად წარადგენთ მოხსენებებს, მაშინ არ გჭირდებათ ფედერალური საგადასახადო სამსახურის / PFR / FSS რიგებში დგომა;
• სამუშაო ადგილიდან გაუსვლელად შეგიძლიათ საბუთების გაგზავნა სხვადასხვა ორგანოებს დღეში მინიმუმ 24 საათის განმავლობაში;
• გამგზავრების სიჩქარე - ელექტრონული ანგარიში იგზავნება საშუალოდ 5 წუთში;
• თქვენ არ გჭირდებათ ანგარიშების მოსვლა/ხელმოწერა, ჩვენ ამას გავაკეთებთ პროგრამის დახმარებით და თქვენ დაზოგავთ დროს;
• ჩაშენებული უსაფრთხოების სისტემა უზრუნველყოფს დაცვას არასანქცირებული წვდომისგან.

დამატებითი ინფორმაცია პროგრამის მუშაობის შესახებ "SBS ++ Electronic Reporting" შეგიძლიათ იხილოთ კომპანიის ვებგვერდზე - http://sbis.ru/ . ასევე შეგიძლიათ გაიაროთ კონსულტაცია ჩვენს სპეციალისტებთან ტელეფონით 89060313242.

ჩვენ ვზრუნავთ ყველა საჭირო სამუშაოზე გადმოტვირთვის პროცესების დაყენებასა და ავტომატიზაციაზე.თქვენ მხოლოდ უნდა დაეთანხმოთ მუშაობას ამ სქემის მიხედვით.

დისტანციური აღრიცხვა

ჩვენ გთავაზობთ დისტანციური აღრიცხვის ოპერაციებიაუთსორსინგის პირობებში. დიახ, ჩვენ არ ვართ თქვენს ოფისში 9.00-დან 18.00 საათამდე, მაგრამ ეს არ ნიშნავს, რომ სამუშაოს დროულად არ ვასრულებთ. ჩვენ გარანტიას გაძლევთ ხელშეკრულების ფარგლებში ყველა საჭირო სერვისის მაღალხარისხიან მიწოდებას საბუღალტრო მომსახურება. კონსულტაცია თქვენთვის უფასოა! რა თქმა უნდა, ბუღალტერის დაქირავება და შტატში ჩასმა შეიძლება, მაგრამ დღეს ეს სქემა (განსაკუთრებით ბუღალტერიაში) ისეთი ეფექტური აღარ არის, როგორც ადრე.

დისტანციური აღრიცხვის აუთსორსინგის უპირატესობები დღეს ნათელია:

• შენ გადაიხადეთ მხოლოდ რეალურად შესრულებული სამუშაოს მოცულობისთვისშრომის ანაზღაურების გარეშე სრულ განაკვეთზე თანამშრომელი. პრინციპი: გაკეთდა.
• თქვენ არ გეკისრებათ პერსონალის ჩანაწერებთან დაკავშირებული ხარჯები;
• სამუშაო ადგილის ორგანიზებასთან დაკავშირებული ხარჯების აღმოფხვრასრულ განაკვეთზე თანამშრომლისთვის (კომპიუტერი, ავეჯი, პროგრამული უზრუნველყოფა);
• დანაზოგი საბუღალტრო პროგრამებზე და განახლებებზე(„1C“ დღეს ძვირი სიამოვნებაა);
• საბუღალტრო ფირმის მომსახურების ხარჯები შეიძლება ჩამოიწეროს ხარჯებადდა შეამცირეთ დასაბეგრი ბაზა (ეს აქტუალურია, თუ თქვენ გაქვთ STS 15% ან STS);
• საბუღალტრო მომსახურების ღირებულება დაბალია,ვიდრე სრულ განაკვეთზე სპეციალისტის ხელფასი (საშუალოდ 5-10% ბაზარზე);
• ბუღალტრულ ფირმას ჰყავს "მრავალფეროვანი" კლიენტებისაქმიანობის სხვადასხვა სფეროში - მშენებლობა, საბითუმო და საცალო ვაჭრობა, მომსახურება, არასამთავრობო ორგანიზაციები და ა.შ.

დისტანციური ბუღალტრული აღრიცხვა ხორციელდება ჩვენს მიერ ხელშეკრულების მიხედვით. საჭიროების შემთხვევაში, მოვდივართ თქვენს ოფისში, რათა ხელი მოვაწეროთ ყველა საჭირო დოკუმენტს. ანგარიშგება და აღრიცხვა ხორციელდება შესაბამისად მოქმედი კანონმდებლობა RF, PBU და სხვა მარეგულირებელი დოკუმენტაცია. თითოეული კლიენტი ჩამოთვლილია 1C მონაცემთა ბაზაში, საჭიროების შემთხვევაში, ჩვენ გადმოგცემთ ყველა მონაცემს, რომელიც გაინტერესებთ.

ჩვენთან დისტანციურად მუშაობა მარტივი და უპრობლემოა!

მოწვეული სპეციალისტი

სერვისი" სტუმრად ბუღალტერი» იდეალური გადაწყვეტაა მოკრძალებული პერსონალით და მცირე დოკუმენტური ნაკადის მქონე კომპანიებისთვის. ამ სერვისის ძირითადი კლიენტები არიან ინდმეწარმეები და მცირე და საშუალო ბიზნესი. მსხვილი ფირმები ასევე სარგებლობენ „შემომავალი ბუღალტერის“ სერვისით დროდადრო. ეს ხდება მაშინ, როდესაც საჭირო ხდება ავადმყოფი სპეციალისტის შეცვლა ან მენსტრუაციის დროს დეკრეტული შვებულება, ასევე ყოველწლიურად დაგეგმილ არდადეგებზე ან მუდმივ მოსამსახურეთა შტაბის ფორმირების პროცესში.

„შემომავალი ბუღალტერის“ სერვისით სარგებლობის უპირატესობები არის ეს:

• შემოსული ბუღალტერი მუშაობს სადღაც გვერდით (სახლში ან სხვა ოფისში) და საჭიროების შემთხვევაში მოდის კომპანიაში, რაც გამორიცხავს დამატებით ფინანსურ ხარჯებს სამუშაო ადგილი, კომპიუტერი, საკანცელარიო ნივთები და სხვა სამუშაო აქსესუარები.
• შემოსულ ბუღალტერთან ურთიერთობა განისაზღვრება ხელშეკრულებით, რომელშიც ასახულია ყველა მნიშვნელოვანი პუნქტი, სამუშაოს ანაზღაურების ჩათვლით. Ეს ნიშნავს, რომ ხელფასის გადახდის ვალდებულება არ არისდა შესაძლებელია გადასახადების დაანგარიშებისას „შემომავალი ბუღალტერის“ სერვისის ხარჯების მიღება საგადასახადო ბაზის შესამცირებლად.
• ორგანიზაციები, რომლებიც უზრუნველყოფენ ასეთ მომსახურებას მუშაობენ პროფესიონალი და კვალიფიციური სპეციალისტებირომ ამბობს შესახებ მაღალი ხარისხიდა პასუხისმგებლობა სამუშაოს შესრულებაში.
• კონტრაქტით გადახდა ხდება სამუშაოს განსაზღვრული მოცულობისთვის, და არა ოფისში „ჯდომისთვის“, მრავალრიცხოვანი „ჩაის წვეულებები“ და „კვამლი“, რაც ისევ ზოგავს დამსაქმებელ კომპანიას ფინანსებს.

ზემოაღნიშნული ადასტურებს, რომ „შემომავალი ბუღალტერი“ არის ერთ-ერთი ყველაზე ხელმისაწვდომი და პოპულარული საგადასახადო და ბუღალტრული მომსახურება ბაზარზე.

ჩვენ გთავაზობთ მომსახურებას სტუმრად ბუღალტერი» ხელსაყრელი პირობებით. ჩვენი სპეციალისტის თქვენს ოფისში გამგზავრება შედის ჩვენი მომსახურების ღირებულებაში რეგულარული მომხმარებლები. საჭიროების შემთხვევაში შეგვიძლია მივიდეთ თქვენს ოფისში. ეს ჩვეულებრივ ხდება თვეში 1-2-ჯერ. ჩვენ ერთად ვაწერთ ხელს Საჭირო საბუთები, მოხსენება, მიმდინარე ამოცანების ანალიზი.

ჩვენ ასევე ვაგვარებთ შემდეგ საკითხებს ადგილზე:

• 1C 7.7, 8.2 მონაცემთა ბაზის შენარჩუნება - ნებისმიერი კონსულტაცია პროგრამის ფუნქციონირებაზე, მოხსენება;
• საბუღალტრო დოკუმენტაციის შენახვა და არქივირება

ახალი კლიენტებისთვის - მომსახურება გადახდილია, გამოითვლება შრომის ხარჯების საფუძველზე სამუშაო საათებში შესრულებული სამუშაოსა და გაწეული საკონსულტაციო მომსახურების ფაქტზე.

თუ თქვენ ხართ ფიზიკური პირი, ბუღალტერი და გჭირდებათ მაღალი ხარისხის რჩევა მოხსენების საკითხებზე ან გსურთ მიიღოთ დახმარება 1C 7.7 ან 8.2 პროგრამებთან მუშაობაში, მაშინ ჩვენი სპეციალისტი დაგეხმარებათ. დაგვირეკეთ ან მოგვწერეთ და მოხარული ვიქნებით ვუპასუხოთ თქვენს შეკითხვებს.

UTII გადასახადების გამოსათვლელად, შეგიძლიათ გამოიყენოთ უფასო ონლაინ კალკულატორი პირდაპირ ამ საიტზე.

Შენიშვნა! UTII მოქმედებს 2020 წლის ბოლომდე. 2021 წლის 1 იანვრიდან უქმდება მითითებული საგადასახადო რეჟიმი (2012 წლის 29 ივნისის კანონი No97-FZ).

რა არის UTII

დარიცხულ შემოსავალზე ერთიანი გადასახადი არის სპეციალური საგადასახადო რეჟიმი, რომელიც შეიძლება გამოიყენონ ინდივიდუალური მეწარმეებისა და ორგანიზაციების მიერ გარკვეული სახის საქმიანობასთან დაკავშირებით.

შენიშვნა: UTII-სთვის გამარტივებული საგადასახადო სისტემისგან განსხვავებით, მიღებულ რეალურ შემოსავალს მნიშვნელობა არ აქვს. გადასახადი გამოითვლება სავარაუდო შემოსავლის ოდენობის მიხედვით, რომელიც აყალიბებს (აწესებს) სახელმწიფოს.

UTII-ის მახასიათებელი, ისევე როგორც ნებისმიერი სხვა სპეციალური რეჟიმი, არის ძირითადი გადასახადების შეცვლა საერთო სისტემადაბეგვრის ერთი - ერთი. დარიცხვისას არ ექვემდებარება გადახდას:

• პირადი საშემოსავლო გადასახადი (ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის).
• საშემოსავლო გადასახადი (ორგანიზაციებისთვის).
• დღგ (ექსპორტის გარეშე).
• ქონების გადასახადი (გარდა ობიექტებისა, რომელთა საგადასახადო ბაზა განისაზღვრება მათი საკადასტრო ღირებულებად).

ვის აქვს უფლება გამოიყენოს UTII

ინდივიდუალური მეწარმეები და ორგანიზაციები, რომლებიც აკმაყოფილებენ გარკვეულ პირობებს, კერძოდ:

• დასაქმებულთა რაოდენობა არ აღემატება 100 ადამიანს (აღნიშნული შეზღუდვა 31.12.2020 წლამდე არ ვრცელდება სამომხმარებლო საზოგადოების ან გაერთიანების მიერ დაფუძნებულ კოოპერატივებსა და ეკონომიკურ საზოგადოებებზე).
• სხვა ორგანიზაციების მონაწილეობის წილი არ აღემატება 25%-ს, გარდა იმ ორგანიზაციებისა, რომელთა საწესდებო კაპიტალი შედგება შენატანებისგან. საზოგადოებრივი ორგანიზაციებიშეზღუდული შესაძლებლობების მქონე პირები.

შენიშვნა, 2020 წლის 1 იანვრიდან არ შეიძლება UTII-ის გამოყენებაბეწვის ტანსაცმლის, ფეხსაცმლის და წამლები. პროდუქტების ეს ჯგუფები ექვემდებარება სავალდებულო ეტიკეტირებას. Შესაბამისად ახალი გამოცემაᲮელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.27, მათი გაყიდვა არ არის აღიარებული, როგორც საცალო ვაჭრობა UTII-ის ფარგლებში.

ვისაც არ შეუძლია მიმართოს UTII

• ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები 100-ზე მეტი თანამშრომელით.
• ორგანიზაციები, რომლებშიც სხვა ორგანიზაციების მონაწილეობის წილი არ აღემატება 25%-ს, გარდა ხელოვნების 2.2 პუნქტის მე-2 პუნქტში ჩამოთვლილი რიგი ინსტიტუტებისა. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.26.
• ორგანიზაციები და ინდმეწარმეები მედიკამენტების, ფეხსაცმლის რეალიზაციასთან დაკავშირებით, აგრეთვე ბეწვის პროდუქტები(ტანსაცმელი, აქსესუარები).
• ინდივიდუალური მეწარმეები და ორგანიზაციები, რომლებიც მოქმედებენ მარტივი პარტნიორობის ან ნდობის მართვის ხელშეკრულებებით.
• გაზისა და ბენზინგასამართი სადგურების იჯარით მომსახურე ინდივიდუალური მეწარმეები და ორგანიზაციები.
• კვების, ჯანდაცვის და სოციალური დაცვის დაწესებულებები.
• ორგანიზაციები, რომლებიც მიეკუთვნებიან უმსხვილეს გადასახადის გადამხდელთა კატეგორიას.

ორგანიზაციის უმსხვილეს გადამხდელად კლასიფიკაციის კრიტერიუმები დადგენილია რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2007 წლის 16 მაისის N MM-3-06 ბრძანებით. [ელფოსტა დაცულია]არსებობს უმსხვილესი გადასახადის გადამხდელთა 2 კატეგორია: რეგიონალური და ფედერალური დონეები.

რეგიონულ ორგანიზაციებში შედის ორგანიზაციები, რომელთა წლიური შემოსავალი (ბოლო სამიდან რომელიმე, ბოლო საანგარიშო ერთს არ ჩავთვლით) არის 10-დან 35 მილიარდ რუბლამდე

ფედერალურ დონეზე ყველაზე დიდი გადასახადის გადამხდელები არიან ორგანიზაციები, რომელთა მთლიანი შემოსავალი აღემატება 35 მილიარდი რუბლი

სამხედრო-სამრეწველო კომპლექსის ორგანიზაციებისთვის დადგენილია ცალკე კრიტერიუმები, სტრატეგიული საწარმოებიდა საზოგადოებები.

თუ ლიცენზირებულია, უმსხვილესი გადასახადის გადამხდელები მოიცავს საკრედიტო ორგანიზაციები, Სადაზღვევო კომპანიები(დაზღვევის, გადაზღვევის, ურთიერთდაზღვევის განხორციელება), ბაზრის მონაწილეები ძვირფასი ქაღალდები, სადაზღვევო ბროკერები, საპენსიო დაზღვევით და დაცვის საქმიანობით დაკავებული ორგანიზაციები.

შენიშვნა: ორგანიზაცია, რომელიც იყენებს სპეციალურ საგადასახადო რეჟიმებს, არ შეიძლება კლასიფიცირდეს როგორც უმსხვილესი გადასახადის გადამხდელი.

საქმიანობის სახეები, რომლებიც ექვემდებარება UTII-ს

აქტივობების კლასიფიკატორი, რისთვისაც გათვალისწინებულია UTII-ის გამოყენება

თითოეულ მუნიციპალიტეტში ადგილობრივი ხელისუფლების ორგანოები დამოუკიდებლად წყვეტენ, თუ რა სახის საქმიანობის უფლება აქვთ გადასახადის გადამხდელებს გადავიდნენ UTII-ზე. ამიტომ, საგნის მიხედვით, ეს სია შეიძლება განსხვავდებოდეს. მარეგულირებელ აქტში მითითებულია იმ აქტივობების ჩამონათვალი, რომლებიც მიეკუთვნება იმპუტაციას ადგილობრივი ხელისუფლებახელისუფლება.

შენიშვნა: რიგ რეგიონებში, მაგალითად, მოსკოვში, UTII არ არის დაინსტალირებული.

UTII-ზე გადასვლა 2020 წელს

UTII-ზე გადასასვლელად აუცილებელია ფარგლებში 5 დღე, საქმიანობის დაწყების შემდეგ შეავსეთ განაცხადი 2 ეგზემპლარად (ორგანიზაციებისთვის - UTII-1 ფორმა, ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის - UTII-2 ფორმა) და წარუდგინეთ საგადასახადო სამსახურს.

განაცხადი იგზავნება IFTS-ში ბიზნესის ადგილზე, მაგრამ ისეთი სერვისების მიწოდების შემთხვევაში, როგორიცაა:

• მიწოდება ან გაყიდვა საცალო ვაჭრობა.
• რეკლამის განთავსება მანქანებზე.
• საგზაო ტრანსპორტის მომსახურების გაწევა მგზავრთა და საქონლის გადასაყვანად

განაცხადი UTII-ზე გადასვლისთვის, ორგანიზაციებმა უნდა წარადგინონ თავიანთ ადგილას, ხოლო ინდივიდუალური მეწარმეები თავიანთ საცხოვრებელ ადგილზე.

თუ საქმიანობა ხორციელდება იმავე ქალაქის ან რაიონის რამდენიმე ადგილას (ერთი OKTMO), მაშინ არ არის აუცილებელი დარეგისტრირდეთ UTII გადამხდელად თითოეულ საგადასახადო სამსახურში.

დროს 5 დღეგანაცხადის მიღების შემდეგ საგადასახადო სამსახურმა უნდა გასცეს შეტყობინება ინდივიდუალური მეწარმის ან ორგანიზაციის UTII გადამხდელად რეგისტრაციის შესახებ.

UTII-ზე გადასვლის პირობები 2020 წელს

• დასაქმებულთა რაოდენობა 100 კაცზე ნაკლებია.
• სხვა ორგანიზაციების მონაწილეობის წილი არაუმეტეს 25%-ისაა.
• ორგანიზაცია ან ინდივიდუალური მეწარმე არ მიეკუთვნება სუბიექტებს, რომლებსაც ეკრძალებათ UTII-ის გამოყენება (პუნქტი 2, პუნქტი 2.2, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.26 მუხლი, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.27 მუხლი).
• UTII დაინერგა იმ ტერიტორიაზე, სადაც იგეგმება ღონისძიებების ჩატარება.

UTII გადასახადის გაანგარიშება 2020 წელს

ერთიანი გადასახადი დარიცხულ შემოსავალზე ერთ თვეშიგამოითვლება შემდეგი ფორმულის გამოყენებით:

UTII \u003d საბაზისო შემოსავალი x ფიზიკური მაჩვენებელი x K1 x K2 x 15%

ბაზის მოსავლიანობაადგენს სახელმწიფო ფიზიკური მაჩვენებლის ერთეულზე და დამოკიდებულია სამეწარმეო საქმიანობის სახეობაზე.

ფიზიკური მაჩვენებელითითოეულ ტიპის საქმიანობას აქვს საკუთარი (როგორც წესი, ეს არის თანამშრომლების რაოდენობა, კვადრატული მეტრიდა ა.შ.).

ცხრილი 1. ძირითადი მომგებიანობა და ფიზიკური მაჩვენებლები UTII საქმიანობის სახეების მიხედვით

K1არის დეფლატორის კოეფიციენტი. მისი ღირებულება, ყოველი კალენდარული წლისთვის, დადგენილია რუსეთის ეკონომიკური განვითარების სამინისტროს მიერ. 2019 წელს ეს კოეფიციენტი იყო K1 = 1.915. Თავში დაბრუნება 2020 წელიდამტკიცებულია ზომით 2,009 (2019 წლის 21 ოქტომბრის No684 ბრძანება).

Შენიშვნა: 2020 წლის 1-ლი კვარტლის ანგარიშისთვის შესაძლებელია K1 კოეფიციენტის კორექტირება 2.005-მდე - აღნიშნული ბრძანების ასეთი ცვლილება გამოქვეყნებულია სამართლებრივი აქტების პორტალზე.

K2- კორექტირების ფაქტორი. იგი დადგენილია მუნიციპალიტეტების ხელისუფლების მიერ გარკვეული ტიპის საქმიანობისთვის UTII გადასახადის ოდენობის შესამცირებლად. მისი მნიშვნელობა შეგიძლიათ გაიგოთ ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ოფიციალურ ვებსაიტზე (საიტის ზედა ნაწილში აირჩიეთ თქვენი რეგიონი, რის შემდეგაც იურიდიული აქტი საჭირო ინფორმაციით გამოჩნდება გვერდის ბოლოში "რეგიონული თავისებურებები" კანონმდებლობის“ განყოფილება).

შენიშვნა, 2015 წლის 1 ოქტომბრიდან რეგიონებში ადგილობრივმა ხელისუფლებამ ცვლილების უფლება მიიღო გადასახადის განაკვეთი ENVD. ღირებულებების დიაპაზონი 7,5-დან 15 პროცენტამდეა, რაც დამოკიდებულია გადასახადის გადამხდელის კატეგორიასა და სამეწარმეო საქმიანობის სახეობაზე.

UTII გადასახადის გაანგარიშება კვარტალში

UTII-ის გამოსათვლელად კვარტლისთვისთქვენ უნდა დაამატოთ გადასახადების ოდენობა თვეების მიხედვით. თქვენ ასევე შეგიძლიათ გაამრავლოთ გადასახადის თანხა ერთი თვის განმავლობაში 3 , მაგრამ მხოლოდ იმ პირობით, რომ ფიზიკური მაჩვენებელი არ შეცვლილა კვარტალში (ინდიკატორის ახალი მნიშვნელობა უნდა იქნას გათვალისწინებული გაანგარიშებისას, დაწყებული იმავე თვიდან, რომელშიც ის შეიცვალა).

UTII გადასახადის გაანგარიშება არასრული თვისთვის

UTII-ის გამოსათვლელად თვეზე ნაკლები ხნის განმავლობაში, აუცილებელია მთელი თვის გადასახადის ოდენობა გავამრავლოთ თვეში ბიზნესის წარმოების ფაქტობრივი დღეების რაოდენობაზე და გავყოთ თვის კალენდარული დღეების რაოდენობაზე.

UTII გადასახადის გაანგარიშება რამდენიმე სახის საქმიანობაზე

Თუ თქვენ გაქვთ რამდენიმე აქტივობაექვემდებარება UTII-ს, მაშინ თითოეული მათგანის გადასახადი ცალკე უნდა გამოითვალოს, რის შემდეგაც მიღებული თანხები უნდა დაემატოს. თუ საქმიანობა ხორციელდება ქ განსხვავებული მუნიციპალიტეტები , მაშინ გადასახადი უნდა გამოითვალოს და გადაიხადოს ცალ-ცალკე თითოეული OKTMO-სთვის.

როგორ შევამციროთ UTII გადასახადი

• ინდივიდუალური მეწარმეები არ არის თანამშრომლებიშეუძლია შეამციროს 100% UTII გადასახადი საკუთარი თავისთვის საგადასახადო პერიოდში (კვარტალში) გადახდილი ფიქსირებული გადახდების ოდენობაზე. ინდივიდუალური მეწარმეები დამოუკიდებლად ირჩევენ სადაზღვევო პრემიის გადახდის ყველაზე მოსახერხებელ გრაფიკს თავისთვის (მთავარია, რომ მთელი თანხა დროულად გადაიხადოს კალენდარული წლის განმავლობაში, ანუ 1 იანვრიდან 31 დეკემბრის ჩათვლით).

  შენიშვნარომ, რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2016 წლის 26 იანვრის No. 03-11-09 / 2852 წერილის შესაბამისად, საღი აზროვნების უფლება მიეცათ შეემცირებინათ გადასახადი. სადაზღვევო პრემიებიგადაიხადეს სხვა კვარტალში, იმ პირობით, რომ ისინი გადახდილი იყო გასული საანგარიშო პერიოდის დეკლარაციის წარდგენამდე. მაგალითად, ინდივიდუალურ მეწარმეს შეუძლია 20 აპრილამდე გადახდილ შენატანებზე გადასახადი 1-ლი კვარტალისთვის (ანგარიშების წარდგენის ბოლო ვადა 1-ლი კვარტალი).

  თქვენ ასევე შეგიძლიათ დაეთანხმოთ ერთი საგადასახადო პერიოდისთვის გადახდილი სადაზღვევო პრემიების შემცირებას მეორეში. მაგალითად, 2019 წლის მე-4 კვარტალში შენატანები გადაირიცხა 2020 წლის პირველ კვარტალში. ასე რომ, მათი აღება შესაძლებელია გამოქვითვაზე 2020 წლის 1-ლი კვარტლის გადასახადის გაანგარიშებისას (წერილი 03/29/2013 No. 03-11-09 / 10035).

• პირები და ორგანიზაციები თანამშრომლებთან ერთადშეიძლება შემცირდეს 50% გადასახადი დასაქმებულთათვის გადახდილი სადაზღვევო პრემიისა და საკუთარი თავისთვის ფიქსირებული შენატანების ოდენობაზე (IP).

  შენიშვნა: ცვლილებები ხელოვნებაში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.32, რომელიც ინდივიდუალურ მეწარმეებს აძლევს შესაძლებლობას დაქირავებული პერსონალის თანდასწრებით შეამცირონ შენატანებზე გადასახადი, ძალაში შევიდა 2017 წლის 1 იანვარს. 2017 წლამდე ინდივიდუალურ მეწარმეებს, რომლებიც ანაზღაურებდნენ თანამშრომლებს, არ ჰქონდათ უფლება თავად შეემცირებინათ სადაზღვევო პრემიაზე გადასახადი.

  ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის გადასახადის შემცირების 50%-იანი ლიმიტი ვრცელდება მხოლოდ იმ კვარტალებზე, სადაც მას ჰყავდა თანამშრომლები.

• 2018-2019 წლებში UTII-ზე ინდივიდუალურ მეწარმეებს შეეძლოთ გაითვალისწინონ შესყიდვისა და ინსტალაციის ხარჯები 18000 რუბლის ოდენობით. გადასახადის გაანგარიშებისას. ინდივიდუალურ მეწარმეებს, რომლებმაც დაარეგისტრირეს ონლაინ სალარო 2017 წლის 1 თებერვლიდან 2019 წლის 1 ივლისამდე პერიოდში, შეიძლება დაეყრდნონ ამ სარგებელს. თუ ინდივიდუალური მეწარმე ახორციელებს კვების მომსახურებას და აწარმოებს საცალო ვაჭრობას თანამშრომლებთან, მაშინ CRE უნდა დარეგისტრირდეს 2017 წლის 1 თებერვლიდან 2018 წლის 1 ივლისამდე. გამოქვითვის მისაღებად, ეს ხარჯები არ უნდა იქნას გათვალისწინებული ადრე სხვა საგადასახადო სისტემების მიხედვით.

  სარგებლის ოდენობა - 18000 რუბლი.თითოეული სალარო აპარატისთვის.

  შენიშვნარომ 2019 წლის მე-4 კვარტალი დეკლარაციაში ბოლოა, რაზეც ინდმეწარმეს შეუძლია განაცხადოს ფულადი გამოქვითვა. 2020 წლის პერიოდებში მისი დეკლარირება შეუძლებელია.

UTII გადასახადის გაანგარიშების მაგალითი სადაზღვევო პრემიის შემცირებით

საწყისი მონაცემები

დავუშვათ, რომ 2020 წელს IP Antonov V.M. გაწია ფეხსაცმლის შეკეთება ბალაშიხაში (მოსკოვის რეგიონი).

ბაზის მოსავლიანობა 7500 რუბლი.

ფეხსაცმლის შეკეთების მომსახურების ფიზიკური მაჩვენებელი არის დასაქმებულთა რაოდენობა (მათ შორის ინდივიდუალური მეწარმეები). Წლის განმავლობაში ფიზიკური მაჩვენებელიარ შეცვლილა და იყო 2 .

კოეფიციენტი K1 2020 წელს არის 2,009 .

კოეფიციენტი K2ამ ტიპის საქმიანობისთვის ბალაშიხაში არის 0,8 .

ყოველთვიური IP Antonov V.M. გადაიხადა სადაზღვევო პრემია თავისი თანამშრომლისთვის. ყველაფერი მან გადაიხადა 86000 რუბლი(1 კვარტალი: 20,000 რუბლი, მე-2 კვარტალი: 23,000 რუბლი, მე-3 კვარტალი: 22,000 რუბლი, მე-4 კვარტალი: 21,000 რუბლი)

თავისთვის IP Antonov V.M. 2020 წელს გადახდილი ფიქსირებული სადაზღვევო პრემია ოდენობით 40,874 რუბლი

გადასახადის გაანგარიშება

იმის გამო, რომ ფიზიკური მაჩვენებელი არ შეცვლილა მთელი წლის განმავლობაში, გადასახადი თითოეულ კვარტალში გამოითვლება იმავე გზით: 7,500 რუბლი. x 2 x 2.009 x 0.8 x 3 თვე x 15% = 10,848,6 რუბლი

მიღებული გადასახადის თანხა შეიძლება შემცირდეს თანამშრომლისთვის გადახდილი სადაზღვევო პრემიით და შენთვის ფიქსირებული შენატანებით, მაგრამ არა უმეტეს 50% .

ამრიგად, ეს არის SP Petrov The.M. უნდა გადაიხადოთ ყოველ კვარტალში 5424,3 რუბლი(10,848.6 რუბლი x 50%).

UTII IP- ის გაანგარიშების მაგალითი თანამშრომლების გარეშე

საწყისი მონაცემები

2020 წელს ივანოვი ა.ა. ვეტერინარულ მომსახურებას უწევდა სმოლენსკში.

ბაზის მოსავლიანობაამ ტიპის საქმიანობისთვის არის 7500 რუბლი.

ვეტერინარული მომსახურების ფიზიკური მაჩვენებელია დასაქმებულთა რაოდენობა (ინდივიდუალური მეწარმეების ჩათვლით). Წლის განმავლობაში ფიზიკური მაჩვენებელიარ შეცვლილა და იყო 1 (თვითონ IP).

კოეფიციენტი K1 2020 წელს არის 2,009 .

კოეფიციენტი K2ამ ტიპის საქმიანობისთვის სმოლენსკში არის 1 .

ივანოვი ა.ა. გადაიხადა საკუთარი სადაზღვევო პრემია. ყველაფერი მან გადაიხადა 40,874 რუბლი(თითო კვარტალში 10,218,5 რუბლისთვის).

გადასახადის გაანგარიშება

იმის გამო, რომ ფიზიკური მაჩვენებელი არ შეცვლილა მთელი წლის განმავლობაში, გადასახადი თითოეულ კვარტალში გამოითვლება იმავე გზით: 7,500 რუბლი. x 1 x 2,009 x 1 x 3 თვე x 15% = 6780,38 რუბლი

მიღებული გადასახადის ოდენობა შეიძლება შემცირდეს თქვენთვის გადახდილი სადაზღვევო პრემიით.

ვინაიდან გადახდილი სადაზღვევო პრემიის ოდენობა აღემატება გადასახადის გამოთვლილ თანხას, IP Petrov The.M. კვარტალის ბოლოს არაფრის გადახდა არ მოუწევს (6780.38 რუბლი - 10218.5 0-ზე ნაკლები).

სხვა საგადასახადო პერიოდში სადაზღვევო პრემიის გადახდისას UTII IP-ის გაანგარიშების მაგალითი თანამშრომლების გარეშე

საწყისი მონაცემები

2020 წლის I კვარტალში სერგეევი ა.ა. გაწეული სარემონტო მომსახურება მოვლადა ავტოსამრეცხაო პუშკინოში, მოსკოვის რეგიონში.

ბაზის მოსავლიანობაამ ტიპის საქმიანობისთვის არის 12000 რუბლი.

ფიზიკური მაჩვენებელი არის დასაქმებულთა რაოდენობა (მათ შორის ინდივიდუალური მეწარმეები).

კოეფიციენტი K1 2020 წელს არის 2,009 .

კოეფიციენტი K2ამ ტიპის საქმიანობისთვის პუშკინოში არის 1 .

2020 წლის პირველ კვარტალში სერგეევმა გადაიხადა სადაზღვევო პრემიები თავისთვის 2019 წლის მე-4 კვარტალში და 2020 წლის 1-ლი კვარტალში, საერთო ოდენობით 19,278 რუბლი. (9,059,5 რუბლი 2019 წლის მე-4 კვარტლისთვის და 10,218,5 რუბლი 2020 წლის 1-ლი კვარტლისთვის).

2020 წლის პირველი კვარტლის გადასახადის გაანგარიშება

12000 რუბლი. x 1 x 2,009 x 1 x 3 თვე x 15% = 10,848,6 რუბლი

მიღებული გადასახადის თანხა შეიძლება შემცირდეს სადაზღვევო პრემიებით, რომლებიც რეალურად გადაიხადეთ თქვენთვის სრულად, მათ შორის სხვა პერიოდისთვის დაგვიანებული გადარიცხვის ჩათვლით. ანუ, მეწარმეს შეუძლია შეამციროს გადასახადი 19,278 რუბლის ოდენობით.

ამრიგად, ეს არის SP Sergeevu A.A. 2020 წლის 1-ლი კვარტლისთვის, თქვენ არ მოგიწევთ გადაიხადოთ UTII (10,848.6 რუბლი - 19,278 რუბლი 0-ზე ნაკლები).

UTII გადასახადის გადახდის ვადები 2020 წელს

საგადასახადო პერიოდი UTII-სთვის არის მეოთხედი.

UTII-ის გადახდის ვადები 2020 წელს

შენიშვნა. გადასახადი უნდა იყოს გადახდილი კვარტალურიდროზე 25-მდემომდევნო კვარტალის პირველი თვე. მაგრამ 2020 წელს, საგადასახადო ვადები 1-3 კვარტალებისთვის მოდის შაბათ-კვირას და, შესაბამისად, გადადის შემდეგ სამუშაო დღეს. მე-4 კვარტლის UTII-ის გადახდის ვადა არ გადაიდება.

საგადასახადო აღრიცხვა და ანგარიშგება UTII

ფიზიკური ინდიკატორების აღრიცხვა

ყველა ინდივიდუალური მეწარმე და ორგანიზაცია UTII-ზე ვალდებულია შეინახოს ფიზიკური მაჩვენებლების ჩანაწერები. რა ფორმით უნდა გავაკეთოთ ეს - კოდექსი არ არეგულირებს, შესაბამისად, ყველა ეგრეთ წოდებულ "UTII წიგნს", რომელსაც მკაცრად ურჩევენ საგადასახადო მოხელეები, უკანონო. მით უმეტეს, თუ ისინი შეიცავს სექციებს, როგორიცაა "შემოსავლები", "ხარჯები" და ა.შ.

თუმცა, ნებისმიერ შემთხვევაში, აუცილებელია ფიზიკური ინდიკატორების გათვალისწინება, ამიტომ, თუ ასეთი წიგნის ღირებულება მისაღებია (ჯარიმა მისი არყოფნის გამო 500-დან 700 რუბლამდეა), შეიძლება ღირდეს მისი ყიდვა. მაგრამ ამავე დროს, მნიშვნელოვანია გვახსოვდეს, რომ აუცილებელია ჩატარდეს მხოლოდ ფიზიკური მაჩვენებლები, ყველა სხვა ინფორმაცია შემოსავლებისა და ხარჯების შესახებ არ არის საჭირო იქ შეყვანა.

Საგადასახადო დაბრუნების

საგადასახადო პერიოდი UTII-სთვის არის მეოთხედი.

ავტორი ყოველი კვარტლის შედეგები, არა მოგვიანებით მე-20მომდევნო კვარტალის პირველ თვეში, ყველა ინდივიდუალური მეწარმე და ორგანიზაცია UTII-ზე ვალდებულია წარადგინოს საგადასახადო დეკლარაცია.

UTII დეკლარაციის წარდგენის ბოლო ვადა 2020 წელს

შენიშვნა: თუ UTII დეკლარაციის წარდგენის ვადები მოდის შაბათ-კვირას ან არდადეგები, ასევე გადატანილია მომდევნო სამუშაო დღეს.

ბუღალტერია და ანგარიშგება

ინდივიდუალურ მეწარმეებს, რომლებიც მიმართავენ UTII-ს, არ მოეთხოვებათ ფინანსური ანგარიშგების წარდგენა და ჩანაწერების შენარჩუნება.

ორგანიზაციები UTII-ზე, გარდა საგადასახადო დეკლარაციისა და ფიზიკური მაჩვენებლების აღრიცხვისა, ვალდებულნი არიან აწარმოონ ბუღალტრული აღრიცხვა და წარადგინონ ფინანსური ანგარიშგება.

სხვადასხვა კატეგორიის ორგანიზაციების სააღრიცხვო ანგარიშგება განსხვავდება. ზოგადად, იგი შედგება შემდეგი დოკუმენტებისგან:

• ბალანსი (ფორმა 1).
• ანგარიში ფინანსური შედეგების შესახებ (ფორმა 2).
• ანგარიშგება კაპიტალში ცვლილებების შესახებ (ფორმა 3).
• ტრაფიკის ანგარიში ფული(ფორმა 4).
• ანგარიში სახსრების მიზნობრივი გამოყენების შესახებ (ფორმა 6).
• განმარტებები ტაბულური და ტექსტური ფორმით.

შეიტყვეთ მეტი ბუღალტერიის შესახებ

ფულადი დისციპლინა

ორგანიზაციები და მეწარმეები, რომლებიც ახორციელებენ ოპერაციებს, რომლებიც დაკავშირებულია ფულადი სახსრების მიღებასთან, გაცემასთან და შენახვასთან (ნაღდი ოპერაციები) ვალდებულნი არიან დაიცვან ფულადი დისციპლინის წესები. ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის არის გამარტივებული წესები.

შეიტყვეთ მეტი ფულადი დისციპლინის შესახებ.

შენიშვნა 2017-2019 წლებში ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები (გარკვეული გამონაკლისის გარდა) ფიზიკური პირებისგან (და ზოგჯერ სხვა ინდივიდუალური მეწარმეებისა თუ იურიდიული პირებისგან) თანხების მიღებისას გადავიდნენ ონლაინ სალაროებზე. ინდივიდუალურ მეწარმეებს მომსახურების სექტორის დასაქმებულების გარეშე შეუძლიათ ისარგებლონ შეფერხებით 2021 წლის 1 ივლისამდე.

დამატებითი მოხსენება

UTII-ის კომბინაცია სხვა საგადასახადო რეჟიმებთან

წაიკითხეთ UTII-ისა და USN-ის კომბინირების წესების შესახებ.

შენიშვნა: ერთდროულად ეწევა ერთიდაიგივე ტიპის საქმიანობას სხვადასხვა საგადასახადო რეჟიმით აკრძალულია. გარდა ამისა, აუცილებელია გარდათითოეული საგადასახადო სისტემისთვის საგადასახადო აღრიცხვა (ქონება, ვალდებულებები, ბიზნეს ოპერაციები), ანგარიშების წარდგენა და გადასახადების გადახდა.

UTII-ის ცალკე აღრიცხვა

საგადასახადო რეჟიმების გაერთიანებისას აუცილებელია ცალკეშემოსავალი და ხარჯები UTII-სთვის შემოსავლებიდან და სხვა საქმიანობის ხარჯებიდან. როგორც წესი, შემოსავლის გაყოფასთან დაკავშირებით სირთულეები არ არის. თავის მხრივ, სიტუაცია გარკვეულწილად უფრო რთულია ხარჯებთან დაკავშირებით.

არის ხარჯები, რომლებიც ცალსახად არ შეიძლება მიეკუთვნებოდეს არც UTII-ს და არც სხვა საქმიანობას, მაგალითად, თანამშრომლების ხელფასს, რომლებიც ერთდროულად არიან დაკავებულნი ყველა სახის საქმიანობაში (დირექტორი, ბუღალტერი და ა.შ.). ასეთ შემთხვევებში ხარჯები უნდა იყოს გაყოფაორ ნაწილად პროპორციულადწლის დასაწყისიდან დარიცხვით მიღებული შემოსავალი.

UTII-ის გამოყენების უფლების დაკარგვა

ორგანიზაცია ან ინდივიდუალური მეწარმე კარგავს UTII-ის გამოყენების უფლებას, თუ არღვევს ამ რეჟიმის გამოყენების პირობებს. ყველაზე ხშირად ეს გამოწვეულია დასაქმებულთა რაოდენობით, ანუ საგადასახადო პერიოდის (კვარტალი) შედეგების მიხედვით. საშუალო რაოდენობათანამშრომლებმა 100 ადამიანს გადააჭარბეს.

თუ ორგანიზაცია ან ინდივიდუალური მეწარმე მიმართავს მხოლოდ UTII-ს, მაშინ იმპუტაციის უფლების დაკარგვის შემთხვევაში, ისინი ავტომატურად გადადიან ზოგად საგადასახადო რეჟიმზე იმ კვარტალში, რომელშიც მოხდა დარღვევები.

თუ UTII-თან ერთად გამოიყენებოდა გამარტივებული საგადასახადო სისტემა, მაშინ იმპუტაციის უფლების დაკარგვის შემთხვევაში კომპანია (IP) ავტომატურად გადავა გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე, როგორც ძირითად საგადასახადო რეჟიმზე. ამ შემთხვევაში გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის შესახებ განცხადების ხელახალი წარდგენა საჭირო არ არის.

სხვა საგადასახადო რეჟიმზე გადასვლა

UTII-დან განსხვავებულ საგადასახადო რეჟიმზე გადასვლა შესაძლებელია მხოლოდ მომდევნო წლიდან, გარდა იმ შემთხვევისა, როდესაც ინდივიდუალური მეწარმე ან ორგანიზაცია წყვეტს დარიცხული გადასახადის გადამხდელად ყოფნას. ამ შემთხვევაში გადამხდელს შეუძლია გადავიდეს, მაგალითად, გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე, იმ თვიდან, როდესაც შეწყდა დარიცხული საქმიანობა.

UTII-ის რეგისტრაციის გაუქმება

განცხადება რეგისტრაციიდან მოხსნის შესახებ უნდა შედგეს UTII-ზე საქმიანობის შეწყვეტის დღიდან 5 დღის განმავლობაში 2 ეგზემპლარად (ორგანიზაციებისთვის - UTII-3 ფორმა, ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის - UTII-4 ფორმა) და წარუდგინოს საგადასახადო სამსახურს. .

განაცხადის მიღებიდან 5 დღის განმავლობაში IFTS-მა უნდა გასცეს შეტყობინება ინდივიდუალური მეწარმის ან ორგანიზაციის UTII გადამხდელად რეგისტრაციიდან მოხსნის შესახებ.

ხშირად დასმული კითხვები UTII-ის გამოყენების შესახებ

რა ითვლება UTII-ზე საქმიანობის დაწყების თარიღად? იჯარის ხელშეკრულების გაფორმების თარიღი, მაღაზიის გახსნის თარიღი თუ პირველი შემოსავლის მიღების თარიღი?

ბიზნესის დაწყების თარიღი არის პირველი შემოსავლის მიღების დღე. ამრიგად, UTII-ზე გადასვლაზე განაცხადის შეტანისას, ანგარიში უნდა ინახებოდეს პირველი შემოსავლის მიღების დღიდან, და არა იჯარის ხელშეკრულების დადება ან შენობის მიღებისა და გადაცემის აქტის ხელმოწერა.

არის თუ არა შემოსავლის ლიმიტი UTII-ზე, მაგალითად, გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე ან პატენტზე?

UTII-ზე შემოსავლის ლიმიტი არ არის. ეს არის მთავარი განსხვავება UTII-სა და სხვა სპეციალურ რეჟიმებს შორის.

შეუძლია თუ არა საცალო ვაჭრობით დასაქმებულ ინდივიდუალურ მეწარმეს დადოს ხელშეკრულებები უცხოურ კომპანიებთან?

საგადასახადო კოდექსი არ ადგენს რაიმე შეზღუდვას საცალო ვაჭრობაზე უცხოურ კომპანიებთან UTII-ის გამოყენების მიზნით. თუ დაცულია ამ ტიპის საქმიანობის პირობები (კერძოდ, საცალო ვაჭრობა, არა საბითუმო), ინდივიდუალურ მეწარმეს უფლება აქვს განახორციელოს საგარეო ეკონომიკური საქმიანობა, როგორც UTII გადამხდელი.

აქვს თუ არა ინდივიდუალურ მეწარმეს უფლება UTII-ზე, გაუწიოს მომსახურება მგზავრებისა და საქონლის იურიდიულ პირებს ტრანსპორტირებისთვის?

საგადასახადო კოდექსის 346.26-ე მუხლის მე-2 პუნქტის მე-5 ქვეპუნქტის შესაბამისად რუსეთის ფედერაციასაგადასახადო სისტემა დარიცხულ შემოსავალზე ერთიანი გადასახადის სახით გარკვეული ტიპებიაქტივობები შეიძლება გამოყენებულ იქნას სამეწარმეო საქმიანობაზე მგზავრებისა და საქონლის ტრანსპორტირებისთვის საავტომობილო ტრანსპორტის მომსახურების მიწოდების სფეროში, რომელსაც ახორციელებენ ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეებისაკუთრების უფლებით ან სხვა უფლებით (გამოყენება, ფლობა და (ან) განკარგვა) არაუმეტეს 20 სატრანსპორტო საშუალებისა, რომლებიც განკუთვნილია ასეთი მომსახურების გაწევისთვის.

საკუთრების უფლებით ან სხვა უფლებით (მფლობელობა, გამოყენება და (ან) განკარგვა) ხელმისაწვდომი სატრანსპორტო საშუალებების რაოდენობა უნდა გაიგოს, როგორც ავტოსატრანსპორტო საშუალებების რაოდენობა, მაგრამ არაუმეტეს 20 ერთეული, რომელიც განკუთვნილია ფასიანი მომსახურების გაწევისთვის. გადასახადის გადამხდელთა ბალანსზე მყოფი მგზავრებისა და საქონლის ტრანსპორტირება, ან იჯარით აღებული (მიღებული), მათ შორის ლიზინგისა და ქვეიჯარის ხელშეკრულებით.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.27 მუხლი განსაზღვრავს, რომ მანქანებიეხება საავტომობილო მანქანებიგანკუთვნილია მგზავრებისა და ტვირთების საავტომობილო გადაზიდვისთვის (ნებისმიერი ტიპის ავტობუსები, მანქანები და სატვირთო მანქანები). სატრანსპორტო საშუალებებში არ შედის მისაბმელი, ნახევრად მისაბმელი და მისაბმელი.

საავტომობილო ტრანსპორტის მომსახურების მიწოდების სფეროში ურთიერთობები რეგულირდება რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის (შემდგომში რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსი) თავით "ტრანსპორტირება".

რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 784-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი ითვალისწინებს, რომ საქონლისა და მგზავრების გადაზიდვა ხორციელდება გადაზიდვის ხელშეკრულების საფუძველზე.